2014投资银行业务保荐代表人考试真题及答案

试卷科目：投资银行业务保荐代表人考试2014投资银行业务保荐代表人考试真题及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2014投资银行业务保荐代表人考试真题及答案第1部分：单项选择题，共23题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.2012年6月，甲公司支付价款8000万元，自二级市场购入乙公司股票1000万股，购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，甲公司将购入股票划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2013年8月，甲公司以每股12元的价格出售全部股票。2013年甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是（）A)2000万元B)3000万元C)4000万元D)5000万元答案:D解析:甲公司账务处理如下：(1)2012年6月取得1000万股借：可供出售金融资产--成本7000应收股利1000贷：银行存款8000(2)2012年12月31日借：可供出售金融资产--公允价值变动3000贷：其他综合收益3000(3)2013年8月出售借：银行存款12000贷：可供出售即溶资产10000投资收益2000同时借：其他综合收益3000贷：投资收益3000处置时投资收益为2000+3000=5000万元。分录是为了帮助大家理解，实际做题时可直接根据处置时取得的净价款减去取得成本就是处置时的投资收益，即12000-7000=5000。分录中的计算过程实际上是把公允价值变动部分3000一加一减，即12000-(7000+3000)+3000=5000，结果相同。[单选题]2.以下说法正确的是（）A)出借的包装物，其成本计入管理费用B)生产车间使用的固定资产修理费用，计入生产成本C)盘亏的存货应计入管理费用D)盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过?待处理财产损溢?科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用答案:D解析:A，出借的包装物，其成本计入销售费用；B，生产车间使用固定资产发生的修理费用计入管理费用：C，对于盘亏存货处理要具体分析原因，若是自然灾害等非常原因所致，应计入营业外支出，若是收发计量等正常原因所致，则应计入管理费用。[单选题]3.甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份认股权证，该认股权证将于2013年末期满时行权。行权时高管将以3元每股购入该公司股票，该认股权证在授予日的公允价值为5元。2009年和2010年12月31日该公司股票公允价值均为6元每股，2011年和2012年12月31日该公司股票公允价值均为8元每股，股票面值为1元。2013年12月31日该公司股票公允价值均为10元每股。假定预计2009年末10％会离职。甲公司因该项股份支付应计入2009年管理费用的金额为（）A)15000元B)25000元C)30000元D)45000元答案:B解析:应计入2009年管理费用的金额为50×(1-10％)×1000×5×1／4．5×6／12=25000[单选题]4.2012年，甲企业在筹办期间发生了开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣，2013年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。问，该项费用在2013年年末的计税基础为（）A.150A)600B)900C)400D)0答案:B解析:本题考的是资产的计税基础。资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。(公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额)。本题2012年发生的开办费900万元已全部计入费用，可视同资产账面价值为0，2012年时基础基础为900万。2013年当年已抵扣300万，未来可以税前抵扣的金额为600万，即计税基础为600万元。[单选题]5.甲企业2013年11月3日，销售10万件产品给乙企业，售价20元，成本10元，约定保质期5个月，如果发生质量问题，5个月内可以退回。甲企业已于2013年12月31日，根据以往的经验确认可能的退货率为10％。2014年3月31日，甲公司2013年的会计报表经批准报出，截至2014年3月31日，实际退货率为5％，问2013年甲公司报表以下说法正确的有（）A.确认预计负债100万A)确认预计负债50万B)对甲公司的利润影响95万C)对甲公司的利润影响90万D)对甲公司的利润影响100万答案:C解析:本题考的是资产负债表日后事项(涵盖的期间)和附有销售退回条件的商品销售的会计处理。根据准则规定，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起，至财务报告批准报出日止的一段时间。本题中资产负债表日后事项涵盖的期间为2014年1月1日至2014年3月31日，在此期间发生的调整事项均应当调整。因此2014年3月31日，实际退货率为5％应当对资产负债表日原按照10％确定退货率的相关处理进行调整。最终调整为5％退货率进行处理。故该笔业务2013年甲公司调整后的会计处理为：(1)11月3日销售时借：应收账款234万贷：主营业务收入200万应交税费--应交增值税(销项税额)34万同时结转成本借：主营业务成本100万贷：存货100万(2)2013年11月30估计的销售退回会计处理为：借：主营业务收入10万贷：主营业务成本5万预计负债5万[单选题]6.下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据2014年5月14日颁布施行的《首次公开发行并在创业板上市管理办法》，构成发行障碍的情形有（）A.甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万元；2013年度公司营业收入为4，800万元A)丁公司2011年度从事原料药生产，2012年度和2013年度从事制剂生产B)乙公司，2011年至2013年扣除非经营性损益前净利润分别为1，500万元、-210万元、1300万元，扣除非经营性损益后净利润分别为1，400万元，-300万元、1，200万元；2013年度公司营业收入5，000万元C)丙公司，2010年设立为有限责任公司，2012年6月按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司，净资产为2，500万元，其中未分配利润为-100万元D)戊公司，其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责答案:A解析:2011年至2013年扣非前后孰低的净利润分别为260万元、510万元和480万元，2013年度公司营业收入为4，800万元。不满足?最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元?的要求。[单选题]7.证券公司长期次级债可按照一定比例计入净资本，到期期限在3、2、1年以上的，计入净资本的比例分别为（）A)100％50％25％B)100％50％15％C)100％70％50％D)100％70％o25％答案:C解析:[单选题]8.甲、乙、丙、丁、戊均是主板上市公司，拟于2014年3月发行可转换公司债券，2011年、2012年、2013年加权平均净资产收益率如下表：2011年度2012年度2013年度公司扣非前扣非后扣非前扣非后扣非前扣非后田5.5％7％7％6.5％5.9％6.1％乙5％6％6％7.5％6.5％7％丙6％5.5％6.5％7.5％7％6％丁-1％1％8％8.5％10％10％戊1％-O．5％9％9.5％10％11％则，不考虑其他因素，以下可以发行可转换公司债券的有（）A)甲B)乙C)丙D)丁E)戊答案:C解析:发行可转换公司债券应符合的条件之一为：最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％。(扣非前后净利润孰低，作为加权平均净资产收益率的计算依据)。另外还需要注意，上市公司公开发行证券，最近3年应连续盈利(扣非前后孰低计算净利润)。本题中A，甲近3个会计年度加权平均净资产收益率平均为(5．5％+6．5％+5．9％)／3=5．97％，不足6％；B，乙为(5％+6％+6．5％)／3=5．84％，不足6％；C，丙为(55+6．5％+6％)／3=6％，满足不低于6％的要求；D、E，丁和戊扣非前和扣非后均出现了加权平均净资产收益率小于0的情况，因加权平均净资产收益率=净利润／平均净资产，因此丁和戊扣非前和扣非后出现了净利润小于0的情况，不满足近3年连续盈利的条件。[单选题]9.下列关于上市公司公开发行可转换公司债券的说法正确的有（）A)创业板可转债的转股价格应不低于募集说明书公告日前20个或前1个交易日股票均价B)创业板可转债的期限最短为1年，最长为6年C)主板可转债的期限最短为1年，最长为6年D)主板上市公司公开发行可转债的，不管财务状况如何，必须提供担保和进行信用评级答案:C解析:A，不低于募集说明书公告目前20个和前1个交易日股票均价；B，创业板可转债最短期限为1年，未规定最长期限；D，最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的可免于提供担保。[单选题]10.IPO老股转让时，公司股东拟公开发售的股份需持有36个月的起止日为（）A.自取得股份之日起至股东大会通过老股转让方案表决日A)自股份公司成立之日起至首发申请材料受理之日B)自股份公司成立之日起至招股说明书预披露日C)自取得股份之日起至发审会召开日D)自取得股份之日起至首发申请获得证监会批文日答案:A解析:[单选题]11.下列关于上交所网上按市值申购的说法正确的有（）A)融资融券客户信用证券账户的市值合并计算到该投资者持有的市值中，但应当减去客户融资金额B)投资者可用于申购的证券账户市值为T-2目前20个交易日(含T-2日)的日均持有非限售A股市值C)证券账户注册资料以发行公告确定的网上申购日(T日)前两个交易日(T-2日)日中为准D)投资者T-1日时将其持有的市值全部卖出的，则该投资者在T目的申购无效答案:B解析:A，根据《上海市场首次公开发行股票网上按市值申购实施办法》，融资融券客户信用证券账户的市值合并计算到该投资者持有的市值中，证券公司转融通担保证券明细账户的市值合并计算到该证券公司持有的市值中。B，投资者持有的市值以投资者为单位，按其T-2日(T日为发行公告确定的网上申购日)前20个交易臼(含T-2日)的日均持有市值计算，投资者持有多个证券账户的，多个证券账户的市值合并计算C，确认多个证券账户为同一投资者持有的原则为证券账户注册资料中的?账户持有人名称?、?有效身份证明文件号码?均相同，证券账户注册资料以T-2目日终为准。D，投资者T-1日时将其持有的市值全部卖出的，该投资者在T日的申购有效[单选题]12.以下哪些属于可以免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的情形（）A)经政府批准进行国有资产无偿划转，导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例上升到35％B)上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益C)收购人与出让入能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不同主体之间进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化D)控股股东己持有上市公司50％的股份，继续增持5％，不影响该公司的上市地位答案:D解析:A，属于适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的情形；B、C属于免于以要约收购方式增持股份的情形。[单选题]13.关于收购人聘请的财务顾问职责的说法正确的有（）A.对收购人提出的后续计划进行分析A)负责编制上市公司收购报告书及财务顾问报告B)对收购人进行证券市场规范运作的辅导C)说明和分析收购人收购资金来源及其合法性D)对被收购公司社会公众股东接受要约提出建议答案:C解析:A、D，系财务顾问应进行说明和分析，并逐项发表明确意见的情形。B，上市公司收购报告书由收购人编制。[单选题]14.在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有（）A)A持股2％与B持股1．5％联合提出B)董事会C)监事会D)董事会秘书答案:A解析:《公司法》第一百零二条：?……单独或者合计持有公司百分之三以上股份的股东，可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会：董事会应当在收到提案后二日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围，并有明确议题和具体决议事项。……?《上市公司章程指引》第五十三条：?公司召开股东大会，董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案。单独或者合计持有公司3％以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东大会补充通知，公告临时提案的内容。……?因此上市公司董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案，但临时提案权只有单独或者合计持有公司3％以上股份的股东具有。【链接】(1)独董的提名：董事会、监事会、单独或合计持有1％以上股东；(2)征集投票权：董事会、独董、符合一定条件的股东。[单选题]15.以下情形在6个月内买入股票又卖出，无其他情形，并不违反相关规定的有（）A)上市公司的董事B)持有上市公司5％股份的自然人C)上市公司控股股东D)持有上市公司3％股份的自然人答案:D解析:本题考查的是证券法关于短线交易的规定。《证券法》第四十七条：?上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5％以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后六个月内卖出，或者在卖出后六个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5％以上股份的，卖出该股票不受六个月时间限制。公司董事会不按照前款规定执行的，股东有权要求董事会在30日内执行。公司董事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。公司董事会不按照第一款的规定执行的，负有责任的董事依法承担连带责任。?[单选题]16.某有限责任公司2014年股改，股改前经审计净资产60000万，拟以经审计净资产折股。计划2015年申报，预计2015年净利润15000万，市盈率20倍。拟募集资金60000万，请问以下折股比例和发行股份数量合理的是（）A)2：1和7500万股B)1．25：1和12000万股C)2．5：1和6000万股D)1．5：1和10000万股答案:B解析:发行并上市的条件：公开发行的股份达到公司股份总数的25％以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10％以上。本题中A，2：1折股，则折合的股本总额为3亿元，公开发行后，公开发行股份／公司股份总数应>／25％，7500／(30000+7500)=20％，不符合规定；B，1．25：1折股，则折合的股本总额为4．8亿元，公开发行后，公开发行股份／公司股份总数应≥10％，12000／(48000+12000)=20％，符合规定；C，2．5：1折股，则折合的股本总额为2．4亿元，公开发行后，公开发行股份／公司股份总数应>125％，6000／(24000+6000)=20％，不符合规定；D，1．5：1折股，则折合的股本总额为4亿元，公开发行后，公开发行股份／公司股份总数应≥25％，10000／(40000+10000)=20％，不符合规定。[单选题]17.根据证券法的规定，下列事项无须经中国证监会或其派出机构批准的有（）A)证券公司增加注册资本但股权结构未发生重大调整B)证券公司减少注册资本C)证券公司设立分支机构D)证券公司变更业务范围答案:A解析:《证券法》第一百二十九条：证券公司设立、收购或者撤销分支机构，变更业务范围，增加注册资本且股权结构发生重大调整，减少注册资本，变更持有百分之五以上股权的股东、实际控制人，变更公司章程中的重要条款，合并、分立、停业、解散、破产，必须经国务院证券监督管理机构批准。证券公司在境外设立、收购或者参股证券经营机构，必须经国务院证券监督管理机构批准。[单选题]18.将存货的减值准备由单项认定变更为按类别计提，体现了（）A)重要性原则B)可理解性原则C)可靠性原则D)实质重于形式原则答案:A解析:[单选题]19.以下属于政府补助的有（）A)直接减免的所得税B)先征后返的所得税C)政府向其投资的企业某项目提供建设补助D)增值税出口退税答案:B解析:政府补助具有无偿性、和直接取得资产两个特征。无偿性是政府补助的基本特征。政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。这一特征将政府补助与政府作为企业所有者投入的资本、政府采购等政府与企业之间双向、互惠的经济活动区分开来。直接取得资产，比如企业取得的财政拨款，先征后返(退)、即征即退等方式返还的税款，行政划拨的土地使用权、天然起源的天然林等。不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。本题A不是直接取得资产，不是政府补助；c，是政府作为企业所有者投入的资本相关补助，政府可以从该投资企业中取得收益，不具有无偿性的特点，不是政府补助；D，实际上本来就属于企业的资产，不涉及资产的直接取得，不是政府补助。[单选题]20.甲为一家生产中成药的上市公司，2010年原材料价格持续上涨，甲公司以下做法正确的有（）A)从谨慎性原则考虑，从年初开始采用后进先出法确认发出存货的实际成本B)按照产品A的预估售价确定其可变现净值，以此为基础确定是否要计提跌价准备，未考虑销售费用等支出C)盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过?待处理财产损溢?科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用D)存货计提的跌价准备不得转回答案:C解析:A，2006年颁布的企业会计准则取消了出货发出后进先出法的规定；B，不管是直接用于出售的存货还是需要进一步加工的材料存货，在确定其可变现净值时均应考虑销售费用和相关税费：(1)：直接用于出售的存货可变现净值=估计售价一估计的销售费用一估计的相关税费(2)需要经过加：[的材料存货可变现净值=估计售价一进一步完工成本一估计的销售费用一估计的相关税费。D，存货计提的跌价准备价值恢复时可以转回。[单选题]21.甲公司2013年净资产为40亿元，近三年平均可分配利润为6500万元。公司拟申请发行企业债券，募集资金投资于棚户区改造项目，项目投资总额为20亿元，假设本次债券票面利率为5％，则发行规模最高为（）A)12亿元B)13亿元C)14亿元D)16亿元答案:B解析:根据?累计债券余额不超过企业净资产(不包括少数股东权益)的40％?，则发行最大金额为40×40％=16亿元，根据?最近3年可分配利润(净利润)足以支付企业债券一年的利息?，最近三年平均可分配利润为6500万，利率为5％，则发行最大金额为0．65÷5％=13亿元，根据?棚户区改造项目可发行并使用不超过项目总投资70％的企业债券资金?，最多可发行20×70％=14亿元，三者取其低。[单选题]22.甲公司2012年应收乙公司票据的账面余额为55000元，其中5000元为利息，票面年利率为4％，由于乙公司资金周转困难，不能偿付，经双方协商，于2013年1月进行债务重组。甲公司同意将债务本金减至30000元，免去债务人所欠的全部利息。将利率从4％降到2％，并将债务到期日延期至2014年12月31日。甲公司已为该项应收账款计提了5000元的坏账准备。甲公司应确认的债务重组损失为（）A)20000B)22800C)30000D)25000答案:A解析:甲公司应确认的债务重组损失＝应收账款账面余额－重组后债权公允价值－已计提坏账准备＝55000－30000－5000＝20000（元）。[单选题]23.首次公开发行并上市的公司，以下情形对独立性不构成实质影响的是（）A)甲公司主要生产电子消费类产品，产品应用的核心技术嵌入式软件系统需向控股股东的全资子公司定制B)乙公司为化学原料制造企业，其产品50％向控股股东销售，作为原料生产另一种化工产品C)丙公司是金属加工企业，其生产所用原料由控股股东的关联企业提供D)丁公司为机械制造企业，其职工宿舍用地系向无关联关系的第三方租赁，且租赁价格按照市场价格确定答案:D解析:根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号--招股说明书》（2015年修订）第51条第5项规定，在发行人业务独立方面，发行人的业务独立于控股股东、实际控制人及其控制的其他企业，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同业竞争或者显失公平的关联交易。第2部分：多项选择题，共96题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]24.以下符合保荐代表人注册条件的有（）A)具备3年以上保荐相关业务经历B)最近3年内担任过上交所一家上市公司非公开发行股票项目协办人，己成功发行C)未负有重大到期未偿债务D)最近3年未受到中国证监会的行政处罚答案:ABCD解析:《保荐办法》第十一条个人申请保荐代表人资格，应当具备下列条件：(一)具备3年以上保荐相关业务经历；(二)最近3年内在本办法第二条规定的境内证券发行项目中担任过项目协办人；(三)参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效；(四)诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚；(五)未负有数额较大到期未清偿的债务：(六)中国证监会规定的其他条件。《保荐办法》第二条发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：(一)首次公开发行股票并上市；(二)上市公司发行新股、可转换公司债券；(三)中国证券监督管理委员会(以下简称?中国证监会?)认定的其他情形。[多选题]25.保荐机构及保荐代表人履行保荐职责可以对发行人行使的权利包括（）A)对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事后审阅B)列席发行人的股东大会、董事会和监事会C)定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料D)按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明E)对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时可聘请相关证券服务机构配合答案:BCDE解析:[多选题]26.以下哪些属于证监会的监管措施（）A)监管谈话B)出具警示函C)重点关注D)责令公开说明E)认定不适当人选答案:ABCDE解析:《保荐办法》第66条：保荐机构、保荐代表人、保荐业务负责人和内核负责人违反本办法，未诚实守信、勤勉尽责地履行相关义务的，中国证监会责令改正，并对其采取监管谈话、重点关注、责令进行业务学习、责令公开说明、出其警示函、认定为不适当人选等监管措施；依法应给予行政处罚的，依照有关规定进行处罚；情节严重涉嫌犯罪的，依法移送司法机关，追究其刑事责任。[多选题]27.以下情形中，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格的有（）A)保荐代表人尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题B)发行人公开发行股票并在主板上市当年净利润比上年下滑50％以上C)发行人在持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏D)保荐代表人参与组织编制的发行保荐书存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏E)保荐代表人唆使、协助或者参与发行人干扰中国证监会及其发行审核委员会的审核工作答案:AE解析:《保荐办法》第六十八条保荐代表人出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐；情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格：(一)尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题；(二)未完成或者未参加辅导工作；(三)未参加持续督导工作，或者持续督导工作未勤勉尽责；(四)因保荐业务或其具体负责保荐工作的发行人在保荐期间内受到证券交易所、中国证券业协会公开谴责；(五)唆使、协助或者参与发行人干扰中国证监会及其发行审核委员会的审核工作；(六)严重违反诚实守信、勤勉尽责义务的其他情形。《保荐办法》第七十二条发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐：情节特别严重的，撤销相关人员的保荐代表人资格：(一)证券上市当年累计50％以上募集资金的用途与承诺不符：(二)公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50％以上；(三)首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更：(四)首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50％以上资产或者主营业务发生重组：(五)上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50％以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露；(六)实际盈利低于盈利预测达20％以上；(七)关联交易显失公允或者程序违规，涉及金额较大；(八)控股股东、实际控制人或其他关联方违规占用发行人资源，涉及金额较大；(九)违规为他人提供担保，涉及金额较大：(十)违规购买或出售资产、借款、委托资产管理等，涉及金额较大；(十一)董事、监事、高级管理人员侵占发行人利益受到行政处罚或者被追究刑事责任；(十--)违反上市公司规范运作和信息披露等有关法律法规，情节严重的；(十三)中国证监会规定的其他情形。[多选题]28.下列属于存货的是（）A)房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权B)房地产开发企业建造完工的用于对外出租的商铺C)建筑施工企业工程施工大于工程结算的金额D)公司销售了一批负有安装义务的电梯，电梯已运抵客户工地但未安装，货款已收到E)公司销售一批商品，约定3个月后在售价基础上加价15％回购答案:ACDE解析:B属于投资性房地产；D、E均系风险与报酬尚未转移，收入未实现，仍属于企业的存货。[多选题]29.2012年1月1日，甲公司从非关联方处购买了A公司80％的股权，实际支付款项4200万元，购买日，A公司一项土地使用权公允价值为2000万元，账面价值为500万元，剩余使用年限10年，采用直线法进行摊销，此外其他资产及负债的公允价值与账面价值相等。A公司净资产账面价值为3500万元。2012年1月1日至2013年12月31日，A公司账面净利润为1500万元，无其他所有者权益变动。2014年1月1日，甲公司全资子公司乙公司用5700万元从甲公司处购买了A公司80％股权，下列说法正确的有（）A)2014年1月1日，乙公司购买A公司80％股权的初始投资成本为5160万元B)2014年1月1日，乙公司购买A公司80％股权的入账价值为5700万元C)2014年1月1日，乙公司购买A公司股权是同一控制下企业合并D)2014年1月1日，乙公司购买A公司股权是非同一控制下企业合并答案:AC解析:乙公司购入A公司80％股份属于同一控制下的控股合并，合并日A公司账面所有者权益是指其相对于最终控制方甲公司而言的账面价值。2014年1月1日，A公司按购买日公允价值持续计算的所有者权益=(3500+1500)+[1500-(2000-500)／10×23=6200(万元)，购买日应确认合并商誉=4200-(3500+1500)×80％=200(万元)，2014年1月1日，合并日乙公司购入丁公司80％股权的初始投资成本=6200×80％+200=5160(万元)。[多选题]30.甲公司2013年1月购入乙公司30％的股份并可对乙公司施加重大影响，2013年度发生的下列交易或事项中，对甲公司当年个别财务报表中确认对乙公司投资收益有影响的是（）A)甲公司向乙公司提供借款100万元，并收取借款利息5万元B)乙公司持有的可供出售金融资产期末公允价值上升30万元，由此增加资本公积30万元C)乙公司将账面价值20万元的专利权作价60万元转让给甲公司D)乙公司股东大会宣布分派现金股利20万元答案:AC解析:A，借款利息无需从净利润中调整，属于净利润的构成，会影响投资收益。B选项在考试时是增加?资本公积一其他资本公积?30万元，按照现行规定，应增加?其他综合收益?30万元，均不会对投资收益产生影响。D，被投资单位宣告分派现金股利，投资单位借记?应收股利?科目，贷记?长期股权投资--损益调整?科目。[多选题]31.甲企业1300万元收购无关联乙企业30％的股权，乙2013年1月1日的净资产账面价值6000万，公允价值5000万，公允价值的下降是由于乙企业账面存货账面价值3000万，发生了跌价，其公允价值为2000万元。2013年，乙企业全年实现利润2000万元，向股东派发现金股利2500万元。问，不考虑其他情况，以下说法正确的有（）A)2013年1月31日，甲企业的长期股权投资账面价值1500万元B)因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益300万元C)因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益600万元D)因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益900万元答案:AC解析:本题考的是长期股权投资初始计量与后续计量，甲企业的账务处理如下：(1)2013年1月1日购入乙企业30％股权借：长期股权投资1300万贷：银行存款1300万同时根据享有的被投资的单位所有者权益公允价值的份额对长期股权投资进行调整(5000*30％=1500)借：长期股权投资200贷：营业外收入200(2)2013年乙企业实现净利润2000万借：长期股权投资--损益调整600贷：投资收益600权益法核算向股东派发现金股利应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。[多选题]32.以下已经计提的资产减值准备，可以通过损益转回的有（）A.以成本模式进行后续计量的投资性房地产A)可供出售权益工具B)存货C)持有至到期投资D)无形资产答案:CD解析:A、E不可转回：B不能通过损益转回。[多选题]33.下列交易可能引起所有者权益总额发生变动的有（）A)收到非控股股东作为股改对价的捐赠B)按照IP0时的承诺，控股股东无偿为上市公司承担以前年度的税收罚金C)可供出售外币非货币性项目事项汇兑收益D)注销回购的普通股库存股答案:ABC解析:C，可供出售外币非货币性项目事项汇兑收益计入?其他综合收益?；D，注销时系所有者权益内部变化。[多选题]34.下列各项交易中，会影响公司当期损益的有（）A)公司在建工程达到预定可试用状态前进行负荷联合试车发生的费用B)公司持有待售的固定资产预计净残值低于其账面价值部分进行账务处理C)出于市场环境变化等原因导致核电公司原因弃置费用形成的预计负债减少，减少额超过该固定资产账面价值D)公司在建工程达到预定可使用状态后发生的工程物资盘盈净收益答案:BCD解析:A，应计入在建工程成本；B，公司持有待售的固定资产预计净残值低于其账面价值部分计入?资产减值损失?科目；C，应计入当期损益：D，建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期营业外收支。[多选题]35.甲企业2013年度发生了以下情形：(1)存货遭遇自然灾害后的净损失80万(2)固定资产处置净损失50万(3)债务重组损失20万元(4)收到合营单位发放的现金股利100万元(5)可供出售的金融资产因公允价值上升，发生公允价值变动50万元(6)存货跌价准备转回100万则以下说法正确的有（）A)以上情况，对企业综合收益的影响为0B)以上情况，对利润总额的影响为100万C)以上情况，对综合收益的影响为50万D)以上情况，对利润总额的影响为150万E)以上情况，对综合收益的影响为-100万F)以上情况，对营业利润的影响为100万元答案:AF解析:本题考点比较综合，涉及到会计几个章节的相应内容的会计处理，同时又考到利润表的构成，综合收益=净利润+其他综合收益税后净额，营业利润=利润总额一营业外收入+营业外支出(即利润表中所有损益项目，除营业外收支以外均对营业利润有影响)本题中(1)、(2)、(3)分别计入营业外支出80万元、50万元和20万元；(4)收到合营单位发放的现金股利100万元，应冲减应收股利，不影响损益；(5)可供出售的金融资产因公允价值上升发生公允价值变动50万元应计入?资本公积一其他资本公积?的贷方，属于其他综合收益项目内容(按照现行规定，直接计入?其他综合收益?)；(6)存货跌价准备转回100万，应冲减资产减值损失。上述内容对营业利润的影响为100万元，对利润总额的影响为100-(80+50+20)=-50万元，不考虑所得税因素对净利润影响为100-(80+50+20)=-50万元，其他综合收益为50万元。则对综合收益的影响=-50+50=0元。[多选题]36.关于资产负债表的列报，下列说法正确的有（）A)造船企业制造的用于出售的大型船只，该船只制造期限已超过1年，应在流动资产中列示B)在资产负债表日之前因违反了长期借款协议，导致银行可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债C)交易性金融资产只能在流动资产中列示D)在资产负债表日起一年内到期的负债，虽然企业不能自主的将清偿义务展期，但在资产负债表日后，财务报告批准报出日前签订了展期1年的协议，该负债应在非流动负债中列示答案:AB解析:A，根据《财务报表列报准则》第十七条资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：(一)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。(二)主要为交易目的而持有。(三)预计在资产负债表日起一年内变现。(四)自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期。正常营业周期通常短于一年。因生产周期较长等导致正常营业周期长于一年的，尽管相关资产往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应当划分为流动资产。正常营业周期不能确定的，应当以一年(12个月)作为正常营业周期。C，并非所有交易性金融资产均为流动资产，如自报告期日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。[多选题]37.关于现金流量表的编制，以下说法正确的有（）A)融资租入固定资产所支付的租赁费列入支付的其他与筹资活动有关的现金B)公司转让一项专利权的使用权收到的现金列入收到的其他与经营活动有关的现金C)处置子公司收到的现金列入收回投资收到的现金D)收到政府的补助收入均列入收到的其他与经营活动有关的现金答案:ACD解析:B，专利权属于无形资产，属于投资活动现金流量，应在?处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额?核算。[多选题]38.以下属于职工薪酬的有（）A)支付给职工遗属的福利B)支付给劳务中介派遣员工的福利C)支付给临时工子女的福利D)支付给职工配偶的慰问金E)临时职工薪酬答案:ABCD解析:[多选题]39.以下属于职工薪酬范围的有（）A)企业以自己的产品发放给职工作为福利B)企业租赁房屋供职工无偿居住C)个人储蓄性养老保险D)因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案:ABD解析:C，个人储蓄性养老保险属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬核算的范畴。[多选题]40.下列属于非货币性资产交换的有（）A)以其他应收款换入投资性房地产B)以持有至到期债券投资换入固定资产C)以交易性金融资产换入长期股权投资D)以公允价值100万元专利技术和公允价值30万元应收账款换入一批存货答案:CD解析:[多选题]41.甲公司2014年3月1日，授予可立即行权的股票期权。2014年年底，预计部分会被行权。授予日股票市场价格10元每股，2014年6月30日为11元每股，2014年12月31日的价格为12元每股。则以下说法正确的有（）A)该股权支付应按照2014年3月1日，该期权的公允价值确认B)该股权支付应按照2014年6月30日，该期权的公允价值确认C)该股权支付应按照2014年12月31日，该期权的公允价值确认D)2014年年末，应确认?应付职工薪酬?E)2014年年末，应确认为权益答案:AE解析:[多选题]42.以下属于非经常性损益的有（）A)向关联方销售，售价3000万，公允价值3050万B)债务重组，账面600万，公允价值700万，抵消了一项800万元的债务C)非控股股东控制的子公司对上市公司的债务豁免200万元D)A公司与B公司均为甲公司的子公司，2014年6月30日A公司从甲公司处购买B公司80％的股权，B公司2014年1月至6月的净利润800万元答案:ABD解析:本题A为交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；B为债务重组损益；C应作为资本公积处理，不影响损益。D为同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益；[多选题]43.关于租赁，以下说法正确的有（）A)承租人以租赁资产公允价值为入账价值的，分摊未确认融资费用的分摊率为使最低租赁付款额的现值等于租赁公允价值的折现率B)承租人应合理估计或有租金并确认为预计负债，或有租金实际放生时，冲减预计负债C)未担保余值发生增加时，出租人应重新计算租赁内含率，并将由此引起的租赁投资净额的变化确认为当期损益D)承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款(减去未确认融资费用)分为长期负债和一年内到期的长期负债列示答案:AD解析:出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核，未担保余值增加的，不做调整。[多选题]44.关于会计政策变更和会计估计变更以下说法正确的是（）A)企业原以成本法核算长期股权投资，后因增持至30％，改用权益法核算，属于会计政策变更B)存货跌价准备原来由单项计提变为按类别计提，属于会计估计变更C)存货计价由发出先进先出发变为加权平均法，属于会计估计变更D)包装物由五五摊销法(按平均)变为一次摊销费，属于会计政策变更答案:AB解析:会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。以下两种情形不属于会计政策变更，(1)本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。如：经营租赁设备租赁期届满又采用融资租赁方式签订续签合同，由经营租赁会计处理方法变更为融资租赁会计处理方法。(2)对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。如，企业以前没有建造合同业务，当年签订一项建造合同为另一企业建造厂房，对该项建造合同采用完工百分比法确认收入，不是会计政策变更。再如，企业原在生产经营过程中使用少量的低值易耗品，并且价值较低，故企业在领用低值易耗品时一次计入费用；该企业于近期投产新产品，所需低值易耗品比较多，且价值较大，企业对领用的低值易耗品处理方法改为五五摊销法。该企业低值易耗品在企业生产经营中所占的费用比例并不大，改变低值易耗品处理方法后，对损益的影响也不大，属于不重要的事项，会计政策在这种情况下的改变不属于会计政策变更。本题中A选项应进行追溯调整，属于会计政策变更；C属于会计政策变更。D，属于不重要的交易或者事项采用新的会计政策。[多选题]45.下列关于资产负债表日后事项的表述正确的有（）A)资产负债表日后事项中，企业制定利润分配方案，经批准后宣告发放现金股利，属于非调整事项，但应当披露该信息B)资产负债表日后事项中，企业制定利润分配方案，经批准后发放股票股利，属于非调整事项，但应当披露该信息C)资产负债表目后事项的非调整事项均应在附注中进行披露D)资产负债表曰后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，包括调整事项和非调整事项答案:ABD解析:C，重要的非调整事项在附注中披露，不重要的无需披露。[多选题]46.以下应纳入A上市公司2013年度合并报表范围的有（）A)甲公司由自然人李某向A公司借款出资设立，李某持有全部股权，A公司与李某约定，甲公司全部经营管理决策由A公司决定，A公司享有全部经营收益并承担风险B)乙公司由A公司与自然人张某出资设立，A公司、张某分别持股60％、40％，双方约定，乙公司由张某负责主要生产经营决策，每年向A公司提供200万元投资回报C)丙公司为A公司持股51％并控制的境外公司，由于受到所在国外汇管制，丙公司向A公司支付分红及其他资金调度均受到限制D)丁公司为A公司的全资子公司，由于资不抵债，在2013年5月被法院宣告进入破产程序答案:AC解析:[多选题]47.甲公司2010年1月1日购入乙公司80％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2010年度，乙公司按照购买目可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2010年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2011年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2011年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。下列各项关于甲公司2010年度和2011年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。A)2011年度少数股东损益为0B)2010年度少数股东损益为400万元C)2011年12月31日少数股东权益为0D)2011年12月31日股东权益总额为5925万元E)2011年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元答案:BDE解析:2010年少数股东损益=2000×20％=400(万元)，选项B正确；2011年度少数股东损益=-5000×20％=-1000(万元)，选项A错误；2011年12月31日少数股东权益=825-5000×20％=-175(万元)，选项C错误；2011年12月31日归属于母公司的股东权益=8500+(2000-5000)×80％=6100(万元)，选项E正确；2011年12月31曰股东权益总额=6100-175=5925(万元)，选项D正确。[多选题]48.下列关于每股收益说法正确的是（）A)基本每股收益是按照归属于普通股股东的当期净利润，除以当期实际发行在外的普通股的加权平均数计算确定B)同一控制下的合并，加权平均股数的确认时点为通过股东大会决议时C)因债务转资本而发行的普通股股数，加权平均股数的计算时点自购买日开始D)同一控制下的合并，向同一控制下的企业发行的股份，应视同本期期初存在，计算加权平均股份答案:AD解析:A，基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。B、C、D，新发行普通股股数应当根据发行合同的具体条款，从应收对价之日(一般为股票发行日)起计算确定。通常包括下列情况：(1)为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算。(2)因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算。(3)非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算；同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数。(4)为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算。[多选题]49.下列关于每股收益的说法正确的有（）A)对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通股，会增加每股亏损金额，则具有稀释性B)对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通股，会减少每股亏损金额，则具有稀释性C)计算基本每股收益时，需要考虑配股中的送股因素，将无对价的送股视同列报最旱期间期初已经发行在外D)存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整净利润和普通股股数答案:AC解析:[多选题]50.某公司2013年度的资产净利率为20％，2013年初和2013年末的产权比率均为1．5，则以下说法正确的有（）A)该公司2013年度的权益净利率为40％B)该公司2013年度的权益净利率为50％C)该公司2013年末的资产负债率为60％D)该公司2013年末的资产负债率为40％答案:BC解析:产权比率=负债／股东权益，资产负债率=负债／资产，本题中假定负债=1．5，则所有者权益为1，总资产为2．5，资产负债率=1.5÷2．5=60％，资产净利率=净利润／总资产=20％，则权益净利率=净利润／所有者权益=资产净利率*(总资产／净资产)=20％×2．5=50％。[多选题]51.甲公司只生产一种产品，2013年产品销售单价为20万元，边际贡献率为50％，固定成本为10000万元，以下说法正确的有（）A)2013年盈亏临界点的销量为500件B)2013年盈亏临界点的销量为1000件C)若2013年的销量为4000件，则甲公司的安全边际率为75％D)甲公司可以通过增加产销量以达到既降低盈亏临界点又提高安全边际的目的答案:BC解析:本题P=20万元，V=20×(1-50％)=10万元盈亏临界点销量Q=F／(P-V)=10000／(20-10)=1000件安全边际率=安全边际量／正常销量=(4000-1000)／4000=75％[多选题]52.下列说法中，在其他情况不变的情况下，导致安全边际量和盈亏平衡销量同时变动的是（）A)销售价格提高B)变动成本降低C)产销量增加D)降低固定成本答案:ABD解析:盈亏平衡点销售量P0=F／(P-V)，安全边际量=正常销售量一盈亏临界点销售量=Q-Q0A，其他条件不变时，销售价格提高→Q0↓，在其他条件不变的时候安全边际量↑；B，其他条件不变时，变动成本降低→Q0↓，在其他条件不变的时候安全边际量↑；C，产销量增加在其他条件都不变的情况下可以增加安全边际量，但不会引起盈亏平衡点销售量Q0的变化；D，其他条件不变时，降低固定成本→Q0↓，全边际量↑。[多选题]53.下列符合《企业所得税法》规定的有（）A)未设立机构、场所的非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B)在中国境内设立机构、场所的非居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得交纳企业所得税C)居民企业应当就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税D)居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税答案:ACD解析:中华人民共和国企业所得税法(2007年3月16日)第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源与中国境内的所得缴纳企业所得税。[多选题]54.CPA为甲公司进行2013年度财务报表审计，以下工作正确的有（）A)甲公司80％的产成品存放于各地销售处，为证实该部分存货的存在，以积极的方式向所有销售处实施100％函证B)CPA以预计回函无效为由未对与债务人发生纠纷存在争议的应收账款进行函证C)甲公司2013年初有20个银行账户，2013年增加5个，注销3个，CPA确定的函证对象为22个在用账户及注销的3个账户D)CPA将交易频繁但期末余额较小，甚至为0的应收账款纳入函证范围答案:CD解析:A，存货必须现场监盘。[多选题]55.资产评估师为上市公司重大资产重组出具评估报告时，下列说法正确的有（）A)资产评估师应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露B)对上市公司购买拥有矿业公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并己足额记为负债C)对矿业采矿权进行评估时，需要对矿产资源储量进行核实并评审备案D)资产评估时应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师不应当出具资产评估报告答案:ABC解析:《资产评估操作专家提示一上市公司重大资产重组评估报告披露》(中国资产评估协会2012年12月28日中评协(2012]246号)规定：第四条审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露。A正确，D错误。第六条上市公司购买拥有矿业权公司的股权，如果矿业权处置价款己确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债；如果矿业权应当处置而未处置并且涉及价款的，披露未来支付的相关协议或者意向以及支付方式，及其对评估结论的影响。B、C正确。[多选题]56.以下系首次公开发行股票并在创业板上市的发行条件的有（）A)发行人只能经营一种业务B)发行人最近三年主营业务未发生重大变化C)发行人最近2年董事、高管未发生重大变化D)发行人控股股东最近2年未发生变更E)发行人实际控制人未发生变更答案:CE解析:创业板IP0条件之主体资格规定，发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实控人没有发生变更。D，规定说是实际控制人未发生变更，并未禁止控股股东发生变化，若变化前后的控股股东属于同一实际控制人控制，并不构成发行障碍。[多选题]57.甲公司拟在中小板上市，乙公司为其控股股东，丙公司为乙公司全资子公司。李某为甲公司董事长兼总裁，下列说法正确的有（）A)李某可以兼任乙公司总经理B)李某可以兼任乙公司和丙公司董事长C)李某可以兼任乙公司监事会主席D)李某可以兼任甲公司董事会秘书答案:BCD解析:[多选题]58.根据《证券发行上市保荐业务管理办法》的规定，以下是发行保荐书的必备内容的有（）A)保荐机构内部审核程序简介及内核意见B)发行人存在的主要风险C)相关承诺事项D)对发行证券上市持续督导工作的具体安排E)对发行人发展前景的评价答案:ABCE解析:D为上市保荐书的内容。[多选题]59.以下关于会后事项说法正确的有（）A)过会后发行人变更保荐机构的，需重新履行申报程序B)过会后发行人变更老股转让方案的，需重新提交发审会审核C)过会后更换签字注册会计师，保荐机构通过重新尽职调查复核后认为新出具的文件与原机构出具的文件内容有重大差异，需重新提交发审会审核D)过会后发行人提出增加募集资金需求量的，重需重新提交发审会审核答案:ABCD解析:肋，《发行监管问答一落实首发承诺及老股转让规定》。[多选题]60.以下关于发行人报送申请文件后变更中介机构的处理正确的有（）A)更换律师或会计师的，保荐人应对更换后的其他中介机构出具的专业报告应重新履行核查义务。B)发审会后变更保荐人的，应该重新履行申报程序，原则上应重新上发审会C)发审会后不允许变更保荐人D)律师因经办发行上市业务受到中国证监会处罚而被更换，更换后的律师或律师事务所应出具新的法律意见书和律师工作报告，但不需要重新上发审会E)更换会计师的，更换后的会计师或会计师事务所应重新履行尽职调查程序，对申请首次公开发行股票公司的审计报告，出具新的专业报告。答案:ABE解析:D，发审会后更换其他中介机构的，且发行人未出现审核标准备忘录(2002)第五号《关于已通过发审会审核的拟发行公司会后发生事项的处理程序》所列情形的，原则上不需重新上发审会，但更换前的其他中介机构因经办发行上市业务受到中国证监会、相关行业主管机关或协会等机构处罚，或证监会另有规定的除外。[多选题]61.根据《关于首次公开发行股票预先披露等问题的通知》，下列说法正确的有（）A)发行人及其保荐机构不能在规定的时间内提交反馈意见回复材料的，可书面申请延期一次，延期时间不得超过2个月，否则需申请中止审查B)中止审查后恢复审查的，视同新申报企业重新排队C)申请恢复审查时，应当提交书面申请，经审核同意后恢复审查D)未能在规定时间提交反馈意见回复材料，也不申请延期或者中止审查的，将予以终止审查答案:ACD解析:[多选题]62.以下非公开发行的对象，应当锁定36个月的有（）A)控股股东控制的公司B)通过本次非公开发行取得上市公司控制权的C)境外战略投资者D)员工持股计划E)上市公司董事答案:ABCD解析:非公开发行的股份，自发行结束之日起，12个月内不得转让；控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，36个月内不得转让；对于非公开发行的战略投资者，不管是境内还是境外，均应锁定36个月。D，根据《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》(中国证券监督管理委员会公告(2014)33号)的规定，每期员工持股计划的持股期限不得低于12个月，以非公开发行方式实施员工持股计划的，持股期限不得低于36个月，自上市公司公告标的股票过户至本期持股计划名下时起算：上市公司应当在员工持股计划届满前6个月公告到期计划持有的股票数量。[多选题]63.下列关于上市公司发行优先股的说法正确的有（）A)已发行的优先股不得超过公司普通股总数的50％B)优先股筹资金额不得超过发行后净资产的50％C)募集资金应有明确用途D)最近3个会计年度实现的年均可分配利润应当不少于优先股一年的利息答案:ACD解析:B，不得超过发行前净资产的50％[多选题]64.根据《优先股试点管理办法》的规定，下列关于上市公司发行优先股的说法正确的有（）A)不得公开发行可转换为普通股的优先股B)不得公开发行浮动股息率的优先股C)公司累计减少注册资本超过5％的，在召开股东大会时应通知优先股股东，表决该事项优先股股东享有表决权D)上市公司可以发行强制分红优先股，又发行不含强制分红条款的优先股，但二者不得同次发行答案:ABD解析:[多选题]65.以下哪些在招股意向书发布后，主承销商可以提供认购邀请书（）A)已提交认购意向书的投资者B)20家证券投资基金C)10家证券公司D)5家保险公司E)排名前30的股东答案:ABCD解析:认购邀请书名单包括(1)事会决议公告后已经提交认购意向书的投资者(2)公司前20名股东(3)不少于20家证券投资基金管理公司、不少于10家证券公司和不少于5家保险机构投资者。[多选题]66.在全国中小企业股份转让系统挂牌的公司可以采取下列哪些方式转让股票（）A)协议B)做市C)竞价D)拍卖答案:ABC解析:[多选题]67.以下可以参与挂牌公司股票定向发行的有（）A)挂牌公司董、监、高B)基金管理公司C)注册资本600万、实收资本400万的合伙企业D)注册资本500万的1人有限公司答案:ABD解析:[多选题]68.以下哪些主体可以担任公司债券的受托管理人（）A)承销机构B)律帅C)银行D)提供担保的公司答案:ABC解析:《公司债券发行与交易管理办法》第四十九条规定：?债券受托管理入由本次发行的承销机构或者其他经中国证监会认可的机构担任。为本次发行提供担保的机构不得担任本次债券发行的受托管理人。?[多选题]69.上市公司公开发行可转债，出现下列哪些事项需要召开债券持有人会议（）A)拟变更募集说明书的约定B)发行人信用评级上调C)担保物发生重大变化D)发行人不能按期支付本息答案:ACD解析:[多选题]70.上市公司公开发行可转债，出现下列哪些事项时需要召开债券持有人会议（）A)拟变更募集说明书的约定B)发行人信用评级上调C)担保物发生重大变化D)发行人不能按期支付本息答案:ACD解析:B，发行人信用评级上调对债券持有人来说是有利事项，不需召开债券持有人会议。[多选题]71.上市公司股东发行可交换公司债券，应符合的规定有（）A)公司最近3个会计年度实现的累计可分配利润不少于公司债券1年的利息B)公司最近一期末的净资产额不少于人民币3亿元C)本次发行后累计债券余额不得超过最近一期末净资产的40％D)申请人必须是股份有限公司答案:BC解析:A，应为?最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息?；D，申请人可以是有限责任公司或股份有限公司。[多选题]72.以下金融产品发行必须进行信用评级的有（）A)定向发行的证券公司债券B)中小非金融企业集合票据C)中小企业私募债券D)超短期融资券答案:BD解析:A，在考试时点《证券公司债券管理暂行办法》尚未废止，根据该办法规定，定向发行的证券公司债券符合一定条件的，不强制进行信用评级。2015年1月15日，中国证监会令第113号公布并实施《公司债券发行与交易管理办法》，《证券公司债券管理暂行办法》，证券公司发行公司债纳入《公司债券发行与交易管理办法》进行规范，根据《公司债券发行与交易管理办法》第十九条和第二十八条的规定，公开发行公司债券，应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级，非公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定，并在债券募集说明书中披露。因此按现行规定，A也不选。B，根据《银行间债券市场中小非金融企业集合票据业务指引》规定，中小非金融企业集合票据主体、债项均应评级；D，根据《银行间债券市场非金融企业超短期融资券业务规程》规定需要进行评级。各种债券期限、担保及评级[多选题]73.下列关于企业债券发行的说法正确的有（）A)发行人最近3年财务报表应当审计，担保人则不用审计B)可以采取余额包销或全额包销方式，但不得采取代销的方式C)企业不得自行销售企业债券D)发行人应当进行信用评级E)发行人应当聘用律师事务所出具法律意见书答案:CDE解析:A，根据《关于进一步改进和加强企业债券管理工作的通知》的规定，发行人及其担保人提供的最近3年财务报表(包括资产负债表、利润和利润分配表、现金流量表)应当经具有从业资格的会计师事务所进行审计。B，需要组织承销团的，由主承销商组织承销团。承销商承销企业债券，可以采取代销、余额包销或全额包销方式，承销方式由发行人和主承销商协商确定。[多选题]74.甲上市公司发行期限为5年、每年付息1次，到期还本的公司债券，以下关于债券价值的判断正确的有（）A)当市场利率保持不变时，随着时间延续，债券价值逐渐接近其面值B)随着该债券到期时间的缩短，市场利率的变动对债券价值的影响越来越大C)如果该债券票面利率低于市场利率，债券将以折价方式出售D)如果该债券票面利率高于市场利率，将其发行方案改为发行期限为6年会导致债券价值上升答案:ACD解析:B，随着到期时间的缩短，市场利率的变动对债券价值的影响越来越小。[多选题]75.某上市公司发行可转债，面值100元，转换价格为20元，当前可转债的市场价格为120元，股票价格为22元每股，以下说法正确的有（）A)可转债升水2元B)可转债升水10元C)可转债转换升水率8．33％D)可转债转换升水率9．09％答案:BD解析:转换比例=100÷20=5，转换价值=22×5=110元<市场价格120元，升水10元，贴水率=(120-110)÷110=9．09％。(注意：不管是升水还是贴水，在计算升水率和贴水率时分母一定是转换价值或转换时股票的市场价格)[多选题]76.下列关于期权价格的表述正确的有（）A)一般来说，权利期限越长，期权价格越高B)期权价格与基础资产价格的波动性呈正相关C)基础资产分红的时候，若协定价格不调整，则分红会使看涨期权的价格下跌，看跌期权的价格上涨D)市场利率越高，期权价格越高答案:ABC解析:D，利率影响比较复杂，要具体分析。[多选题]77.IPO老股转让时，如股东属于下列情形之一时，应在招股说明书中披露对公司控制权，治理结构及生产经营等产生的影响（）A)本次公开发行前24个月担任公司监事，12个月前离职B)持股15％的股东C)公司控股股东D)本次公开发行前36个月至发行时一直担任公司核心技术人员答案:ABCD解析:根据《首次公开发行股票时公司股东公开发售股份暂行规定》第十二条首次公开发行时，拟公开发售股份的公司股东属于下列情形之一的，招股说明书及发行公告应当说明并披露此次股东公开发售股份事项对公司控制权、治理结构及生产经营等产生的影响，提示投资者就上述事项予以关注。(一)公司控股股东：(二)持股10％以上的股东：(三)本次公开发行前36个月内担任公司董事、监事、高级管理人员、核心技术人员；(四)对发行人经营有重大影响或与发行人有特殊关系的其他股东；(五)上述股东的关联方或一致行动人。[多选题]78.某公司首次公开发行新股5000万股，发行后总股本超过4亿股，网上网下初始发行比例为3：7，申购结束后各类投资者的申购情况如下：网上投资者申购160000万股，公募社保类申购50000万股，其他网下投资者申购80000万股，下列关于投资者获配情况的说法正确的有（）A)回拨后公募基金和社保基金的配售率不低于1．2％B)回拨后其他网下投资者的配售率不高于1．125％C)回拨后网上投资者的中签率为2．1875％D)回拨后向网下投资者发行1500万股答案:ABCD解析:本题比较综合，涉及两个考点：(1)网上网下初始发行比例；(2)回拨后获配比例计算。网上初始发行数量为5000万×30％=1500万，网上申购160000万，网上有效申购倍数为160000／1500=106．7倍，∈(100倍150倍]区间，应当从网下向网上回拨40％(本次公开发行股票数量的40％)，即回拨2000万股，故回拨后发行数量为：网上3500万股，网下1500万股。根据规定，首次公开发行股票后总股本4亿股(含)以下的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的60％；发行后总股本超过4亿股的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的70％。其中，应安排不低于本次网下发行股票数量的40％优先向公募基金和社保基金配售。公募社保获配不低于1500×40％=600万股，其他网下投资者获配不高于900万股。A，600／50000=1．2％B，900／80000=1．125％C，3500／160000=2．1875％D，回拨后网下发行1500万股。[多选题]79.首次公开发行股票网下配售时，发行人和主承销商不得向下列对象配售股票（）B.持有发行人3％股份的股东C.持有主承销商5％股份的股东D.持有分销商5％股份的股东(不构成控股)E.在过去6个月内和主承销商达成IP0保荐、承销意向，但没签保荐承销协议的公司A)AB)BC)CD)DE)E答案:BCE解析:《证券发行与承销管理办法》首发网下禁止配售的对象(第15条)首次公开发行股票网下配售时，发行人和主承销商不得向下列对象配售股票：(1)发行人相关主体①发行人及其股东、实际控制人、董监高和其他员工(A)；②A?控制、共同控制、重大影响的公司(B)③B的控股股东、控股子公司和控股股东控制的其他子公司【注】A?=A-其他员工(即发行人及其股东、实际控制人、董监高)(2)主承销商相关主体①主承销商及5％以上的股东、董监高和其他员工(X)②X?控制、共同控制、重大影响的公司(Y)⑨Y的控股股东、控股子公司和控股股东控制的其他子公司【注】X?=X-其他员工(即主承销商及5％以上的股东、董监高)(3)承销商相关主体承销商及其控股股东、董监高和其他员工；(4)上述(1)、(2)、(3)项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶、配偶的父母、子女配偶的父母；(5)过去6个月内与主承销商存在保荐、承销业务关系的(或已与主承销商签署保荐、承销业务合同或达成相关意向的)公司及其持股5％以上的股东、实际控制人、董监高。(本次修订增加的一项)(6)通过配售可能导致不当行为或不正当利益的其他自然人、法人和组织。本条第(2)、(3)项规定的禁止配售对象管理的公募基金不受前款规定的限制。[多选题]80.某上市公司进行公开增发股票，以下说法正确的有（）A)主承销商可以对参与网下配售的机构投资者进行分类，对不同类别的机构投资者设定不同的配售比例B)主承销商未对机构投资者进行分类的，应当在网下配售和网上发行之间建立回拨机制，回拨后两者的获配比例应当一致C)可以部分向原股东优先配售，优先配售比例应当在发行公告中披露D)可以全部向原股东优先配售，优先配售比例应当在发行公告中披露答案:ABCD解析:[多选题]81.关于上市公司发行证券的说法正确的有（）A)向不特定对象公开募集股份，将发行股份全部向原股东优先配售B)非公开发行股票的董事会决议公告日后，采取非公开方式进行推介C)股东人会通过公积金转增股本方案的次日刊登公开发行股票的招股意向书D)配股时，控股股东主动承诺认购其他股东放弃配售的股份答案:AB解析:B，根据《证券发行与承销管理办法》，上市公司、保荐人对非公开发行股票进行推介或者向特定对象提供投资价值研究报告的，不得采用任何公开方式，且不得早于上市公司董事会关于非公开发行股票的决议公告之日。[多选题]82.某有限责任公司2014年股改，股改前经审计净资产60000万，拟以经审计净