【论注册会计师审计风险及规避策略9500字（论文）】

论注册会计师审计风险及规避策略目录TOC\o"1-2"\h\u9853论注册会计师审计风险及规避策略 11941一、绪论 120103（一）研究背景及研究意义 118352（二）审计风险的研究现状 23115二、注册会计师审计风险的研究基础 38452（一）审计风险的特点 39478（二）审计风险的形式 321769（三）审计风险的要素 317880三、注册会计师审计风险成因分析 44630（一）审计主体存在的问题 411721（二）审计操作性管理问题 51056（三）审计独立性的缺失 617597四、注册会计师审计风险的解决对策 714382（一）加强人员与技术培养 732110（二）加强业务流程管理 720641（三）提高注册会计师审计的独立性 810531五、全文总结 914463参考文献 10一、绪论（一）研究背景及研究意义1.研究背景随着经济的发展，审计的重要性。证券市场的日益提高，资本市场的资本结构效率，确保了公认会计师的审计，在经济和市场等方面的稳定的作用，公共的投资家也深深地体会到了的公认会计师的审计的存在的价值。目前，很多公共投资者的审计报告书的公认会计师，确定财务信息的质量和投资价值的投资，不合理的投资，盲目投资。但是，公认会计师的审计的品质低下的现状对投资者失望，甚至投资者的巨大损失。特别是近年在银厦门，和平等一系列的财务丑闻和相关公司的审计失败的社会的公众，对公认会计师业界的评价巨大的冲击如今，随着经济全球化的发展，中国的上市企业的合并也在不断增加。会计服务业，我国的优秀管理机制是海外的企业，加强国内和国际合作，促进业界的发展。同时，业界间的竞争也在增加。一个注册会计师面临巨大风险的关键问题。所以，中国的资本市场和解决的公认会计师审计职业需要的是如何CPA审计质量的有效促进健康发展和完善的公认会计师。总之，我们需要继续。在注册会计师审计过程风险的成因和对策。2.研究意义2015年注协检查1671企业（深圳工作之外还未完成注协）处罚87公司严重的问题公认会计师235。在这之中，谴责了公开的“公司名”的人和批判的47社和，58名的正式会计师的处分，这25位和159人的公认会计师。现在，随着我的国市场经济的成长，随着不断的发展，追求未来的巨大突破，对企业来说，为了促进平稳顺畅的企业自身的经济发展，其气势是企业的会计审计这重要的部分，一定要更高的水平高素质的公认会计师。因此，社会各界的系统的开发和审计的依存都比较大，这是公认会计师的工作有一定的要求。所以，公认会计师执业质量提高，审计风险回避审计健康的道路发展，现在社会中不可或缺。通过论文的研究，反映了审计风险的因素和审计风险的模型，结合“安妮的股份”从审计事件的审计行业中的风险和注册的企业审计风险的原因，找出了合理的解决方案，回避了审计风险的控制和对社会的公众的提高。同时，在利害当事者有利的审计观念，回避合理的控制审计风险。。（二）审计风险的研究现状1.国内研究现状对审计风险的研究：因为中国将引入审计时间相对于西方国家比较晚，所以概念和大部分的内容模型是西方国家的资料，对审计和审计风险研究。但近年来，中国学者也开始逐渐向上。李青阳（2013）认为，审计风险是指最终的审计结果不仅符合客观实际。由于审计过程的缺口而造成的财产损失或负债。这种观点认为风险是主观和客观事实、观念之间的偏差，通常这种偏离不是单向的，而是相互的樊翠云，刘炜.会计师事务所审计风险防范与控制[D].内蒙古科技与经济，2013.。樊翠云，刘炜.会计师事务所审计风险防范与控制[D].内蒙古科技与经济，2013.刘凯端（2014）认为，审计风险是在一定条件下，特别是一个全面的注册会计师会计信息审计风险管理环境有严重的错误和不公平的问题。基于审计失败的不适当审计意见，给审计主体带来潜在损失的现实刘凤环.我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策[D].企业研究，2013.。刘凤环.我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策[D].企业研究，2013.沈阔，丁璐，兴业（2014）应考虑内部审计风险的防范措施：加强内部审计组织；提高审计队伍的整体素质；内部审计重点合同管理和目标管理的关注，关注的问题开展审计；审计项目已经开始从内部控制检查、内部控制审计报告评估；强化内部管理；重视审计结果运用钟锋.审计风险防控机制的基本构成[J].审计月刊，2012(12)：14-17.。钟锋.审计风险防控机制的基本构成[J].审计月刊，2012(12)：14-17.2.国外研究现状海内外的学者主要是公认会计师自身的独立性、公司的经营状况、财务不正当动机的大小和法律制度、业界的监督管理方面关于审计失败问题，更深入地。KevinC.KLam和M.Mensah（2006）的研究，美国诉讼的环境下，公认会计师面临的困难企业财务公司公布的可持续发展报告是负面的倾向。RonaldR.king和审计计算时间审计的质量的高度，在某种意义上，提供高水平的品质审查时间充分的审计。Defond研究发现，监查基准颁布实施，尽管中国注册会计师审计的独立性显著提高，会计师事务所和水平高的市场份额的独立的份额下降，主要的理由，是在中国上市公司的独立审计事务所的订单的强烈的独立审计的动因，讨厌，而是要求公认会计师审计法人客观的独立存在的错误，可以在中国的资本市场对高质量审计服务的需求出现严重不足余俊仙，马锐华，汪祥耀.我国会计师事务所特殊普通合伙制的风险分析和防范对策[J].中国注册会计师，2013(06)：78-81.。余俊仙，马锐华，汪祥耀.我国会计师事务所特殊普通合伙制的风险分析和防范对策[J].中国注册会计师，2013(06)：78-81.二、注册会计师审计风险的研究基础（一）审计风险的特点审计风险的客观性。现代的审计的一个显著特征，运用审计抽样方法，抽样统计抽样和判断，根据抽样检验结果估计的误差在一定的程度上，负责监查的错误的审计的结论，一定的风险。（2）一般审计风险。通过绩效审计的结论的结束和预测偏差，审计活动的各部分相连的风险因素的出现。一般性，风险主要原因主要是内部控制结构控制能力，数字的缺乏重要，项目错误评价和虚假票据，财务状况和抽样限制。从具体的风险出发，或多或少有各会计单位或复数的要素，对审计风险普遍存在。（3）审计风险的潜在能力。监查责任是形成审计风险的基本因素，如果监察员实行了什么限制，对自己的工作的结果不负任何责任，有着审计风险，决定了的审计风险在一定期间。（4）失真审计风险。根据客观原因，不理解主观原因和审计人员，那是审计人员故意行为，和审计风险的意图和承担审计风险的严重后果。（5）审计风险控制性。通过审计风险的控制性，通过努力提高审计理论的研究提高，审计质量审计风险。（二）审计风险的形式（1）在审核风险评估。审计风险的评价是审计人员在审计项目中的方式，在对审计单位、审计手段、审计项目评估的可能风险进行初步了解的基础上。审计风险评估与审计单位自身的各方面。享受大自然的商业情结，对冰的内部控制力较弱，主管部门可以降低信心水平，高评价冰的审计风险。（2）最终审计风险。最终审计风险是指审计项目完成后实际形成的实际或分担审计风险的部分审计。终极审计风险的设计与审计程序与实施。更好的设计和实施审计计划，最终审计风险下的冰。接触理论的数目之间的关系应该是终极审计风险在可接受的审计风险，但事实上，它可能是一个大于或小于可接受的审计风险，因为审计计划的设计和实施审计人员的业务素质和一些客观因素和主观因素。（三）审计风险的要素审计风险模式，审计风险=重大错误风险×检查风险。重大审计风险的定义：重大错误的财务报表的公认会计师审计前的可能性和审计的审计程序执行前，财务报表审计用户误判断和经济损失的可能性。重大错误的错误风险分确定风险的整体水平，财务报表的重大错误风险，不降低客观的水平，认识的，认识的人，和审计目标不同的个人差别和被审计单位。检查是确定错误的风险的定义，错误单独和一起其他的错误是沉重的，但是没有发现注册会计师的可能性。检查风险的风险因素，管理的风险因素，它的特征和风险因素，它的独立性的审计的特征，其固有的风险管理的风险的影响，并且对审计程序的执行和审计工作的审计和审计的审计刘荣莉.探讨影响审计质量的因素及提高对策[D].中国审计评论，2016.。刘荣莉.探讨影响审计质量的因素及提高对策[D].中国审计评论，2016.三、注册会计师审计风险成因分析（一）审计主体存在的问题1.注册会计师自身素质的影响在审计中，委托人和被审计单位的不同经济主体，现在的会计师事务所的合同基本上的客户管理，以支付的管理和注册会计师的报酬，实际，专门为业的标准，质量的审计。另外，注册会计师行业无序竞争，弱化，客户的需求的抵抗力加大不当，执业风险。上市公司的审计费用高，上市公司的数量较少，领导在会计办公室顾客的资源不足。竞争的价格，互相挖墙脚，一部分的顾客的要求，不考虑，不仅要求放松要求审计报告，甚至是串通，审计报告虚假违法发行。在竞争中，向企业支付职业道德标准的“规定”的企业的回扣。会计师事务所不是以品质为客户的，而是通过“关系和权利”的，公认的会计人员的审计质量的动机，就这样，降低了公认会计师的素质，增加了风险黄萌萌.注册会计师行业法律监管的市场绩效研究[D].山东财经大学，2016.。黄萌萌.注册会计师行业法律监管的市场绩效研究[D].山东财经大学，2016.2.审计人员能力不足的影响今天，审计职业的发展，在激烈的竞争中，竞争会使边际收益下降，为了维持边际收益到期，专业必须追求审计效率和效果的具体审计活动必须保持平衡的审计效率最高的追求效果。然而，审计师的选择门槛正在下降。现在审核员的能力有两个问题，一是集成系统差。如何有效开展审计工作，部分审计人员，特别是进入审计职能的同志时间短，由于缺乏培训体系、目的性和工作性，缺乏系统性、整体性、层次性的感受。在审计过程中，对审计对象、发现的问题、立即发现的规则、不能分析的后果与后果、对审计规则和西方的了解，提出了一些可行的解决方案，供决策部门参考。二是综合分析能力差。在审计工作中审计人员还停留在传统的财务审计方法、审计，根据以往的惯例，首次报道，预订机票，在收集会计数据集，如少的静态分析，整个分析过程的动态分析和综合分析，对审计项目分析，结构分析，找出其中的共性和规律。往往不结合分析，揭示问题的本质，找出原因和影响，提出高质量的审计结论。3.审计客户选择的问题市场经济的繁荣发展，社会投资的人越来越多，越来越多的人关注企业的财务状况，人们为了提高投资者的安全，愿意聘请财务信息的注册会计师审计的成本很高，为了提高信息的可靠性。同时，公司在激烈的市场竞争中生存和发展，市场对业务规模的不断扩大也日趋复杂。现代审计主要是间接审计作为会计信息的一种媒介，事后评估是通过对会计信息的审计对经济活动的审计质量做出的基于会计数据。反映了经济多元化的业务类型和属性的复杂，远远超出了传统的会计财务会计内容。所以对企业更具挑战性，更容易发生纠纷。审计人员应根据实际经验确定职业，如有过错，可承担法律责任。因此，审计主体的选择原则非常重要。如果选择超出自己能力范围的业务范围，无疑增加了审计风险代颜荣.审计质量特征与审计质量控制对策探析[J].企业改革与管理，2016(14)：34-37.。代颜荣.审计质量特征与审计质量控制对策探析[J].企业改革与管理，2016(14)：34-37.（二）审计操作性管理问题1.执行业务的时间集中从便于与政府及综合管理部门性计划年度相衔接考虑、中国实际性会计年度与日历年度相一致，各个政府部门要求提供审计衣服务性时间一般集中在次年的前4个月，造成注册会计师审计衣服务性提供时间比较集中。通常，会计师事务所为减少成本，并不会根据最饱满的业务量录用职员，于是在业务旺季，人力资源就会显得相对不足的措施，补救要么聘用临时人员，常常是利用在校实习生，要么减少审计项目性时间预算，然而往往，前者职业判断是否短缺，后者则以减少审计程序和简化方法为手段，其结果都势必增加审计风险因为容易和政府和综合管理部门的计划年度接触思考，中国的实际的会计年度的日历年度一致要求，各政府部门审计服务的时间一般集中，第二年前看过哟个月，注册会计师审计的时间比较集中提供服务。通常，会计师事务所的成本削减，是最旺盛的业务量所采用的业务的最盛时期，人力资源比较不足，救市和采用的临时人员经常利用学校的实习生，项目预算的审计时间，但是，前者的职业判断欠缺，减少了后者的审计手续和手段，其结果必定是审计风险的增加。2.事务所内部监督机制不健全公认会计师制度不健全。建立会计师事务所的配套效果，全面品质管理系统，专业素质是公认会计师的保护的重要。实际上，不可能有效地实施会计师事务所全体的质量控制身体的人，三级审查制度。审查服务在季节性的，在一个月前集中，在第一线工作的项目经理，审查的等级，工作量进行审查；部门的经理的2级审查，不负责任，最后的3级审查，以最后的三级审查制度，并没有2次审查。三级审查以及审计结果的审计报告，如果不在2级，3级复习。的评论，企业的物品不能有效地实施品质管理系统。惩罚成本太低。审计和审计的审计所得利润成本和惩罚成本的差异，如果不诚实的审计的成本低，审计风险的产生的利益，从内部的利益，会计师事务所，注册会计师一定提供品质低下的服务，虚假的审计报告书。本国家的公认会计师审计制度的恢复到现在发生的诉讼，会计师事务所的处理，以几乎的行政处罚为主，以民事责任为零。在大多数的中国会计师事务所的有限责任的形式是先生，在万元的注册资本，如果1家合格的会计师事务所的上市企业，被一家的合格的会计师事务所的上市企业，一个被处罚，很多，即使多也马上贴上的百叶窗。3.审计业务流程不规范准备阶段。根据工程承包企业的要求和任务，审计单位和业界的特征是否是复杂，确定的专业、合格的审计人员审计组。审计项目的内容，目标，方法和任务，审计作业的效率下降。实施阶段。如果没有审计证据的证据，就要充分地确认了审计，并通过了合法性、客观的真相，并没有经过证据的工作人员的审查，审查部门主管和相关人员的签名后生效。二是监查工作底稿规范。审计工作底稿，监查人是监查活动中产生的“原始凭证”。为此，非标准作业的草稿，对审计判断带来影响。报告书。提出関报告之前，审查工作底稿的重要程序审查报告直接影响，认真的审查，以确保准确。起草审计报告书，审计报告书审计和审计结果，评价和建议，和合同约定项目的内容，不符合要求，审计的结果的真实性和客观性。（三）审计独立性的缺失1.从审计方法上看从现代会计信息的日益增加，越来越广泛的公认会计师在详细的审计。传统的审计的特征是健全的企业内部控制制度，主要采用抽样审计方法，成本效率。这个方案结合抽样中的原理和方法结合，科学，适用性，质量直接影响的审计。这个「个人」，「全体」」。地方代表的“个体”的“整体”，必然会产生了实际的实际情况和差异，审计结论偏差，增加了审计风险的可能，但一方面，审计风险的可能性和利益的股票的效果和利益。。2.从审计人员方面来看限制公认会计师的独立性的最本质的社会因素是，经济利益的驱动源。当然公认会计师和事务所，也有可能成为俗特例。以本委员会为经济利益而在经济利益上的诱惑会计师的时候，难的要求是公认会计师是自身的利益表现不关心的态度，反而在不知道会对其独立性产生影响和专业职业判断能力的发挥，而公正的审计结果。为此企业的干部的收购情况，如果公认会计师遵守职业道德的法律法规，外部的公认会计师真实的披露虚伪，确保的独立监查和会计信息确实的极好的期待，清楚地不现实。

四、注册会计师审计风险的解决对策（一）加强人员与技术培养1.加强审计人员自身素质一个是强烈的责任感和职业精神与强责任感和职业精神、审计事业和爱情的不懈追求中，遵守的审计规律。立ち直。良好的职业道德，为了排除一切的干涉，主动行使权利。客观化，真实，是真实。二是严格地工作着。必须确立强大的程序意识。审计程序合法，法定程序执行的行政执行行为无效。监查的问题不是点大小，而是性质的存在。所以，应该是主观，简单，充分地参加。审查的去向，不放过任何痕迹，做到一切都是纵审计线索注意到审查中的一面，彻底的检查。3是监查团队成员确立协调的关系。具体的项目审计，审计小组全体，特别是审计，项目的质量不是个人水平，审计集团的智慧，代表监查组的总体素质和能力，审计组共同努力的结果。因此，审查小组的成员没有的“一条构想”、“与之分离”，相互交流，相互沟通，讨论的问题，和发现的线索，互相注意。2.加强人员技术掌握审查人员的“实行和应用”。的审计内容，审计目标是能够理解的。不仅领导汇报工作时，被审计单位或调查审计内容、审计目标和意图的理解，审计之间的和谐关系，创造良好的环境监察执法。另一方面，审计事实更加明确。经验、审计的感觉，没有理性的宣传。一次的审计事件的顺序，证明书，事实清楚，证据确实。资格证书和职称提高职业技能有效的路线。这些专业考试很有人气，甚至很多的非员工也渴望得到证书，那是不容易，实践学习，所以考试准备系统审计人员致力于知识的学习效果细小的他的状态和工作技能。劳动热情提高职员。不只是在夺金审查资格，得到社会的认可，自我信息和有效的职员的专业技能和效果也非常突出。并且，重要的审计专业知识的更新和完整，加强，提高审计技术和方法的研究能力的审计。固步自封，千万不要偷懒，“经验”，根据的知识更新时注意。3.谨慎选择审计客体有信用的会计师事务所和监查单位的管理部门签订业务协议。首先在理解业务前接触客户，审计的历史，管理品质评价，主要的真正目的，特别是特别目的监查业务的实施，对被审计单位等，更慎重的财务危机和法律纠纷等因素的可能性的财务不正当的发现，金融诈骗的风险和公司是否拒绝接受委托。注册会计师的审计，拒绝政府，企业，拒绝从审计部门的委托风险的权利。其他的公司也在接受的业务能力不足。被审计单位内部控制制度很弱，中道而废的会计凭证，会计有太多的不确定因素，监查环境监査基本条件开展，特别是风险和审计本身得到有效控制，在单位的审判和拒绝发表评论，是完全的账户，然后审计。（二）加强业务流程管理1.有限的时间内提高工作效率客户管理与培训。如果客户能够为审核员提供所有有用的信息，审计师的工作效率将得到很大的提高。在每个审计工作的开始必须有高级成员被审计单位的谈话，告知其已在会计工作中的任何缺陷，审计人员可以根据企业的成本和费用提供任何帮助。在此基础上，审计人员将制定一个完全不同于传统业务的业务条件，区分会计工作和审计工作严格。正确的规划过程。步骤：（1）与客户面对面讨论工作流程，明确客户自身的义务；（2）将客户的电子表格软件下载到公司，为后续工作做好准备。（3）派遣委托审核确认；（4）编制领导工作进度表；（5）与本公司其他核数师复核前一年的决议，学习好意见，改进工作。2.加强操作性管理制定科学合理的审计计划，进行“项目管理”的划分。企业应该根据每个审计项目的具体情况，审核的范围、重点、程序、方法、劳动和工作人员分工进行详细的规划，使注册会计师必须遵循的，审计质量评价的基础上，降低监督的可能性，避免审计风险。建立职业指导机制，最大限度地规避审计风险。企业可以设立专业的指导机制，以确保注册会计师的情况超出了他们的知识范围，可以得到及时的咨询服务，适当的业务指导。例如，可以邀请法律、经济、技术领域的专家来做审计技术顾问，使审计师在做出决策和判断时，背后有权威的专业人员，这样就可以增强审计结论对审计风险的强度。3.规范审计业务流程在运行阶段，注册会计师与被审计单位保持充分的沟通，了解潜在的财务风险和经营风险，然后决定是否承接业务，坚决过度风险的审计项目是不可接受的。当一个重大的变化，被审计单位或变更（如变更管理或重大法律纠纷），注册会计师应重新评估重大错报风险，并根据风险评估的结果，考虑是否继续经营。被审计单位的内部控制制度是非常薄弱的，不完整的会计凭证、账户有太多不确定因素，审计环境的不依据审计工作的开展情况，特别是在风险和审计他的计划将不能得到有效控制，单位未经审判或拒绝发表评论，也可以完成帐户，然后对审计工作。在审计实施阶段，要确定审计准则，建立健全风险责任追究制度，明确责任。从风险控制的角度，建立健全内部管理责任制。其基本内容是明确各级审计机关的职责和权限。做一些事情要审计一个，切实，负责监督和指导，限制和制止不合理的经济活动，非法人员负责评估，问题可以及时反映，并能分清责任。它不仅可以降低审计风险，而且可以提高审计成本节约的效率。当问题出现的时候，可以对偏差的原因，及时有效地分析财务指标的实际水平偏离标准来区分控制是正常或异常，并纠正偏差，根据偏差产生的原因，并加强控制措施的研究，并付诸实践。在审计报告中，由注册会计师出具的审计报告阶段，标准不合格审计报告出具的注册会计师审计风险，审计报告和其他类型的审计风险相对较小。注册会计师应当根据问题的严重程度和类型的整体财务报表来确定审计意见的效果，但不能因为压力不合格会计师出具不情愿的审计报告。只有具备较强的风险意识，并引起足够重视的审计风险，审计风险管理作为一个关键的和个人相关的事项，以达到控制风险的目标。同时，决策、审计报告和审计等审计文件不能出现以下错误：1，事实上，表达不清楚；2、适用的法律、法规、规章和规范；3、评价，定性不当；4，实施审计程序，不符合要求。（三）提高注册会计师审计的独立性1.从审计方法上看合理运用侦查手段，提高审计证据的充分性和充分性。不审核审计工作，并应按照基金跟踪的轨迹加强跟踪调查。经济责任审计，以领导干部的权力形式，根据具体情况调查各种方式，查明事件的财务秩序。找出领导干部履行经济责任审计的实际情况。强化风险意识提高审计工作质量。审查和审核程序，检验和测试人员，在审计中披露的质量问题，同样重要的地位，以提高审查意见的判断，审查，预防和减少审计风险的动力，达到防范审计风险的目的。2.从审计人员方面来看为了维护和提高注册会计师审计的独立性是保持高质量审计的必要条件之一。经济效益、自我评价、密切关系和外部压力是影响注册会计师独立性的主要因素，注册会计师应及时对这些因素进行评价，并采取相应的防范措施。首先，处理或会计师事务所和被审计单位的注册会计师，直接或间接的经济效益显著的相互独立性的威胁，消除不良影响；在企业的审计，应视为提供非审计服务的审计会影响审计业务独立；其次，注册会计师审计项目相关的负责人，是注册会计师审计独立性的人在密切相关的财务信息的威胁，一方面与被审计单位负责，消除了认证机构的审核团队和项目团队成员的密切关系；由审核组长，另一方面，审计小组的成员工作监督之间存在密切的关系，指导和审查；最后，对于外部压力的威胁，注册会计师应准确衡量是否能够预防或消除，如不能消除，拒绝接受审计业务委托。五、全文总结审计风险是审计行业的一个古老课题，具有相当大的难度。但是信息的能力和局限性，本文论述的一些方面比较简单，也有一些不同的地方。在全球经济一体化的背景下，行业将处于同行业中，中国注册会计师审计风险的影响也会有一些变化，出现一些新的问题。所以，仍需不断探索和审计风险主体研究。注册会计师行业是一个新兴的产业，具有很大的发展前景，在一定程度上促进了中国经济的发展，提高中国企业在经济监督和评价机制，审计风险问题的行业的公司，在中国进行了一系列的理论研究。在实践中，笔者进行了有益的探索，取得了一定的效果。签署商业协议的审计证据过程中内容的时效性和规律性提供后续审计；注重与风险评估中的应用，审计风险大大降低；根据审计战略制定和