银行会计课件：存款业务核算

存款业务核算2学习目标存款业务核算了解存款的种类熟悉单位存款资金账户类别与用途掌握单位活期、定期存款的核算和利息计算掌握单位存款对账和结清账务的内容掌握储蓄存款的核算教学重点与难点重点难点单位存款的核算利息计算和结息

第一节存款的种类

存款是银行以信用方式组织吸收的社会闲置资金和待用资金。银行通过吸收存款，这[将这]些闲置资金和待用款聚集起来，通过运营，来扩大信贷资金来源，活跃金融市场，调节社会经济活动等，发挥着重要的作用。这些存款，可以从存款期限、存入对象、是否计息、资金性质用途、记账单位等方式进行划分。一、按存款期限分（一）活期存款（二）定期存款二、按存入对象分（一）单位存款（二）财政性存款（三）储蓄存款三、按计息与否分（一）计息存款（二）不计息存款四、按资金用途分（一）基本存款账户（二）专用存款账户（三）一般存款账户（四）临时存款账户五、按存款货币的记账单位分

第二节单位存款的核算

单位存款是我国银行业的一项传统负债业务，它指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织名义在银行开立存款户而存入的款项。单位存款按照支取方式不同可分为：单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款等。本节将重点讲述人民币单位活期存款和单位定期存款这两种存款方式。一、单位活期存款（一）开立账户1.申请与审核2.存款账户（二）存取款的核算1.支票户现金存取的核算（1）存入现金单位向开户行存入现金时，应填写现金缴款单一式两联，连同现金到出纳部门缴款；出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记账，并复核签章后，将第一联（回单）盖章退交单位；第二联（传票）经登记现金收入日记簿后，送会计部门；据以登记单位存款分户账，并结出余额，其会计分录为：借：库存现金贷：活期存款——××单位户

现金缴款单（收入凭证）（2）支取现金单位向开户行提取现金，应签发现金支票（见图3-2），填明取款人、用途、盖齐预留印鉴，并由取款人背书后持交银行，经会计部门审核支票内容完整合规：支票大小写金额是否相符，是否超过期限，出票人账户是否有足够支付的存款，是否背书等，并核对印鉴无误，发给取款人对号单，凭此到出纳部门取款。会计部门以现金支票代传票，登记单位存款分户账，并结出余额，其会计分录为：借：活期存款——××单位户贷：库存现金现金支票2.存折户现金存取的核算（1）存入现金（2）支取现金二、单位定期存款定期存款是银行与存款人双方在存款时事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。客户若临时需要资金可办理提前支取或部分提前支取，但是只能提前支取一次。（一）单位存入款项的处理

1．存入定期存款单位向银行办理定期存款只能以转账方式将存款转入定期存款账户，可按存款金额签发转账支票，交银行会计部门。会计部门接到支票按照相关规定审核无误后，以转账支票代转账借方传票登记单位存款分户账，并填写一式三联单位定期存款存单，第一联作为定期存款转账户贷方传票，第二联作存款单位取款依据，第三联代定期存款卡片账另行保管，并登记开销户登记簿。其会计分录如下：借：活期存款——××单位户贷：定期存款——××单位户2．支取定期存款的核算按目前银行规定，单位定期存款可以定期存款支取方式有以下几种：（1）到期全额支取；（2）全额提前支取；（3）部分提前支取。三、利息计算（一）一般规定1.利息计算公式：利息=本金×存期×利率2.本金以元起息，元以下不计息。计算的利息保留到分为，分位以下四舍五入。3.存期“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息。在计算存期时，要注意与利率在计算单位上保持一致，即：存期以天数计算时，用日利率；存期以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。4.利率用年利率、月利率、日利率表示。年利率/12=月利率；月利率/30=日利率。1.余额表计息利息=计息积数（存款余额×日数）×月利率/302.分户账上计息凡使用乙种明细账的存款分户账，因账页上已设置“日数”及“积数”两栏，平时在发生收付业务登记分户账时，将上次存款余额的实存日数和应计积数填列。结息日将各账户的积数分别加计填列，并计算应付利息。（二）活期存款利息计算（三）单位定期存款利息计算定期存款到期的利息，按存单约定利率计算，存期内基准利率变动都不相关。过期利率按支取日活期存款挂牌利率计算。四、对账和结清账务（一）对账1.平时核对。2．季末对账。（二）销户1．申请销户。2.申请迁移账户。3．申请变更户名。4．注销账户。六、支票、存折、存单和印鉴挂失文票、存折、存单和印鉴是取款的重要依据，如果发生丢失，有关单位应立即向开户银行办理挂失手续，以免发生被冒领事故和案件。

第三节储蓄存款的核算

储蓄存款也即个人存款，这是银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款。储蓄存款不仅是银行资金来源的一个重要组成部分，而且能起到调节货币流通和稳定市场的作用。（一）开户与续存的处理储户第一次到银行办理存款称为开户。当申请开户时，储户应填写“活期储蓄存款凭条”连同现金一并交给银行柜员，经办人员经审核无误并收妥款项后，在凭条上加盖“新开户”戳记，据以登记在现金日记账和开销户登记簿上，编列账号，开立活期储蓄分户账，登记活期储蓄存折。以存款凭条代现金收入传票，其会计分录如下：借：库存现金贷：活期储蓄存款一××存款人户活期储蓄存款凭条（二）支取与销户的会计核算储户支取存款时，应填写“活期储蓄取款凭条”（见图3-4），连同存折一并交给银行柜员。凭印鉴支取，还应在凭条上加盖预留的印鉴，连同存折一并交给银行柜员。银行柜员根据凭条核对账、折和印鉴，经办员经核对无误后，根据存款凭条，先登记现金付出日记账、存折和分户账，并根据存款余额查出应减积数，结出积数余额记分户账积数余额栏。银行以存款凭条代现金付出传票办理转账时，其会计分录如下：借：活期储蓄存款——××存款人户贷：库存现金活期储蓄取款凭条

借：活期储蓄存款——××存款人户利息支出——活期储蓄存款利息支出户贷：库存现金上述程序是以活期储蓄存折户为代表来进行阐述的。活期储蓄存款除了活期储蓄存折以外，还有活期储蓄支票户、银行卡，手续及会计分录与活期储蓄存折户基本相同。（三）利息计算三、定活两便储蓄存款业务四、整存整取定期储蓄存款的核算（1）存入由储户填写“整存整取定期储蓄存款开户书”，填明储户姓名、存款金额、存期及地址等，连同现金交与银行；经办人员点收款项后，填制三联“整存整取定期储蓄存单”。第一联代收入传票，其会计分录为：借：库存现金贷：定期储蓄存款——整存整取××户整存整取定期储蓄存单（2）到期支取存款到期，储户持存单向银行取款，经办人员检视存单无误后，抽出分户账（卡片账）与存单相核对，如预留印鉴的，必须在存单上加盖印鉴，核对相符后，即按存期及原定利率算出利息数，填入存单及卡片账有关栏，并据以抄列利息清单，以存单代付出传单，其会计分录为：借：定期储蓄存款——整存整取××户利息支出——整存整取利息户贷：库存现金（3）过期支取（4）提前支取（5）整存整取定期储蓄可由客户约定存期无限次转存（五）利息计算按存入日挂牌公告的相应期限档次整存整取定期存款利率计息。定期存款利随本清，遇利率调整，不分段计息。全部或部分提前支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息，未提前支取部分仍按原存单利率计息。逾期支取的，超过存单约定存期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。人民币整存整取定期存款采用逐笔计息法计算利息。五、零存整取定期储蓄存款的核算（一）存入借：库