《基础会计》课件-项目二设置会计账户

项目二设置会计账户通过本章教学了解会计对象、会计要素的概念和特点；理解会计要素间的关系；如何设置会计科目与会计账户重点：会计对象、会计要素、会计科目、会计账户难点：会计要素间的关系、会计账户与会计科目的区别1任务一理解会计对象2任务二理解会计要素3任务三理解会计要素的关系4任务四设置会计科目目录Contents5任务五设置会计账户理解会计对象1任务任务导入奕力公司在经营过程中，会发生很多经济业务，例如，筹集公司所需要的资金，购买物资，销售产品等。那么会计要对哪些内容进行核算和监督?奕力公司发生的哪些业务可以作为会计核算和监督的对象?制造企业资金运动状态1.资金的投入资金投入企业是资金运动的第一步。循环与周转投入耗费与收回2.资金的循环与周转为了保证生产经营的正常进行，企业要用货币资金建造厂房、购买机器设备和各种原材料，于是资金由货币资金形态转化为固定资金形态和储备资金形态。3.资金的耗费与收回资金耗费与资金收回的相互依存和相互转化，是企业生产经营活动得以不断进行的条件。理解会计对象退出4.资金的退出资金退出企业，不再参与周转。制造企业资金运动规律理解会计对象销售过程成产过程资金投入资金投入资金退出储备资金支付工资及其他生产费用继续投入生产周转货币资金生产资金成品资金货币资金概念商品流通企业也称流通企业指通过商品购进、销售、调拨、储存等经营活动实现商品流转的营利性经济组织经济活动资金筹集业务商品采购业务商品储存业务商品销售业务利润形成与分配业务资金运动资金运动沿着“货币资金——商品资金——货币资金”的轨迹，周而复始地循环，形成商品流通企业的资金循环和周转商品流通企业的资金运动规律理解会计对象理解会计对象商品流通企业的资金运动规律购进阶段购进阶段货币资金货币资金商品资金资金退出资金投入支付工资及其他生产费用继续投入商品经营任务解析奕力公司作为一家制造业企业，主要需要进行核算和监督的业务有：筹资资金业务、采购供应业务、生产业务、销售业务、利润核算与分配业务等。这些业务都可以作为会计核算和监督的对象。理解会计要素2任务任务导入通过对上一任务的学习，明确了奕力公司作为一家制造企业的资金运动过程，其中能够以货币计量的经济业务都可以作为会计的对象。但是如何进一步对经济业务信息进行核算监督呢？会计要素的概念定义会计要素即会计对象的要素，是对会计对象的具体内容内容按其经济内容和特征所进行的基本分类，是构成财务报表的基本单元，是会计对象的具体组成部分作用有利于了解企业经济交易或事项的总体情况，为设置账户、复式记账和编制会计报表提供了重要理论依据理解会计要素六大会计要素:资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来效益的资源。100%定义六大会计要素六大会计要素:资产3资产是企业拥有或控制的资产必须是能够给企业带来经济利益的资源资产是由企业过去的交易或事项形成的特点六大会计要素121流动资产2非流动资产流动资产是指预计在1年(含1年)或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。非流动资产是指流动资产以外的资产。包括:长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。六大会计要素:资产六大会计要素分类六大会计要素:负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。100%定义六大会计要素六大会计要素:负债3负债预期会导致经济利益流出企业负债是企业承担的现时义务负债是由企业过去的交易或事项形成的特点六大会计要素121流动负债2非流动负债流动负债是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。非流动负债是指流动负债以外的负债。包括:长期借款、长期应付款等。六大会计要素:负债六大会计要素分类六大会计要素:所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益。100%定义六大会计要素六大会计要素:所有者权益3所有者权益在企业的生产经营期间内不需要归还所有者权益清偿的顺序不同所有者权益表明了企业的产权关系特点六大会计要素12分类盈余公积实收资本资本公积未分配利润企业收到投资者的出资额超过其在注册资本中所占份额的部分企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在企业的、历年结存的利润企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金企业按照合同、协议约定或相关规定，接受投资者投入企业的资本六大会计要素:所有者权益六大会计要素偿还期不同享受的权利、承担的风险不同对象不同性质不同六大会计要素所有者权益与负债的区别1324六大会计要素:收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。100%定义六大会计要素特征3124收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等收入会导致所有者权益的增加收入是企业在日常活动中形成的六大会计要素:收入六大会计要素1分类2分类按企业从事日常活动的性质划分，收入可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。按经营活动的主次划分，收入可分为主营业务收入和其他业务收入。六大会计要素六大会计要素:收入六大会计要素:费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。100%定义六大会计要素六大会计要素:费用3费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用会导致所有者权益的减少费用是企业在日常活动中形成的特点六大会计要素12按其归属对象分类按其与产品成本关系分类直接费用是指直接为生产商品和提供劳务等而发生的费用。间接费用是指企业各个生产单位为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。生产费用是指为生产产品而发生的、应当计入产品成本的费用。经营管理费用又称期间费用，是指与产品生产无直接关系，属于经营管理过程中发生的、不计入产品成本，而直接计入当期损益的费用。六大会计要素六大会计要素:费用六大会计要素:利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。小企业的利润包括:营业利润、利润总额和净利润。100%定义六大会计要素六大会计要素:利润利润表示一定会计期间的最终财务成果特征六大会计要素利润是依据权责发生制会计处理基础和收入费用配比原则确认的按配比方式和形成原因的不同净利润利润总额营业利润六大会计要素:利润六大会计要素任务解析奕力公司要进一步对经济业务信息进行核算监督，需要将会计核算和监督的内容即会计对象进一步划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。理解会计要素的关系3任务任务导入20X8年5月10日，奕力公司收到福锦公司投资款10000元。这笔经济业务会对会计要素产生什么样的影响？会计等式会计等式又称为会计平衡式，是运用数学恒等式的形式反映会计六要素之间内在的数量关系的表达式。会计等式理解会计要素的关系资产=权益资产=负债+所有者权益反映资产、负债、所有者权益要素关系的会计等式反映收入、费用、利润要素的会计等式反映会计六要素关系的综合会计等式(3)(2)(1)收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益会计要素间的关系理解会计要素的关系会计事项的类型分类依据会计事项根据其对会计等式的影响情况，可以分为四种类型等式两边同增的会计事项等式两边同减的会计事项等式左边此增彼减的会计事项等式右边此增彼减的会计事项理解会计要素的关系会计事项对会计等式的影响影响3124资产与负债或所有者权益(权益)同时减少，减少金额相等资产内部此增彼减，增减金额相等，负债和所有者权益(权益)金额不变资产与负债或所有者权益(权益)同时增加，增加金额相等理解会计要素的关系负债和所有者权益(权益)内部此增彼减，增减金额相等，资产金额不变会计事项对会计等式的影响理解会计要素的关系【例2-1】奕力食品有限公司20X8年5月1日资产总额100000元，负债总额30000元，所有者权益总额70000元，存在等量关系。20X8年5月发生下列业务:（1）购进材料3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。这项经济业务的发生，使原材料这项资产增加了3000元，同时，企业的应付账款这项负债也增加了3000元，即：

资产增加额3000=负债增加额3000会计事项对会计等式的影响理解会计要素的关系（2）向中国建设银行的贷款8000元，三个月归还。这项经济业务的发生，使银行存款这项资产增加了8000元，同时短期借款这项负债也增加了8000元，即：

资产增加额8000=负债增加额8000会计事项对会计等式的影响理解会计要素的关系（3）从银行提取现金2000元备用。这项经济业务的发生，使银行存款这项资产减少了2000元，同时库存现金这项资产则增加了2000元，即：

资产某项减少额2000=资产另一项增加额2000会计事项对会计等式的影响理解会计要素的关系（4）签发一张金额60000元的商业汇票，偿还之前欠某单位的材料款。这项经济业务的发生，使应付票据这项负债增加了6000元，同时应付账款这项负债则减少了6000元，即：负债某项增加额6000=负债另一项减少额6000会计事项对会计等式的影响理解会计要素的关系下面根据会计方程式进行综合计算：

资产=负债+所有者权益5月1日1000003000070000经济业务

①+3000+3000

②+8000+8000

③-20000+20000

④+60000-60000

计算结果:111000=41000+70000会计的计量属性1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值计量属性理解会计要素的关系会计处理基础它是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的基础。不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。所以又叫收付实现制，实收实付制收付实现制权责发生制它以应收、应付作计算收入、费用的依据。凡属本期的收入和费用，不论其是否发生，均要计入本期；凡不属本期的收入、费用、尽管发生了，也不计入本期。故又叫权责发生制、应收应付制。理解会计要素的关系任务解析20X8年5月10日，奕力公司收到福锦公司投资款10000元。这笔经济业务的发生，使资产增加了10000元，同时所有者权益也增加了10000元，即：资产某项增加额10000=所有者权益某项增加额10000设置会计科目4任务任务导入奕力食品有限公司5月15日发生两笔经济业务——“用银行存款购买面粉”和“用银行存款购买电烤箱”是两个不同的业务，但是这两项经济业务在按会计要素分类的业务类型上都是“资产内部此增彼减”，如何才能进一步详细核算以满足管理的要求呢？会计科目的概念及意义会计科目是按照经济业务的内容和管理的要求，对会计的具体对象即会计要素具体内容进一步进行分类核算和监督的项目或名称，也可表述为会计科目是对会计要素进行具体分类的项目或名称。会计科目简称科目。概念会计科目设置会计科目会计科目的概念及意义1.会计科目是复式记账的基础。2.会计科目是填制记账凭证的重要前提。3.会计科目是成本计算和财产清查的重要条件。4.会计科目为编制财务报表提供了方便。意义会计科目设置会计科目设置会计科目的原则123合法性原则相关性原则实用性原则设置会计科目会计科目的分级123按反映会计要素分类资产类科目，按流动性可分为流动资产类科目和非流动资产类科目负债类科目，按流动性可分为流动负债类科目和非流动负债类科目损益类科目，又称收支类科目，可分为收入性科目和费用支出性科目会计科目按反映的经济内容(会计要素)不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目设置会计科目会计科目的分级12按所提供信息的详细程度分类总分类科目，即总账科目，也称一级科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。明细分类科目，也称明细科目，是指对总分类科目所反映的经济内容进一步分类，提供更详细、更具体信息的会计科目。会计科目按所提供信息的详细程度及统驭关系不同，可分为总分类科目和明细分类科目设置会计科目任务解析划分会计要素仅仅是对会计对象的基本分类，要想系统地反映经济业务，仅有要素分类是不能满足核算和管理需要的。要想反映其不同，就需将资产要素再进行分类。奕力食品有限公司5月15日发生两笔经济业务，“用银行存款购买面粉”，可以设置“固定资产”会计科目进行核算；“用银行存款购买电烤箱”，可以设置“原材料”会计科目进行核算。设置会计账户5任务任务导入奕力公司在经营过程中，会发生很多经济业务，例如，筹集公司所需要的资金，购买物资，销售产品等。那么会计要对哪些内容进行核算和监督?奕力公司发生的哪些业务可以作为会计核算和监督的对象?会计账户的概念及意义会计账户简称账户，是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统、分类地记录经济业务，反映会计要素具体内容增减变动及其结果的一种载体和工具。概念会计账户设置会计账户会计账户的概念及意义账户可以用来记录经济业务，储存会计信息，并最终输出会计信息，是编制财务报表的依据。意义会计账户设置会计账户会计账户的基本结构设置会计账户账户的基本结构分为左右两个基本部分，一方登记增加，另一方登记减少，至于增减登记何方，