会计学-原理与方法（第3版）课件：一个完整的业务循环

一个完整的业务循环

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一个完整的业务循环资金循环与结算企业经济活动试算平衡与错误修正利润形成与分配计算利润前的工作财务报表的编制2.1资金循环与结算

资金结算2

资金循环1采购生产销售收款现金G---P---G’商业？金融？建筑业？

资金循环1资金结算企业货币资金的收付称为资金的结算。转账结算是指通过银行或网上支付平台将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为。支票商业汇票银行汇票银行本票汇兑委托收款托收承付银行卡信用证超过结算起点的资金一定要记得转账喔!基本账户开设账户一般账户结算方式

资金结算2支票结算支票是由出票人签发的，委托银行见票时无条件从其存款中支付确定金额给收款人或持票人的票据。现金支票结算转账支票用现金支票提取现金用现金支票向外单位

或个人支付现金由签发人交收款人办理结算由签发人交签发人开户银行办理结算

资金结算2出票企业开出的转账支票定额转账支票银行进账单1给持（出）票人的回单银行进账单3是收款银行给收款单位的收款通知银行进账单2是收款银行作收款贷方凭证

资金结算28支票结算程序

付款单位开户银行

收款单位开户银行⑶办理转账⑷划转款项⑹

通知款已入账⑵送存银行办理进账

付款单位

⑸通知款项已划出账（1）付款收款单位

资金结算2商业汇票结算商业汇票结算是由收款人或付款人签发商业汇票,承兑人承兑汇票,并于到期日向收款人或被背书人支付票据款项的一种结算方式。商业承兑汇票银行承兑汇票时代公司银行承兑汇票办理步骤见教材p45-47承兑期最长6个月

资金结算22.2企业经济活动

筹资活动1

投资活动2经营活动3来自投资者的资金资金投入涉及的账户投资者可以用货币资金进行投资，也可以用非货币资金的方式投入。资金投入的业务主要涉及资产类账户和所有者权益账户。导致资产和所有者权益账户同时增加。涉及的主要账户有“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”，“实收资本”等。投资主体：国家法人个人外资

资产类账户实收资本

筹资活动1王五和赵六各出资50万元人民币投入时代公司，出资额已按投资协议规定的时间划转至时代公司账户。借：银行存款1000000贷：实收资本—个人资本—王五500000 —个人资本—赵六500000例2—1明德复印社开出转账支票一张，向时代公司投资100万元。投资款已转入时代公司的账户。

借：银行存款1000000贷：实收资本—法人资本—明德复印社1000000例2—2

筹资活动1李四是一位服装设计师,在某服装设计大赛中获得一等奖，他有志于服装业，决定携带自己的作品(该作品已申请专利)加盟公司。该作品经评估机构估值及与时代公司股东商议，作价30万元。借：无形资产—著作权300000贷：实收资本—个人资本—李四300000(1)接受张三投资时:

借：固定资产—缝纫机45000 —蒸汽熨斗5000

库存现金150000贷：实收资本—个人资本—张三200000张三以前自己经营一家小服装厂，看到设计师李四加入了时代公司，他也决定将自己的缝纫机、蒸汽熨斗和15万元现金投入时代公司。他的缝纫机估价4.5万元，蒸汽熨斗估价0.5万元。(2)按照国家对现金的管理规定,时代公司将15万元现金送存银行。

借：银行存款150000贷：库存现金150000

例2—3例2—4

筹资活动1来自债权人的资金时代公司于4月1日向华夏银行借入期限为9个月、利率为6%、金额为20万元的借款,按照合约,华夏银行将钱划入时代公司指定的账户。例2—5借：银行存款200000贷：短期借款——华夏银行200000时代公司于20×8年1月1日从工商银行借入有担保的借款300000元。担保人为明德复印社,时代公司需按担保额的1%支付担保费。时代公司与工商银行签订的借款合同约定借款期限为2年,利率为8%，到期一次还本付息。例2—6(1)担保费=300000×1%=3000(元)，向明德复印社支付担保费时:借：财务费用——担保费3000贷：银行存款3000(2)收到银行入账通知时:借：银行存款300000贷：长期借款—工商银行300000

筹资活动1投资对外投资见教材第7和8章

对内投资主要投资于企业的厂房、生产设备等,供企业长期使用。通过固定资产账户进行核算。时代公司与某厂经过几轮谈判后，以120万元购得其废弃的车间，作为时代公司的制衣车间。借：固定资产——厂房1200000贷：银行存款1200000时代公司向一家缝纫机厂购买10台缝纫机和5只蒸汽熨斗。缝纫机每台20000元,蒸汽熨斗每只5000元。

借：固定资产——缝纫机200000(10×20000)

——蒸汽熨斗25000(5×5000)贷：银行存款225000例2—7例2—8

投资活动2供应阶段生产阶段生产耗费产品完工销售阶段（垫付）

货币资金垫支资金+新增价值(转移价值)(待实现)固定资产车间制造费用销售活动开支折旧费用在产品产成品产品销售成本销售费用管理费用经营利润（亏损）工资费用原材料营业成本营业收入

资产负债表利润表筹集资金的开支财务费用经营资金的循环与周转企业行政管理耗费经营活动3供应阶段核算供应过程的主要活动是采购各种原材料，为生产做好准备。会计的任务是核算各种材料的采购成本材料采购成本买价采购费用税费直接作为采购成本运输、装卸挑选整理、分类合理损耗保险关税共同采购成本要按一定的标准在材料之间进行分配经营活动3

银行存款（库存现金）在途物资

原材料

预付账款应付账款（应付票据）123541234518供应阶段涉及的主要账户预先支付货款用预付账款购买材料

用银行存款支付材料款结转材料采购成本赊购材料经营活动3时代公司从上海购入西服毛料6000米,每米价格80元，辅料（衬布）13000米，每米15元。货款通过银行转账支付。借：在途物资——主料——毛料480000 ——辅料——衬布195000贷：银行存款675000

例2—11公司收到运输公司发来的运费结算单，上述运费共计5700元，对方要求用现金结算。运费分配率=运费/布料米数=5700/19000=0.30(元/米)主料分担的运费=6000×0.30=1

800(元)辅料分担的运费=13000×0.30=3900(元)借：在途物资——主料——毛料1800 ——辅料——衬布3900贷：库存现金5700供应阶段业务举例例2—10经营活动3时代公司决定从杭州真丝厂购入真丝面料，但对方提出要预先支付40000元的货款。借：预付账款——杭州真丝厂40000贷：银行存款40000例2—13从杭州真丝厂实际购入真丝面料4000米，每米50元,支付运费2000元。货款共计202000元,扣除预付款40000元，实际支付162000元。

借：在途物资——主料——真丝202000贷：预付账款——杭州真丝厂40000

银行存款162000供应阶段业务举例例2—12经营活动3时代公司与广州某工厂签订合同,购进拉链（60000元）、纽扣（41600元）、装饰物（15000元）共计116600元，时代公司开出一张不带息且期限为1个月的票据，金额为80000元，另外36600元承诺1个月后支付，运费由对方支付。借：在途物资——辅料——拉链60000 ——辅料——纽扣41600 ——辅料——装饰物15000贷：应付票据80000

应付账款36600

供应阶段业务举例例2—14经营活动3

借：原材料——主料——毛料481800 ——主料——真丝202000 ——辅料——衬布198900 ——辅料——纽扣41600 ——辅料——拉链60000 ——辅料——装饰物15000贷：在途物资——主料——毛料481800 ——主料——真丝202000 ——辅料——衬布198900 ——辅料——纽扣41600 ——辅料——拉链60000 ——辅料——装饰物15000例2—15时代公司购买的主料和辅料都已验收入库，财会部门收到仓库保管员开具的原材料入库单（见表2—2）。经汇总，毛料成本为481800元，真丝成本为202000元，衬布成本为198900元，辅料成本为116600元，其中纽扣41600元、拉链60000元、装饰物15000元。供应阶段业务举例经营活动3生产阶段核算生产阶段是生产资料与劳动力相结合制造出产品的过程。产品成本的组成工料费产成品直接材料生产工人工资制造费用23经营活动3生产阶段涉及的主要账户

原材料生产成本

库存商品

应付职工薪酬管理费用制造费用累计折旧153322141生产领用原材料将工资计入成本2计提固定资产折旧3

将制造费用转入生产成本45将已完工产品转入库存商品经营活动3时代公司主要生产男士西装和旗袍，按计划生产2000套西装和2000件旗袍。车间填制的领料单(表2-4)，经汇总如下：生产阶段业务举例

借：生产成本—西装614

300

—旗袍308

800贷：原材料—主料—毛料481

800原材料—主料—真丝202

000原材料—辅料—衬布137

700原材料—辅料1016

00

例2-16西装旗袍合计毛料481

800481

800真丝

202000

202

000衬布

76500

61200

137

700辅料

56

000

45600

10

1600合计

614

300

308

800

923

100经营活动3生产阶段业务举例例2-17

时代公司在郊区租用房屋作为办公和仓库用房，与房东签订为期2年的合同，租金采用现金结算，每年的租金费用为30000元，需一次性付清两年的房租60000元。（1）提取现金时：

借：库存现金60000

贷：银行存款60000

（2）支付房租时：

借：预付账款——房租60000

贷：库存现金

60000

时代公司拥有的固定资产见表2-7。固定资产折旧采用直线法，按月计提折旧。例2-19

借：生产成本—西装53400

—旗袍35600

制造费用3000

贷：累计折旧92000经营活动3生产阶段业务举例

时代公司1月份工资总额为60000元，其中厂部管理人员20000，车间管理人员4000元，工人36000元(西装和旗袍按6：4比例分配)。每月末将工资计入成本，并将工资划入职工工资卡。（1）每月计算工资费用时，按照人员归属部门计入相应账户：

借：管理费用—薪酬20000

制造费用—薪酬4000

生产成本—西装—薪酬21600

—旗袍—薪酬14400

贷：应付职工薪酬60000

（2）将工资划入职工账户时：

借：应付职工薪酬60000

贷：银行存款60000例2-22经营活动3生产阶段业务举例

期末时代公司将制造费用进行归集，共计56000元，全部转入生产成本。公司共生产4000件（套）服装，其中西装2000套，旗袍2000件。见表2-8。

借：生产成本—西装28000—旗袍28000

贷：制造费用56000

时代公司生产的2000套西装和2000件旗袍已全部完工，结转产品的生产成本。归集生产成本如表2-9。借：库存商品—西装1040000

—旗袍600000

贷：生产成本—西装1040000

—旗袍600000

制造费用生产成本库存商品例2-24例2-25经营活动3销售阶段核算销售阶段的经济活动主要是将生产出来的产品销售出去，是商品转化为货币的过程。经营活动3销售阶段涉及的主要账户银行存款（现金）应收账款（票据）预收账款

库存商品营业成本应交税费税金及附加13764251234567

公司采用现销的方式销售商品公司采用赊销的方式销售商品公司收到预收货款公司将预收货款转为收入公司支付销售费用结转已售产品的成本确认应缴纳的税金及附加营业收入销售费用经营活动3

时代公司预收客户100套西装和180件旗袍的货款，每件售价1300元和900元，货款已存入银行。借：银行存款292000

贷：预收账款292000

时代公司已将100套西装和180件旗袍发运给顾客。

借：预收账款292000

贷：主营业务收入—西装130000

—旗袍162000时代公司支付产品印刷、宣传费共计32000元，用银行存款支付。

借：销售费用32000

贷：银行存款32000

结转已售商品的成本。时代公司总共销售1900套西装，1980件旗袍。西装的单位成本是520元/套，旗袍的单位成本是300元/件。

已售西装成本=1900×520=988000（元）

已售旗袍成本=1980×300=594000（元）

借：主营业务成本—西装988000

主营业务成本—旗袍594000

贷：产成品—西装988000

产成品—旗袍594000例2-30例2-32例2-29例2-31销售阶段业务举例经营活动3时代公司将服装剩余的边角余料，做成各种靠枕或抱枕，实现收入100000元，货款已存入银行，相应的成本为95000元（假设全部为人工成本）。

（1）取得其他业务收入100000元。

借：银行存款

100000

贷：其他业务收入

100000

（2）结转其他业务成本95000元。

借：其他业务成本

95000

贷：银行存款

95000时代公司按合同收取客户违约金30000元；收到税务部门开出的滞纳金4000元。

（1）收到客户交来的违约金30000元。

借：银行存款

30000

贷：营业外收入——违约金

30000

（2）向税务部门支付滞纳金4000元。

借：营业外支出——滞纳金

4000

贷：银行存款

4000其他与经营活动有关的业务举例例2-33例2-34经营活动3时代公司向希望小学捐款50000元。借：营业外支出—捐款支出

50000

贷：银行存款

50000时代公司将厂区的一大块露天空地出租给某公司，租期为3年，租金15000元客户一次付清。借：银行存款

15000

贷：预收账款—租金

15000时代公司开出一张转账支票，金额为660000元。支付前面尚未支付的11个月工资。实务中是每个月支付一次工资。借：应付职工薪酬

660000

贷：银行存款

660000其他与经营活动有关的业务举例例2-35例2-36例2-37经营活动32.3试算平衡错误修正

对账与结账1

试算平衡2错误修正3过账是指将会计凭证上的会计数据抄写在会计账簿中的过程。借：银行存款

15000

贷：预收账款—租金

15000银行存款预收账款—租金1500015000对账结账1

对账与结账1对账对账就是核对账目，以确保会计数据准确完整。本单位会计账簿记录的核对与外单位债权债务的核对账实核对确保本期发生的业务全部入账按照权责发生制进行调整将所有账户的借方发生额和贷方发生额加以合计并计算出期末余额的过程结清或结平各各虚账户（利润表账户）在账本上划线结账采用编制会计分录的方法广义结账狭义结账通过编制会计分录将虚账户和零时性账户清为零，被称为狭义结账。结账计算出本期发生额和期末余额的过程称为广义结账。过账结账1

结账举例实收资本（2-1）500000（王五）（2-1）500000（赵六）（2-2）1000000（明德复印社）（2-3）300000（李四）（2-4）200000（张三）本期借方发生额0本期贷方发生额2500000期末余额

2500000其他账户见教材过账结账1试算平衡的作用就是要检查在整个记账过程中是否有错。根据会计等式，若记账无差错，所有账户本期借方发生额合计数应等于所有账户本期贷方发生额合计数。试算平衡

试算平衡表

20×8年×月×日单位:元项目期初余额本期发生额

期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款┉┉合计

试算平衡2划线更正法划线更正法适用于记账凭证填制正确，纯粹属于登账过程中产生的差错，且尚未进行期末结账。红字更正法（1）记账凭证填错了科目，并已经登记到相应的账簿中去；（2）记账凭证填制科目正确，但金额错误（错误的金额大于正确的金额），并已经登记到相应的账簿中去；（3）记账凭证填制正确，纯粹属于登账过程中的差错并已经结账，且错误金额大于正确金额。补充登记法（1）记账凭证填制科目正确，但金额错误（错误的金额小于正确的金额），并已经登记到相应的账簿中去；（2）记账凭证填制正确，纯粹属于登账过程中的差错。已经结账，且错误金额小于正确金额。123错误修正32.4计算利润前的工作

账项调整1

财产清查2账项调整在会计上，记录尚未被记录的其他经济交易和内部事项，就称为账项调整。会计记录是在确认和计量的基础上对经济交易或事项运用会计科目进行账务处理。为什么要账项调整?由于会计的损益大多数情况下是按照会计期间来计算的，企业发生的收入和费用，有些是跨期的.为了使企业计算出来的损益与实际更加接近。何时进行?账项调整凭证账簿报表

账项调整1严格区分本期收入与毗邻期间的收入严格区分本期的费用与毗邻期间的费用将相关的收入与相关的费用进行配比本期非本期非本期账项调整依据配比原则：企业的费用是为了取得收入而发生的耗费，应归属本期的费用就应由本期所实现的销售收入来负担，这样使费用和收入在相关的基础上进行比较，计算出企业的盈亏。这种将相关的费用和收入相互配合和相互比较的计算程序，称为“配比”根据权利和义务来确认收入和费用。权责发生制

账项调整1：收付实现制又称应计制或应收应付制。它以应收应付为标准确定本期的收入和费用。凡是本期已获得的收入和已发生的费用，不论是否在本期收到或支付款项，均应作为本期的收入和费用处理；反之，凡不应归属本期的收入和费用，即使在本期已收到或支付款项，都不作为本期的收入和费用处理又称现金制或实收实付制。它以款项的实际收付为标准来确定本期的收入和费用。凡是本期收到的收入和支付的费用，不论是否应归属本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期未收到或未支付的费用，即使归属本期，也不应作为本期的收入和费用处理。权责发生制VS

账项调整1

例如，某企业本月份发生以下经济业务：

（1）支付上个月水电费2500元；

（2）收回上个月的应收账款5000元；

（3）收到本月的营业收入4000元；

（4）支付本月应负担的办公费900元；

（5）支付下季度房租1800元；

（6）确认营业收入25000元，但货款尚未收到；

（7）预收客户货款5000元；

（8）承担上季度已经预付的房租费600元。

课堂练习

账项调整1调整项目递延项目应计项目预付费用预收收入应付费用应计收入估计项目

账项调整1预付费用：是指企业取得资产而发生的成本。这项支出将给企业带来未来的经济利益，其实质是一项资产。随着经济利益的获得，这些预付费用就被转入费用账户。

时代公司在郊区租用仓库时，一次支付了两年的房租60000元（详见例2-17）。年底已使用一年，将预付账款转为费用。借：管理费用30000

贷：预付账款—租金30000预收收入：是指在出售商品或提供劳务之前，为取得资产（通常为现金）而必须交付商品或提供劳务的义务.

时代公司出租空余场地收取了客户3年的租金(见例2-36)，年末将其中的1/3转为收入。借：预收账款—租金5000

贷：其他业务收入—租金收入5000例2-38

例2-39递延项目是指推迟确认已收到的收入和已支付款项的费用，即款项虽已收到或款项虽已支付，但收入和费用要在以后期间确认

账项调整1应付费用：也称应计费用。指本期虽未支付，但已在本期耗用，或已由本期受益，从而应由本期负担的费用。

年末，时代公司向华夏银行借入的20万元借款（利率6%，期限9个月）已使用8个月。年末应负担的利息=200000×6%×8/12=8000（元）

借：财务费用8000

贷：应付利息8000应计收入：也称应收收入，指本期已经实现，但尚未收到款项的收入。

时代公司在销售服装时收到一张带息票据44万元，年底已持有票据3个月，需要计算已赚取的利息收入。票据期限为6个月，利率为4%，出票时间20×8年10月1日（详见例2-27）。年末应收取的利息=440000×4%×3/12=4400（元）

借：应收利息4400

贷：财务费用4400例2-40例2-42应计项目是指企业交易或内部事项产生的营利活动在前，与此相关的现金流动在后，且尚未记录的项目。或应计项目是已发生但尚未入账的，因此，必须在期末调整费用、负债或收入和资产账户。

账项调整1先干活后收钱应计收入先收钱后干活预收收入先付钱后获益预付费用先获益后付钱应付费用现金支付在前，费用发生在后，现金收到在前，收入的赚取在后费用的发生在前，现金支付在后递延项目应计项目VS收入的赚取在前，现金的取得在后总结

账项调整1

时代公司20×8年的赊销额为440000元，年底早已过了客户承诺的付款期，详见例2-28。公司估计预期有22000元应收账款收不回来。

借：信用减值损失22000

贷：坏账准备22000例2-43估计项目企业在计算收益时，有些费用是无法直接计算或确认的，必须根据历史资料和经验来估计判断。估计项目主要包括固定资产折旧、应收账款坏账准备等。

账项调整1保证账实相符加强内部控制财产清查目的清查结果的处理

设置“待处理财产损溢”账户进行核算。现金银行存款存货固定资产等债权债务业务处理分别见第6、章财产清查通过对各项财产物资进行实地盘点、清查，以查明实际库存数，与账面结存数进行核对的一种专门方法。包括对库存现金、银行存款、债权债务、存货、固定资产的清查。

财产清查2发生的待处理财产盘亏或毁损数批准转销的待处理财产盘盈数发生的待处理财产盘盈数批准转销的待处理财产盘亏或毁损数余额：尚未批准处理的盘亏或毁损与盘盈的差额待处理财产损溢余额：尚未批准处理的盘盈与盘亏或毁损的差额

待处理财产损溢

是一个混合性质的账户，盘点结果出来时贷方反映的是盘盈数（实际数大于账面数），借方反映的是盘亏数（实际数小于账面数）；处理结果出来后，将先前的盘盈数在借方转销，将先前的盘亏数在贷方转销。

财产清查2

借：库存现金100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100后经实查，原因不明。时代公司决定将其列入“营业外收入”。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

贷：营业外收入100时代公司在对现金的清查过程中，发现保险柜中的实有现金比现金日记账中的余额多100元。例2-44现金清查通过实地盘点，确认现金实存数，与现金日记账余额进行比较，确定是长款还是短款等查明原因后再进行账务处理。

财产清查2银行存款清查将银行对账单与企业银行存款日记账进行逐笔核对，确认未达账项，编制银行存款余额调节表。以使企业银行存款日记账上的余额与银行对账单的余额相等。未达账项的四种情况:（1）银行已收款入账，而企业尚未入账；（2）银行已付款入账，而企业尚未入账；（3）企业已收款入账，而银行尚未入账；（4）企业已付款入账，而银行尚未入账。表2—13

银行存款余额调节表

20×8年10月31日单位：

元调整前企业银行存款日记账余额金额调整前银行对账单余额金额加:银行已增加企业未入账的款项加:企业已增加银行未入账的款项减:银行已减少企业未入账的款项减:企业已减少银行未入账的款项调整后企业银行存款日记账余额调整后银行对账单余额

财产清查2例2-45

财产清查2银行存款余额调节表

20×8年3月31日单位：元（1）3月31日企业送存转账支票7300元，企业已入账，银行尚未入账；（2）3月30日企业向客户开出转账支票700元用于支付运输费，客户尚未去银行办理入账；（3）3月29日银行代收委托收款2700元，银行已入账，企业未收到入账通知；（4）3月28日银行代付水电费3200元，银行已入账，企业未收到支付通知。某企业20×8年3月31日银行存款日记账余额59500元，银行对账单余额52900元。经核对，有下列未达账项：项目金额项目金额调整前企业银行存款日记账余额59500调整前银行对账单余额52900加：银行代收款2700加：企业送存转账支票7300减：银行代付款3200减：企业开出转账支票700调整后企业银行存款日记账余额59000调整后银行对账单余额59000表2-14往来款项对账单××公司:贵公司20×8年×月×日,在我公司购入××,货款××元尚未支付,请核对后将回单联寄回。邮编:××,地址:××,单位:××。清查单位:××××年×月×日如果核对相符,请在数据无误处盖章确认(沿此虚线裁开,将以下回单联寄回)。如果数据存在差异,请注明贵公司记载的金额。××清查单位:贵单位寄来的往来款项对账单已收到,经核对相符无误。××单位

盖章××年×月×日债权债务清查通过函证的方式进行核对。

财产清查22.5利润形成与分配

利润形成1

所得税2利润分配3

将企业所有的收入都转入该账户的贷方，将企业所有的成本和费用都转入该账户的借方，如果贷方大于借方，表示企业盈利。反之，如果借方大于贷方则表示亏损。本年利润本年利润（2-47）2095100（2-48）578500（2-46）4387100本期发生额2673600本期发生额4387100期末余额

1713500（2-49）

1713500结账后余额0

利润形成1利润形成阶段的主要账户主营业务成本本年利润主营业务收入其他业务成本其他业务收入营业外支出营业外收入

信用减值损失利润分配—未分配利润管理（销售）费用

所得税费用14321234结转本期所有成本结转本期所有收入结清本年利润的贷方余额结清本年利润的借方余额

利润形成1企业作为纳税义务人，在赚得利润的同时，要向国家缴纳所得税。由于税法与会计准则的目标不同，会计确认的利润与按税法确认的应纳税所得额会存在一定的差距。所得税

计算所得税。时代公司适用的所得税税率为25%。时代公司税前利润为2292000(4387100－2095100)元。

借：所得税费用

578500

贷：应交税费—应交所得税

578500

时代公司将“本年利润”账户结清，将余额结转至“利润分配—未分配利润”。借：本年利润1713500

贷：利润分配—未分配利润1713500例2-48例2-49

所得税2是一个混合性质的账户，贷方反映可供分配的利润金额，借方反映按不同要求分配出去的金额，分配完成以后，如有贷方余额，表示有尚未指定用途的利润，留到以后年度再进行分配，并将此余额留在“利润分配—未分配利润”账户的贷方。利润分配利润分配—提取法定盈余公积利润分配—提取任意盈余公积利润分配—应付利润（股利）利润分配—未分配利润只有未分配利润留下来进入资产负债表利润分配3利润分配阶段的主要账户盈余公积—法定盈余公积利润分配—提取法定盈余公积利润分配—未分配利润盈余公积—任意盈余公积利润分配—提取任意盈余公积应付利润（股利）利润分配—应付利润（股利）1234621234计提法定盈余公积金计提任意盈余公积金计提应分配的利润(股利)结清所有利润分配明细账利润分配3

时代公司按照《公司法》的规定，按当期税后利润的10%计提法定盈余公积金。

借：利润分配

—提取法定盈余公积金171350

贷：盈余公积

—法定盈余公积171350时代公司在计提法定和任意盈余公积后只剩下1370800元（1713500-171350-171350）可供分配了。经公司决定将60万元用于利润分配，投资者按持股比例分享。明细见p90。

借：利润分配——应付利润600000

贷：应付利润600000

将时代公司利润分配的明细账户清为零。借：利润分配—未分配利润

942700

贷：利润分配—提取法定盈余公积171350

利润