企业财务会计2 教案 徐爱菲 项目7-9 投资会计核算-资本资金会计核算

xxx—xxx学年学期教案课程名称企业财务会计II开课系（部）会计学院教研室授课班级授课教师职称课程基本情况课程名称企业财务会计II总学时数48理论学时24实践学时24课程学分3考核方式考试授课专业大数据与会计、大数据与审计、财税大数据应用、大数据与财务管理、会计信息管理等授课班级课程性质专业必修课总体教学目标、要求1．熟悉《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《企业会计准则》《小企业会计准则》《企业内部控制规范》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》等财经法规及政策、财税法规及政策；2．能运用相关的专业知识和专业技能进行会计业务的初步职业判断和会计政策的选择；3．能独立完成企业涉及货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产类经济业务核算；使用教材《企业财务会计》高教出版社；徐爱菲主编参考资料参考教材：《初级会计实务》初级会计职称考试教材，经济科学出版社课程内容学时分配序号教学内容课时备注（周次）投资会计核算91、2、3薪酬会计核算95、6、7资本资金会计核算98、9、财务成果会计核算9（10、11周停课实训）12、13、14应交税费会计核算615、16财务报表会计核算617、18（19周复习、20周考试）合计64投资会计核算教案授课题目项目七投资会计核算计划课时9课时授课时间第1、2、3周课次1、2、3教学目的与要求素养目标：1.培养投资风险意识与金融管理素养；2.具有法治观念，诚实守信、有高度社会责任感；3.培养国际视野、民族自豪感及树立“四个自信”。知识目标：1.了解金融资产的内容及分类；2.熟悉交易性金融资产的取得、持有、期末计价、出售、增值税的核算方法；3.熟悉债券投资、长期股权投资的计量及确认方法；4.熟悉长期股权投资权益法、成本法的使用范围、主要内容和会计核算方法；5.熟悉长期股权投资处置、减值损失的核算方法。技能目标：能熟悉投资会计核算主要岗位职责，具有进行交易性金融资产、债券投资、长期股权投资日常业务的会计处理的能力。教学重点及难点交易性金融资产的核算；长期股权投资权益法、成本法核算；教学方法教法：任务驱动法、案例教学法、翻转课堂教学法；学法：小组探究、参与式学习教学内容与进程安排教学组织设计模块一交易性金融资产（重点：3课时）【企业会计准则账务处理】1.企业在取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本①投资收益②应收股利/应收利息③应交税费-应交增值税（进项税额）④贷：其他货币资金——存出投资款⑤【理解点】①公允价值；②交易费用；③已宣告但尚未发放的现金股利或利息；④发生交易费用时所产生的增值税；⑤实际支付的总价款。2.企业在交易性金融资产的持有期间：①确认现金股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益②实际收到现金股利或利息借：其他货币资金——存出投资款贷：应收股利/应收利息③期末，调整交易性金融资产的账面价值：如果，公允价值大于账面价值：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益如果，公允价值小于账面价值，编制相反分录：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动3.企业出售交易性金融资产借：其他货币资金——存出投资款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动【或在借方】投资收益【差额倒挤，或在借方】期末，再将增值税计入投资收益：如果出售产生收益：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税如果出售产生损失，编制相反分录：借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益重点讲解教材【例7-1】-【例7-8】案例【小企业会计准则账务处理】短期投资的核算1.小企业购入股票（债券）作为短期投资的借：短期投资应收股利【股票】应收利息【债券】贷：银行存款2.被投资单位宣告分派现金股利（利息）时借：应收股利贷：投资收益3.出售短期投资借：银行存款、库存现金贷：短期投资应收股利应收利息投资收益（或借方）模块二长期投资长期债权投资（线上自学）（一）企业会计准则1.初始计量借：债权投资——成本【面值】——利息调整【可借可贷，倒挤】——应计利息【到期一次还本付息债券买入时未到期利息】应收利息【已到付息期尚未领取的利息】贷：银行存款等【实际支付的价款】2.计算利息收益在持有期间发生的应收利息（实际利率法下考虑溢、折价摊销等利息调整后）应当确认为投资收益。分次付息：应收利息一次还本付息：债权投资——应计利息3.持有期间减值预期发生信用减值损失的还应计提债权投资减值准备。4.处置投资处置债权投资，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。（二）小企业会计准则1.外购借：长期债券投资——面值——溢折价应收利息贷：银行存款2.收到之前的利息借：银行存款贷：应收利息3.确认利息及投资收益借：应收利息贷：长期债券投资-溢折价投资收益4.处置长期投资借：银行存款贷：长期债券投资——面值应收利息5.无法收回长期债券投资小企业应按其账面余额减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失处理，应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。长期股权投资方法一：成本法（重点：3课时）重点讲解教材【例7-10】-【例7-12】案例（一）取得核算1.同一控制下的企业合并（一爹的情况）（一次交易实现企业合并）投资企业对被投资单位的持股比例50%以上（不含）。购买方/合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期管理费用。借：管理费用贷：银行存款【提示1】初始投资成本＝合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值×持股比例。【提示2】由于合并不产生损益，投出资产价值与长期股权投资入账价值之间的差额应计入资本公积——资本溢价（股本溢价）。若是资本公积需要冲减，且不足冲减，依次冲减盈余公积和未分配利润。【1】合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行合并借：长期股权投资资本公积——股本溢价贷：银行存款【2】合并方以发行权益性证券方式进行合并借：长期股权投资贷：股本资本公积——股本溢价2.非同一控制的下的企业合并（两爹的情况）（一次交易实现企业合并）投资企业对被投资单位的持股比例50%以上（不含）。购买方/合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期管理费用。借：管理费用贷：银行存款【提示1】初始投资成本=购买日现金、非现金货币性资产的公允价值【3】购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行合并借：长期股权投资累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产资产处置损益【提示2】初始投资成本=购买日发行的权益性证券的公允价值【4】购买方以发行权益性证券方式进行合并借：长期股权投资贷：股本资本公积-股本溢价支付发行相关税费：借：资本公积-股本溢价贷：银行存款3.非企业合并方式取得长投初始计量的账务处理初始投资成本=现金、非现金货币性资产的公允价值（投资企业对被投资单位的持股比例<20%）借：长期股权投资贷：银行存款（二）后续计量方法涉及到的会计科目有：长期股权投资、投资收益。①收到价款中包含的应收股利借：银行存款贷：应收股利②新宣告的现金股利账务处理：借：应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（三）减值核算资产负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（四）处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收益（差额，或借方）方法二：权益法（重点：3课时）重点讲解教材【例7-13】-【例7-17】案例（一）取得核算非企业合并方式取得（投资企业对被投资单位的持股比例=50%或20%-50%）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该差额部分为投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认为当期收益，同时调整长期股权投资的成本。借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款营业外收入权益法后续计量1.投资收益或投资损失的确认被投资单位盈利借：长期股权投资——损益调整【被投资方净利润×持股比例】贷：投资收益被投资方净利润×持股比例=（净利润-公允价值与账面差额调整-未实现内部交易利润）×持股比例被投资单位亏损投资收益【净亏损×持股比例】贷：长期股权投资——损益调整分配现金股利的确认借：应收股利【根据持股比例】贷：长期股权投——损益调整【提示】收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。被投资单位除净损益、利润分配以外的其他综合收益变动或所有者权益的其他变动。借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积【根据持股比例】或相反处理（三）减值核算资产负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（四）处置借：银行存款贷：长期股权投资——投资成本——损益调整（或在借方）——其他权益变动（或在借方）——其他综合收益（或在借方）投资收益（倒挤计算也可能在借方）同时：借：资本公积——其他资本公积（或在贷方））贷：投资收益一、线上自主学习1.在线学习资料：学习超星尔雅慕课：项目七交易性金融资产核算、长期股权投资核算、长期债权投资核算等相关内容；2.在线学习任务：a)认真学习超星尔雅慕课，观看《交易性金融资产取得核算》《交易性金融资产持有、出售核算》《长期股权投资初始计量》《长期股权投资成本法》《长期股权投资权益法》《长期股权投资后续计量、减值和处置》等视频，并完成课后测试题；b)在线参与“中联重科收购意大利CIFA公司”等思政教学案例讨论。二、线下课堂教学活动（一）交易性金融资产1.重点讲解交易性金融资产核算涉及到的账户、取得、持有、出售等账务处理方法。2.随堂测试，组内互改，针对性讲解试题。（二）长期债权投资布置随堂测试，检查学生自学情况。并做针对性讲解试题（三）长期股权投资1.重点讲解长期股权投资取得核算、成本法与权益法下核算、长期股权投资后续计量减值和处置核算。2.随堂测试，针对性讲解试题三、布置学生编写本项目分录归纳总结，并记忆。作业和思考题：学习通章节练习、网中网EPC理实互动实训教学平台财会分岗实训课程项目实训。课程思政案例：中联重科收购意大利CIFA公司2008年9月28日，中联重科联合金融投资机构弘毅投资、高盛、曼达林基金与CIFA正式签署整体收购交割协议，以现金收购的方式，正式完成对CIFA股份的全额收购，全球最大规模混凝土机械制造企业由此诞生，成为迄今中国工程机械企业最大的一桩海外并购案例之一。中联重科支付1.626亿欧元，其中1.509亿欧元为股权款，其余0.117亿欧元为交易费用，所需支付款项共计2.53亿美元，弘毅、高盛和曼达林要掏出1.084亿欧元。中联重科控股60%，弘毅投资、高盛、曼达林基金三家将共持有40%的股权。成功收购后，中联重科进一步加快国际化战略步伐，实现由国内工程机械行业排头企业向国际化企业的跨越。同时也将改变全球混凝土机械市场僵局，中联重科将成为中国第一大混凝土机械制造商，跃居全球龙头地位。在10多年的时间里，持续推动CIFA的拓展和升级，使其业务延伸至起重机械、建筑机械、高空作业机械。如今，CIFA不仅是产品制造基地，还成为中联重科的欧洲研发中心、物流中心和全球采购平台。问题：通过中联重科收购意大利CIFA公司案例，有什么启示？分析：中联重科坚持遵循“包容、规则、责任、共创、共享”的理念，让资本、文化、管理、产能一起走出去。2021年，中联重科海外出口同比增长超70%。海外本地化人员突破2000人。中国装备制造业将自身的优势转化为与各国的务实合作，共同构建人类命运共同体，进一步本土化，融入当地文化，尊重当地规则。模拟实训：2020年03月12日，北京何勤股份有限公司购入北京泰禾股份有限公司发行的股票（每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.50元）。该公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，且持有该公司股权后对其无重大影响。请根据相关资料编制购买股票时的记账凭证。（注：投资收益在贷方体现）薪酬会计核算教案授课题目项目八薪酬会计核算计划课时9课时授课时间第4、5、6周课次4、5、6教学目的与要求素养目标：1.具备良好的沟通技巧，与员工、部门经理等进行有效沟通，协调处理薪酬异议和投诉等薪酬有关问题；2.具备高度的保密意识，确保薪酬信息的机密性，符合隐私法规和企业规定；3.具备团队协作能力，与财务、人力资源等部门协作，协同处理薪酬事务；4.对薪酬核算工作有强烈的责任心，确保准确、及时地完成相关工作。知识目标：1.熟悉职工薪酬的核算内容；2.熟悉应付职工薪酬的确认与计量方法；3.熟悉应付职工薪酬的核算方法。技能目标：1.能够正确计算和核算员工的基本工资，包括时薪、月薪等不同形式的基础薪酬；2.能够核算员工的奖金、提成、年终奖、福利费用，确保按照制订的政策和计划进行准确发放；3.能够核算社会保险费用及公积金；4.能够准确计算员工个人所得税。教学重点及难点应付职工薪酬的确认与计量方法；应付职工薪酬的核算方法。教学方法教法：任务驱动法、案例教学法、翻转课堂教学法；学法：小组探究、参与式学习教学内容与进程安排教学组织设计模块一职工薪酬的核算内容（1课时）短期薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、工伤保险费；和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；短期带薪缺勤；短期利润分享计划；非货币性福利；其他短期薪酬。长期薪酬离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利模块二职工薪酬的核算与分配一、货币性职工薪酬（一）工资计提、发放、结转（2课时）1.当企业计提职工薪酬时：借：生产成本【生产工人的薪酬】制造费用【车间管理人员的薪酬】管理费用【行政管理人员的薪酬】销售费用【销售机构人员的薪酬】在建工程【在建工程人员的薪酬】研发支出【研发支出人员负担的职工薪酬】贷：应付职工薪酬——工资【应发】2.结转代垫、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款——职工房租其他应收款——代垫医药费应交税费——应交个人所得税3.当企业实际发放职工薪酬时：借：应付职工薪酬——工资【实发】贷：银行存款（二）两险（医疗保险）（失业保险）一金、两费1.计提企业负担的两险一金借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——社会保险费【企业负担】——住房公积金【企业负担】2.结算工资时代扣个人负担两险一金借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社会保险费【个人负担】——住房公积金【个人负担】3.缴纳本月社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬——社会保险费【企业负担】——住房公积金【企业负担】其他应付款——社会保险费【个人负担】——住房公积金【个人负担】贷：银行存款4.确认应付工会经费和职工教育经费借：生产成本——基本生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——工会经费——职工教育经费（三）职工福利费（1课时）1.确认补贴借：生产成本管理费用贷:应付职工薪酬—职工福利费2.支付补贴借：应付职工薪酬—职工福利费贷：银行存款（四）短期带薪缺勤（1课时）累积带薪缺勤确认时：借：管理费用贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤二、非货币性职工薪酬（3课时）（一）以自产产品作为职工薪酬的确认和发放1.确认：（含税公允价值）借：生产成本【生产工人的薪酬】制造费用【车间管理人员的薪酬】管理费用【行政管理人员的薪酬】销售费用【销售机构人员的薪酬】在建工程【在建工程人员的薪酬】研发支出【研发支出人员负担的职工薪酬】贷：应付职工薪酬——非货币性福利【公允价值+销项税额】2.实际发放：企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备【若有请一并结转】贷：库存商品如果该产品需要计算缴纳消费税：借：税金及附加【不计入应付职工薪酬】贷：应交税费——应交消费税（二）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用1.确认时：借：管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时：【两个分录同时做，不需要日后支付现金】借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（三）外购商品发福利1.当企业购入商品借：库存商品【价款】应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等2.经税务机关认证不可抵扣借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额同时：借：库存商品【税款】贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.当企业实际发放商品借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品【价税合计】三、长期职工薪酬（1课时）（一）离职后福利（养老保险）借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬——设定提存计划（二）辞退福利借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利重点讲解教材【例8-1】-【例8-11】案例一、线上自主学习1.在线学习资料：

学习超星尔雅慕课：项目八职工薪酬的核算内容、应付职工薪酬的确认与计量、应付职工薪酬的核算方法；

2.在线学习任务：

a)认真学习超星尔雅慕课，观看《应付职工薪酬——短期薪酬》、《货币性职工薪酬核算与分配》等视频，并完成课后测试题、登陆慕课拓展平台网中网EPC理实互动实训教学平台（财会分岗课程）自主完成相关实训任务。

b)在线参与““天下为公，无私于物”——保持公平公正”“公平公正才是对员工最大的激励——完善绩效管理制度”等思政教学案例讨论。二、线下课堂活动（一）介绍教学内容、重难点本节课内容为应付职工薪酬，重难点为：应付职工薪酬的确认与计量；应付职工薪酬的核算方法。（二）点评学生课前参与测试情况通过投屏方式，直观的看到每道题学生答题情况，这样可以了解学生掌握（三）讲解职工薪酬的核算内容（1）短期薪酬（2）离职后福利（3）辞退福利（4）其他长期职工福利（四）讲解应付职工薪酬确认与计量掌握短期薪酬、离职后福利、非货币性福利的确认及计量；（五）小组讨论组织学生分小组讨论“对于节假日发给员工的礼品、员工出差发放的差旅补贴、属于职工薪酬吗？”，并根据学生小组讨论情况进行点评。（六）发布随堂测试模拟出纳、会计、主管角色，请学生登录EPC理实互动实训教学平台进行随堂测试。（七）讲解习题对于学生存在的问题及时指导，共性的问题集中讲解，并组织学生以小组为单位分享做题情况。（八）课堂小结总结本项目教学内容，指出此次项目任务学生存在的共性问题以及解决方法。（九）教师评价教师点评各小组综合表现，每个小组在本项目中的表现和进步情况总结评分标准。（十）布置学生编写本项目分录归纳总结，并记忆。作业和思考题：1.布置实做任务：项目八测试，同时，引导同学们以小组为单位分工搜集最新财税知识及1+X、初级会计师、会计技能竞赛等知识，提交至课程平台；2.在线为学生做答疑。3.课程思政案例：公平公正才是对员工最大的激励——完善绩效管理制度长新皮鞋厂成立于1995年，是一家民营企业。目前生产线的人员实行的是计件工资制，销售人员只有提成工资，其他员工实行的是固定底薪，到年底按企业当年的效益发奖金，奖金多少由总经理决定。这导致了有些生产和销售的骨干也被同行高薪挖走，人才的引进工作也不顺利，好不容易招聘到的几个技术人才不到半年就纷纷离职。为了改变这些困境，企业进行了一系列改革，如将企业的组织结构调整为直线职能制，明确了各部门的职责；在原有基础上对所有岗位的薪资按比例进行了调整；为了避嫌，免除了原有管理人员的职位，对这些人员在工作安排和薪酬发放上与一般员工一视同仁；为了提高管理水平，面向社会进行了重新招聘，并规定应聘人员的学历一律不能低于大学本科。问题：该企业在薪酬方面存在哪些违背职业道德的问题？对该企业在薪酬方面的改进有哪些建议？分析：作为企业在薪酬制订方面违背了公平公正原则。企业内部建立合理、公平、有效的绩效管理制度，体现对员工个人的公平性。建立在公平、可信基础之上的绩效管理体系，有利于促进组织内部合作关系的改善，增进上下级之间的相互信任。明确部门职责与岗位责任，制订岗位说明书，在此基础上，建立一套有效的绩效考核体系，实现绩效考核制度公正、公开、公平。模拟实训：一、12月末计提工资（依据：工资汇总表、工资费用分配表）工资汇总表截图=9100+7260+13400+36210=65970工资费用分配表截图（以下列表全部为企业承担部分）计提企业负担的应付工资分录：借：生产成本制造费用管理费用（行政、财务、福利等部门）销售费用（销售部门）研发支出劳务成本在建工程等贷：应付职工薪酬——短期薪酬——工资、奖金、津贴、补贴二、12月末计提企业负担的社会保险和公积金、按规定提取工会经费、职工教育经费（依据：工资费用分配表、工资汇总表）借：生产成本制造费用管理费用销售费用研发支出劳务成本在建工程等贷：应付职工薪酬——短期薪酬——医疗保险——短期薪酬——生育保险——短期薪酬——工伤保险——短期薪酬——住房公积金——短期薪酬——工会经费——离职后福利——失业保险——离职后福利——设定提存计划（养老保险）三、12月末核算代扣代缴职工个人的社会保险、个人所得税（依据：工资汇总表、代垫款支付证明）（有时候有些企业放第二个月发放工资时候才核算）借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴、补贴贷：其他应付款——代扣代缴社保费——代扣代缴住房公积金应交税费——应交个人所得税其他应收款（收回代垫款）以上分录之前代垫款支付时候分录：借：其他应收款贷：银行存款四、12月末决定根据当月在编职工情况发放职工福利

借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬——职工福利五、年末预计累积带薪缺勤支出借：管理费用贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤六、第二个月发放工资（依据：工资汇总表、工资结算表、工资册、转账支票存根）工资结算表截图借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴、补贴贷：银行存款七、第二个月发放职工福利借：应付职工薪酬—职工福利贷：银行存款模拟实训（1+X财务共享考证实训题）一、计提工资二、计提五险一金三、计提工会经费、职工教育经费资本资金会计核算教案授课题目项目九资本资金会计核算计划课时9授课时间第8、9周课次8、9教学目的与要求素养目标：1.珍惜个人信用、传承诚信精神；2.具备科学管理资金运营的意识，做到合理筹资，降低风险。知识目标：1.熟悉短期借款、长期借款、长期应付款的概念及核算方法；2.了解权益资本的概念及筹资来源；3.熟悉实收资本（股本）、资本公积、留存收益的核算方法；4.了解权益资本筹资与债务资本筹资的联系与区别。技能目标：1.能够正确核算股本的发行、增减变动及处理股本溢价、股本回购等；2.能够正确核算企业的利润留存情况，具备对留存利润进行再投资、分配股利等处理的技能；3.能够核算股东权益变动的能力，包括股本增发、股本减少、储备金调整等。教学重点及难点短期借款、长期借款、实收资本、资本公积、留存收益的内容及核算。教学方法教法：任务驱动法、案例教学法、翻转课堂教学法；学法：小组探究、参与式学习教学内容与进程安排教学组织设计模块一债务资本筹资核算（重点：3课时）短期借款取得的核算借：银行存款贷：短期借款短期借款利息的核算1.预提按月提，付息冲减已提（应付利息）、当月直接付（财务费用）。借：应付利息【前期已预提的利息】财务费用【当期产生的利息】贷：银行存款2.按月付或一次还本付息，直接记财务费用。借：财务费用贷：银行存款季度结息【20日结息分段计算】短期借款到期的核算借：短期借款贷：银行存款重点讲解教材【例9-1】-【例9-4】案例。四、长期借款的核算（3课时）1.取得借：银行存款【实际收到的款项】长期借款——利息调整【差额】贷：长期借款——本金2.计提利息借：在建工程、财务费用、管理费用贷：应付利息【分期付息】长期借款——应计利息【到期一次还本付息】归还借款借：长期借款——本金【归还的本金】应付利息长期借款——应计利息贷：银行存款【实际归还的款项】重点讲解教材【例9-5】-【例9-7】案例。七、长期应付款借：固定资产【付款总额的现值】未确认融资费用贷：长期应付款【分期付款总额】重点讲解教材【例9-8】案例。六、应付债券的核算（线上自学：补充学习内容）（一）债券的发行借：银行存款【债券发行价格-发行费用+发行期间冻结资金的收入】应付债券——利息调整【差额】贷：应付债券——面值【债券面值】——利息调整【差额】（二）期末计提利息（利息调整的摊销）1.分期付息到期还本借：财务费用、在建工程等【期初摊余成本×实际利率】应付债券——利息调整【倒挤或贷方】贷：应付利息【债券面值×票面利率】每期支付利息：借：应付利息贷：银行存款2.到期一次还本付息债券借：财务费用、在建工程等【期初摊余成本×实际利率】应付债券——利息调整【倒挤或贷方】贷：应付债券——应计利息【面值×票面利率】到期归还本金和利息1.分期付息到期还本的债券（1）计提最后一期利息：借：财务费用、在建工程等【倒挤】贷：应付利息【面值×票面利率】应付债券——利息调整【先计算最后余额，借方或贷方】【提示】最后需要将利息调整摊销完毕。（2）支付最后一期利息借：应付利息贷：银行存款（3）支付本金借：应付债券——面值贷：银行存款2.一次还本付息（1）计提最后一期利息：借：财务费用、在建工程等【倒挤】应付债券——利息调整【先计算最后余额，借方或贷方】贷：应付债券——应计利息【债券面值×票面利率】【提示】最后需要将利息调整摊销完毕。（2）一次还本付息：借：应付债券——面值——应计利息（累计应计利息）贷：银行存款模块二权益资本筹资核算一、实收资本（线上自学）（一）接受现金资产投资1.有限责任公司借：银行存款【实际收到金额】贷：实收资本【投资者在注册资本中所占的份额】资本公积——资本溢价【差额，倒挤】2.股份有限公司借：银行存款【实际收到金额】贷：股本【每股面值×股数】资本公积——股本溢价【差额，倒挤】（二）接受非现金资产投资借：固定资产/无形资产/原材料等【公允价值】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本【投资者所占份额】资本公积——资本溢价【差额，倒挤】二、资本公积（线上自学）1.资本溢价（非股份有限公司）借：银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等贷：实收资本资本公积——资本溢价2.股本溢价（股份有限公司）溢价发行股票时：借：银行存款（扣除发行手续费、佣金等发行费用）贷：股本（股票面值）资本公积——股本溢价【股票溢价收入】3.企业减少注册资本（重点：3课时）（1）企业回购公司股票：借：库存股【回购价格×股数】贷：银行存款（2）企业注销股票：①如果回购价大于股票面值总额借：股本【股票面值×股数】资本公积——股本溢价【按差额，首先冲减】盈余公积【再冲减】利润分配——未分配利润【最后冲减】贷：库存股【回购价格×股数】②如果回购价小于股票面值总额借：股本【股票面值×股数】贷：库存股【回购价格×股数】资本公积——股本溢价【差额】三、其他权益工具（线上自学：补充学习内容）发行 借：银行存款贷：其他权益工具——优先股、永续债等分配股利 借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息等贷：应付股利——优先股股利、永续债利息等回购 借：库存股——其他权益工具贷：银行存款注销 借：其他权益工具【账面价值】贷：库存股——其他权益工具资本公积——股本溢价【注】若股本溢价不足冲减，依次冲减盈余公积和未分配利润四、留存收益（可放项目十学习）1.企业计提盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积期末：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积2.企业分配现金股利或利润借：利润分配——应付现金股利/利润贷：应付股利期末：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——应付现金股利/利润3.企业用盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏期末：借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润一、线上自主学习1.在线学习资料：

学习超星尔雅慕课：关于短期借款、长期借款、长期应付款、应付债券、实收资本、资本公积、留存收益核算的相关内容。

2.在线学习任务：

a)认真学习超星尔雅慕课，观看项目九《短期借款》《长期借款》《长期应付款》《实收资本》《资本公积》《留存收益》相关视频，并完成课后测试题、登陆慕课拓展平台网中网EPC理实互动实训教学平台财会分岗实训课程，自主完成相关实训任务。

b)在线参与“强化知识技能，提升风险意识——恒大集团债务危机启示”等思政案例讨论。二、线下课堂教学活动（一）短期借款1.讲解短期借款的定义与内涵,并进行知识延申。2.讲解短期借款取得、利息费用、到期时的核算及会计处理，掌握短期借款全过程的确认及计量；3.点评小组讨论组织学生分小组讨论：（1）短期借款利息的计算方法注意事项？（2）可以通过连续展期将应由长期借款解决