税收原理课件

稅收原理2024-4-171Chapter8

Theprinciplesoftaxation8.1Thedefinitionoftaxation8.2Theterminologyandtheclassificationoftaxation8.3Principleoftax8.4Thetaxshiftingandthetaxincidence2024-4-172第一節什麼是稅收一、稅收的基本屬性(thenatureoftaxation)二、稅收的“三性”(the“threefeatures”oftaxation)2024-4-173第一節什麼是稅收一、稅收的基本屬性馬克思－－“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西。”西方經濟學－－主要溯源於托馬斯•霍布斯

(T．Hobbes)的“利益交換說”

(Benefit-Exchange-Theory)2024-4-174第一節什麼是稅收當代資產階級稅收理論約翰•洛克“社會契約論”“利益交換說”

凱恩斯負有提供公共物品的義務享有消費公共物品的權利負有納稅的義務享有依法徵稅的權利政府部門社會公眾“人們為公共事業繳納的稅款，無非是為了換取和平而付出的代價。”托馬斯•霍布斯：矯正外部效應、協調收入分配、刺激有效需求、優化產業結構2024-4-175第一節什麼是稅收二、稅收的“三性”（一）稅收的強制性（二）稅收的無償性（三）稅收的固定性2024-4-176第二節稅收術語和稅收分類一、稅收術語(theterminology)二、稅收分類(theclassification)2024-4-177第二節稅收術語和稅收分類一、稅收術語（一）納稅人（二）課稅對象（三）課稅標準（四）稅率（五）稅收能力和稅收努力（六）起征點與免征額（七）課稅基礎2024-4-178稅率的劃分——比例稅率、定額稅率、累進稅率

稅率稅基O定額比例累進圖8－1定額稅率、比例稅率和累進稅率2024-4-179全額累進稅與超額累進稅比較3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超額累進稅額全額累進稅額適用超額累進稅率的應稅所得適用全額累進稅率的應稅所得稅率（％）

稅級表8-1全額累進稅與超額累進稅比較（單位：元）2024-4-1710第二節稅收術語和稅收分類二、稅收分類（一）所得課稅、商品課稅和財產課稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價稅（四）價內稅與價外稅（五）中央稅與地方稅2024-4-1711第三節稅收原則一、稅收中的公平與效率(equityandefficiencyfortax)二、公平類稅收原則與效率類稅收原則(equitycriterionandefficiencycriterion)三、稅收中性問題(taxneutrality)2024-4-1712第三節稅收原則一、稅收中的公平與效率（一）稅收原則的提出（二）稅收中的公平與效率1.稅收應以公平為本2.徵稅必須考慮效率的要求3.稅收公平與效率的兩難選擇

2024-4-1713第三節稅收原則二、公平類稅收原則與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則（二）效率類稅收原則公平類稅收原則受益原則能力原則效率類稅收原則促進經濟發展原則徵稅費用最小化和確實簡化原則

2024-4-1714第三節稅收原則三、稅收中性（neutrality）問題1．稅收中性2．稅收超額負擔或無謂負擔（excessburdenordeadburden）2024-4-1715第三節稅收原則PAQGHODESS+TBCFD圖8－2稅收的超額負擔2024-4-1716

第四節稅負的轉嫁與歸宿一、稅負轉嫁與歸宿的含義(definitions)

二、稅負轉嫁方式(methodsoftaxshifting)三、稅負轉嫁與歸宿的一般規律(thelawoftaxshifting)四、我國的稅負轉嫁(taxshiftinginChina)2024-4-1717第四節稅負的轉嫁與歸宿二、稅負轉嫁方式1．前轉方式2．後轉方式3．其他轉嫁方式2024-4-1718第四節稅負的轉嫁與歸宿三、稅負轉嫁與歸宿的一般規律1．商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁2．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁3.課稅範圍寬廣的商品較易轉嫁，課稅範圍狹窄的難以轉嫁。4.對壟斷性商品課征的稅容易轉嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉嫁5.從價課稅的稅負容易轉嫁，從量課稅的稅負不容易轉嫁2024-4-1719第四節稅負的轉嫁與歸宿PP1P2OP3DSS’SS’QSQDDSS’P2P1P3OS’P

圖8-3供給彈性大於需求彈性的稅負轉嫁歸宿圖8-4需求彈性大於供給彈性的稅負轉嫁和歸宿2024-4-1720第四節稅負的轉嫁與歸宿四、我國的稅負轉嫁（一）深入研究稅負轉嫁的機理有重要意義（二）稅負轉嫁和制定稅收政策及設計稅收制度有密切關係

（三）稅負轉嫁會強化納稅人逃稅的動機

（四）自然壟斷行業的稅負轉嫁居於優勢（五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉嫁的範圍和空間

（六）實行價外稅，有利於增強商品課稅稅負歸宿的透明度

2024-4-1721本章小結【關鍵字】稅收的強制性稅收的固定性稅收的無償性納稅人課稅對象課稅標準比例稅率累進稅率稅收努力稅收能力起征點和免征額稅收基礎商品課稅所得課稅財產課稅直接稅與間接稅從量稅與從價稅價內稅與價外稅前轉後轉混轉