公司企业财务人员培训课件：财务预算管理

LOGO财务预算管理202X汇报人：某某某LOGO财务预算管理202X汇报人：某某某1目录CONTENTS壹保障预算成功的因素叁经营预算的编制贰成本费用预算编制方法肆财务预算的编制LOGO目录CONTENTS壹保障预算成功的因素叁经营预算的编制贰成2壹保障预算成功的因素LOGO壹保障预算成功的因素LOGO3高层管理者的认同和支持全员的参与与认同数据具有正确性和相当的精确性关注信息技术财务信息、非财务信息、反馈信息前瞻信息、整体信息、分部信息外部信息、内部信息前提LOGO12345高层管理者的认同和支持前提LOGO123454一、分解和量化全面预算目标LOGO1.目标分解的原则

责任中心的任务和预算目标，应该是通过该责任中心的努力能够达到的，各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责。

年度目标确定后，根据责任中心的具体职能，将目标细化分解，产生各责任中心的量化指标。具体划分如右：投资中心投资收益、收入、利润、资产利润率责任利润中心成本、收入、利润责任费用中心成本、费用及子项目责任一、分解和量化全面预算目标LOGO1.目标分解的原则投资中5

子公司预算目标在分公司的分解一、分解和量化全面预算目标LOGO2.公司预算目标的分解、量化A财务资源目标收入确定分公司的预算收入目标=(子公司预算收入目标分公司总资产之和)X该分公司占用资产之和B非财务资源目标收入确定对不同地区非财务资源通过权加以量化确定，将子公司的收入目标在各分公司分解。C确定分公司目标收入根据分公司财务资本和非财务资本，分别确定不同的权数，对子公司预算收入目标进行调整确定分公司收入目标。

子公司预算目标在分公司的分解一、分解和量化全面预算目标L6二、企业战略与预算目标LOGO预算目标首先必须体现战略目标的要求。不同发展期的战略决定不同的预算管理重点：不同层级组织的战略重点决定不同层级的预算目标市场进入期以资本预算为重点市场成长期以销售预算为核心市场成熟期以成本预算为核心市场衰退期以现金流量为核心二、企业战略与预算目标LOGO预算目标首先必须体现战略目标7三、财务预算LOGO财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。三、财务预算LOGO财务预算主要以现金预算、预计资产负债表8贰成本费用预算编制方法LOGO贰成本费用预算编制方法LOGO91.基本要求LOGO综合性预算成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。1.1基本依据年度生产预算主要指在年度内完工的商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算的基本依据。人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。1.2重要基础先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。1.3基本要求为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求。1.41.基本要求LOGO综合性预算成本费用预算是一项综合性预101.基本要求LOGO管理上的需要预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。1.5管理上的需要成本费用预算的编制方法应根据企业经营管理情况加以选择。在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。1.6管理上的需要实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。实行分级成本费用核算，分车间计算成本的企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。1.71.基本要求LOGO管理上的需要预算年度内一切成本费用支112.用直接计算法编制成本费用预算LOGO2.1集中编制成本费用预算（即由成本主管部门直接编制成本费用算）2.1.1

分项目进行成本预算对于不经常生产的零星外委工作，可根据预算年度的情况，结合历史统计资料分别对人工、材料估算编列；

试制的新产品应根据设计的工、料定额计算编列。在暂无定额资料时，可比照同类型产品成本预算资料，按类比的方法折算编制；除商品产品外，其他各种生产类别所需要的工、料费用，也应根据工时、材料消耗定额、工程预算、费用预算等逐项计算。

原材料、自制半成品项目燃料和动力项目。

工资、应付福利费项目制造费用废品损失项目其他

2.用直接计算法编制成本费用预算LOGO2.1集中12

对上述各成本项目，按产品类别分别计算各种产品负担的份额后，列入“主要产品单位成本预算表”制造费用的分配按成本费用核算中采用的分配方法。

根据单位产品成本预算和年度生产产量预算，计算可比产品与不可比产品单位成本、总成本、以及可比产品成本降低额和降低率，编制“总成本预算表”和“商品产品成本预算表”。

2.用直接计算法编制成本费用预算LOGO2.1集中编制成本费用预算（即由成本主管部门直接编制成本费用算）2.1.2

单位产品成本预算的编制2.1.3

总成本预算和商品产品成本预算的编制2.1.4

非商品产品生产成本预算的编制

在落实款源、确有资金保证的前提下（企业对固定资产投资的资金安排，必须以优先充分安排生产周转所需资金为前提），根据建筑设计部门提供的设计图纸、按照地方建筑预算标准，分项目编制自营土建工程费用预算，报经事业部批准后，列入非商品产品成本预算。

非商品产品生产主要指自制设备、自营土建工程、工业性作业等。

自营土建工程自制设备

供本企业基建使用的，视同商品产品列入成本预算。

对上述各成本项目，按产品类别分别计算各种产品132.2.1

车间成本预算的编制2.2.1.1.1

辅助生产费用预算的编制

根据辅助生产费用各种不同费用项目，选择不同的方法，确定预算发生额。有消耗定额的项目，如原材料、辅助材料、燃料和动力，可按预算期的预算产量、单位产品（劳务）消耗定额和计划单价计算。没有消耗定额和开支标准的费用，如低值易耗品、修理费等与产品产量增减没有直接关系的费用，以及一些相对固定的费用如办公费、水电费等，可根据上年资料和预算年度节约费用的要求测算。

其他预算中已有现成资料的费用项目，如管理人员工资、折旧费等，可根据其它预算的有关资料编制。2.用直接计算法编制成本费用预算LOGO2.2分级编制成本预算2.2.1.1

辅助生产车间成本预算的编制本年费用预算数=上年预计数X（1-节约比例）2.2.1.1.2

辅助生产费用的分配辅助生产发生的一切费用最终是要按照为各车间、部室提供的劳务数量分配到各单位，各单位据以纳入成本计划。2.2.1.1.3

辅助生产车间兼做商品产品生产任务的，应按商品产品编制成本预算，作为工厂商品产品成本的组成部分。

2.2.1.1.4

各生产车间直接使用的，不经过动力车间转换的能源（燃料、动力），应由各车间直接列入成本预算。凡经过动力车间转换的能源（燃料、动力），则应由动力车间编制计划。

2.2.1

车间成本预算的编制2.2.1.1.1

辅助生产费14

2.2.1.2

基本生产车间成本预算的编制

基本生产车间成本预算的内容主要是按照生产产品的品种及规定的成本项目，计算编制车间成本预算。首先编制车间直接成本预算和制造费用预算。然后编制车间产品成本预算。2.2分级编制成本预算2.2.1

车间成本预算的编制车间直接成本费用，应按成本项目计算，分别原材料、辅助材料、燃料和动力、直接工资、职工福利费等等。车间成本预算的编制制造费用预算的编制按本方法第4条款的要求执行。制造费用的分配与成本费用核算所采用的方法相同。制造费用预算的编制根据产品单位成本预算和产量预算，计算各种产品总成本，最后汇总编制车间按成本项目计算的产品成本预算。基本生产车间产品成本预算的编制2.用直接计算法编制成本费用预算LOGO

2.2.1.2

基本生产车间成本预算的编制15

2.2.2

全厂成本费用预算的编制2.用直接计算法编制成本费用预算LOGO2.2分级编制成本预算厂部成本费用预算主管部门审查和汇总各项综合费用预算，然后按规定的明细项目确定预算数，据以编制制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算。各项目的具体预算方法按本方法第4条款进行。与此同时，成本费用预算主管部门还应对各车间上报的制造费用预算进行审定。

将制造费用、材料、自制半成品等计划成本费用的差异在各种产品之间进行分配。能直接确定应计入某产品的直接计入，不能直接计入的，按受益原则分配计入。汇编全厂产品成本费用预算主要产品单位成本预算总成本预算和商品产品成本预算编制全厂成本费用预算

2.2.2

全厂成本费用预算的编制2.用直接计算法编制成16

为了加强对费用的管理，贯彻分级管理的目标成本费用责任制，各项费用计划应按归口分级管理的原则，先由归口管理部门编制预算，再由成本费用预算主管部门审核平衡后汇总。

各种费用预算应根据《成本费用管理办法》第3条款规定的费用明细科目的内容和要素，以及国家和上级主管部门的各项有关规定，结合企业费用变动的规律计算编制。具体编制计划时，各企业可根据实际需要再细分项目进行管理。3.制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算的编制LOGO3.1

一般要求

为了加强对费用的管理，贯彻分级管理的目标成本费173.2各项目的确定

3.制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算的编制LOGO工资根据预算年度企业能够达到的工资总额和车间厂部定员表中管理人员、技术人员、辅助人员、临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员、工会人员的人数、工资标准等分别计算编列。

按规定的工资总额与规定的计提比例计算编列。

职工福利费、工会经费、教育经费、劳动保险费、待业保险费职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费、市内交通费和误餐补贴，按工作需要出差人数和规定的差旅费标准计算编列。职工及其家属的调转、搬家费，患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等根据实际情况估算编列。差旅费3.2各项目的确定

3.制造费用、营业费用、管理费用183.2各项目的确定

3.制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算的编制LOGO

办公费根据有关的开支标准，参照统计资料，分明细项目计算编列。政工部门的宣传经费，包括学习资料、照像相洗印费、以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等，根据合理需要和节约原则编列。

根据年度应计提折旧的固定资产原值和规定的折旧率确定编列。

折旧费根据在用固定资产使用状态，参照企业固定资产修理计划和以前年度修理费用支出实际情况资料预计编列。因调整设备而需要发生的设备调整搬迁费用，按搬迁预算和节约原则编列。

修理费3.2各项目的确定

3.制造费用、营业费用、管理费用193.2各项目的确定

3.制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算的编制LOGO

物料消耗机械、动力、运输设备运行和工艺用油脂，应按企业有关设备保养制度的规定，计算设备的加油、换油周期，给油品种定额、单价，计算编列。冷却剂、擦拭材料、标记用笔、油漆、清洗用煤油、汽油、洗涤剂、砂条及其他材料，也应列出品种、数量，参照历史资料确定限额。润滑剂应考虑回收、再生、利用情况，适当扣减降低的费用。根据开支需要或有关预算编列。

董事会费根据企业批准的科学技术、经营管理咨询计划计算编列。咨询费3.2各项目的确定

3.制造费用、营业费用、管理费用20审计费根据实际需要并结合上年情况估算编列。

根据企业生产经营活动的实际情况，预计可能发生的问题，以及国家规定的收费标准估算编列。

诉讼费按照规定缴纳的排污费用比例编列。排污费按预算年度绿化项目预算编列。

绿化费3.2各项目的确定

3.制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算的编制LOGO审计费根据实际需要并结合上年情况估算编列。

根据企业生产经21税金按照房产税、车船使用税、土地使用税、印花税的计税依据和税率计算编列。

按照企业研究开发新产品、新技术、新工艺预算编列。

技术开发费按规定摊销比例编列。

无形资产摊销按预算年度业务需要本着节俭原则编列。业务招待费3.2各项目的确定

3.制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算的编制LOGO税金按照房产税、车船使用税、土地使用税、印花税的计税依据和税22仓库经费按上年历史资料和预算期实际需要编列。按预计进行财产物资投保金额及保费比例编列。

保险费如水电费、运输费、取暖费、警卫消防费、会议费、职工交通费、劳动保护费、租赁费、环保卫生费、坏账损失、存货盘亏（减盘盈）、产品“三包”损失、试验检验费、计提的存货跌价准备、利息净支出、金融机构手续费、汇兑净损失、装卸费、包装费、广告费、展览费、委托代销手续费、销售服务费、包干费用等，根据本年实际情况、以前年度历史资料和国家有关规定编列。

其他支出3.2各项目的确定

3.制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算的编制LOGO仓库经费按上年历史资料和预算期实际需要编列。按预计进行财产物23叁经营预算的编制LOGO叁经营预算的编制LOGO24销售预算的编制生产预算的编制直接材料预算直接人工预算的编制制造费用预算的编制经营预算的编制LOGO12345产品成本预算的编制期末存货预算的编制销售费用预算的编制管理费用预算的编制6789销售预算的编制经营预算的编制LOGO12345产品成本预算的2520×4年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料

季度

项目1234年初应收账款增值税率收现率首期二期甲产品销售单价(元/件)656565651900017%60%40%预计销售量(件)800100012001000乙产品销售单价

(元/件)8080807512000预计销售量(件)50080010001200资料显示：（1）到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；

（2）每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。要求：为MC公司编制20×4年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。1.销售预算的编制

LOGO20×4年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料2620×4年度MC公司的销售预算价值单位：元季度1234全年资料来源销售单价

(元/件)甲产品6565657066.25见表9—1乙产品8080807578.29见表9—1预计销售量(件甲产品8001000120010004000见表9—1乙产品500800100012003500见表9—1预计销售收入甲产品52000650007800070000265000乙产品40000640008000090000274000合计92000129000158000160000539000增值税销项税额1564021930268602720091630含税销售收入1076401509301848601872006306301.销售预算的编制

LOGO20×4年度MC公司的销售预算价值单位：元季度2720×4年度MC公司的经营现金收入预算

价值单位：元季度1234全年资料来源含税销售收入107640150930184860187200630630见表9—2期初应收帐款3100031000见表9—1第一季度经营现金收入6458443056107640年末应收账款余额74880第二季度经营现金收入9055860372150930第三季度经营现金收入11091673944184860第四季度经营现金收入112320112320经营现金收入合计955841336141712881862645867501.销售预算的编制

LOGO20×4年度MC公司的经营现金收入预算价值单位：28销售预算的编制原理：预计销售收入=预计销量*预计销售单价1.销售预算的编制

LOGO销售预算的编制原理：预计销售收入=预计销量*预计销售单价1.29该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量；计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据；生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。2.生产预算的编制

LOGO该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量；2.生产预算的编制30品种年初产成品存货量年末产成品存货量年初在产品存货量年末在产品存货量预计期末产成品占下期销量的百分比年初产成品成本单位额总额甲产品801200010%403200乙产品501300010%623100已知：MC公司甲乙两种产品20×4年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料：要求：为MC公司编制20×4年度的生产预算【例】

2.生产预算的编制

LOGO品种年初产成年末产成年初在产年末在产品存货量预计期末产成31解：依题意，编制该公司的生产预算如表所示：20×4年度MC公司的生产预算实物量单位：品种季度1234全年资料来源甲产品预计销售量(销售预算)8001000120010004000见表9—1加:预计期末存货量100120100120120见表9—4减:期初存货量8010012010080见表9—4预计生产量8201020118010204040乙产品预计销售量(销售预算)500800100012003500见表9—1加:预计期末存货量80100120130130见表9—4减:期初存货量508010012050见表9—4预计生产量5308201020121035802.生产预算的编制

LOGO解：依题意，编制该公司的生产预算如表所示：20×4年度MC公32预计销量+预计期末产成品存货=预计可供销量-期初预计产成品存货=预计生产量生产预算的编制原理：2.生产预算的编制

LOGO预计销量+预计期末产成品存货=预计可供销量-期初预计生产预333.直接材料预算的编制

LOGO01020304预计预算期某种直接材料的全部采购量预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期企业直接材料采购总成本计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额计算预算期预计采购金额

本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。编制程序如下：3.直接材料预算的编制LOGO01020304预计预算期34直接材料预算的编制原理：预计材料消耗量+预计期末材料存货=需用量合计-预计材料期初存货=预计材料采购量3.直接材料预算的编制

LOGO直接材料预算的编制原理：预计材料消耗量+预计期末材料存货=需354.直接人工预算的编制

LOGO0102030405预计每种产品的直接人工工时总数预计每种产品耗用的直接工资预计每种产品计提的其他直接费用计算预算期每种产品的预计直接人工成本预计预算期企业的直接人工成本合计

编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。编制程序如下：4.直接人工预算的编制LOGO0102030405预计每36已知：MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表9—13示季度1234其他直接费用计提标准预计应付福利费支用率单位工时工资率444514%80%单位产品工时定额甲产品3332.8乙产品5554.6【例】

要求：为MC公司编制20×4年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。4.直接人工预算的编制

LOGO已知：MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表9—37解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表所示。20×4年度MC公司的直接人工预算价值单位：元品种季度1234全年资料来源全公司单位工时工资率4445甲产品单位产品工时定额3332.82.95预计生产量(件)8201020118010204040直接人工工时总数(小时)246030603540286511961预计直接工资（元）984012240141601428050520其他直接费用13781714198219997073直接工资×计提比例直接人工成本合计1121813954161421627957593单位工时直接人工成本4.564.564.565.704.834.直接人工预算的编制

LOGO解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表所示。20×4年度38接上表品种季度1234全年乙产品单位产品工时定额5554.64.86预计生产量(件)530820102012103580直接人工工时总数(小时)265041005100556617416预计直接工资（元）1060016400204002783075230其他直接费用148422962856389610532直接工资×计提比例直接人工成本合计1208418696232563172685762单位工时直接人工成本4.564.564.565.704.92合计直接工资总额（元）20440286403456042110125750其他直接费用286240104838589517605直接人工成本合计233023265039398480051433554.直接人工预算的编制

LOGO接上表品种季度1234全年单位产品工时定额5554.64.39品种季度1234预计福利费现金支出228932083871471614084其他直接费用×支用率（见表直接人工成本现金支出合计22792318483843146826139834接上表4.直接人工预算的编制

LOGO品种季度1234预计福利费2289320838714716140直接人工预算的编制原理：预计生产量*单位产品直接人工小时=预计生产用人工总工时*小时工资率=预计直接人工成本4.直接人工预算的编制

LOGO直接人工预算的编制原理：预计生产量*单位产品直接人工小时=预415.制造费用预算的编制LOGO

编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。

制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。变动性制造费用固定性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计5.制造费用预算的编制LOGO编制制造费用预算42【例】

已知：MC公司在编制预算时采用变动成本法，变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，20×4年预计的直接人工工时资料如表9—14所示，制造费用预算如表9—15所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。

其中，租赁费3000元是根据年初做出的专门决策确定的。

要求：为MC公司编制制造费用的现金支出预算（分配率计算结果保留两位小数，其他计算结果保留整数）。5.制造费用预算的编制LOGO【例】已知：MC公司在编制预算时采用变动成本4320×4年度MC公司的制造费用预算

价值单位：元变动性制造费用固定性制造费用资料来源1间接材料100001管理人员工资91002间接人工成本76002折旧费153473维修费61453办公费65004水电费72804保险费32005其他41735租赁费3000见专门决策预算合计351986其他1000合计38147直接人工工时总数29

332*减：折旧费15347非付现成本预算分配率＝35

198÷29

332≈1.20现金支出合计22800各季支出数＝22800÷4=57005.制造费用预算的编制LOGO20×4年度MC公司的制造费用预算价值单位：元44解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表所示。20×4年度MC公司的制造费用现金支出预算价值单位：元季度1234全年资料来源变动性制造费用分配率1.201.201.201.201.20直接人工工时甲产品246030603540285611916乙产品265041005100556617416合计511071608640842229332变动性制造费用甲产品295236724248342714299乙产品318049206120667920899合计61328592103681010635198固定性制造费用570057005700570022800现金支出合计11832142921606815806579985.制造费用预算的编制LOGO解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表所示。20×4年45制造费用编制原理：预计变动性制造费用+预计固定性制造费用=预计制造费用-预付费用摊销、折旧等=预计需用现金支付的制造费用5.制造费用预算的编制LOGO制造费用编制原理：预计变动性制造费用+预计固定性制造费用=预466.产品成本预算的编制LOGO

本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。编制程序如下：估算每种产品预算期预计的产品销售成本估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本估算每种产品预算期预计发生的生产成本估算每种产品预算期的预计产品生产成本010203046.产品成本预算的编制LOGO本预算需要在生产47【例】

已知：MC公司20×4年的年初产成品资料、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算分别如表9—4、表9—5、表9—9、表9—14和表9—16所示。

产成品按先进先出法计价。

要求：分别按变动成本法为MC公司编制甲乙两种产品20×4年度的产品成本预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。6.产品成本预算的编制LOGO【例】已知：MC公司20×4年的年初产成品资48解：依题意，编制的甲乙两种产品20×4年度的产品成本预算分别如表所示。20×4年度MC公司甲产品成本预算

计划产量：4040件/价值单位：元成本项目单价单位用量单位成本总成本资料来源直接材料A材料4.003.2513.0052560B材料5.002.0010.0040400小计23.0192960直接人工4.832.9514.2657593变动性制造费用1.202.953.5414299合计40.80164852成本项目单价单位用量单位成本总成本资料来源加:在产品及自制半成品的期初余额00减:在产品及自制半成本的期末余额00预计产品生产成本40.80164852加:产成品期初余额40.003200年初产成品量80减:产成品期末余额40.804896年末产成品量120预计产品销售成本40.79163156163

156÷本年销售量4

000≈40.796.产品成本预算的编制LOGO解：依题意，编制的甲乙两种产品20×4年度的产品成本预算分别4920×4年度MC公司乙产品成本预算

计划产量：3580件/价值单位：元成本项目单价单位用量单位成本总成本资料来源直接材料A材料4.004.8319.3269180C材料5.702.0011.4040826小计30.72109992直接人工4.924.8623.9185762变动性制造费用1.204.865.8320899合计60.462166676.产品成本预算的编制LOGO20×4年度MC公司乙产品成本预算计划产量：35507.期末存货预算的编制LOGO

本预算与产品成本预算密切相关，它也受到存货计价方法的影响。其程序为：

按存货的具体项目分别编制预算汇总各项存货的期末余额【例】

已知：MC公司的直接材料采购预算和甲乙两种产品20×4年度的产品成本预算分别如表上表所示。

产成品按先进先出法计价，原材料按后进先出法计价。

要求：按变动成本法为MC公司编制20×4年度的年末存货预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。7.期末存货预算的编制LOGO本预算与产品成本预算51解：依题意，编制的20×4年度的年末存货预算如表所示：20×4年度MC公司期末存货预算

价值单位：元项目单位成本期末库存量期末存货成本资料来源在成品存

货甲产品000乙产品000

小计0产成品存

货甲产品40.801204896乙产品60.461307860

小计12756材料存货年初材料成本本年材料采购成本本期耗用材料成本期末存货成本资料来源甲产品乙产品A材料600012294052560691807200B材料2400416004040003600C材料1800419660408262940D材料0100000010000小计102002165069296011000623740

期末存货合计36496年初存货成本165007.期末存货预算的编制LOGO解：依题意，编制的20×4年度的年末存货预算如表所示：20528.销售费用预算的编制LOGO

销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。

销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。【例】

销售费用预算及其现金支出预算的编制

已知：MC公司20×4年度的销售费用预算如表9—20所示。

要求：为MC公司编制20×4年度的销售费用现金支出预算（计算结果保留整数）。8.销售费用预算的编制LOGO销售费用预算的5320×4年度MC公司销售费用预算

单位：元

变动性销售费用

固定性销售费用项目单位产品标准费用额项目全年费用额管理人员工资6000专设销售机构办公费15000甲产品乙产品宣传广告费5000销售佣金2.53保险费2600销售运杂费1.21.5其他1400其他0.30.5合计30000合计45平均各季数=30000÷4=75008.销售费用预算的编制LOGO20×4年度MC公司销售费用预算单位：元54解：依题意，编制的20×4年度的销售费用现金支出预算如表所示：20×4年度MC公司销售费用现金支出预算

单位：元季度1234全年资料来源单位产品标准费用额甲44444乙55555预计销售量(件)甲8001000120010004000乙500800100012003500变动性销售费用甲320040004800400016000乙250040005000600017500小计5700800090001000033500

固定性销售费用750075007500750030000现金支出合计13200155001730017500635008.销售费用预算的编制LOGO解：依题意，编制的20×4年度的销售费用现金支出预算如表所示559.管理费用预算的编制LOGO本预算的编制可采取以下两种方法：按项目反映全年预计水平。这是因为管理费用大多为固定成本；类似于制造费用预算或销售费用预算的编制方法，即将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用。为简化预算编制，本章采用第一种方法。9.管理费用预算的编制LOGO本预算的编制可采取以下两种方56根据有关资料编制的MC公司20×4年度的管理费用及其现金支出预算如表所示：费用项目

金额1．公司经费40002．工会经费15003．办公费19004．董事会费8005．折旧费10006．无形资产摊销7007．职工培训费8008．其他1000合计11700减：折旧费1000无形资产摊销费700现金支出10000平均每季支付数=10000÷4=2500【例】

管理费用及其现金支出预算的格式9.管理费用预算的编制LOGO根据有关资料编制的MC公司20×4年度的管理费用及其现金支出57肆财务预算的编制LOGO肆财务预算的编制LOGO58现金预算的编制财务费用预算的编制预计利润表和预计利润分配表的编制预计资产负债表的编制财务预算的编制LOGO1234现金预算的编制财务预算的编制LOGO1234591.现金预算的编制LOGO本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是：01020605040307确定期初现金余额估算本期现金收入确定预算期可运用现金估算本期现金支出计算现金余缺现金的筹集与运用确定期末现金余额1.现金预算的编制LOGO本预算的编制必须以经营预算和专门60要求：为MC公司编制20×4年度的现金预算。

已知：MC公司20×4年度的经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算分别如表所示。

每季末现金余额的额定范围为4000～5000元。【例】

1.现金预算的编制LOGO要求：为MC公司编制20×4年度的现金预算。61解：依题意编制的MC公司20×4年度现金预算如表所示：20×4年度MC公司现金预算

单位：元季度1234全年资料来源及计算依据①期初现金余额40004576430844314000年初数等于第1季度数②经营现金收入95584133614171288186264586750③可运用现金合计99584138190175596190695590750①+②④经营现金支出106658137806163351178844586659采购直接材料42062547046620174054237031支付直接人工22729318483843146826139834支付制造费用1183214292160681580657998支付销售费用1320015500173001750063500支付管理费用250025002500250010000支付增值税、销售税金及附加983514463183511767560360预交所得税250025002500250010000估算预交10000元

预分股利20002000200020008000估计数8000元⑤资本性现金支出29505000250002800060950

购置固定资产29505000250002800060950⑥现金支出合计109608142806188351206844647609④+⑤⑦现金余缺-10024-4617-12154-16549-56859③-⑥⑧资金筹措及运用1460089251118520410611201.现金预算的编制LOGO解：依题意编制的MC公司20×4年度现金预算如表所示：20×62季度31234全年资料来源及计算依据加：短期借款110002500036000每期期初借款

发行普通股4000040000发行公司债券3000030000减：支付短期借款利息165540705年利息率6%，每季末支付利息支付长期贷款利息24002075165016507775年利息率10%，每季末支付利息支付公司债券利息24002400票面利息率8%，每年末付息归还长期贷款本金13000170003000030000元上半年到期购买有价证券12000-80001000临时调剂⑨期末现金余额45764308443042604261⑨=⑦+⑧接上表1.现金预算的编制LOGO季度31234全年资料来源及计算依据加：短期借款1100632.财务费用预算的编制LOGO

财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。【例】

已知：MC公司20×4年度的现金预算如表9—24所示。

要求：为MC公司编制20×4年度的财务费用预算2.财务费用预算的编制LOGO财务费用预算是指64解：依题意编制的MC公司20×4年度财务费用预算如表所示：20×4年度MC公司财务费用预算季度1234全年资料来源应计并支付短期借款利息00165540705应计并支付长期贷款利息24002075165016507775应计并支付公司债券利息00024002400支付利息合计2400207518154950108780减：资本化利息00024002400预计财务费用240020751815219084802.财务费用预算的编制LOGO解：依题意编制的MC公司20×4年度财务费用预算如