财会实操-企业存货账实不符的情况分析与处理措施

会计实操文库1/12财会实操-企业存货账实不符的情况分析与处理措施一、企业存货账实不符的情况及原因1.存货账实不符的情况存货账实不符有一种情况是“亏库”，账上有货，仓库里没有或少了；另一种情况是“胀”库，账上没有，但是仓库里有。2.存货账实不符的原因1）流程管理问题不管是“亏库”还是“胀库”，首先要排除流程、管理问题。比如，该报废产品没有及时做账，或仓库里已经报废了，但财务账上没有做调整。2）没有发票两套账卖货不要发票“胀库”，或买发票“亏库”，导致“两套账”。举个栗子甲公司把货卖给了乙公司，但是乙公司不需要发票，故甲公司让乙公司把钱打到老板个人卡上。这时货卖出去了，仓库里存货少了，但甲公司账上并没有减少，因为没有报税。3）降低税负多结转成本也有为降低税负多结转成本的情况，风险都在库存里，财务看着埋雷后跑了，但老板不管有没有少交税，都不能拍屁股走人。二、存货内控存在问题的主要体现1.在原材料入库环节暂估错误；未收到发票的采购入库进行暂估账务处理时，暂估入库金额未及时记账，或暂估入库后次月未冲账或未将暂估金额冲平，导致暂估错误的情况。2.生产领用、产品完工入库环节错误进销存系统中与材料领用、产成品入库相关的其他出入库单据本应当流转至总账系统记账，而在新老系统衔接过程中，进销存系统生成的其他出入库单据未流转至总账记账，致使其他出入库单据仅影响进销存数据，不影响总账数据，然而产成品销售出库时，总账系统又根据进销存系统数据生成的销售出库单进行核算，导致营业成本多记或少记，使得结存存货相应少记或多记，发生存货核算错误；3.产品销售出库环节计价错误产品销售出库环节主要为计价错误导致的营业成本和存货发生等金额反方向差错，以及系统初始化存货金额漏记及个人卡等未入账业务等事项。排除这些情况后，如果还是出现存货账实不符的情况，很有可能是企业有意为之。三、消除存货账实不符的建议1.降低毛利率消化库存随着业务量增加，降低毛利率，慢慢消化。收入进一步增大，把企业的库存也进一步增大，因为收入大了，问题就不那么明显了。然后找出矛盾的基础上，再渐渐地去消化库存。2.清点报废品转出库存账上有实际上仓库里并没有，可以清点存货做一些报废，在报废的过程中，做些进项税转出，增加税负。企业真实的损耗，进行备案还可以抵企业所得税，进项转出，企业所得税减少，也是值得的。3.“胀库”多余部分调库账上没有了但仓库里还有的部分，如果有很多多余的库存，是不是几个公司出入库混在一起，要调库到其他关联公司。4.非正常注销实在是存货对不上了，把公司注销掉，这也是一种没办法的办法。四、应对存货账实不符的措施1.全面梳理业务单据公司组织采购部门、生产部门、销售部门人员，会同财务人员全面逐笔梳理相关年度的进销存出入库单据，识别出账务处理异常的单据。2.分析差异原因公司组织采购部门、生产部门、销售部门、财务部门等相关人员，就相关事项向ERP系统软件供应商进行了咨询，共同查找并分析异常单据产生的原因及对存货结存的影响。3.进行差错更正结合异常单据产生的原因及其业务实质，按照企业会计准则的相关规定，对会计差错进行了逐项更正。五、避免再次发生存货账实不符的措施根据对导致会计差错单据的识别情况，采取避免再次发生存货账实不符情形针对性整改措施：1.每月末财务部及时核对已验收入库，未收到发票的采购入库明细，进行暂估账务处理，确保暂估入库金额及时记账，杜绝暂估错误的情况；2.引入外协加工模块，严格按照外协加工材料的实际流转情况进行账务处理，杜绝外协产品重复参与成本结转的情况；3.在生产环节的材料领用层面，严禁通过其他出库单进行生产领料，杜绝产品型号改制领料未参与成本结转的情况；4.系统层面不允许强制关闭生产任务单，完工产成品不得通过其他入库单入库，财务部门每月核对销售出库产品的计价情况，发现异常情况及时查找原因并做相应调整，杜绝未完工产品在后续完工时重复参与成本结转的情况；5.识别负结存产生计价错误导致的多结转营业成本的单据，对相关单据重新进行计价，经调整的计价结果准确；6.产成品入库单和销售出库单必须当天审核，同时，对系统进行升级，禁止存货核算模块超量发货，从源头杜绝该情况再次发生；7.注销个人卡，杜绝账外发货，除已签订整体框架协议的战略客户外，不允许无订单出库，特殊情况的其他出库单必须由进销存系统生成凭证（即根据出库类别，维修出库记维修费用，样品赠送记销售费用，无订单出库调拨至发出商品库记发出商品等），流转至总账系统记账，杜绝存货金额漏记的情况；8.系统凭证与总账直接衔接记账，财务人员每月核对明细账与总账的勾稽情况，杜绝凭证录入金额错误及其他错误的情况。六、建立机制完善内部控制制度和流程结合导致存货会计差错的业务事项及其产生原因，对公司相关内部控制进行整改，完善并修订了《采购管理规定》《生产管理制度》《仓库管理规定》《实物资产盘点制度》《财务管理制度》等内控制度，组织公司人员学习并落实上述制度，将内控关键节点执行情况落实到具体员工并纳入KPI考核。1.严格执行存货盘点制度公司于每月末组织盘点（定期盘存），盘点人员汇报检查过程，并对盘点结果做出书面汇总，查找差异原因并进行调整或改进。财务部门及业务部门根据盘点结果，将进销存系统结存数量及金额，与总账、实物进行多向核对，确保存货账实相符。注意：盘点人不是管账的和管库的，基于内控不相容岗位相分离原则，找独立于财务和库房的中间人，从财务部取得盘点表，去实地盘点，找到差导，再分析原因，采取措施解决问题。2.强化事后监督及问责1）每月初，各部门全