会计原理第四章账户与复式记账课件

第四章账户与复式记账第一节账户与会计科目第二节复式记账原理第三节借贷记账法第四节总分类账户和明细分类账户会计原理第四章账户与复式记账第四章账户与复式记账第一节账户与会计科目会计原理第四章1一账户及其设置原则(一)账户涵义所谓账户，是根据会计科目的名称设立，具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。(二)设置原则1.全面反映会计要素的内容2.满足信息使用者的要求3.适应经济发展且保持稳定4.统一性与灵活性5.简明、规范第一节会计科目与帐户会计原理第四章账户与复式记账一账户及其设置原则第一节会计科目与帐户会计原理第四章2二会计科目——会计要素的再分类(一)什么是会计科目会计要素按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目.

科目本身的涵义就是归类的意思(二)会计科目与会计要素项目有何区别会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分,原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目,但后者更具有灵活性。此外，会计要素是建立会计科目体系和确定会计报表结构和内容的基础。会计原理第四章账户与复式记账二会计科目——会计要素的再分类会计原理第四章账户与复式记账3（三）会计科目及其分类

1.

按反映的经济内容分类

①资产类科目②负债类科目③所有者权益类科目④成本类科目⑤损益类科目★会计科目一般由国家会计制度、准则等统一规定。（见P45会计科目表）会计原理第四章账户与复式记账（三）会计科目及其分类

会计原理第四章账户与复式记账4

2.按提供核算指标的详细程度分类

①一级科目（总帐科目）

——反映核算指标总括情况的科目②二级科目（子目）③明细科目（细目）

——对总分类科目所含内容作进一步分类，反映核算指标祥细、具体情况的科目（见P46表4-2）会计原理第四章账户与复式记账2.按提供核算指标的详细程度分类会计原理第5

要素

项目类别

项目名称（举例）

资产流动资产现金、银行存款、短期投资、应收账款、预付账款、存货、待摊费用长期股权投资持有其他企业的股票、一年以上股票和其他固定资产房屋及建筑物、机器设备、运输设备无形资产专利权、商标权、著作权、土地使用权等

负债流动负债应付账款、应付职工薪酬、短期借款等长期负债长期借款、应付债券、其他长期应付款

所有者权益实收资本实收资本(股本)资本公积资本(股本)溢价、法定财产重估增值、接受捐赠财产盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积未分配利润（尚未确定用途或留待以后年度分配的利润）会计原理第四章账户与复式记账要素项目类别项目6

要素

项目类别

项目名称（举例）

收入营业收入包括：主营业务收入如产品销售收入和其他业务收入(租金及技术转让、多余物资处理收入）、投资收益营业外收入包括罚款收入、处置固定资产净收益

费用期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用等生产费用生产成本、制造费用

利润营业利润营业收入－取得营业收入的费用的差额利润总额营业利润+营业外收支净额净利润利润总额-所得税会计原理第四章账户与复式记账要素项目类别项目7某企业3月1日有关资金内容及金额如下:(1)存放在企业的现款1000元(2)存放在银行的款项300000元(3)库存的各种材料19000元(4)房屋900000元(5)机器设备800000元(6)投资者投入资本1755000元(7)购货方拖欠货款80000元(8)从银行借入的半年期借款120000元(9)库存的完工产品50000元(10)拖欠供货方货款350000元(11)企业留存的盈余公积金75000元(12)尚未完工的产品150000元说明每一项资金内容应属于哪一类会计要素,具体归属于哪一个会计科目会计原理第四章账户与复式记账某企业3月1日有关资金内容及金额如下:会计原理第四章账户与复8三设置和运用账户(一)账户的分类

1、按会计要素的内容分类

1）资产类帐户

2）负债类帐户

3）所有者权益类帐户

4）成本类帐户

5）损益类帐户

2、按提供会计信息的详细程度分类

一级会计科目——设置总分类账户(总账)

明细会计科目——设置明细分类账户(明细账)会计原理第四章账户与复式记账三设置和运用账户会计原理第四章账户与复式记账9（二）账户的结构及组成内容账户的名称(会计科目)登记业务日期凭证种类等摘要：对会计事项的说明增加额及减少额余额业务发生日期结构1：名称结构2：格式会计原理第四章账户与复式记账（二）账户的结构及组成内容账户的名称(会计科目)登记业务日期10（三）账户的基本结构及其简化形式1.账户的基本结构账户中用来登记有关增减变动数据的那的部分。结构上分为左右两方。一方登记增加数，另一方登记减少数。账户基本结构会计原理第四章账户与复式记账（三）账户的基本结构及其简化形式账户基本结构会计原理第四章账112.账户的基本结构简化形式——T形账户左方账户名称右方◆其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减少额。但哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，在各类账户中是有所区别的！下面会予以介绍。

◆T形账户是教学中常用的账户形式。其登记方法参见下面图示。会计原理第四章账户与复式记账2.账户的基本结构简化形式——T形账户左方12（四）账户能够提供的信息指标库存现金会计原理第四章账户与复式记账（四）账户能够提供的信息指标库存现金会计原理第四章账户与复式13例：某公司开业后发生下列业务：1、用银行存款购材料6万元已入库；2、按原价出售新设备8万元，款已存入银行；3、接受一企业以设备10万元和材料5万元投资。根据发生业务后的“实收资本”“固定资产”“材料”“银行存款”帐户余额。会计原理第四章账户与复式记账例：某公司开业后发生下列业务：会计原理第四章账户与复式记账14练习：某公司03年3月1日“银行存款”、“应付账款”两个账户的期初余额分别为32480元、30000元，3月份该公司发生的部分经济业务如下：资料一：1）2日，将40800元现金存入银行；2）5日，用银行存款支付采购材料款28000元；3）7日，提取现金20000元，以备发工资；4）15日，销售甲产品收入32000元存入银行；5）18日，银行计付第一季度存款利息45.75元转入存款户；6）22日，以存款4800元支付水电费。会计原理第四章账户与复式记账练习：会计原理第四章账户与复式记账15资料二：1）3日，购入生产用钢材，货款42800元暂欠；2）6日，归还供应单位部分货款22000元；3）9日，以前购入的生产用钢材因规格不符，部分退回，价值20000元；4）20日，归还前欠货款22800元；5）26日，购入机器设备价款165000元，其中65000元暂欠。要求：1、开设银行存款、应付账款的T字形账户2、根据资料一，计算银行存款账户的期末余额3、根据资料二，计算应付账款账户的期末余额会计原理第四章账户与复式记账资料二：会计原理第四章账户与复式记账16第二节复式记账法

一记账方法的种类(一)单式记账法由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(即对每一项经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。一般只反映货币资金及债权债务的增减变动，对财物、费用等不设账户核算。)

(二)复式记账法复式记账法是对每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，以相等的金额同时在两个或两个以上联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。会计原理第四章账户与复式记账第二节复式记账法一记账方法的种类会计原理第四章账户与17单式记账法的缺点：

1.会计科目设置不完整、账户记录之间缺乏相互联系,不能全面、系统的反映经济业务之间的来龙去脉；

2.账户之间的记录没有必然联系，不便于检查账户记录的正确性。因此,单式记账法早已被复式记账法所取代。复式记账的优点1.可以全面、系统地反映企业的经济业务；

(全面登记)2.可以更好地反映经济业务的来龙去脉;(增减分明)3.可以将账户之间的内在联系有机地联结起来。

(账户对应)

会计原理第四章账户与复式记账单式记账法的缺点：会计原理第四章账户与复式记账18一借贷记账法的定义借贷记账法是以借贷为记账符号记录经济业务的一种复式记账方法。◆复式记账方法的一种◆以“借”、“贷”作为其记账符号作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。

第三节借贷记账法会计原理第四章账户与复式记账一借贷记账法的定义第三节借贷记账法会计原理第四章账户与复19二借贷记账法的记账符号与账户结构(一)

记账符号——“借”与“贷”。

◆应与借款、贷款严格区别！◆主要作用——表示“增加”或“减少”；表示账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）会计原理第四章账户与复式记账二借贷记账法的记账符号与账户结构借方（左方）贷方（右方）会20（二）借贷记帐法的帐户结构

◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。由于借贷记帐法中，“借”、“贷”二字均有双重含义，因而不同性质的帐户，其结构不尽相同。

1、资产类帐户结构(图)资产类帐户期末余额＝期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额

2、负债与所有者权益类帐户结构(图)负债与所有者权益类帐户期末余额＝期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额会计原理第四章账户与复式记账（二）借贷记帐法的帐户结构会计原理第四章账户与复式记账213、费用（成本）类帐户结构(图)

对费用帐户来说，无论是计入成本还是计入损益，期末结帐时均应一次结转，因此费用类帐户一般无余额。4、收入（利润）类帐户结构（图）会计期末实现的收入要转入本年利润帐户，据以计算财务成果。所以收入类帐户期末无余额。会计原理第四章账户与复式记账3、费用（成本）类帐户结构(图)会计原理第四章账户与复式记账22借贷记帐法的记帐规则(例P52)记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。权益增加

（贷）

资产增加

（借）

资产减少

（贷）权益减少

（借）1234会计原理第四章账户与复式记账借贷记帐法的记帐规则(例P52)权益增加资产增加资产减少权231、国家以厂房、机器设备作价2000000元向企业投资。2、企业用银行存款归还银行借款800000元。3、向银行取得借款60000元直接归还应付购货帐款。4、从银行存款提取现金10000元备用。5、生产A产品耗用材料70000元。6、本月投产的A产品100件已完工入库，其制造成本100000元。7、销售A产品80台，每台制造成本1000元，每台售价2000元，计160000元，货款已存银行。8、结转已销产品生产成本80000元。9、将产品销售收入160000元，结转到利润帐户。10、经批准企业以资本公积50000元转增资本。会计原理第四章账户与复式记账1、国家以厂房、机器设备作价2000000元向企业投资。会计24四借贷记账法的应用—会计分录

一、什么是会计分录简称分录。经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。二、会计分录的格式

借：账户名×××(金额)

贷：账户名×××(金额)

会计分录分为简单分录和复合分录简单分录；一借一贷复合分录：一贷多借，一借多贷或多借多贷（很少编制）会计原理第四章账户与复式记账四借贷记账法的应用—会计分录一、什么是会计分录会计原理25例企业从银行提取现金5000元，备发工资。分析：这项经济业务使现金增加，应记入“库存现金”账户借方；银行存款减少，应记入“银行存款”账户贷方。会计分录如下:

借：库存现金5000

贷：银行存款5000

※会计分录是一种会计语言。利用上面简单的形式表明：所发生的业务应在“库存现金”账户借方登记5000元；还应在“银行存款”账户贷方登记5000元。会计原理第四章账户与复式记账例企业从银行提取现金5000元，备发工资。会计原理第四章26（2）会计分录的编制方法例收到投资者投入资本100000元，存入银行。100000100000100000100000会计原理第四章账户与复式记账（2）会计分录的编制方法10000010000010027例:1.企业取得半年期的银行借款150000元存入银行账户。2.企业购入不需要安装设备一台，买价80000元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付。3.企业从明星工厂购买甲材料，收到明星工厂开来的专用发票，价款3000元，增值税额为510元,以银行存款支付。4.企业以银行存款6030元偿还前欠东方工厂货款。5.企业销售A产品售价8000元，计算增值税销项税额1360元，价税合计9360元已收到存入银行。

会计原理第四章账户与复式记账例:会计原理第四章账户与复式记账28五借贷记帐法的试算平衡

1、发生额试算平衡法

∑账户本期借方发生额=∑账户本期贷方发生额

2、余额试算平衡法∑账户借方期初余额=∑账户贷方期初余额∑账户借方期末余额=∑账户贷方期末余额会计原理第四章账户与复式记账五借贷记帐法的试算平衡会计原理第四章账户与复式记账29练习：1、收到外商投资计80000元存入银行。2、以银行存款偿还银行短期借款5000元。3、将现金300元存入银行。4、向银行借半年期款项2000元，偿还前欠A工厂购料款。5、以银行存款支付办公费计1000元。6、结转已完工入库产品的实际生产成本20000元。7、出售产品获得收入25000元，货款存入银行。8、结转已售产品的实际生产成本20000元。编制会计分录，以及进行试算平衡和会计等式平衡。会计原理第四章账户与复式记账练习：会计原理第四章账户与复式记账30第四节总分类核算与明细分类核算一、分类账户的设置和登记总分类账;明细分类账

明细分类账的设置方法:

财产物资明细账—可按品种规格名称设置数量金额式明细账人欠、欠人明细账—可按债权、债务人(单位)设置借贷余三栏式明细账会计原理第四章账户与复式记账第四节总分类核算与明细分类核算一、分类账户的设置和登记会计31二、分类账的过账方法——平行登记法总账和明细账各自依据会计分录分别过入，不互相转记。其要点是：（1）过账的依据相同总账和明细账都要依据分录过入，不得根据总账过明细账(或者相反：根据明细账过总账)。（2）金额相等

过入总账的金额与过入所属明细账金额相等。（3）方向相同过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之亦然。会计原理第四章账户与复式记账二、分类账的过账方法——平行登记法会计原理第四章账户与复32

总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：

1)总账借(贷)方发生额=∑所属明细账借(贷)方发生额

2)总账期初(末)余额=∑所属明细账期初(末)余额会计原理第四章账户与复式记账总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：会计原理第四章账户33要求：（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。资料：某企业本月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金300元（2）银行存款200000元（3）原材料4700元（4）固定资产160000元（5）生产成本15000元（6）短期借款10000元（7）应付账款50000元（8）实收资本320000元会计原理第四章账户与复式记账要求：（1）根据所给经济业务编制会计分录；会计原理第四章账户34