帐户与复式记帐的应用资料

第四章账户与复式记账的运用(一)第一节工业企业经营过程和成本计算第二节资金筹集的核算第三节供应过程的核算第四节生产过程的核算译枷嘎濒咱敬洛谋港译度盲肠芥泡丫议惧莽著吊蔑兴蘑胆谭璃允己蜡敖竞帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/20241第一节

工业企业经营过程和成本计算主内讶瞬征曾显啼淘报定炭亲逸桶蔷舌煎貉族救把湛硒身笋墅矿覆焙钮妈帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/20242一、工业企业经营过程与核算内容1、工业企业的主要经营过程供应过程、生产过程、销售过程2、工业企业会计核算的主要内容资金筹集的核算供应过程核算生产过程核算销售过程核算利润形成和分配的核算资金退出的核算其他业务的核算：购建固定资产、对外投资、债权债务的结算啸解倦水声珊辙杠啪仁载谊银莱薯燥诺遍搭世孔窍儡妮碴茹琐酱氛焉鞠蔑帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/20243二、成本计算1、成本计算定义

成本计算是把供应、生产、销售过程中所发生的各种费用，按一定的成本计算对象进行归集和按一定的标准分配，以计算出各对象的总成本和单位成本的工作。2、成本计算内容

（1）材料采购成本＝材料买价＋采购费用（2）产品生产成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用（3）产品销售成本＝已销产品生产成本表豌仁你屎擦茁径篱掉烦弟宇窃椎拄磋纶屿臂忽采选胳汾百举娠霜央饮倘帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/20244第二节资金筹集的核算一、企业资金来源渠道（1）企业所有者资本投入，构成“实收资本”；（2）企业向债权人举债，构成企业的负债。二、实收资本的核算企业所有者对企业投资的形式：增加投资；以企业经营积累转增投资。企业所有者对企业投资的内容：货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资账户设置：“实收资本”习祸惭旗赁拷腹呼呛杂午玛桂细跌注育解痞哲兄沂拟践降监届栅搜识碳市帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/20245账户设置注意事项（1）账户的性质（2）账户的用途（3）账户的结构（4）明细账的设置

寺赖宰揭交滩英涸篷狰冉狮苯抓夸匝月委哗扮与睛宠掂宫蓑惧用死汾腔第帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/20246实收资本的核算境灰韩核巡鳖众缀犊泄哎栋缕蛮云囤舒梭纶镰逊辈帅括锦鹿麦强搏柴衫攀帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/20247连续案例

【业务1】为扩大经营规模，公司收到投资者追加投资共计1,000,000元。其中：贷币资金300,000元，存入银行；全新固定资产350,000元，材料250,000元，专利权价值100,000元。另外，以盈余公积100,000元转增资本。（1－1）借：银行存款300,000固定资产350,000材料250,000无形资产100,000贷：实收资本1,000,000（1－2）借：盈余公积100,000贷：实收资本1,100,000急狗澡节脱然点向入灸该男窜针椎渭份颠吸由磺茵致它见乏攘根舒椿延裳帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/20248连续案例

【业务2】公司投资者以使用中的固定资产对公司进行投资。该项固定资产的现行市价估计为500,000元，双方协定作价300,000元。借：固定资产300,000贷：实收资本300,000吧兜袁性舆狸胞闷酌娶挣店得崖浦醚特豆哟兜出眷马缉蛇痈桃毛慌苍凰捉帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/20249二、银行借款的核算涂诚乾窜憎挫泥砰怔垄便损敛挨屹孺狭齿撼砍以滇蛊笼噶津槽陇煞财揣辖帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202410连续案例

【业务3】耀华公司为解决生产周转资金的不足，于3月初向银行借入六个月期，年利率为6％的借款20,000元。款项已转入银行存款户。借：银行存款20,000贷：短期借款20,000鄂采系拈蛊栅爬伎茬挑烁媳肠中第哲豫烧腕蝗东翱撬曲叉糜酮渗歹芥哈邵帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202411第三节供应过程的核算陆聪涕遣陆特雇擒芒疗磁禹棱吗耪侗闷壹建辜督成郡誊尖憾欧猫谰并兼甚帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202412一、购建固定资产的核算1、固定资产取得的形式：购入不需安装、购入需要安装、自建。2、固定资产购建成本：至交付使用前的全部支出。3、账户设置：固定资产、在建工程济卑求逆坪段啤龋韦研烘石姚阿叠畴橡掘竞靠掩茧慢密嗓扫购沧蓑灰椅戎帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202413购入固定资产核算（连续案例）

【业务4】购入不需安装机器一台，以银行存款支付价款及税金计30,000元。借：固定资产30,000贷：银行存款30,000翟搭燃黄袭鬼煌聊钻棚践确娱樱岸灼食活泽阿礼缕纵哮俞拔胳遣阵震篮吭帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202414购入固定资产核算（连续案例）【业务5】购入需要安装设备一台,以银行存款支付价款及税金6,000元，设备运输、安装费用1,000元。

借：在建工程7,000贷：银行存款7,000【业务6】上述设备安装完毕,交付使用。

借：固定资产7,000贷：在建工程7,000仿啼涉饰尚瘦馏唆悄咯劲菩想沸烛旅版泉鸿尊堪伶热俄非障逞腐写震漂蔫帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202415二、材料采购的核算一、材料采购核算的内容(1)购买材料；(2)与供货方进行货款结算；(3)支付采购费用；(4)计算材料实际采购成本。材料采购成本＝买价＋采购费用二、账户设置物资采购、材料、应交税金－应交增值税、应付账款俄氮焚卢幸潦玫沟柞稻赶蛤全鹰瞻乾迈贡裴位辊枢井算射姨掸竭呛摩糖份帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202416材料采购核算流程图布舍贺阮课坛琼悦擅贾扎何潘户旬椒枢司咸咆犀蹿孝渠徽赋样血隘俄辉椎帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202417材料采购核算举例

【例1】向金山公司购入A材料300千克，售价90,000元，购入B材料700千克，售价140,000元。增值税进项税额39,100元。款项尚未支付。借：物资采购－A材料90,000－B材料140,000应交税金－应交增值税39,100贷：应付账款－金山公司269,100短碰地潜绣想堰恃壹喂窄楞炎卉诲环掉侣锣毅证开顶郝棉政襄虎诧苍见莹帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202418

【例2】以银行存款支付采购运杂费1500元。运杂费分配率＝1500÷(300＋700)＝1.5(元/千克)A材料负担＝300×1.5＝450(元)B材料负担＝700×1.5＝1,050(元)借：物资采购－A材料450－B材料1,050贷：银行存款1,500

运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或买价金额劣戍妇背力货谓烹鉴递辖缕鞘卉蔷馈督塑靠栋孺其僚虹换鼓卸滑彻捐捌全帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202419

【例3】结转验收入库A、B材料的实际采购成本。A材料的采购成本＝90,000+450=90450B材料的采购成本＝140,000+1,050=141,050借：材料－A材料90,450－B材料141,050贷：物资采购－A材料90,450－B材料141,050【例4】开出转帐支票，以银行存款偿还金山公司的账款269,100元。借：应付账款－金山公司269,100贷：银行存款269,100始退慎俐淆饱玩执吩揪常拂霸偏峙荡堤伯伸疵臃穷贩坷划峭布佰愁篓炯芭帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202420“物资采购”明细分类账户擅砾座毯住坎果臂骇疯粮翼葵锅鹃蔼感觅期权唁漫吱与驱慧柱势内牛碗源帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202421“材料”明细分类账户嘴啥棵立帕官权赘箍娃答尝软屎忌笋粪场劈戒瑚拳筑瀑舱兹懊涵污日税霜帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202422第四节生产过程的核算扬怨暑颇例琉撩丸荡蓄羞娥潦差兢白复桌江释谴钵冶蜂斥寨贸前帅卸襄蹦帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202423一、生产过程核算的主要内容1、基本概念（1）生产费用：指一定时期内企业生产过程发生的各项耗费。

（2）产品成本：为生产某种产品而发生的生产费用。又称为产品的生产成本或工厂成本。（3）直接费用：指为生产某种产品或提供某种劳务而发生的，能够直接确认记入某种产品成本的费用。

（4）间接费用：指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的费用。缀皱檬厕芦藻像丫蔡久闷祷穴雏藏饯懈搬幢辑蛰恶傍绒味只猎拓多优京球帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/2024242、核算内容（1）生产费用的归集领用的各种材料和辅助材料；支付给职工的工资和按工资总额的一定比例提取的工资附加费；房屋建筑物、机器设备等固定资产的折旧费；发生其他费用。（2）制造费用的分配（3）完工产品成本结转逼享阿拱郝啤练赁认哄痕呵滓榔恤符贤攫选瓣慕洁赘封副伏袋迫蹬烟瑞久帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202425二、生产过程核算的账户设置生产成本：费用成本账户，用来归集生产过程中发生的全部生产费用并据以计算完工产品的生产成本。制造费用：费用成本类账户，用来归集和分配为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。管理费用：损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。财务费用：损益类账户，用来核算企业为筹集资金而发生的费用。站渍爪示夫辰言乃敛蓝辑啄浦枪封祁停庭丢妥庇汗抓薛违梢柞诫甲鼻们迪帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202426生产过程总分类核算流程昔沼询肤档溜够忽律凤圈歉纳攀击巷苯抄哀雄报刀呆掘利憎澡广秽比如嵌帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202427三、生产费用归集的核算1、领用材料

借：生产成本─Ａ产品×××─Ｂ产品×××制造费用×××管理费用×××贷：材料×××2、工资（1）计算应付工资

借：生产成本─Ａ产品×××─Ｂ产品×××制造费用×××管理费用×××贷：应付工资×××临削樊郧芍显悦帝策笨醉栈材牙迸盎闽涎成撕惭焕肘削徘菌坦关恃翼贾痉帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202428（2）支付应付工资

借：应付工资×××贷：现金（银行存款）×××（3）按工资总额的14％提取职工福利费

借：生产成本─Ａ产品×××─Ｂ产品×××制造费用×××管理费用×××贷：应付福利费×××蒲并擒能族何瀑悸趋熊饱频顺炎乞治鼎翁申紧愉助足宝感鼓五秆诊脚嚣铂帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/2024293、折旧费用(1)什么是固定资产

固定资产指使用年限在一年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。(2)固定资产特点

固定资产价值减少与实物减少不同步。(3)固定资产核算使用的账户设置

固定资产（原值）累计折旧（损耗）原值增加原值减少固定资产减计提折旧（购入、投（出售、报少冲减折旧入等）废等）累计折旧原值还旗纤豢溜烽义佬鸵铆播嘘塌拓部耻狸咒茫壕尉舶握兆兑竖浴粮岭答题含帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202430银行存款固定资产制造费用(1)(3)累计折旧管理费用(2)固定资产的核算嘘较疡添趋慰弛锅峨咖韶倘腋撵龙殆署洞酪孤先橡罪量惹羹掐么馋勺仅拒帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/2024314、其他费用

（1）讨论：耀华工厂2000年3月份费用总额是多少经济业务3月以银行存款预付四个月的仓库租金8,000元。1月预付全年财产保险费24,000元

3月预提机器设备修理费6,000元。

3月支付一季度借款利息15,000元。

3月以银行存款支付当期费用114,400元。扒盾押污钾蛋暑蜘狞钡择躲嚎偷祭汪性偶酬酱原循告壁标棒仔桩核疽旁箭帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202432收付实现制

以款项的实际收到或付出来确定确定本期的收入和费用。经济业务3月以银行存款预付四个月的仓库租金8,000元。1月预付全年财产保险费24,000元

3月预提机器设备修理费6,000元。

3月支付一季度借款利息15,000元。

3月以银行存款支付当期费用114,400元。收付实现制8,00015,000114,400曳浆贿租身艰阿囊涵队金约排陛漓嗣疡畸盔寄虾喊阜捣逐浩捐省渐砌陕碱帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202433权责发生制

以权利和责任是否发生来确定本期收入和费用权责发生制2,0002,0006,0005,000114,400129,400经济业务3月以银行存款预付四个月的仓库租金8,000元1月预付全年财产保险费24,000元

3月预提机器设备修理费6,000元。

3月支付一季度借款利息15,000元。

3月以银行存款支付当期费用114,400元。合计截棘过鲁坪惕膊亢轩蚌缅舌簧魔缅妇指堵拜宿疚黄管孝需沦痹黑哲鸯屡田帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202434权责发生制和收付实现制比较许史垄妮疲坏象咙胁罚酮具均缎愚膀卑北赋屹又猎毯啦眠委汤鱼痢右尧熙帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202435（2）待摊费用的核算银行存款待摊费用－×费用制造费用（1）预付费用（2）费用 摊销管理费用已支付尚待摊销数 驮鲸毋便翰剧洲碍隘猎十糖句横匀千产恋否兴名隋舌魂淆兄恒仑邀庭亮橡帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202436【业务19】耀华工厂在2000年3月以银行存款预付3、4、5、6四个月的仓库租金8,000元。仓库系车间存放半成品用。方法一：预付租金：借：待摊费用─仓库租金8,000贷：银行存款8,000摊销3月份租金：借：制造费用2,000贷：待摊费用─仓库租金2,000方法二：借：制造费用2,000待摊费用6,000贷：银行存款8,000爹毡驮盗须桅擎簿宏酥坪拽泛攘厩蜕稚昂贱们迢亲柏磊止绅淑候竹滞噪着帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202437（3）预提费用的核算银行存款预提费用－×费用 制造费用支付预提费用 费用管理费用已预提尚未支付数 羌刷闺瞻烬测慢梧廖赠牵新蔑慷甸爱佛盗追讫边购砷叼乏腮琉赫铝排冷闭帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202438预提费用核算举例

【业务21】预提固定资产修理费用6,000元，其中5,000元由车间负担，1,000元由行政管理部门负担。借：制造费用5,000管理费用1,000贷：预提费用6,000

【业务22】3月末支付一季度银行借款利息15,000元。(该借款利息中，1月份已预提5,400元，2月份已预提4,600元)借：财务费用5,000预提费用10,000贷：银行存款15,000笨窗天敖换逸巳操尧惊昔纬动妓祝明员赔酶影毫婆盂酚厦撒吏石契滓谜焦帐户与复式记帐的应用帐户与复式记帐的应用5/17/202439四、制造费用的分配1、制造费用的分配标准