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文档简介

四.

持有至到期投资概念取得的核算溢价折价的摊销可转换公司债券1.持有至到期投资概念持有至到期投资是到期日固定、收回金额固定或可确定且企业有明确意图和能力将其持有至到期的非衍生金融资产。2.持有至到期投资的初始计持有至到期投资的初始投资成本，应当按取得投资时的公允价值及相关交易费用计价。其中交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费用和佣金，以及其他必要支出。企业应设置“持有至到期投资”账户反映此类投资的增减变动。现金购入方式取得的核算企业购买长期债券存在面值购入、溢价购入和折价购入三种。溢价或折价购入债券是由于债券的名义利率(或票面利率)与实际利率(或市场利率)不同而引起的。名义利率>实际利率溢价发行名义利率<实际利率折价发行名义利率=实际利率面值发行-1按面值购入债券的核算

借：持有至到期投资贷：银行存款分期计息:借:持有至到期投资

贷:投资收益实例-2溢价购入债券的核算长期债权投资溢价(利息调整)的计算：长期债权投资溢价＝债券投资成本－债券面值应收利息－借：持有至到期投资—成本

—利息调整

—应收利息

贷：银行存款

实例-3折价购入债券的核算长期债权投资折价（利息调整）的计算：长期债权投资折价＝债券投资成本应收利息－债券面值－借：持有至到期投资——面值

——应收利息

贷：银行存款

持有至到期投资——利息调整实例3.

溢价折价摊销的核算债券溢价或折价的摊销方法可以采用直线法，也可以采用实际利率法。-1直线法(也称平均法)

是指企业将债券购入时的溢价或折价，在债券的存续期间内平均摊销的一种方法。采用直线法，投资企业每期确认的投资收益都是不变的。溢价的摊销借：投资收益

贷：长期债权投资——利息调整折价的摊销借：长期债权投资——利息调整

贷：投资收益-2实际利率法

是用实际利率乘以债券期初账面价值以求得每期实际利息收入，将每期实得利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额，作为每期溢价或折价摊销额的一种方法。在实际利率法下，每期溢折价摊销额的计算公式如下：每期摊销溢价额＝票面利率－债券投资账面价值市场利率×债券面值×每期摊销折价额＝票面利率－债券投资账面价值市场利率×债券面值×4.可转换公司债券可转换公司债券，是指企业购入的可在一定时期以后转换为股份的债券。在可转换公司债券未转换为股份之前，其会计处理与持有至到期投资相同，并计提利息、摊销溢价或折价。可转换债券转换为股票时，按可转换为股票的债券账面价值借记“长期股权投资——股票投资”账户，按收到偿还的现金

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