记账实操-罚息的会计账务处理

会计实操文库1/7记账实操-罚息的会计账务处理借款合同相关条款约定，借款到期不能按期偿还的，将按日万分之五自到期日的次日起计算违约金，公司将按日万分之五计算的罚息，计入营业外支出，但有其他的子公司记入了财务费用，请问哪种处理方法正确？解答：会计核算，当然要遵照会计准则的相关规定。1.《企业会计准则应用指南:会计科目和主要账务处理》有如下规定：6603财务费用：本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。6711营业外支出：本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。2.《小企业会计准则》规定：财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处臵净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。通过上述规定可以看出，无论是企业会计准则还是小企业会计准则的规定，其实都不是非常清晰，无论计入哪个科目都能从中找出支持点：计入“财务费用”的理由，罚息也是利息；计入“营业外支出”的理由，罚息不是经常发生的，属于非日常生产经营活动发生的。因此，很容易陷入“公说公有理婆说婆有理”的境地，谁也不能说服谁。不过，我们可以换一个角度来看待该问题，我们会计核算的结果形成的会计报表，是为了报表使用者更好理解。当企业从不同金融机构、组织或个人借入资金时，可能贷款利率水平并不一致，但是无论利率水平高低，支付的利息在费用化时都是计入“财务费用”，而不会将高利率的高出部分计入其他科目。企业之所以会出现罚息，根本原因还是企业资金紧张导致的。通常情况下，企业资金紧张的话，融资的利率水平自然就会升高。如果从真实反映企业融资利息水平的角度和不误导会计报表使用者的角度看，我认为计入“财务费用”科目更加合适。对于同一集团内的企业，为增强各成员企业之间会计报表的可比性，应在集团层面做出统一要求，对于同一经济事项按同样的规则处理。税务局罚款应计入营业外支出，具体分录如下：借：营业外支出-罚款贷：银行存款可以计入营业外支出的情况有：第一、非流动资产处置损失，包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。第二、无形资产出售损失，指企业出售无形资产所取得价款，不足抵补出售无形资产的账面价值、出售相关税费的净损失。第三、非货币资产交换损失，指在非货币资产交换中换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值小于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计入营业外支出的金额。第四、债务重组损失，指重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额。第五、公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。第六、非常损失，指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失。扩展资料：营业外支出的税法规定：第一、各种赞助支出不得税前扣除。第二、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。第三、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。第四、损赠支出又具体分为以下情况：纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。第五、财产损失不得税前扣除。第六、国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，均不得作为应纳税所得额的扣除项目。即企业计提的八项准备金，除经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除，其他不得在税前扣除。第七、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。第八、出售职工住房的财产损失。企业出售职工住房的收入计入住房周转金，不计入企业的应纳税所得，因此，发生的出售职工住房的财产损失也