审计综合报告专业版

第十一章审计汇报一、单项选择题1、注册会计师在对财务报表出具审计汇报时，应该考虑其它信息，下列相关其它信息和已审计财务报表之间存在重大不一致叙述错误是（）。A、审计汇报日前发觉重大不一致，假如需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应在审计汇报中增加强调事项段说明该重大不一致B、审计汇报日前发觉重大不一致，假如需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应该依据具体情况出具保留心见或否定意见审计汇报C、假如在阅读其它信息时发觉重大不一致，注册会计师应该确定已审计财务报表或其它信息是否需要修改D、其它方法取决于具体情况、不一致性质和关键程度，包含不出具审计汇报或解除业务约定；必需时，注册会计师应该咨询法律意见2、审计汇报收件人应该是（）。A、审计业务委托人B、社会公众C、被审计单位治理层D、被审计单位管理层3、若被审计单位失去了一家极为关键用户，但拒绝在财务报表附注中作合适披露，注册会计师下列见解正确是（）。A、这属于期后事项，应出具带说明段保留心见B、这属于期后事项，应出具带强调段无保留心见C、这属于影响连续经营能力原因，应出具保留心见D、这属于或有事项，可出具带说明段无保留心见4、以下相关审计汇报叙述中，正确是（）。A、审计汇报应该由两位注册会计师署名盖章，且其中一位必需是主任会计师B、注册会计师假如出具非无保留心见审计汇报，应在意见段之前增加造成非无保留心见事项段C、审计汇报日期是指编写完成审计汇报日期D、审计汇报收件人是指被审计单位管理层5、A和B注册会计师于2月8日进驻甲企业审计其财务报表。3月10日注册会计师和甲企业进行沟通，3月15日甲企业正式签署财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计汇报日是（）。A、2月8日B、3月10日C、3月15日D、3月20日6、假如注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充足、合适审计证据，应视同审计范围受到限制，并依据其对财务报表影响程度，出具（）。A、无保留心见或否定意见B、否定意见或无法表示意见C、保留心见或否定意见D、保留心见或无法表示意见7、下列属于由被审计单位管理层造成审计范围受到限制情况是（）。A、管理层不许可注册会计师观察存货盘点B、被审计单位关键部分会计资料被洪水冲走，无法进行检验C、截至资产负债表日处于外海远洋捕捞船队打鱼量无法监盘D、外国子企业存货无法监盘8、假如拟在审计汇报中增加强调事项段或其它事项段，注册会计师应该就该事项和拟使用措辞和（）沟通。A、管理层B、治理层C、监管机构D、教授9、假如上期造成非无保留心见未处理事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应该（）。A、因为是上期事项，注册会计师审计是本期财务报表，所以注册会计师不用给予关注B、在说明段中仅需说明未处理事项对比较数据重大影响C、对本期财务报表整体发表非无保留心见，在造成非无保留心见事项段中同时提及本期数据和对应数据D、在审计汇报中增加强调事项段说明这一情况10、下列能够在审计汇报强调事项段中提及对应数据情形是（）。A、造成对上期财务报表发表非无保留心见事项在本期还未处理，仍对本期财务报表产生重大影响B、假如存在错报上期财务报表还未更正，且没有重新出具审计汇报，但对应数据已在本期财务报表中得到合适重述或合适披露C、上期财务报表由A会计师事务所实施审计并出具了无保留心见审计汇报，但B会计师事务所对本期财务报表审计过程中识别出对应数据存在重大错报，但管理层拒绝更正D、上期财务报表未经审计二、多项选择题1、审计汇报日前，注册会计师在阅读其它信息时，发觉重大不一致，注册会计师采取下列方法中正确有（）。A、必需时不出具审计汇报B、假如需要修改其它信息，被审计单位拒绝修改，注册会计师考虑在审计汇报中增加其它事项段说明该重大不一致C、假如需要修改其它信息，被审计单位拒绝修改，注册会计师应该依据具体情况出具保留心见或否定意见审计汇报D、必需时解除业务约定2、在评价财务报表是否实现公允反应时，注册会计师应该考虑内容有（）。A、管理层作出会计估量是否合理B、财务报表是否作出充足披露，使财务报表使用者能够了解重大交易和事项对被审计单位财务情况、经营结果和现金流量影响C、财务报表整体列报、结构和内容是否合理D、财务报表（包含相关附注）是否公允地反应了相关交易和事项3、审计汇报引言段应该说明被审计单位名称和财务报表已经过审计，并包含下列内容（）。A、指出组成整套财务报表每张财务报表名称B、提及财务报表附注（包含关键会计政策概要和其它解释性信息）C、指明财务报表公允反应了财务情况、经营结果和现金流量D、指明组成整套财务报表每张财务报表日期和涵盖期间4、在评价财务报表是否在全部重大方面根据适用财务汇报编制基础要求编制时，注册会计师应该考虑内容有（）。A、选择和利用会计政策是否符适宜用财务汇报编制基础，并适合于被审计单位具体情况B、管理层作出会计估量是否合理C、财务报表反应信息是否含有相关性、可靠性、可比性和可了解性D、财务报表是否作出充足披露，使财务报表使用者能够了解重大交易和事项对财务报表所传输信息影响5、下列情况中，注册会计师应该发表保留心见或无法表示意见有（）。A、因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在对财务报表产生重大影响错误和舞弊，获取充足、合适审计证据B、因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响违反或可能违反法规行为，获取充足合适审计证据C、注册会计师无法确定已发觉错误和舞弊对财务报表影响程度D、被审计单位管理层拒绝就对财务报表含有重大影响事项，提供必需书面申明，或拒绝就关键口头申明给予书面确定三、判定题1.假准期初余额存在对本期财务报表产生重大影响错报，注册会计师应该通知管理层；假如上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应该考虑提请管理层通知前任注册会计师。假如错报影响未能得到正确会计处理和合适列报，注册会计师应该出具保留心见或否定意见审计汇报。（）

2.在上期财务报表审计中，前任注册会计师因为被审计单位在财务报表附注中对某项应该给予披露重大事项未予披露而出具了非标准审计汇报，该重大事项在本期已经消除或虽仍存在，但被审计单位已经根据相关会计准则要求作了充足披露，那么注册会计师在本期审计时就仍需要所以而出具非标准审计汇报。（）

3.期后事项是指资产负债表日至审计汇报日之间发生事项和审计汇报以后发觉事实，它包含资产负债表以后调整事项和资产负债表以后非调整事项。（）

4.通常情况下，针对期后事项专门审计程序，其实施时间越靠近审计汇报日越好。越靠近审计汇报日，也就意味着离资产负债表日越远，被审计单位这段时间内累积对资产负债表日已经存在情况提供深入证据也就越多；越靠近审计汇报日，注册会计师遗漏期后事项可能性也就越低。（）5．当被审计单位存在多项可能造成对其连续经营能力产生重大疑虑事项或情况存在重大不确定性时，假如注册会计师难以判定财务报表编制基础是否适合继续采取连续经营假设，应将其视为对注册会计师审计范围组成重大限制。在这种情况下，假如财务报表已作出充足披露，注册会计师应该考虑出具无法表示意见审计汇报，而不是在意见段以后增加强调事项段。（）6．若被审计单位在可预见未来无法连续经营，继续利用连续经营假设编制财务报表将会对财务报表使用者产生严重误导，注册会计师应该出具无法表示意见审计汇报。（）

7.假如前任注册会计师对期初余额出具了带说明段审计汇报，只要影响没有消除，后任注册会计师仍然应该出具相同类型审计汇报。（）

8.在需要对期初余额进行合适审计情况下，注册会计师对期初余额所实施审计程序不受上期财务报表是否经过其它会计师事务所审计影响。（）

9.在审计汇报日至财务报表公布日期间，注册会计师应该主动和被审计单位管理当局沟通，以获知在此期间期后事项。（）

10.假如不能就被审计单位连续经营能力合理性获取必需审计证据，注册会计师应该出具无法表示意见审计汇报。（）四、简答题1、注册会计师在审计汇报意见段后增加强调事项段有哪多个情形？

2、注册会计师需要在审计汇报中增加其它事项段有哪多个情形？3.Ｘ企业委托华东会计师事务所对其财务报表实施审计，华东会计师事务所在接收委托之前，了解到企业财务报表是由正大事务所审计，并出具了无保留心见审计汇报。要求：（1）华东会计师事务所是否需要和正大事务所所进行沟通？并说明理由。（2）假如需要沟通，沟通内容有哪些？五、案例题W会计师事务所甲和乙注册会计师接收委派负责对G股份有限责任企业（以下简称G企业）财务报表进行审计，并确定财务报表层次关键性水平为120万元，2月8日完成审计工作，并于当日经管理层正式签署了财务报表，2月10项目金额（万元）资产总额21000股本7500资本公积——股本溢价4000法定盈余公积1000未分配利润900营业收入18000利润总额5000净利润3100资料二：在对G企业审计过程中，甲和乙注册会计师注意到以下事项：

（1）G企业1月1日售出大型设备一套，协议约定采取分期收款方法，从起，分5年分期收款，每十二个月1000万元，于每十二个月年末收取，累计5000万元，成本为3000万元（不考虑增值税）。假定销货方在销售成立日应收金额公允价值为4000万元，银行同期贷款利率为5%（实际利率也为5%）。G企业在未确定收入，G企业会计处理以下：

借：银行存款1000

贷：长久应收款1000

借：分期收款发出商品3000

贷：库存商品3000

（2）4月30日，因停止生产新产品，G企业不再需要X设备，并决定将X设备和泰山企业一批甲材料进行交换，换入甲材料用于生产W产品。G企业用于生产新产品X设备账面原价为l20万元，至末，该设备已提折旧18万元，可收回金额均为96万元，估计使用年限为4年。双方约定设备公允价值为80万元，换入原材料发票上注明售价为60万元，增值税额为l0.2万元，G企业收到补价9.8万元。会计资料显示，G企业对此项交易进行了以下账务处理：

借：固定资产清理96

固定资产减值准备6

累计折旧18

贷：固定资产l20

借：原材料60

应交税费一－应交增值税（进项税额）10.2

银行存款9.8

营业外支出16

贷：固定资产清理96

（3）2月，G企业着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等累计800万元。6月，该技术研制成功，G企业向国家相关部门申请专利并于7月1日取得同意。G企业在申请专利过程中发生注册费、聘用律师费等累计400万元。

G企业于7月1日将上述研究开发过程中发生800万元费用计入研发支出（取得专利权前未摊销）和申请专利过程中发生相关费用400万元一并转作无形资产（专利权）入账价值。该专利权按直线法摊销。

经注册会计师审计，上述800万元研发支出中，300万元属于研究阶段支出，500万元属于符合无形资产确定条件开发阶段支出。该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确定时止为6年。

（4）G企业采取以旧换新方法销售给大华企业产品4台，单位售价为50万元，单位成本为30万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为5万元（不考虑增值税），款项还未收到，大华企业会计处理是：

借：应收账款234

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

借：主营业务成本100

贷：库存商品100

（5）甲和乙注册会计师在审计时，发觉其在12月31日，和华兴企业签署协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项还未收到。该协议要求，该批商品销售价格20%属于商品售出后2年内提供修理服务服务费。该批商品实际成本为240万元。在12月已符合销售收入确定条件，而未对其进行处理。

（6）1月，G企业为F企业向银行借款4000万元提供信用担保。12月，因F企业未能偿还到期债务。银行向法院起诉，要求G企业负担连带责任，支付借款本息4200万元。G企业经向其它法律专业人士咨询，认为其败诉可能性为60%，G企业依此确定了估计负债。作了以下会计处理：

借：营业外支出4200

贷：估计负债4200

1月20日，法院终审判决银行胜诉，赔偿金额为4000万元，并于1月25日实施完成。考虑到F企业已宣告破产清算，无法向其追偿债务，企业将对该事项处理计入了账簿中。

要求：

（1）在资料一基础上，假如不考虑审计关键性水平，针对资料二中事项（1）至事项（6），请分别回复甲和乙注册会计师是否需要提出审计处理提议？若需提出审计调整提议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对G企业企业所得税、期末结转损益及利润分配影响，下同）。

（2）在资料一基础上，假如考虑审计关键性水平，假定G企业分别只存