审计 第7版 课件 第1章 走进审计职业

《审计（第七版）》第1章

走进审计职业导读案例近距离接触审计工作审计工作充满挑战，有机会近距离触碰众多行业、业务、事项，在突破中寻求事情的本质，挖掘出问题背后的真相。审计工作需要敏锐的洞察力和分析研判能力，发现问题后，需要从多个角度全方位排查研究。审计工作需要在工作中学习、思考、研究，永无止境的提升审计人员专业能力。高质量的审计工作需要审计人员练就“开口能说”、“提笔能写”、“遇事能干”、“团队能带”的“四大功夫”，导读案例近距离接触审计工作审计人员应当具备政治能力、专业能力、宏观政策研究能力、人际和沟通能力、审计信息化能力、组织和企业管理能力等。审计工作需要审计人员做到自律，遵守行业职业道德原则，整个审计过程保持职业怀疑态度，保持应有的职业谨慎。审计是党和国家监督体系的重要组成部分，国家审计、内部审计和社会审计共同构筑经济监督体系，专司经济监督职责。国家审计是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。内部审计是公司治理的三大基石之一。社会审计是市场监督体系重要的制度安排。CONTENT目录03审计目标01审计本质审计分类0204审计过程审计本质01审计本质1.1.1审计产生的客观基础审计是社会经济发展到一定阶段的产物，其产生的客观基础是财产所有权与经营权的分离所形成的受托经济责任关系。财产所有者经营管理者审计机构或审计人员受托经济责任关系审计本质1.1.2注册会计师审计的产生和发展注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，伴随着美国资本市场的发展而逐步完善起来。主要特点是：由任意审计转变为法定审计审计对象：会计资料审计目的：查错防弊，保护企业资产的安全和完整审计方法：详细审计审计报告的使用人：主要为企业股东。资产负债表审计审计对象：资产负债表审计目的：判断企业信用状况审计方法：逆查、抽样审计审计报告的使用人：除企业股东外，还扩大到债权人全部报表审计审计对象：全部财务报表审计目的：对全部财务报表发表审计意见：审计方法：制度基础审计审计报告的使用人：社会公众。18世纪20世纪初1929年到1933年审计本质制度基础审计风险导向审计制度基础审计使审计工作从依据会计资料采用详查法、判断抽查法进行单个数据的检查验证，发展到对企业整个内部控制制度的系统评价，促进了系统审计思想的形成。制度基础审计广泛地采用统计抽样技术，节约了审计资源，提高了审计效率，促进被审计单位完善内部控制机制，提高管理水平。制度基础审计从薄弱环节入手，能够科学地掌握审计的重点和方向，保证审计工作质量，降低审计风险。风险导向审计有利于注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，将任何审计业务的审计风险控制在可接受的风险水平内，达到其审计目标。我国注册会计师审计起源于1918年。该年9月北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，成立了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。审计本质1980年我国财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，恢复中断多年的注册会计师制度。1981年1月1日，中国第一家会计师事务所——上海会计师事务所宣告成立。1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》1993年10月，人大常务委员会第四次会议通过了《中华人民共和国注册会计师法》1991年设立注册会计师全国统一考试2006年初建立起了一套与国际审计准则相接轨的审计准则体系2010年、2016年、2019年、2022年陆续对中国注册会计师执业准则体系进行了修订完善《会计师事务所执业质量检查制度》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》《会计师事务所监督检查办法》和《会计师事务所一体化管理办法》审计本质1.1.3审计的定义

美国会计学会（AAA）审计基本概念委员会1973年发表的《基本审计概念说明》，其定义为：“审计是一个系统化过程，即通过客观获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。”

1989年4月，中国审计学会提出的审计概念是：“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。”审计本质1.1.4审计的的特征审计监督的本质特征，就是高层次的经济监督01020304审计主体的独立性主要表现在组织上的独立性、人员上的独立性、工作上的独立性和经济上的独立性。审计对象的广泛性凡是负有财政、财务和经营管理责任的政府机关、社会团体和企事业单位，都是审计授权人授权审计的对象审计监督的权威性审计组织的工作过程具有法律保障，且审计结果具有法律效力的特征。审计监督的专职性审计监督专司经济监督，不兼负其他经济管理工作的特征。05审计手段的科学性审计工作程序和方法符合审计工作客观规律的特征审计本质审计主体的独立性主要是由审计人在审计关系人中所处的超脱地位所决定的。任何一种审计活动都必须有审计人、被审计人和审计委托人三个方面。审计本质1.1.5审计的对象

审计对象是指被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动，以及作为这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。1.1.6审计的职能经济监督经济评价经济鉴证1.1.7审计的作用防护作用促进作用审计分类02审计分类1.2.1按审计主体分类审计可以分为政府审计、内部审计和民间审计三类指政府审计机关依法对各级政府部门、国有金融机构和企事业组织的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审查。政府审计具有很强的权威性和强制性。政府审计政府审计政府审计具有很强的权威性和强制性我国政府审计机关包括中央审计机关和地方审计机关我国政府审计机关的职责财政、财务收支审计；专项审计调查管理审计工作；指导、监督内部审计；指导、监督和管理社会审计监督检查权；采取临时强制措施权；我国政府审计机关的权限通报或公布审计结果权；处理、处罚权；建议纠正处理权审计分类1.2.1按审计主体分类审计可以分为政府审计、内部审计和民间审计三类部门、单位内部专职审计机构专职审计人员对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。内部审计内部审计相对于政府审计和民间审计，内部审计的独立性较弱。在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。《审计署关于内部审计工作的规定》第十二条中列示的内部审计机构的职责《审计署关于内部审计工作的规定》第十三条中列示的内部审计机构的权限审计分类1.2.2按审计主体分类审计可以分为政府审计、内部审计和民间审计三类经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所，在接受审计委托人的委托后，根据审计业务约定书对被审计单位进行的审计。民间审计民间审计独立性、委托性、有偿性的特点业务范围有：企业财务报表审计，企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，内部控制鉴证，代编财务信息，管理咨询等审计分类1.2.1按审计的内容和目的分类审计可以分为财政财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计四类审计组织通过对凭证、账簿、报表以及有关经济资料的审查，查明被审计单位的财政财务收支活动是否真实、合规的一种审计。对被审计单位或被审计人员是否贯彻执行和严格遵守财经政策、法令、制度的一种审计。对被审计单位经济活动的效益性所进行的审计。审计重点是审查和评价被审计单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性。财政财务收支审计财经法纪审计经济效益审计经济责任审计由独立的审计机构和审计人员依据党和国家的方针、政策，财经法令、法规、制度以及计划、预算、经济合同等，对经济责任关系主体经济责任的履行情况监督、审查、评价和证明的一种审计方式。对党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员开展经济责任审计，是审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。审计分类1.2.3按审计对象分类可以细分为按审计对象的性质、接受程度和记录载体等为标志进行分类。公共审计企事业审计强制审计任意审计簿籍审计电算化审计按审计对象的性质分类按审计对象记录载体分类按审计对象接受程度分类特色服务审计分类1.2.4按按审计客观条件分类按审计的实施时间、执行地点、实施方式、范围等分类。事前审计事中审计事后审计就地审计报送审计预告审计突击审计全部审计部分审计专项审计按审计实施时间分类按审计实施方式分类按审计执行地点分类按审计范围分类审计目标03审计目标审计目标

拥具体审计目标审计总体目标审计总体目标是指实施审计要实现的最终目的具体审计目标是审计总体目标的细化，是针对具体审计项目确定的审计目的。管理当局认定设计审计程序审计目标1.3.1审计总体目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。审计目标1.3.2认定被审计单位管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。01发生。记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。分类。交易和事项已记录于恰当的账户。与所审计期间各类交易和事项相关的认定02对应的具体审计目标审计目标1.3.2认定02存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。计价和分摊。资产、负