【房地产企业财务会计内部控制制度的现状及优化建议探析12000字（论文）】

房地产企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策研究摘要随着经济全球化的快速发展和技术的不断进步，市场经济不断完善，企业面临的市场竞争变得越来越激烈，随时面临各种危机。企业经营要实现持续性发展，从领导层到普通员工都要重视财务内部控制管理工作，对财务内部控制管理的严谨性要有明确的态度，不断学习其他成功企业的经营之道，择其优点使用于本企业。因此，企业建立健全内部管理体系，做到有效规避各类经营和财务方面的风险，对保障企业持续稳定发展将具有重要意义。本文采用文献研究法和案例分析法，通过对我国国内外经济环境复杂的了解，房地产行业面临的风险性比较大，HD房地产公司作为中国最大的房地产公司，是房地产行业的佼佼者，面临着越来越多的挑战，以HD房地产公司为代表的许多房地产公司内部财务控制制度都存在问题。通过对HD房地产公司内部财务控制的现状和环境的分析，并在对公司内部财务控制存在的问题进行识别和评估后，阐述了分公司内部财务控制问题的成因，论述了建立和完善内部财务控制体系的目标和对策，最后对整个房地产行业的内部财务控制进行系统的分析。关键词：财务内部控制；内部监督；优化方案目录摘要 I目录 IIITOC\o"1-3"\h\u83341引言 1291712内部控制相关理论概述 338202.1内部控制含义 3113812.2内部控制体系框架 3160452.3现代企业管理与内部控制的理论分析 4120282.4内部控制制度的概述 5294043HD公司内部财务控制现状及存在的问题 630143.1HD公司内部财务控制现状 6272843.2HD公司内部财务控制存在的问题 930623.2.1控制环境薄弱 9325403.2.2财务风险评估机制落后 10117053.2.3财务控制活动执行不力 1081633.2.4内部控制信息及沟通不顺畅 11196683.2.5内部监督流于形式 128714HD公司内部财务控制制度完善对策 1442054.1财务内部控制环境优化 14236284.2财务风险控制优化设计 14205544.3财务内部控制流程优化设计 1472144.4完善企业规章制度，建立信息传递机制 15299174.5深化内部监督方案 1523021参考文献 171引言近年来，随着经济全球化进程的加快，我国的经济呈现出前所未有的高速发展趋势。国家需要具有竞争力的公司在做好国内供给侧结构调整的同时走出国门、参与到国际市场的竞争中去。国内企业在逐步向公司化、国际化方向发展时，由于国际市场与国内市场竞争规则各不相同，要想在新的竞争环境中保持可持续发展，企业需要在寻求更大发展空间的同时，除了在业务上不断拓宽外，还要加强内部控制，降低经营风险和管理成本。随着我国经济体制的深入改革，越来越多的企业通过重组并购等战略调整，优化产业结构，快速壮大企业规模，但规模效益却较难能稳定、快速地实现。在企业规模扩大的前提下，财务内部控制方面的人才培养、引进和进行经营方式创新应该相辅相成。管理方面一旦出现资金失控、人员失控等情况，可能会引起公司出现崩塌的连锁反应，企业的持续发展将变得岌岌可危。目前，我国企业公司出现的一系列问题基本和财务内部控制体系不够完善有很大关联性。财务内部控制作为企业管理的核心部分，在降低企业内部管理隐患方面扮演着重要角色。公司企业发展的重点是如何发挥出财务内部控制的优势。现如今，中小型企业之所以“生长力强，生命力弱”，归根结底就是企业内部中的会计控制出现了问题。别看中小型企业规模不大，但麻雀虽小，五脏俱全，该有的优点很多，问题也同样不少，内部控制的问题就很多，而且呈现多样性的状态，也只有控制好企业的命脉也就是内部的会计控制，才能使企业得到更好的发展。本文首先立足于HD公司内部控制存在的问题，逐条分析解决，给出完善相应的制度，加强管理监督，提高相关人员的专业素养等对策。要深化改革，把企业内部控制作为根基，提高企业内部控制的效率，从全方位提高企业的综合竞争力，促进企业走向更辉煌的明天。内部财务控制是内部管理控制的重要组成部分，在企业的日常经营管理和风险防范等方面有重大的意义，它影响着企业的生产经营活动。在越来越激烈的市场竞争中，企业不仅面临着竞争压力也面临着日趋严格的外部审计和监管，这都要求企业加强内部财务控制，提高内部财务管理水平。而内部财务控制是内部控制的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。做好内部财务工作能更好的让会计工作渗透到企业承包内部管理的各个环节、各个方面，使会计工作更好地发挥作用，增强企业的凝聚力，促进企业的不断发展。因此，本文就对中小型企业内部的会计控制以HD公司为例进行研究，目的是使内部控制能够应用于中小型的企业，有利于中小型企业内部更加规范化的管理，具有现实意义。2内部控制相关理论概述2.1内部控制含义所谓内部会计控制，其实就是由最初在美国提出的内部控制逐渐演变而来的。纵观资本主义的发展历程，在上世纪三十年代发生了最严重的经济危机，美国经济陷入严重衰退的情况，导致经济市场前所未有的萧条，商业运作很不正常，在这种情况下，交易市场上出现了的会计信息不真实的现象。我国《企业内部控制-基本规范》对内部会计控制的定义为：内部会计控制是指通过建立内部会计控制来提高会计信息的质量，保护资金的安全和完整，确保相关法律、法规和规章制度的执行。并授权实施一系列监督方法、措施和程序。换句话说，它首先控制了参与经济活动的公司的所有经济工作。内部审计要求所有员工都有一个优先控制的领域，企业通过会计手段实现控制效果，从而确保成功完成经营目标。为了应对经济危机，管理混乱的会计信息，挽救不景气的经济状况，1934年，美国颁布了《证券交易法》，首次提出了“内部会计控制”的概念。2008年6月，财政部、国家审计局、中国证券监管委员会、中国企业监管委员会和中国保险监管委员会联合通过了“企业内部控制基本标准”，其中规定内部控制为所有成员，包括政府、董事和所有雇员为企业提供合理的保证，以实现以下目标：确保企业遵守法律和条例，确保信息的真实性和可靠性，提高企业的效率和效力，确保有效执行各项战略。2.2内部控制体系框架1992年，COSO委员会发表了一份题为“全球内部控制框架”的报告，该报告在内部控制发展的历史上取得了历史性突破。COSO将内部控制界定为一个创新过程，分为三个目标和五个要素。三个目标是:商业健康和有效性、财务报告的可靠性以及法律和条例的遵守情况。五个要素是:控制环境、风险评估、控制措施、信息和通信以及内部控制。4月，COSO委员会发布了“企业风险管理综合框架”。与最初的“全面内部控制框架”相比，这一新的全面风险管理框架可被视为改进。这恰恰是因为原来的内部控制框架不再能够满足经济发展过程中的内部控制需求，同时，美国的安然事件使企业认识到，目前的内部控制框架仍然存在差距。根据上述要求，出现了新的风险管理框架。企业风险管理是指除政府和管理层以外的所有企业工作人员必须参与的活动。风险管理是一项企业战略活动，各风险管理部门在风险容忍度范围内用于实现企业目标。企业风险分为八个部分:内部环境、目标设定、事件确定、风险评估、风险反映、控制措施、信息沟通和控制。保持联系并在整个管理过程中发挥作用风险管理框架与内部控制框架是相互关联和是不同的。从结构角度看，全面风险管理不仅包括内部控制，还包括其他战略目标;与五个内部控制要素相比，增加了三个要素。2010年，财政部、部委和其他机构为企业内部控制提供了支持，包括《企业内部控制准则》、《企业内部控制准则》和《企业内部控制准则》。“内部控制基本原则”是指中国的内部控制制度是完整而明确的，为建立内部控制制定了明确的标准和程序。2.3现代企业管理与内部控制的理论分析到目前为止，现代企业管理与内部控制的关系在理论界尚未达成统一的共识，但主要有四种观点：混合论、割裂论、环境论和镶嵌论。1）混合论这种观点混淆了两者，没有区别。如果把股东对经营者的约束和激励看作内部控制，则认为内部控制是股东、经营者、管理者和员工之间的博弈机制；对某些人来说，内部控制制度是管理的重要组成部分。这混淆了内部控制和现代公司治理的概念。2）割裂论这种观点在考察现代企业治理结构或内部控制的过程中并没有考虑到对方的存在和影响，而是将两者完全区分开来，认为彼此无关。特别是在考虑内部控制时，只考虑业务层面的内部控制，而不考虑行政层面的内部控制。因此，对企业员工和中层管理人员以及企业各种物质资源的管理和控制都有较大的空间，高层管理人员的管理很少融入到整个控制系统中。3）境论这种观点认为现代企业治理是内部控制的环境因素，认为内部控制框架与现代企业治理机制的关系是内部管理监督制度与制度环境的关系。这种观点理解了现代管理对内部控制的制约作用，提醒人们在进行内部控制时不要忘记创造一个有利于企业的制度环境。4）嵌合论这种观点改变了现代管理与内部控制的关系。它认为这两者是客观的，但它们不是客观的，而是相互重叠的。这是一段马赛克式的关系。同时，两者之间也有很强的相关性。强调内部控制与现代管理的关系不是完全被动的。他们互相信任。建立与现代管理体制和内部控制制度相衔接的同步结构是提高内部控制效率的重要途径。笔者认为，与以往的混合理论、碎片化理论和环境理论相比，镶嵌理论能够更好地描述现代公司管理与内部控制的关系。从这一点出发，强调了内部控制与现代管理不是内外部、主体与环境的关系，而是“在你里面，在我里面”的关系。没有现代管理结构，内部控制是不完整的；现代管理与内部控制自然具有结构上的对等性和一致性。在设计内部控制制度时，必须与现代管理模式相适应，现代管理制度也离不开内部控制制度。现代治理的失败。2.4内部控制制度的概述内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。现代化企业管理的产物。企业在竞争日益激烈的外部环境中，为了增强自身的竞争能力，需不断改善内部管理，提高工作效率、提高产品质量。该制度包括的基本要素是：(1)明确合理的职责分工制度。(2)严格的审批检查制度。(3)健全的会计制度和企业管理制度。(4)严密的保管保卫制度。(5)有效的内部审计制度。(6)胜任的工作人员。由于内部控制制度的严密程度直接决定着被审单位提供的会计数据和其他经济资料的可靠性，现代审计总是把被审单位现行的内部控制制度当作审查的起点和重点，通过对内部控制制度的调查、核实和评价确定审计工作的范围、深度和侧重点。3HD公司内部财务控制现状及存在的问题3.1HD公司内部财务控制现状HD地产公司概况HD地产集团有限公司是中国HD集团的下属控股公司，是集团的地产业务主体，HD地产公司总资产千亿以上，年销售总额有几百亿，员工上万，全国一百多个城市都有房地产项目，目前已经是全球首位房产公司。HD地产主要业务就是房产的生产与售卖，如图3-1所示。图3-1HD地产公司组织结构（1）内部环境通过由了解HD公司情况的法人、企业管理人员、及会计师事务所专业会计师组成的专家团，对于公司货币资金内部控制的控制过程来进行打分。标准分设置为100分，而其评价分数及项目权重是根据多次征询专家团的意见或者判断，然后进行预测得到的。标准值的设定是依据该企业的实际情况假定内部控制各要素设计适当并有效运行时的理想状态。最终我们发现，控制环境、控制活动、信息与沟通、监督与评价四个要素分别得分：19.56、12.67、9.2、6.08。加总之后得到典公司货币资金内部控制过程评价分值为47.51。说明该企业目前的货币资金内部控制过程体系在该评价体制下属于基本符合状态。但在每个方面都处于刚刚及格的状态，某些方面存在较大缺陷的方面如：公司货币资金内部控制环境、货币资金考评绩效、货币资金预算控制、公司内部信息系统和监督组织的设定等。具体数据如下：表3-1HD公司营运资金整体结构分析（单位：%）科目\时间2016年2017年2018年2019年2020年平均值货币资金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融资产000000应收票据00000.330.07应收账款14.9116.5820.6312.548.8414.7预付款项13.3212.628.6689.6710.45应收利息000000其他应收款2.755.825.948.373.645.3存货28.0945.345.4554.1343.6543.32一年内到期的非流动资产000000其他流动资产00004.180.84流动资产合计100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45应付票据17.950.80.331.530.764.27应付账款22.4524.1313.0218.769.8117.63预收款项1.190.540.582.463.131.58应付职工薪酬3.662.232.673.775.893.65应交税费2.92.364.9510.468.375.81应付利息000000应付股利0.7200000.14其他应付款8.756.145.277.239.637.41一年内到期的非流动负债03.880000.78其他流动负债22.079.9422.2928.1638.9424.28流动负债合计100100100100100100（2）风险评估对于HD公司的流动资产结构分析发现，存货所占比例为43.32%，预付款项所占比例为10.45%，其他应收款款所占比例为5.3%。而对于行业流动资产结构分析发现，存货所占比例为26.39%，预付款项所占比例为5.76%，其他应收款所占比例为1.92%。在HD公司2016-2020年流动资产总额中，其中存货比重最大，在2019年达到54.13%，占据了一半的流动资产金额，说明企业库存积压严重，资金变现能力低，企业应该采取一些措施降低这些比重，减少资金的占用，加快存货的周转速度，提高其变现能力。另外，应收款项和预付账款所占比例也不小，资金占用额大，也会影响资金的变现能力。（3）控制活动控制活动，是企业采取的一系列为了达成内部控制目标的活动的总称。按照具体业务流程。但是由于不同企业具体情况的不同，这些控制活动也不是放之四海皆准。HD公司并没有根据自身管理模式和所处行业业务的不同，在设计控制活动中，有选择地取舍，制定符合企业自身需求的控制活动方法，导致实际出现内部控制活动不规范的情况。有时候还出现有法不依、有章不循的现象。（4）信息与沟通HD公司的组织形式和其他路桥建设企业一样的特性，都是由母公司、子公司、各项目部组成。是根据业务职能的不同，由母公司、子公司、项目部这三级机构，根据自身需要分别配置不同部门，各部门根据自己的职能范围相应行使自己的职责，统一执行母公司规定的会计制度和规范。那么就会存在各级机构之间，部门职责与权限重合的现象。这样机构设置上的重复现象，部门功能及职权重叠，业务流程冗长，沟通效率低下，一旦出现问题，就必然会导致三个和尚没水喝的各部门推倭塞责的情况，最后造成内部控制失效。（5）内部监督由于HD公司一直以来都只有对年报和所得税汇算清缴情况进行审计，但是都是聘请外部审计机构，没有配备单独的审计部门，进行内部审计工作，所以在内部控制方面存在缺位。而这些外部审查机构，总是固定在年初出年报的时间来进行审计，并且相关审计资料是有企业内部相关业务部门自行提供，其真实性存在怀疑。因为已经事先做过准备，所以谓抽查审计形同虚设。3.2HD公司内部财务控制存在的问题3.2.1控制环境薄弱首先，财务和会计部门人手不足，工作人员更替率很高。企业的业务既复杂又庞大，财务人员的工作能力相对较高，但财务人员并不总是能够满足改善业务的需要。通常会有无人值守券和长队代替费用。另外，财务人员流动非常迅速:项目启动后，财务部门的变动增加了20%，趋势也在上升。与此同时，该公司没有足够的资源投资于财务部门，该部门缺乏对新老员工进行金融业务培训的能力，也从未聘请过专业人员来解释业务。财务管理人员对财务内部监督制度的看法不同,不一致的执行会导致业务处理过程中出现高水平的错误，从而降低工作效率。其次，公司管理层没有足够的重视来建立内部监控系统。企业财务内部监控的重点之一是优化财务环境，会计监控应涵盖整个管理，包括业务和财务。但是，房地产企业普遍存在的问题是“专注于企业和忽视经济”。管理者内部监督薄弱，注重房地产地产的开发和营销，却忽视了经济内部监督的构建。管理层对企业财务部门的要求始终与企业部门的要求一致，但不能根据财务信息来指导企业管理层。因此，财务管理滞后，无法有效实施不同的系统。经济部门将成为销售部门。服务无法执行更重要的功能。企业员工对内部财务控制的重要性认识不足。例如，在销售房地产时，某些员工可能无法严格遵守公司的财务条例和细则，以满足相关要求最后，财务管理不当造成外部风险。由于位于房地产行业，这个行业的特征使其接收的各类审计和各种检查非常频繁，经不完全统计，一年时间内，公司接受的外部审计和检查，这些种类不同，性质不一的审核、审计、检查，由于每种类型关注的侧重点不一致，所做的检查其主要采用的手段方式，适用的行业标准也不一样。但是，作为权威性质的监督管理机构以及独立性审计师提出的指标要求，HD房地产公司作为被审核监管的部门单位，都应该依法依规执行下去，否则都会受到不同的处罚，让公司产生一定的财务方面的风险。目前，针对房地产公司的内部财务控制，在经过各个单位各方面的审核检查后，仍然有很多环节没有办法完全达到各个监管部门、专业机构、审计师的具体要求。也就是说，目前来看，HD房地产公司仍然存在着很严重的财务风险。3.2.2财务风险评估机制落后房地产行业竞争激烈、内外部环境复杂，房地产开发公司产品周期长、投入成本较高，这样的特点决定了地产项目必须具有良好的风险评估机制来规避和应对财务风险。在财务内部控制中，对财务风险的管理尤为重要。然而目前阶段，HD公司却并未建立完善的财务风险预警机制、未建立全面风险管理体系、未设立内部风险管理机构、未制定明确的风险承受度，也未设计相应的风险应对策略。由于财务分工较为细化，财务风险控制分散于各项业务的管理制度中。这说明企业在内部财务管理上存在一定的问题，在财务内部控制活动中，财务管理人员对于企业的发展规划制定不足或不能及时对计划执行偏差进行修正，从而导致财务风险累积。HD公司将财务风险管理工作集中于财务内部控制检查报告、集中在财务部门，但事实上，公司的业务部门不仅与财务风险控制息息相关，而且掌握着更多对风险判断有利的外部信息点，因此HD公司有必要设立专门的风险监管部门，收集有关财务风险控制的各方面信息，设立科学合理的财务风险预警模型，对HD公司的财务风险进行实时、动态的监控。不仅如此，HD房地产公司作为国内最大的国有商业房地产公司，也是中国资本市场最大的机构投资者之一，为了实现价值最大化，就必然会继续加大投入，扩大规模，向外扩张，而投资就是最为常用的手段之一。然而，投资总是与风险相伴，一旦各所属分公司急功近利，盲目投资，在选择项目时忽略了对项目可行性的深入调研和考察，只是对项目的盈利能力进行评估而没有对整个项目的可行性作出全面的评估判断，缺乏对项目风险大小以及公司自身是否有足够的能力去有效实施并达成预期目标的考评和判断，甚至许多投资项目将公司的资金注入到从未涉及的金融领域，没有选择合适的投资方向，将可能造成巨大的损失，给公司流动资金带来极大压力，甚至埋下投资失败导致资金链断裂的巨大风险。因此对于HD房地产而言，内部财务控制的加强还需要从自身财务资金链的完整化建立和全面性保护方面入手，确保HD房地产在迅速发展的过程中保持良好的资金效率和资金安全性能。3.2.3财务控制活动执行不力HD公司体量较大、会计业务繁多，前后经手的两家公司会计系统并不一致、业务处理方法也多有不同，在交接过程中遗失了很多原始单据。在银行账户管理方面，交接手续后部分银行账户开销户、变更法人审批单据缺失，多笔银行账户开户证明遗失。资金日报的账户、会计账套中银行账户与实际账户明细不一致。项目资金账户管理不善，存在多个长期未使用且不必需的账户未进行销户现象，闲置了多份小额资金。在往来款划拨管理方面，往来资金划拨业务存在无资金划拨审批单、无银行回单、无收款方收据、记账不及时，月末依据银行流水一次性记账等问题。在企业运行成本管理工作的实际过程中，超预算现象总是出现在整个企业财务管理工作中的各个阶段和方面。而这种超预算现象的存在和发生也逐渐成为企业财务管理工作的固有组成部分，因此，企业的财务管理工作要拿出很大一部分精力来进行财务预算管理。因此，当前学界在对其产生原因进行分析的同时也带来了一种“精细化”管理新思维的应用。由此可见，采取有效的管理机制尽可能减少预算编制过程中出现的问题，保障财务预算编制的科学性和可操作性，是企业内部财务控制不可或缺的重要组成部分。然而，尽管目前HD房地产公司总体预算目标执行情况较好，但是分公司执行总公司下达预算目标完成情况不理想的问题时有发生，主要由于分公司分解预算指标给所属支公司后，支公司根据分公司指标编制的财务预算不合理所致。此外，分支机构财务的真实性、稳定性与安全性也是影响HD房地产财务风险的重要因素。3.2.4内部控制信息及沟通不顺畅HD公司没有内部计算机系统。企业存在一些问题，例如会计数据不正确、内部报告不足和数据处理延迟。一个良好的内部信息系统是加强内部沟通和有效利用业务资源的必要条件。内部报告制度的滞后直接影响内部报告，降低业务效率，降低不同业务部门之间的协同效应，最终导致协同效应差、信息流不畅和内部决策失误。HD公司还没有弄清楚内部报告的路线。路线不清的内部报告和与内部管理层有关的内部报告应移交给企业。这并不能促进管理和及时获取市场信息。政策的变更可能影响企业的报复措施与生产经营无关，不利于管理和控制。有效实施内部控制和及时传递信息至关重要。一个好的信息系统可以帮助每个人清楚地理解自己的职责。每个员工都必须了解内部控制系统，这些方面是如何相关的，在治理体系中的角色，负责人的职责和活动，以及一个环节的形成等；员工必须知道他们的企业应该采取什么样的行为。不可接受的行为；工人必须意识到在紧急情况下，不仅要注意事件本身，而且要注意事件的原因。此外，部门间协调不足，导致不同部门之间缺乏有效的沟通和交流，劳动者为了自身利益与他人沟通，难以理解，导致信息不完全中断。部门与员工之间的重要信息无法传递和交流，导致沟通渠道不畅通，信息共享不畅，所有部门和员工无法理解相关信息的获取。同时，信息沟通不畅，不利于促进员工之间的分工，导致工作效率低下，进而影响企业业务。3.2.5内部监督流于形式内部监督流于形式的原因首先是主观上削弱了内部监督的力度。内审部门隶属财务总监管理，在组织架构上就不合规范，而且削弱了内审部门作为独立审计的力量，日常工作也仅停留在规范财务核算的层面，没有发挥出内部审计应有的监督作用。关于内审检查到什么程度，也是由管理者的思维模式确定的。其次，HD公司对内部审计部门的重视度不够。尚未形成财务内部控制的运行机制，不能监督财务工作。最后，HD公司对外部审计的依赖性较强。政府部门在对企业数据检查时基本信任第三方，造成企业管理层对本企业内部审计工作的忽视。会计信息在现代社会的企业经营、投资、政府决策等领域都发挥着不可替代的监督和预测作用，但会计信息的失真使得这种作用难以发挥甚至起到了反作用。HD房地产公司内部财务系统会计信息失真具体表现在:第一，会计凭证失真。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。是记录经济活动，明确经济责任的书面证据。也是登记帐簿、进行会计监督的重要依据.HD房地产公司存在违反票据法虚开发票金额，甚至无中生有，谋取私利。自制凭证失真，主要体现在生产成本和产品销售成本结算等方面虚报假报。会计人员依据不真实的原始凭证处理会计业务，就会使会计信息失真。第二，会计账簿失真。会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。会计账薄是反应每天发生的各种经济业务。主要表现是为了完成某项经济效益指标，或为了达到一定的目的。账簿失真表现在不按真实性原则或权责发生制原则处理业务。比如：把本应当记入当期间费用转入待摊费用或递延资产科目，把应当记入当期损益的支出不入帐或少入账，把应当处理的待处理财产损益长期挂帐，把已经销售的商品或产品成本高留低转形成潜亏等通过改变会计科目来改变资金的流动。第三，会计报表失真。企业会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是HD房地产公司财务报告的主要部分，是公司向外传递会计信息的主要手段。就资产负债表而言，一些单位将预收（付）账款归入应收（付）账款科目反映，将一年内到期的长期资产和长期负债不单独列表示等。对利润表而言，主要表现为实现利润指标失真。公司为了自己的利益，会编制虚假利润表以蒙混过关。4HD公司内部财务控制制度完善对策4.1财务内部控制环境优化企业战略目标的实现并不是一蹴而就的，而是需要将大的战略目标分解为一个个小的目标，再将不同的目标任务下发给不同的部门，进而过渡到更小的岗位之上，由一个个岗位垂直构成权力系统，而部门间的协作构成了水平的合作系统。企业的组织架构就是为了达成公司总体目标而进行的组织关系分配。一个合理的组织架构能够为公司营造更好的控制环境——控制体系的重要部分，因此，HD公司优化财务内部控制体系的第一步应该从梳理和完善公司组织结构做起。随着项目的逐渐增加，公司体量逐步扩大，HD公司所属公司应该考虑将项目的经营决策权更多下放给项目经理，这样不同的项目就可以根据自身的特色制定经营计划，使得公司的组织结构更为灵活，使得资源部署的效率提升。4.2财务风险控制优化设计为了达到增强员工财务风险防范意识的目的，HD公司可以采取以下方案：第一，为员工开办风险防范知识讲座，收集各行业尤其是房房地产行业财务风险防范成功与失败的案例，请专业的风险管理人员为公司全体员工进行讲解，要让大家意识到，防范财务风险并不只是财务部门员工的责任，财务风险是存在于公司的整体运营之中的，也就存在于全体部门的日常业务活动之中，要让每一位员工成为财务风险防范的责任人和处理人，使得财务风险防范意识根植于每一位员工的心中。第二，公司可以采用定期讲座、发放宣传文件、设定奖励机制或不定期监督检查等手段持续激发员工的风险防范意识。针对财务部门的员工，应按照员工的职位等级提出不同的风险防范要求并定期考察，可以使财务内部控制工作更为顺利地开展。4.3财务内部控制流程优化设计针对HD公司目前存在的问题，HD公司应完善《现金、银行存款管理制度》，以防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要，制度完善应着重但不限于以下几个方面：在银行账户管理方面，针对现存在的公司银行账户混乱问题，应重新整理项目公司现有账户，长期未使用且与融资确认确实可销户处理的账户及时完成销户，并补齐开销户审批流程。对于办理银行账户的开立、变更、销户等业务，必须规定在线上OA系统提交《开、销户申请》，写明开立、变更、注销账户的性质及原因。对于新开立的账户，取得账号后将账号补录至申请单中。同时，新开立账户须办理该账户的协定存款业务，从而提高公司存款收益。对于小额资金账户的管理也需要加强，应及时整理，避免资金闲置在多个账户。在银行票据管理方面，需要重新整理《银行票据领用登记簿》，补齐未登记信息，保证票据登记簿票据号连续。后期在购买、签发银行票据时及时登记《票据登记簿》，登记内容包括银行票据购买时间、使用单位名称、票据号码、用途、金额、经办人员签字。4.4完善企业规章制度，建立信息传递机制首先，为了能够快速、健康地发展，一个企业必须自上而下地共同行动。如何做到这一点，当然是要制定有效的企业规章制度，员工应该有一本说明书和规章制度手册，这样他们就可以检查规章制度，得到遵守的证据，协调标准和思想。其次，我们需要良好的外部沟通渠道。建立官方商业网站，并要求专业人士更新和维护信息。一方面在网站上公布企业业绩，增加知名度，拓宽渠道；另一方面，设立业务联系服务和咨询服务，及时回答客户的疑问。只有信息交流顺畅及时，才能开发潜在客户。最后，必须建立良好的内部沟通渠道，主要解决办法是定期组织各级工作会议。例如，可以定期召开高级管理层会议，让所有或所有中层管理人员参加。应定期召开中期管理会议，以确保高级管理人员总体管理方案的沟通和组织；定期会议应在工作前和工作后举行，部分或全部中层管理人员可参加。4.5深化内部监督方案建议财务部门加强监督职能的发挥，建立健全一系列的财务监督体系，贯彻执行事前评估、事中监督、事后考核的全过程控制，将会计监督和审计监督相互融合，最大程度的发挥财务内部监督的职能效应。财务部门的日常工作深入在企业各个部门各个业务环节当中，财务人员除了完成基本的核算工作以外，还要加强财务的监督职能。强化财务监督职能的目的是防范公司风险，减少管理过程中的缺陷，解决实际存在的问题。监督的方法应与公司实际工作相结合，监督结果有利于整个公司。因此，财务部门应与各部门进行资源共享，要明确财务监督的目的，对监督过程中发现的问题及时进行沟通，或召开专题会议论整改措施，并且限定时间落实问题的整改。总结内部控制是社会经济发展的产物，是现代公司治理的重要工具。内部控制制度的建立和完善与公司治理和发展息息相关。内部控制在现代公司治理结构中扮演着越来越重要的角色。总之，内部控制制度是内部控制的关键。对于企业的财务管理来说，市场竞争不确定因素较多，宏观经济环境瞬息万变，难以把控，企业要想持续发展就必须加强内部控制管理。要保证企业的长期发展，首先要加强企业的财务内部监督。本文首先介绍了财务内部监督的概念，阐述了财务内部监督的内容、目标和特点，以及这表明，企业只有真正认识到财务内部监管的重要性，才能在企业内部监管中发挥重要作用，才能进行全面的研究和分析。在竞争日益激烈的市场环境下，企业应加强内部控制制度建设，不断提高内部控制效率。提高治理意识，完善治理，实现可持续健康发展。参考文献[1]刘惠.企业财务会计内部控制的优化路径探讨[J].商场现代化,2021(23):132-134.[2]吴璇璇.基于企业财务会计内部控制的优化路径探讨[J].全国流通经济,2021(31):172-174.[3]苏希.基于企业财务会计内部控制的优化路径分析[J].商讯,2021(28):38-40.[4]张俊亮.企业财务会计内部控制面临的困境及优化策略[J].企业改革与管理,2021(15):199-200.[5]邹卫珍.基于企业财务会计内部控制的优化路径研究[J].今日财富(中国知识产权),2021(07):143-144.[6]王卉.企业财务会计内部控制问题及对策研究[J].商场现代化,2021(10):117-119.[7]肖延季.企业财务共享模式下会计内部控制注意事项[J].财富生活,2021(08):33-34.[8]雷芳.会计内部控制在企业财务管理中的应用探讨[J].时代金融,2021(02):53-54+58.[9]谢坤.企业财务会计内部控制面临困境及对策[J].今日财富,2021(03):146-147.[10]张学伟.关于加强国有企业财务会计内部控制的研究[J].财会学习,2021(01):195-196.[11]宋媛光.企业财务会计内部控制面临的困境和优化策略研究[J].商场现代化,2020(19):179-181.[12]邓玮.企业财务会计内部控制的优化路径研究[J].财经界,2020(26):114-115.[13]张晓青.企业财务会计内部控制的重要性及实施要点分析[J].财富时代,2020(05):171-172.[14]刘嘉璞,吕剑薇,宋英杰.试论铁路企业财务会计内部控制[J].交通财会,2020(03):34-36.[15]施妲.企业财务会计内部控制现状及对策[J].企业改革与管理,2