财务专项审核说明

财务决算专项说明内容提要中央企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的年度财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下：一、期初重大调整事项说明分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因。具体可分为：合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更、清产核资调整等明细项。对于期初未分配利润调整事项应逐项说明。二、非经常性损益的说明说明企业非经常性损益内容及其对经营成果的影响，应按照以下要求披露：（一）分项列示非经常性损益明细及金额；（二）说明非经常性损益对企业利润总额的影响。三、政府补助情况的说明说明企业当年接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。四、承诺事项的说明说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。五、高风险业务的说明说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资与委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项：（一）委托理财业务本金年末余额、已计提减值准备、实际盈亏和预计盈亏及受托机构经营状况：项目受托机构名称年初余额年末余额当年实际盈亏预计盈亏受托机构经营状况本金减值准备投资净额当年计提合计其中：1.2.……（二）按类别列示商品、金融期货（权）及衍生品投资的年末持仓合约金额及市值、实际盈亏和浮动盈亏及当年累计交易金额：项目年末持仓合约金额年末持仓合约市值当年实际盈亏浮动盈亏当年累计交易金额场外交易持仓合约金额一、商品期货（权）及衍生品……二、金融期货（权）及衍生品……（三）基金投资年末余额、市值及跌价情况，按年末余额最大前5项填列。项目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值市值合计其中：1.……5.（四）股票投资年末余额及市值、已计提跌价准备、实际盈亏，按年末余额最大前5项填列。项目年初余额年末数当年实际盈亏账面余额跌价准备市值5.2．委托贷款。项目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值合计其中：1.……5.（三）长期股权投资。对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明。（四）短期借款。按下列格式披露：借款类别年初余额年末余额信用借款抵押借款保证借款质押借款合计同时应对下述事项进行说明：1.对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还；2.担保借款应披露担保人，抵押及质押借款应披露抵押物、质押物等情况。（五）长期借款。按下列格式披露：借款类别年初余额年末余额信用借款抵押借款保证借款质押借款合计对担保、抵押借款及已到期未偿还的长期借款按照短期借款要求披露。（六）未确认投资损失。按被投资单位列示其所有者权益金额及相应的未确认投资损失金额。（七）建造合同。应对建造合同进度情况、合同收入与成本费用确认方法和金额以及结算情况予以说明，并分项披露建造合同总金额最大的前10项：项目合同总金额合同总成本完工进度（%）累计确认的合同收入累计确认的合同成本累计已确认毛利已办理结算价款当期确认的合同收入当期确认的合同成本年末在建合同预计损失预计损失原因合计其中：1.2.……10.（八）现金流量。企业收到或支付的其他与经营活动有关现金价值较