财务管理制度标准范本样本

财务管理制度综合管理制度(一）总则第一条为了规范湖南胜景山河生物科技股份有限公司（如下简称“公司”）财务管理行为，加强公司财务管理，保证公司资产安全、完整与增值，依照《中华人民共和国会计法》、《公司会计准则》等国家关于法律、法规，结合公司详细状况，制定本制度。第二条财务管理基本原则是：按照国家《公司会计准则》和关于政策法规结合我司运营实际，合理组织并规范、优化公司财务活动，对的计算和反映公司财务状况和经营成果，严格执行国家各项财务开支范畴和原则，努力提高公司财务管理效率和水平。第三条财务管理基本任务是：认真遵守国家财经法规，充分发挥核算、监督、控制职能，建立健全内部控制制度，做好财务管理基本工作和各项财务收支筹划控制、核算、分析和考核工作。依法合理筹集、使用资金，有效运用各项资产，大力开展增收节支，努力提高经济效益。第四条公司财务运作和财务管理工作必要遵守国家关于法律法规，并接受政府关于部门、公司监事会和审计部门检查和监督。第五条本制度是公司财务管理工作基本制度，在公司范畴内统一执行。财务中心可依照本制度制定详细业务解决实行细则和管理办法，报总经理批准后实行。（二）财务组织体系第六条财务部门机构设立1、公司设立财务管理中心，履行公司会计核算与财务监督职能。财务管理中心设立财务总监(财务负责人)，负责和组织公司会计核算和财务管理工作，财务总监由总经理提名，董事会按规定任职条件聘任，对董事会和总经理负责。2、财务管理中心作为独立会计机构，配备必要会计人员，办理公司财务会计工作。财务管理中心设财务经理、融资经理，财务经理、融资经理依照公司人事管理规定程序聘请和辞退，向财务总监报告工作。财务会计岗位依照业务需要，设立税务会计、成本会计、费用会计、应收会计、应付会计、银行出纳、钞票出纳等岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，并实行定期轮岗，各岗位应按照岗位职责规定聘任及考核。3、财务管理中心负责指引、监督仓库管理人员工作，仓库管理部门设：仓库主管、成品管理员、半成品管理员、材料管理员、辅料及促销品管理员等岗位。第七条财务会计人员职业道德规范1、遵守国家有关法律法规，遵守公司各项规章制度，树立良好职业道德和严谨工作作风，坚持原则，廉洁奉公，服从公司各项工作和岗位安排，准时保质保量完毕上级下达各项工作任务。2、敬业爱岗，努力钻研业务，使自己专业知识和技能适应所从事工作规定。公司勉励财务人员在职学习，参加会计专业职称考试及注册会计师考试。公司对学习突出、工作业绩突出、提供节能降耗和优化管理可行性建议财务人员进行奖励。3、熟悉国家会计、税务法律法规，随时理解新会计法律法规变化，保证所提供会计核算信息真实、精确、及时、完整。4、熟悉我司生产经营和业务管理状况，运用掌握会计信息和会计办法，为改进公司内部管理，提高经济效益献计献策。5、保守公司财务及商业秘密，除国家法律规定和公司关于领导批准外，不能擅自向外界提供或者泄露会计信息。第八条财务管理中心工作职责1、宣传和贯彻执行国家财务法律法规、会计准则与制度。2、依照国家有关法规制定公司会计政策及各项财务管理制度及实行细则，并监督实行，组织公司会计核算及财务管理工作，编制公司各期财务报表和年度会计决算报告，配合外部审计机构完毕年度审计工作。3、按照上级主管部门及公司董事会规定组织完毕公司信息披露工作，对财务报告及时、真实、精确、完整负责。4、依照国家税法体系制定税务筹划，办理公司税务申报、税款缴纳及汇算清缴工作，对税务合法、谋划有效负责。5、负责公司资金管理工作，按照有关制度办理资金结算，合理调配资金，保证资金安全。6、按照国家融资政策及公司需求，办理公司融资业务，合理有效地控制资金成本，维护良好融资渠道和资源。7、建立全面预算管理体系，组织公司年度预算编制、月度预算执行与分析，编制损益预测报告，依照经营筹划制定责任中心考核方案以及财务绩效目的。8、建立公司财务控制体系，监控运营财务指标，及时发现并有效规避财务风险。9、评审公司对外订立重要经济合同，对固定资产投资项目论证、对外投资、贷款、内部借款、对外担保、产权转让、资产重组、公司改制、重大关联交易等重大经济事项提出意见和建议。第九条财务会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对公司导致经济损失或重大影响应按照有关法律法规、惩罚制度等对其追究刑事、民事责任。第十条公司财务会计人员实行定期轮岗制度，普通2-4年轮岗一次，财务会计人员详细轮岗时间由公司财务负责人按照上述规定结合实际状况拟定，轮岗人员必要办理交接手续。第十一条财务会计人员工作交接1、财务人员如辞职、辞退或岗位轮换时，必要办理交接手续，以明确各自在任期内责任。2、财务会计人员办理移送手续前必要做好如下工作：（1）已经受理经济业务尚未填制会计凭证，填制完毕；（2）尚未登记账目，登记完毕，并在最后一笔余额后签名或盖章；（3）整顿应当移送各项资料，对未了事项要写出书面材料；（4）编制移送清册，列明应当移送凭证、账表、公章、钞票、支票、文献、合同及其她资料和物品等内容。3、移送人员要按照移送清册，逐项移送；接替人员要逐项核对点收。（1）钞票、有价证券要按账簿余额点交，实物与账簿余额不一致时，移送人应在规定期限内查清解决。（2）银行存款账户余额要与银行对账单相符，不相符应有余额调节表将余额调至相符，接交人逐笔检查余额调节表上未达事项并找出单据进行佐证。（3）各种财产物资和债权债务明细账户余额应与总账关于账户余额核对相符。必要时，抽查个别账户余额，与实物核对相符，或与往来单位、个人核对清晰。移送人经管公章和其她实物也必要一一核对清晰。（4）会计凭证、账簿报表和其她会计资料必要完整无缺，不得漏掉，如有短缺，查清因素，并在移送清册中注明，由移送人负责。（5）移送后，如发现移送人原经管财务会计业务有违背财务制度和财经纪律等问题，仍由原移送人负责。4、办理交接时，必要有监交人，如在部门内交接，可由部门总监或交接人上级监交，如总监交接需总经理监交。财务总监、财务经理、融资经理及主管人员移送时，必要将所有财务会计工作、重大财务收支和下属财务会计人员状况等，向接替人员详细简介，对需要移送遗留问题，应写出书面材料。5、交接完毕后，交接双方和监交人在移送清册上签字或盖章。移送清册应注明：单位名称、交接时间；交接双方和监交人职务、姓名；移送清册页数；需要阐明问题和意见等。移送清册普通应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。6、接替财务会计人员必要继续使用移送账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录持续性。第十二条财务会计人员回避制度1、公司高档管理人员直系亲属不得担任财务管理中心负责人、财务经理、融资经理。2、关于联关系双方不得同在财务管理中心工作，财务总监、财务经理、融资经理亲属及重要社会关系人亲属不得担任财务管理中心出纳。（三）重要会计政策、会计预计第十三条财务报表编制基本：公司以持续经营为基本，依照实际发生交易和事项，按照《公司会计准则——基本准则》和其她各项会计准则规定（如下简称“公司会计准则”）进行确认和计量，在此基本上编制财务报表。第十四条遵循公司会计准则声明：公司所编制财务报表符合公司会计准则规定，真实、完整地反映了报告期公司财务状况、经营成果、钞票流量等关于信息。第十五条会计期间：公司采用公历年为会计年度，即自每年一月一日至十二月三十一日为一种会计年度。第十六条记账本位币：公司以人民币为记账本位币。第十七条钞票等价物拟定原则：在编制钞票流量表时，公司将所持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动很少投资确以为钞票等价物。第十八条金融工具1、金融资产金融资产在初始确认时以公允价值计量并划分为如下四类：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款及应收款项；可供出售金融资产。交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益，可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入股东权益，应收款项及持有至到期投资以摊余成本计量。除以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产外，初始确认时还涉及可直接归属于该金融资产购买交易费用。2、金融负债金融负债分为交易性金融负债和以摊余成本计量金融负债两类。3、重要金融资产和金融负债公允价值拟定办法（1）存在活跃市场金融资产和金融负债，活跃市场中报价用于拟定其公允价值。（2）金融工具不存在活跃市场，采用估值技术拟定其公允价值。（3）初始获得或衍生金融资产或承担金融负债，以市场交易价格作为拟定其公允价值基本。（4）采用将来钞票流量折现法拟定金融工具公允价值，使用合同条款和特性在实质上相似其她金融工具市场收益率作为折现率。没有表白利率短期应收款项和应付款项现值与实际交易价格相差很小，按照实际交易价格计量。4、金融资产减值我司在资产负债表日分别不同类别金融资产采用不同办法进行减值测试，并计提减值准备：（1）交易性金融资产：在资产负债表日以公允价值反映，公允价值变动计入当期损益；（2）应收款项：资产负债表日相应收款项账面价值进行检查，有客观证据表白其发生减值，计提减值准备。对于单项金额重大应收款项（我司将200万元以上应收账款，200万元以上其她应收款拟定为单项金额重大），单独进行减值测试。有客观证据表白其发生了减值，依照其将来钞票流量现值低于其账面价值差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大应收款项可以单独进行减值测试，拟定减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值应收款项一起按类似信用风险特性划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额一定比例计算拟定减值损失，计提坏账准备。依照此前年度与之相似或相类似、具备类似信用风险特性应收款项组合实际损失率为基本，结合现时状况拟定本年各项组共计提坏账准备比例，据此计算本年应计提坏账准备。按账龄划分应收款项组合在资产负债表日按余额一定比例计提坏账准备，详细如下：账龄计提比率1年以内5%1—2年10%2—3年15%3—4年30%4—5年40%5年以上100%坏账准备确认原则：A、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，依然不能收回款项。B、债务人逾期未履行偿债义务，并且具备明显特性表白的确不能收回款项。以上的确不能收回款项，报经董事会批准后作为坏账转销。（3）持有至到期投资资产负债表日，我司对于持有至到期投资有客观证据表白其发生了减值，应当依照其账面价值与预测将来钞票流量现值之间差额计算确认减值损失。（4）可供出售金融资产资产负债表日，我司对可供出售金融资产减值状况进行分析，判断该项金融资产公允价值与否持续下降。普通状况下，如果可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下降，在综合考虑各种有关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。可供出售金融资产发生减值，在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益公允价值下降形成合计损失一并转出，计入资产减值损失。第十九条存货分类及计价办法存货分为库存商品、在产品、自制半成品、委托加工物资、原材料、包装物、低值易耗品等。存货按实际成本进行初始计量，存货发出按加权平均法结转。资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。低值易耗品、包装物摊销办法：采用一次转销法。存货盘存制度：我司存货采用永续盘存法。存货可变现净值拟定：库存商品和用于出售材料等直接用于出售商品存货，以该存货预计售价减去预计销售费用和有关税费后金额，拟定其可变现净值；需要通过加工材料存货，以所生产产品预计售价减去至竣工时预计将要发生成本、预计销售费用和有关税费后金额，拟定其可变现净值。存货跌价准备计提办法：资产负债表日，按单个存货可变现净值低于账面价值差额计提存货跌价准备，计入当期损益，后来期间存货价值恢复，在原已计提存货跌价准备金额内转回，转回金额计入当期损益。第二十条长期股权投资核算办法：1、我司可以对被投资单位实行控制长期股权投资，和对被投资单位不具备共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长期股权投资采用成本法核算。2、我司对被投资单位具备共同控制或重大影响长期股权投资，采用权益法核算。确认被投资单位发生净亏损，以长期股权投资账面价值以及实质上构成对被投资单位净投资长期权益减记至零为限，我司负有承担额外损失义务除外。3、同一控制下公司合并形成长期股权投资，在合并日按照获得被合并方所有者权益账面价值份额作为长期股权投资初始投资成本。为公司合并发生直接有关费用计入当期损益。4、非同一控制下公司合并形成长期股权投资，合并成本为在购买日为获得对被购买方控制权而付出资产、发生或承肩负债以及发行权益性证券公允价值。因公司合并发生直接有关费用计入合并成本。5、长期股权投资初始投资成本不不大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调节长期股权投资初始投资成本；长期股权投资初始投资成本不大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，其差额应当计入当期损益，同步调节长期股权投资成本。在确认应享有被投资单位净损益份额时，以获得投资时被投资单位各项可辨认资产等公允价值为基本，对被投资单位净利润进行调节后确认。6、期（年）末对长期投资进行逐项检查，如果被投资单位市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等因素导致其可收回金额低于投资账面价值，按其可收回金额低于账面价值差额单项计提减值准备。可收回金额依照资产公允价值减去处置费用后净额与资产预测将来钞票流量现值两者之间较高者拟定。资产减值损失一经确认，在后来会计期间不得转回。第二十一条投资性房地产确认和计量1、投资性房地产涉及已出租土地使用权、持有并准备增值后转让土地使用权、已出租建筑物。2、投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量。3、对成本模式计量投资性房地产，采用与固定资产和无形资产相似办法计提折旧或进行摊销。4．以成本模式计量投资性房地产，在资产负债表日有迹象表白投资性房地产发生减值，计提投资性房地产减值准备。第二十二条固定资产确认条件、分类及其折旧办法1、固定资产原则：固定资产是指使用寿命超过一种会计年度为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有有形资产。2、固定资产确认条件（1）该固定资产包括经济利益很也许流入公司；（2）该固定资产成本可以可靠计量。3、固定资产分类我司固定资产分为：房屋建筑物、机器设备、运送设备、电子及办公设备。4、固定资产计价固定资产在获得时，按获得时成本入账。获得时成本涉及买价、进口关税、运送和保险等有关费用以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要支出。购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具备融资性质，固定资产成本以购买价款现值为基本拟定，现值与实际支付价款之间差额，除按借款费用原则应予以资本化以外，在信用期内计入当期损益。5、折旧办法固定资产折旧采用直线法平均计算，并按各类固定资产原值和预计使用年限扣除残值（原值5%）拟定其折旧率,年分类折旧率如下：资产类别使用年限年折旧率房屋建筑物40年2.38%机器设备6.79%运送设备8年11.88%电子及办公设备5年19%6、固定资产后续支出固定资产后续支出在同步符合：（1）与该支出关于经济利益很也许流入公司；（2）该后续支出成本能可靠地计量，计入固定资产成本，如有替代某些，应扣除其账面价值，不符合上述条件固定资产后续支出，在发生时计入当期损益。以经营租赁方式租入固定资产发生改良支出，予以资本化，作为长期待摊费用，在合理期间内摊销。7、固定资产减值准备资产负债表日，固定资产存在减值迹象，应当预计其可收回金额。可收回金额按资产公允价值减去处置费用后净额与资产将来钞票流量现值之间高者拟定。预计可收回金额，应以单项资产为基本，如果难以对单项资产可收回金额进行预计，应以该项资产所属资产组为基本拟定资产组可收回金额。减值准备一旦计提，在后来会计期间不予转回。第二十三条无形资产计价和摊销办法无形资产涉及使用寿命有限无形资产和使用寿命不拟定无形资产。1、无形资产计价无形资产按实际成本进行初始计量。自行开发无形资产，其成本涉及自满足一定条件后至达到预定用途前所发生支出总额。2、无形资产摊销（1）使用寿命有限无形资产，在使用寿命期限内，采用与该无形资产关于经济利益预期实现方式一致办法摊销，无法可靠拟定预期实现方式，采用直线法摊销。（2）使用寿命不拟定无形资产不摊销。3、无形资产减值准备对使用寿命不拟定无形资产，于资产负债表日进行减值测试。对使用寿命有限无形资产，于资产负债表日，存在减值迹象，预计其可收回金额。可收回金额低于其账面价值，将无形资产账面价值减记至可收回金额，减记金额确以为无形资产减值损失，计入当期损益，同步计提相应无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在后来会计期间不予转回。第二十四条职工薪酬：在每一会计期间内，将应付职工薪酬确以为负债，按受益对象分别计入产品或劳务成本、当期费用或固定资产或无形资产成本。依照关于规定，按月提取和缴纳保险费和公积金支出计入当期成本或费用。第二十五条预测负债：我司将同步符合如下条件与或有事项有关义务确以为负债：该义务是公司承担现时义务；履行该义务很也许导致经济利益流出公司；该义务金额可以可靠地计量。待执行合同变成亏损合同，该亏损合同产生义务满足上述条件，确以为预测负债。我司承担其她义务（如承担超额亏损、重组义务等）满足上述条件，确以为预测负债。第二十六条收入确认原则1.商品销售收入确认原则:我司在将商品所有权上重要风险和报酬转移给购货方，既没有保存普通与所有权相联系继续管理权，也没有对已售出商品实行有效控制；收入金额可以可靠地计量，有关经济利益很也许流入公司，有关收入已经获得了收款凭据，如客户确认对账单；且有关已发生或将发生成本可以可靠地计量时，确认商品销售收入实现。2．提供劳务收入确认原则：收入金额可以可靠地计量，有关经济利益很也许流入公司，交易竣工进度可以可靠地拟定，交易中已发生和将发生成本可以可靠地计量时，确认收入实现。期末，提供劳务交易成果可以可靠预计，采用竣工比例法确认提供劳务收入。3．让渡资产使用权收入确认原则：有关经济利益很也许流入公司；收入金额可以可靠地计量时，分别下列状况拟定让渡资产使用权收入金额：（1）利息收入金额，按照她人使用本公司货币资金时间和实际利率计算拟定。（2）使用费收入金额，按照关于合同或合同商定收费时间和办法计算拟定。第二十七条借款费用1．借款费用资本化确认原则公司发生借款费用，可直接归属于符合资本化条件资产购建或者生产，予以资本化，计入有关资产成本；其她借款费用，在发生时依照其发生额确以为费用，计入当期损益。符合资本化条件资产，是指需要通过相称长时间购建或者生产活动才干达到预定可使用或者可销售状态存货和固定资产等资产。借款费用同步满足下列条件时开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出涉及为购建或者生产符合资本化条件资产而以支付钞票、转移非钞票资产或者承担带息债务形式发生支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可销售状态所必要购建或者生产活动已经开始。2．借款费用资本化期间资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点期间，借款费用暂停资本化期间不涉及在内。当购建或者生产符合资本化条件资产达到预定可销售状态时，借款费用停止资本化。当购建或者生产符合资本化条件资产中某些项目分别竣工且可单独使用时，该某些资产借款费用停止资本化。购建或者生产资产各某些分别竣工，但必要等到整体竣工后才可对外销售，在该资产整体竣工时停止借款费用资本化。3．暂停资本化期间符合资本化条件资产在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间持续超过3个月，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产符合资本化条件资产达到预定可销售状态必要程序，则借款费用继续资本化。在中断期间发生借款费用确以为当期损益，直至资产购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。4．借款费用资本化金额计算办法专门借款利息费用（扣除尚未动用借款资金存入银行获得利息收入或者进行暂时性投资获得投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产符合资本化条件资产达到预定可销售状态前，予以资本化。依照合计资产支出超过专门借款某些资产支出每月月末加权平均数乘以所占用普通借款资本化率，计算拟定普通借款应予资本化利息金额。资本化率依照普通借款加权平均利率计算拟定。借款存在折价或者溢价，按照实际利率法拟定每一会计期间应摊销折价或者溢价金额，调节每期利息金额。第二十八条政府补贴1、确认原则：政府补贴同步满足下列条件，予以确认：（1）公司可以满足政府补贴所附条件；（2）公司可以收到政府补贴。2、计量：政府补贴为货币性资产，按照收到或应收金额计量。政府补贴为非货币性资产，按照公允价值计量；公允价值不能可靠获得，按照名义金额计量。3、会计解决：与资产有关政府补贴，确以为递延收益，并在有关资产使用寿命内平均分派，计入当期损益。按照名义金额计量政府补贴，直接计入当期损益。与收益有关政府补贴，分别下列状况解决：（1）用于补偿公司后来期间有关费用或损失，确以为递延收益，并在确认有关费用期间，计入当期损益；（2）用于补偿公司已发生有关费用或损失，直接计入当期损益。第二十九条所得税会计解决办法我司所得税费用采用资产负债表债务法核算。递延所得税资产和递延所得税负债依照资产和负债计税基本与账面价值差额（暂时性差别）计算确认。资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间合用税率计量。递延所得税资产确认以我司将来期间很也许获得用来抵扣可抵扣暂时性差别应纳税所得额为限。第三十条合并财务报表编制办法：1、我司合并财务报表合并范畴以控制为基本拟定，所有子公司均纳入合并财务报表。2、所有纳入合并财务报表合并范畴子公司所采用会计政策、会计期间与我司一致，如子公司采用会计政策、会计期间与我司不一致，在编制合并财务报表时，按我司会计政策、会计期间进行必要调节。3、合并财务报表以我司及子公司财务报表为基本，依照其她关于资料，按照权益法调节对子公司长期股权投资后，由我司编制。4、合并财务报表时抵销我司与各子公司、各子公司互相之间发生内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并钞票流量表、合并所有者权益变动表影响。5、子公司少数股东分担当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成余额，若公司章程或合同未规定少数股东有义务承担，该余额冲减我司所有者权益；若公司章程或合同规定由少数股东承担，该余额冲减少数股东权益。6、在报告期内，若因同一控制下公司合并增长子公司，则调节合并资产负债表期初数；将子公司合并当期期初至报告年末收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期期初至报告年末钞票流量纳入合并钞票流量表。7、在报告期内，若因非同一控制下公司合并增长子公司，则不调节合并资产负债表期初数；将子公司自购买日至报告年末收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至报告年末钞票流量纳入合并钞票流量表。8、在报告期内，我司处置子公司，则该子公司期初至处置日收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司期初至处置日钞票流量纳入合并钞票流量表。第三十一条会计政策和会计预计变更：公司会计政策和会计预计如需变更，应履行变更申请、由财务总监审核，并通过董事会批准、对外披露等程序。会计政策变更可以提供更可靠、更有关会计信息，应当采用追溯调节法解决，将会计政策变更累积影响数调节列报前期最初期初留存收益，其她有关项目期初余额和列报前期披露其她比较数据也应当一并调节，但拟定该项会计政策变更累积影响数不切实可行除外。会计预计变更仅影响变更当期，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响将来期间，其影响数应当在变更当期和将来期间予以确认。（四）会计核算内容和程序第三十二条会计核算以公司发生各项交易或事项为对象，记录和反映公司各项生产经营活动。第三十三条会计核算内容：按照国家统一会计制度规定建立账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、精确、完整会计信息，按发生下列事项办理睬计手续，进行会计核算：1、款项和有价证券收付；2、财务收发、增减和使用；3、债权债务发生和结算；4、资本、基金增减和经费收支；5、收入、费用、成本计算；6、财务成果计算和解决；7、其她需要办理睬计手续、进行会计核算事项。第三十四条会计核算规定，应当以实际发生经济业务为根据，按照规定会计解决办法进行，依照国家统一会计制度设立和使用会计科目。第三十五条会计凭证、会计账簿、会计报表和其她会计资料，其内容和规定必要符合国家统一会计制度规定，会计记录文字使用中文。对每项经济业务，必要审核原始凭证合法性、合理性、真实性，根据关于法规、制度规定填制会计凭证。按照国家统一会计制度规定和会计业务设立总账、明细账、日记账和其她辅助性账簿。月底进行结账、对账，保证账账相符，账实相符。第三十六条编制财务报告，财务报告涉及会计报表及附注，按月编制会计报表，依照会计账簿记录和其她关于资料编制，做到数字真实、计算精确、内容完整、阐明清晰、准时报送。（五）货币资金管理第三十七条财务管理中心设融资经理、银行出纳、钞票出纳等货币资金管理专职岗位，财务总监负责资金调度、资金筹划、资金控制及付款审核，融资经理负责银行融资及银行用款筹划报送，出纳人员负责银行结算业务和钞票收付业务。第三十八条从事资金管理业务人员不得与控股股东、实际控制人、公司董事、监事、高档管理人员、主管会计工作负责人、会计机构负责人构成亲属关系。第三十九条资金保管、记录与盘点清查岗位实行分离，钞票收支、保管由专职出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管钞票；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作；每月末由财务经理、出纳人员共同盘点钞票，签字确认钞票盘点表。第四十条资金筹划管理1、按照年度资金预算和月度预算，制定月度资金筹划，在筹划内执行与反馈，严格控制筹划外付款，保证公司资金流转有序、风险可控。详细付款操作依照费用支付管理实行细则关于条款执行。2、资金管理人员应准时编制资金日报表与月报表，及时、系统、全面反映公司资金动态、资金存量状况，为公司强化资金管理提供信息。3、融资经理应依照公司资金需求筹划进行融资，扩大融资渠道、减少资金成本，保证公司资信。第四十一条财务印章管理1、公司财务印章重要涉及：银行印鉴、发票专用章、银行收讫、银行付讫、钞票收讫、钞票付讫、附件章等。2、银行印鉴涉及财务专用章和法人私章，财务专用章由财务经理保管理，法人印章由银行出钠保管。3、发票专用章由税务会计保管；银行收讫、银行付讫章由银行出纳保管；钞票收讫、钞票付讫由钞票出纳保管；附件章多枚由各岗位依照需要使用、保管。第四十二条钞票管理1、财务管理中心设立专职钞票出纳岗位，负责寻常钞票收支业务，收入钞票时，先收款后记账，由出纳收妥款项后将收款凭证交费用会计于收款当天即时记入用友财务软件，支付钞票时，先记账后付款，由费用会计先将报销单据、付款单据填制凭证记入用友财务软件，再交由出纳付款。2、钞票出纳员在收入支出每笔款项后，按经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记手工钞票日记账，做到日清日结，账款相符，并与用友财务软件总账出纳模块“钞票日记账”核对，做到账账相符。3、钞票出纳负责钞票支票购买和保管，钞票支票使用时由钞票出纳填制、财务经理进行审核并盖银行预留印鉴“财务专用章”，由银行出纳加盖银行预留印鉴“法人私章”。4、钞票出纳应隔天向费用会计移送已收支有效原始凭单。5、钞票收入管理：钞票出纳收取每笔钞票必要当场开具“收款收据”，收据交财务经理盖章，并由交款经办人在收据上签名。钞票出纳收取钞票必要认真辨认真伪钞，发现伪钞应及时报告财务经理并当天送缴银行，无特别状况，伪钞损失由钞票出纳承担补偿责任。6、钞票支出管理：（1）严格按照中华人民共和国人民银行颁发《钞票管理暂行条例》关于钞票使用范畴规定使用钞票。公司与其她单位经济往来，凡是可以通过转账结算，不得使用钞票结算。支付给职工个人工资、奖金、补贴、福利费、差旅费等款项尽量使用网银支付。（2）支付钞票时，钞票出纳应规定领款人在付款单据有效位置签字，并由钞票出纳盖“钞票付讫”章。第四十三条银行存款及账户管理1、公司开设银行账户必要由财务总监审批后开立，并由银行出纳办理银行单据收付，每月获得银行对账单。2、财务经理或其指定人于次月10日内核对上月银行账户往来并编制银行存款余额调节表，对超过一种月未达调节事项应追查因素并报告财务总监。3、网上银行支付采用数字证书授权方式，数字证书变更由财务负责人审批方可执行，数字证书密码应不定期进行强制变更，避免被盗用。网上银行经办人为银行出纳，审批人为财务经理。4、银行转账票据由银行出纳负责保管和使用。转账支票由出纳填制后，交财务经理加盖银行预留印鉴“财务专用章”。5、严格遵守中华人民共和国人民银行有关账户管理规定，不准出租、出借银行账户。第四十四条其她货币资金管理1、其她货币资金涉及外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金存款、贷款保证金存款等。其她货币资金管理，必要严格执行国家关于票据和支付结算制度规定。2、银行承兑汇票管理：出纳在收到银行承兑汇票时，应知会应收会计共同对汇票进行审查，涉及票据与否过期、背书与否持续、背书与否完整清晰、最后背书人与否与应收款客户名称相符，确认无误后，银行出纳应将该份汇票完整复印（所有背书人，正反面）作为入账根据。财务管理中心对收到银行承兑汇票除在应收票据科目和应付票据科目下设客户（供应商）明细核算外，还应进行备查登记管理：详细登记每一笔汇票号码、金额、出票日、到期日、承兑银行及贴现单位。银行出纳可按到期先后顺序对汇票排列，以便到期一笔，托收一笔。银行承兑汇票到期前一种星期出纳应及时向基本户提出承兑申请。避免汇票到期后，因超过委托收款提示付款期限，而不得不到签发行直接提示付款。背书转让银行承兑汇票时，必要填写被背书人公司全称，并在备查簿登记被背书人全称，转让银行承兑汇票必要获得被背书人开具收款收据。公司暂不接受商业承兑汇票。（六）应收账项管理第四十五条应收账项是指销售商品、提供劳务等应向客户收取款项，涉及货款、各项工程款及其她代客户垫付款项等。重要有应收账款、应收票据、其她应收款等。第四十六条公司营销部门应严格根据公司销售收款政策执行信用额度管理，低于信用额度应经总经理批准方可发货。第四十七条应收账款核算管理1、应收账款按不同销售对象、购货单位或接受劳务单位进行明细核算。严格执行购货单位、付款单位及受票单位三相符原则，对于客户因特殊状况需委托第三方付款，应获得公司、购货单位、付款单位三方委托付款合同书，避免多头挂账现象。2、营销部门负责应收账款回收，按预算回款筹划进行考核。应收账款如果进入法律诉讼流程，由营销部门会同行政管理中心法律事务部负责催收管理。3、应收会计负责编制应收账款账龄分析表，按公司会计政策计提应收账款坏账准备并与客户核对账务，对账可以采用定期或不定期方式。4、公司对于不能收回应收账款应查明详细因素，属经办人过错，应追究经济责任。对于的确无法收回，由归口部门书面提出可靠根据，按规定程序报批坏账解决。第四十八条应收票据管理1、应收票据是指公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，涉及商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，公司不接受商业承兑汇票。2、应收票据除按客户和供应商进行明细核算外，同步设立“应收票据登记簿”，逐笔登记每一应收票据种类、编号和出票日期、票面金额、合同号和付款人、承兑人、背书人姓名和单位名称、到期日期、利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额，退票状况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在登记簿内逐笔注销。“应收票据登记簿”由银行出纳登记管理，定期对登记簿、票据和明细账余额进行核对，做到账账相符、账实相等。3、应收票据严格执行购货单位与背书单位相符原则，对于客户因特殊状况未背书或委托第三方付款，应出具未背书和委托付款合同书，避免多头挂账现象。第四十九条其她应收款1、其她应收款是指暂付或应收回其她单位或个人除购货款以外款项。涉及预付给公司内部各部门和职工个人备用款项、应向职工个人收取各种垫付款项，以及不在上述范畴内核算其她应收款项。2、其她应收款应以每一往来单位（或个人）设立明细科目核算，每月终了，对各往来款项余额列出分户清单，以便及时告知关于责任部门或经办人，组织催收或及时报账结算。对于逾期不还出差借款，没有及时报账费用借款等，财务管理中心在其个人工资款中扣减。3、公司债权普通不得超过1年，若超过1年，应按季进行账龄分析，对于挂账较长其她应收款，要查明拖欠因素，督促关于责任部门及负责人抓紧催收，以防止产生坏账。其她应收款产生坏账解决办法和计提坏账准备比照应收账款解决。（七）存货管理第五十条存货是指公司在寻常生产经营过程中持有以备出售，或者依然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗材料或物料等，涉及原材料、在产品、半成品、库存商品、发出商品、委托加工物资、包装物、低值易耗品等。凡产权属于公司存货，都应纳入公司存货管理。第五十一条公司存货实行归口管理原则：1、原材料（含辅助材料）、促销品、燃料、包装物、自制半成品、产成品和其她办理了入库手续各项存货由仓库归口管理，仓库管理员设立分类存货收创造细账，负责记录各项存货出入库以及结存状况。2、生产车间已领用尚未办理入库各项存货记入“在产品”，在产品由生产技术中心归口管理，生产技术中心领用科研物料直接记入科研费用，由生产技术中心归口管理。低值易耗品、包装材料从仓库领用后直接记入生产成本，由各领用部门管理。3、财务管理中心对公司存货进行明细分类核算，建立、健全相应出入库管理制度，入库、领用、转移必要办理有关手续，并由财务部门据实核算。定期分析、监控存货周转率指标及存货余额水平，提供存货分析报告，并协助归口管理部门提高存货管理水平。第五十二条存货计价1、存货自获得时，应当按照实际成本入账。实际成本按如下办法拟定：（1）购入存货，按买价加运送费、装卸费、保险费、包装费、运送途中合理损耗、入库前挑选整顿费用和规定应计入成本税金，以及可直接归属于采购费用，作为实际成本。如果各项费用占比较小，存货可按买价计价，其她费用可直接计入当期生产成本。（2）自制存货，按制造过程中实际支出，作为实际成本。（3）委托外单位加工完毕存货，以实际耗用原材料或者半成品以及加工费、运送费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本税金，作为实际成本。（4）投资者投入存货，按照投资各方确认价值，作为实际成本。（5）接受捐赠存货，按如下规定拟定其实际成本：捐赠方提供了关于凭据（如发票、报关单、关于部门合同），按凭据上标明金额加上应支付有关税费，作为实际成本；捐赠方没有提供关于凭据按如下顺序拟定其实际成本：①同类或类似存货存在活跃市场，按同类或类似存货市场价格预计金额，加上应支付有关税费，作为实际成本；②同类或类似存货不存在活跃市场按该接受同类捐赠存货预测将来钞票流量现值，作为实际成本。（6）公司接受债务人以非钞票资产抵偿债务方式获得存货，或以应收债权换入存货，按照应收债权账面价值减去可抵扣增值税进项税额后差额，加上应支付有关税费，作为实际成本。涉及补价，按如下规定拟定受让存货实际成本：收到补价，按应收债权账面价值减去可抵扣增值税进项税额和补价，加上应支付有关税费，作为实际成本；支付补价，按应收债权账面价值减去可抵扣增值税进项税额，加上支付补价和应支付有关税费，作为实际成本。（7）以非货币性交易换入存货，按换出资产账面价值减去可抵扣增值税进项税额后差额，加上应支付其她税费，作为实际成本。涉及补价，按如下规定拟定换入存货实际成本：收到补价，按换出资产账面价值减去可抵扣增值税进项税额，加上应确认收益和应支付有关税费，减去补价后余额，作为实际成本；支付补价，按换出资产账面价值减去可抵扣增值税进项税额后差额，加上应支付有关税费和补价，作为实际成本。第五十三条存货实物管理1、全公司履行生产车间、库房、物料“7S”管理办法，对各项存货按产品名称、类别进行分类保管，7S为整顿（Seiri）、整顿(Seition)、清扫(Seiso)、清洁(Seiketsu)、素养(Shitsuke)、安全(Safety)、节约(Save)。2、采购供应部门应随时理解即时库存状况，以便调节采购筹划和生产筹划，避免超储、积压和供应脱节。3、对于超储、积压、呆滞存货必要单独保管，并由存货保管部门提出解决意见，经公司生产技术中心、财务管理中心、采购部门鉴定，报总经理批准后，按规定进行解决。4、公司采用永续盘存制进行存货盘存，仓库和各生产车间每季度组织实物盘点一次，财务管理中心可定期或不定期地抽查库存状况，稽核库存数量。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废存货，应当及时查明因素，履行必要报批程序后进行解决。第五十四条存货可变现净值拟定根据及存货跌价准备计提办法：期末对存货进行全面清查后，按存货成本与可变现净值孰低提取或调节存货跌价准备。产成品和用于出售材料等直接用于出售商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货预计售价减去预计销售费用和有关税费后金额，拟定其可变现净值；需要通过加工材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产产成品预计售价减去至竣工时预计将要发生成本、预计销售费用和有关税费后金额，拟定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有存货，其可变现净值以合同价格为基本计算，若持有存货数量多于销售合同订购数量，超过某些存货可变现净值以普通销售价格为基本计算。此前减记存货价值影响因素已经消失，减记金额予以恢复，并在原已计提存货跌价准备金额内转回，转回金额计入当期损益。期末采用账面成本与可变现净值孰低计价，按个别存货账面成本高于市价某些拟定计提存货减值准备。第五十五条公司在定期财务报告中应披露：1、原材料、在产品、委托加工物资、半成品、产成品等类存货当期期初和期末账面价值及总额；2、当期计提存货跌价准备和当期转回存货跌价准备；3、存货获得方式以及低值易耗品和包装物摊销办法；4、存货跌价准备计提办法；5、拟定发出存货成本所采用办法；6、用于债务担保存货账面价值；7、采用后进先出法拟定发出存货成本与采用先进先出法、加权平均法或移动平均法拟定发出存货成本差别；8、当期确以为费用存货成本，如主营业务成本等。（八）固定资产及工程项目管理第五十六条固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一种会计年度有形资产。工程项目，是指公司依照经营管理需要，自行或者委托施工方建造工程项目建设活动，是形成公司固定资产重要途径。第五十七条固定资产在同步满足下列条件时予以确认：1、与该固定资产关于经济利益很也许流入公司；2、该固定资产成本可以可靠地计量。第五十八条公司对固定资产实行归口分级管理1、土地、房屋建筑物归行政中心物业部管理。2、生产用机器设备归生产技术中心管理。3、非生产用设备、电子及办公设备归行管理中心管理。4、车辆及交通运送工具归行政管理中心车队负责管理。5、在建工程、募投项目归基建指挥部管理。6、财务管理中心是公司固定资产价值管理部门，参加审核固定资产投资可行性分析并负责贯彻固定资产投资项目所需资金及资金使用管理；参加工程项目概算研讨、审核和投资效益分析、确认；按照投资项目和投资筹划进行财务核算；监督检查固定资产使用和管理状况，负责办理固定资产增减变动财务审批手续；检查和考核固定资产投资及其修理费用使用和管理状况；完善公司固定资产财务管理规定和办法。第五十九条固定资产计价1、固定资产在获得时，应按获得时成本入账。获得时成本涉及买价、进口关税、运送和保险等有关费用，以及为固定资产达到预定可使用状态前所必要支出。固定资产获得时成本应当依照详细状况分别拟定。2、购买不需要通过建造过程即可使用固定资产，按实际支付买价、有关税费、运送费、包装费、保险费、安装成本等，作为入账价值。3、自行建造固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生所有支出，涉及工程物资、人工成本、交纳有关税费、应予资本化借款费用以及应分摊间接费用等，作为入账价值。4、投资者投入固定资产，应按投资合同或合同商定价值加上应支付有关税费作为固定资产入账价值，但合同或合同商定价值不公允除外。5、融资租入固定资产，在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者较低者作为租入资产入账价值。6、在原有固定资产基本上进行改建、扩建，按原固定资产账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入，作为入账价值。7、接受债务人以抵偿债务方式获得固定资产，或以应收债权换入固定资产，按应收债权账面价值加上应支付有关税费，作为入账价值。8、以非货币性交易换入固定资产，按换出资产账面价值加上应支付有关税费，调节补价后价值，作为入账价值。9、接受捐赠固定资产，应按如下规定拟定其入账价值：捐赠方提供了关于部门凭据，按凭据上标明金额加上应支付有关税费，作为入账价值；捐赠方没有提供了关于部门凭据，按如下顺序拟定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场，按同类或类似固定资产市场价格预计金额，加上应支付有关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场，按该接受捐赠固定资产预测将来钞票流量现值，作为入账价值。10、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续固定资产，可先按预计价值记账，待拟定实际价值后，再进行调节。11、固定资产价值一经拟定入账，除改建扩建、局部改造和特定事项经评估机构评估确认、以及国家政策规定需调节账面价值以外，不得随意调节其账面价值。第六十条固定资产折旧1、对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用固定资产和单独计价入账土地除外。2、固定资产折旧采用直线法平均计算，并按各类固定资产原值和预计使用年限扣除残值（原值5%）拟定其折旧率,年分类折旧率如下：固定资产类别折旧年限年折旧率房屋建筑物40年2.375%机器设备6.786%运送设备8年11.875%电子及办公设备5年19.000%当月增长固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。按照规定提取固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、营业费用、管理费用等。第六十一条固定资产增长、减少及维修1、固定资产增长：（1）外购固定资产，由使用部门填报购买申请，部门总监订立意见，有关专业人员、财务总监、总经理睬审后，由采购供应部门负责购买，并办理入库验罢手续。金额重大（单项固定资产价值人民币5万元以上）固定资产购买，应交总经理办公会议讨论。机器设备到货后，应由设备使用部门填写“设备验收单”；电脑等办公设备到货时，应填写“入库单”。财务管理中心据此按本制度关于规定计价方式，拟定固定资产原值，记入固定资产明细账。（2）自制设备制造竣工、交付使用时，按以上同样程序办理关于手续。2、固定资产减少（1）出售固定资产时，由生产技术中心、行政管理中心开出固定资产调拨单，经财务管理中心会审定价，总经理审批后，由财务管理中心开具发票，并办理减少固定资产手续（重大固定资产处置，必要经公司董事会批准后方可实行）。（2）报废、毁损固定资产由使用部门填制“报废申请单”，经生产技术中心、行政管理中心组织技术鉴定，经总经理批准后，财务管理中心据此办理减少固定资产手续。（3）房屋、建筑物拆除清理，由行政管理中心依照厂区改造规划和危房鉴定书，提出拆除清理报告；报总经理批准后，财务管理中心负责办理相应报废手续。（4）长期投资投出固定资产，按公司对外投资有关管理规定办理。3、固定资产修理固定资产修理分为中、小修理和大修理。大修理涉及房屋建筑物翻修、改建、改造和机器设备全面拆卸、更换重要部件。除此外均为中、小修理。房屋、建筑物大修理由行政管理中心归口管理，按项目编制年度筹划和费用预算。机器设备大修理由生产技术中心设备管理部门归口管理，按使用部门、设备编号，编制年度大修理筹划和费用预算。年度维修筹划和费用预算报总经理批准后，由归口部门组织实行，财务管理中心按预算筹划严格控制。大修理费用按月预提，在年度内分月摊销。机器设备中、小修理由使用部门负责。发生修理费用计入当期成本。第六十二条固定资产减值准备确认1、依照公司会计准则规定，公司应于期末或者至少在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或者技术陈旧、损坏、长期闲置等因素导致其可收回金额低于账面价值，应当将可收回金额低于其账面价值差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。2、如果公司固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。当存在下列状况之一时，应当按照该项固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备：（1）长期闲置不用，在可预见将来不会再使用，且已无转让价值固定资产；（2）由于技术进步等因素，已不可使用固定资产；（3）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品；（4）其她实质上已经不能再给公司带来经济利益固定资产。3、固定资产减值测试办法、减值准备计提办法公司在每期末判断固定资产与否存在也许发生减值迹象。固定资产存在减值迹象，预计其可收回金额。可收回金额依照固定资产公允价值减去处置费用后净额与固定资产预测将来钞票流量现值两者之间较高者拟定。当固定资产可收回金额低于其账面价值，将固定资产账面价值减记至可收回金额，减记金额确以为固定资产减值损失，计入当期损益，同步计提相应固定资产减值准备。固定资产减值损失确认后，减值固定资产折旧在将来期间作相应调节，以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调节后固定资产账面价值（扣除预测净残值）。固定资产减值损失一经确认，在后来会计期间不再转回。有迹象表白一项固定资产也许发生减值，公司以单项固定资产为基本预计其可收回金额。难以对单项固定资产可收回金额进行预计，以该固定资产所属资产组为基本拟定资产组可收回金额。第六十三条工程项目管理1、工程总预算在10万元以上项目应实行公开招标方式选取施工单位，以保证工程质量可靠和工程成本合理。2、财务管理中心根据固定资产投资筹划、施工预算、承包合同，按项目设“在建工程”明细账单独核算工程项目，实行财务监督。3、工程承包进度款，按完毕实物量及合同规定进行预付；工程备料款，按合同规定比例预付，合同所定预付款比例不得超过合同价款30%，当工程进度款支付到合同总价85%时，停止支付进度款，待工程竣工验收合格后，扣除5%-10%质量保证金后付清余款。4、基建指挥部应负责组织施工现场管理，监督工程质量，负责做好设计变更、工程更改、隐蔽工程等原始资料收集，以便作为竣工决算根据。5、工程交付使用前，因试运转发生支出计入工程成本；在试运转中形成产品可以对外销售，以实际销售收入或预测售价扣除税金外，冲减在建工程成本。6、工程竣工验收后，应办理项目竣工决算，决算应以该项目施工预算、承包合同为根据，加减设计变更、工程更改、材料价差等影响工程价款变动因素，计算工程总价值。凡属募集资金使用项目和大型土建和安装工程，工程结束后应聘请中介机构审计工程决算。已竣工形成固定资产并办理竣工决算建设项目，经使用单位逐项核对验收后，由行政管理中心或基建指挥部填制“工程项目竣工报表”办理转固定资产手续，“工程项目竣工报表”作为财务上“在建工程”竣工结转根据，财务管理中心据此进行会计解决。7、在建工程减值准备期末（年末）对在建工程进行全面检查，存在下列一项或若干项状况，表白在建工程发生了减值，应当计提减值准备：（1）长期停建并预测在将来3年内不会重新开工在建工程；（2）所建项目无论在性能上，还是技术上已经落后，并且给公司带来经济利益具备很大不拟定性；（3）其她足以证明在建工程已经发生减值情形。（九）无形资产管理第六十四条无形资产是指公司拥有或者控制没有实物形态可辨认非货币性资产，普通涉及外购软件、专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等，公司自创商誉以及内部产生品牌不确以为无形资产。第六十五条公司对无形资产实行归口管理，公司法律事务部是公司无形资产管理部门，负责无形资产申请、申报及产权管理工作，以及无形资产侵权纠纷解决和专利诉讼工作，公司财务管理中心负责无形资产价值核算工作。第六十六条公司员工完毕职务创造创造或技术成果，知识产权归公司所有。各部门应注重无形资产产权保护工作，职务创造、技术成果创造人及设计人，在离开公司时应将从事有关工作所有技术资料、实验资料、样品及产品等交还公司。一切归属单位职务智力劳动成果及其重要技术资料、数据等，未经公司批准，不容许任何人运用职权、工作之便或采用其她不合法手段占为己有或擅自处置。无形资产一经生成，应积极组织专利和版权申报、专有技术鉴定工作，对无形资产予以客观认定。第六十七条公司内部研究开发支出分为研究阶段和开发阶段，研究阶段支出应当于发生时计入当期损益，开发阶段支出在同步满足一定条件时，才干确以为无形资产，予以资本化。第六十八条公司获得无形资产时按成本进行初始计量。1、外购无形资产成本，涉及购买价款、有关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生其她支出。购买无形资产价款超过正常信用条件延期支付，实质上具备融资性质，无形资产成本以购买价款现值为基本拟定。2、债务重组获得债务人用以抵债无形资产，以该无形资产公允价值为基本拟定其入账价值，并将重组债务账面价值与该用以抵债无形资产公允价值之间差额，计入当期损益。在非货币性资产互换具备商业实质且换入资产或换出资产公允价值可以可靠计量前提下，非货币性资产互换换入无形资产以换出资产公允价值为基本拟定其入账价值，除非有确凿证据表白换入资产公允价值更加可靠；不满足上述前提非货币性资产互换，以换出资产账面价值和应支付有关税费作为换入无形资产成本，不确认损益。3、以同一控制下公司吸取合并方式获得无形资产按被合并方账面价值拟定其入账价值；以非同一控制下公司吸取合并方式获得无形资产按公允价值拟定其入账价值。4、内部自行开发并按法律程序申请获得无形资产，其成本涉及：开发该无形资产时耗用材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用其她专利权和特许权摊销以及满足资本化条件利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生其她直接费用。第六十九条无形资产后续计量1、在获得无形资产时分析判断，预计其使用寿命。对于使用寿命有限无形资产，在为公司带来经济利益期限内按直线法摊销；2、无法预见无形资产为公司带来经济利益期限，视为使用寿命不拟定无形资产，不予摊销。第七十条无形资产预测使用寿命根据1、土地使用权按土地使用权可使用年限；2、软件按软件预测更新升级期间；3、专利按专利可使用年限；4、商标权按商标使用权年限；5、使用寿命不拟定无形资产判断根据：每期末，对使用寿命有限无形资产使用寿命及摊销办法进行复核。对于使用寿命有限无形资产，在为公司带来经济利益期限内按直线法摊销。无法预见无形资产为公司带来经济利益期限，视为使用寿命不拟定无形资产，不予摊销。第七十一条无形资产摊销1、无形资产应当自获得当月起在预测使用年限内分期平均摊销，计入损益。2、如预测使用年限超过了有关合同规定受益年限或法律规定有效年限，该无形资产摊销年限按如下原则拟定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限，摊销年限不应超过合同规定受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限，摊销年限不应超过法律规定有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限，摊销年限不应超过。第七十二条无形资产转让、投资财务解决1、转让无形资产所有权而获得收入，作为“其她业务收入”解决，同步注销该项资产账面价值，将其摊余价值和应缴纳税费作为其所有权转让成本，通过“其她业务支出”核算。2、转让无形资产使用权而获得收入与转让所有权收入同样解决。转让使用权后无形资产仍作为公司资产进行管理，保存其账面价值，并继续进行无形资产摊销。3、用无形资产对外投资，应按评估确认或双方协商价值作为长期投资入账价值，其与无形资产账面净值差额作为“资本公积”。第七十三条无形资产减值准备计提1、公司定期或者至少于每年年度终了，检查各项无形资产预测给公司带来将来经济利益能力，对预测可收回金额低于其账面价值，应计提减值准备，无形资产应当单项计提减值准备。2、对于使用寿命拟定无形资产，如有明显减值迹象，期末进行减值测试。3、对于使用寿命不拟定无形资产，每期末进行减值测试。对无形资产进行减值测试，预计其可收回金额。可收回金额依照无形资产公允价值减去处置费用后净额与无形资产预测将来钞票流量现值两者之间较高者拟定。当无形资产可收回金额低于其账面价值，将无形资产账面价值减记至可收回金额，减记金额确以为无形资产减值损失，计入当期损益，同步计提相应无形资产减值准备。4、无形资产减值损失确认后，减值无形资产折耗或者摊销费用在将来期间作相应调节，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调节后无形资产账面价值（扣除预测净残值）。5、无形资产减值损失一经确认，在后来会计期间不再转回。6、有迹象表白一项无形资产也许发生减值，公司以单项无形资产为基本预计其可收回金额。公司难以对单项资产可收回金额进行预计，以该无形资产所属资产组为基本拟定无形资产组可收回金额。7、当存在下列一项或若干项状况时，应当将该项无形资产账面价值所有转入当期损益：（1）某项无形资产已被其她新技术等所代替，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；（2）某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益；（3）其她足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值情形。8、无形资产期末应按账面价值与可收回金额孰低计量，当存在下列一项或若干项状况时，应当计提无形资产减值准备：（1）某项无形资产已被其她新技术所代替，使其为公司创造经济利益能力受到重大不利影响；（2）某项无形资产市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但依然具备某些使用价值；（4）其她足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值情形。（十）筹资管理第七十四条公司筹资管理，重要涉及权益资本筹资和债务资本筹资。第七十五条权益资本筹集工作由公司董事会秘书负责牵头，经董事会、股东大会等法定审批、核准程序后实行；债务资本筹资工作由公司财务管理中心负责牵头，经法定审批程序后实行，财务中心设融资部，详细负责债务资金管理业务。第七十六条公司筹资应充分考虑资金需求、资本构造、期限、成本等因素，控制筹资风险。1、以长期投资和营运资金需要决定筹资时机、规模、成本和组合；2、筹资应充分考虑公司偿债能力，全面衡量经营钞票流水平；3、筹集资金运用有助于股东收益水平提高；4、筹资应考虑公司合理资本构造和信用规模；5、筹资应考虑国家金融政策、税收减免及社会条件制约。第七十七条筹集资金使用1、严格按照筹集资金用途合理使用资金，不得随意变化资金用途，如需变动必要通过法定程序审批后执行。2、财务管理中心应建立资金台账，详细记录各项资金筹集到位、支出运用、效益实现和本息归还状况。3、筹集资金支付应按照专项制度或公司审批权限进行审核，保证支付资金安全。4、财务管理中心应及时计提、支付债务利息并实行岗位分离。5、财务管理中心应根据公司经营状况、钞票流量等因素合理安排偿还借款资金来源，保证良好信用记录。（十一）成本与费用管理第七十八条公司成本管理是指生产制导致本管理，涉及生产过程中实际消耗直接材料、直接人工、其她直接支出和制造费用；费用管理是指直接计入当期损益期间费用管理，涉及经营活动中发生销售费用、管理费用、财务费用等。第七十九条公司应建立成本费用控制体系，实行成本费用归口分级管理责任制。公司成本费用管理基本目的是：通过预算、核算、控制、分析和考核，反映生产经营成果，挖掘减少成本费用潜力，努力减少成本费用。第八十条成本核算必要真实、精确、及时、完整，符合生产工艺特点和成本管理实际状况，对的划分、分派成本开支，不得在各核算期间内人为平衡或调剂成本。第八十一条依照公司成本和经济效益目的，按照先进性原则编制年度成本预算，加强目的成本控制，加强过程监督，履行适合成本控制办法和控制手段，对产品成本进行控制、监督和考核，不断减少成本。第八十二条公司对期间费用实行预算控制。每年年初财务管理中心依照公司年度费用预算，向各部门下达费用筹划，各部门负责人为预算负责人，在预算内开支，对执行成果承担考核责任。第八十三条公司对期间费用审批按照预算支出审批权限制度执行，明确审批人对费用权限、程序、责任和有关控制办法。各部门应严格执行费用开支范畴和原则，严格费用支出申请、审核、审批、支付程序。各部门负责人对本部门费用支出真实性、合理性、合法性负责。（十二）财务预算管理第八十四条公司实行全面预算管理，财务预算应环绕公司将来年度经营筹划开展，是反映预算年度预测财务状况、经营成果以及钞票流量等价值指标各种预算总和。第八十五条财务预算以销售预算为起点，编制生产预算、人工预算、原材料消耗及采购预算、经营及管理费用预算、投资预算及资金预算等，形成预算财务报表。第八十六条财务管理中心在有总经理领导下，于每年十一月启动全面预算编制工作，依照公司下达经营筹划和目的，组织各部门、各子公司编制下一年度财务预算，年终前完毕合并预算报告编制与审核工作，并报董事会、股东大会审议通过后正式执行。第八十七条财务预算是各部门绩效考核重要根据，绩效考核部门应将预算内容作为各预算单位量化考核指标，牵引各单位完毕层级预算。第八十八条财务管理中心是公司预算寻常管理部门，负责组织月度预算分解、执行、预算调节、分析与考核工作。各部门在预算执行过程中，若发现预算目的制定条件已发生变化或其她需重新调节预算目的状况时，可提出预算目的调节规定。预算调节审批程序如下：1、规定调节预算部门应将预算前期执行状况进行分析阐明，并阐明规定调节预算因素，提供后期工作安排筹划，经部门总监、总经理审查批准后，提交财务管理中心；2、财务管理中心对各部门提交调节预算申请进行审核，预测其对公司经营目的影响，提出建议方案，报公司决策机构审批；3、财务管理中心依照审批意见，对预算指标进行调节。第八十九条预算控制和信息反馈1、财务管理中心按照拟定预算目的对各项预算指标实行总体控制，监督经营目的执行进度，督促收入、货款入账，控制成本费用开支。组织有关部门分析预算执行过程中存在问题，提出解决问题建议，及时向公司决策机构报告。财务管理中心将每月出具预算执行状况登记表，报各部门及公司决策机构。2、各部门总监对本部门预算进行详细控制，并依照预算执行状况登记表，对预算执行过程中问题作出必要分析阐明。3、各部门对超过预算支出需先向部门总监提出申请，再报总经理审批后方可交财务管理中心执行。（十三）利润分派管理第九十条公司交纳所得税后利润，按下列顺序分派：1、弥补上一年度亏损；2、提取10%法定公积金，公司法定公积金合计额达到公司注册资本百分之五十以上，可以不再提取；3、提取任意公积金，任意公积金计提办法由股东大会决定；4、支付股东股利，公司不得在弥补公司亏损和提取法定公积金之前向股东分派利润。第九十一条股东大会决策将公积金转为股本时，按股东原有股份比例派送新股。但法定公积金转为股本时，所留存该项公积金不得少于转增前公司注册资本百分之二十五。第九十二条公司股东大会对利润分派方案作出决策后，公司董事会须在股东大会召开后两个月内完毕股利(或股份)派发事项。（十四）财务报告与财务分析第九十三条我司财务报告由会计报表和会计报表附注构成。根据《公司会计准则第30号－财务会计列报》、《公司会计准则第31号－钞票流量表》、《公司会计准则第32号－中期财务报告》等规定执行。第九十四条我司向外提供会计报表涉及：1、资产负债表；2、利润表；3、钞票流量表；4、股东权益变动表；5、关于附表。第九十五条会计报表附注重要涉及如下内容：1、财务报表编制基本；2、遵循公司会计准则阐明；3、重要会计政策阐明，涉及合并政策、资产计价政策、租赁、收入确认、折旧和摊销、坏账损失解决、所得税会计解决办法等；4、重要会计预计阐明，涉及下一会计期间内很也许导致资产、负债账面价值重大调节会计预计拟定根据等；5、对已在资产负债表、利润表、钞票流量表和所有者权益变动表中列示重要项目做进一步阐明；6、会计政策和会计预计变更以及差错改正阐明（按照《公司会计准则第28号－会计政策、会计预计变更和差错改正》披露规定予以披露）；7、关联方关系及其交易披露（按照《公司会计准则第36号－关联方披露》有关披露规定予以披露）；8、或有和承诺事项阐明（按照《公司会计准则第13号－或与事项》有关披露规定予以披露）；9、资产负债表日后非调节事项阐明（按照《公司会计准则第29号－资产负债表日后事项》有关披露规定予以披露）；10、在资产负债表日后、财务报告批准报出日前建议或宣布发放股利总额和每股股利金额（或向投资者分派利润总额）；11、其她重大事项阐明。第九十六条我司对外提供财务报告分为月度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。月度财务报告是指月份终了提供财务报告；中期财务报告是指在每一种会计年度前半年结束后对外提供财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供财务报告。第九十七条中期财务报告按如下原则编报：1、中期财务报告涉及会计报表和会计报表附注。会计报表普通涉及资产负债表、利润表、股东权益变动表和钞票流量表；会计报表附注应当披露所有特别重大事项。2、中期财务报告采用会计政策和会计解决办法普通应与年度财务报告一致。3、中期财务报告报出前发生资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，不作调节或披露。第九十八条我司财务报告应当报送本地税务机关、开户银行、证券监管等部门，在公司财务报告未正式对外披露前，有义务对其内容进行保密。需要向股东提供财务报告，还应按关于规定向股东提供。公司年度财务报告应当在召开股东大会年会二十日此前置备于我司，供股东查阅。第九十九条月度财务会计报告应当于月度终了后15天内（节假日顺延下同）对外提供；中期年度财务报告应当于年度中期结束后60天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。第一百条公司要对的总结和评价公司财务状况和经营成果，必要定期进行财务分析。财务分析报告应运用财务分析技术和办法，对经营成果、财务状况和重要财务指标构成和趋势分别进行定性和定量分析。财务管理中心定期向经营管理层者报告分析内容，提出风险预警和需改进状况，增进经营目的实现。（十五）会计档案管理第一百零一条会计档案范畴：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映公司经济业务重要史料和证据。详细涉及：1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其她会计凭证。2、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其她会计账簿。3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，涉及会计报表、附表、附注及文字阐明，其她财务报告。4、其她类：银行存款余额调节表，银行对账单，其她应当保存会计核算专业资料，会计档案移送清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、银联签购单、由会计师事务所出具审计报告、验资报告、评估报告、银行开销户资料等。第一百零二条会计档案保管：会计凭证、会计账薄、会计报表，在每年会计年度终了，暂由财会部门保管一年，期满后移送行政管理中心档案室。其她会计档案，由财务部门自行保管。1、财务经理为财务中心档案管理负责人，对各种会计资料安全完整负责。2、财务管理中心各会计人员为自己所负责未归档会计档案直接负责人，对所负责会计档案应做好整顿、管理。3、财务管理中心应编制会计档案保管清册。4、出纳人员不得兼管会计档案。第一百零三条电子会计档案保管1、重要电子会计档案必要有专人进行加密保管且要多重备份，避免数据丢失。2、用友财务系统要定期进行系统备份。第一百零四条会计档案保存规定会计档案保存期限依照国家规定执行：（见下表）。类别序号档案名称保管期限备注会计凭证类1原始凭证2记账凭证会计账簿类3总账涉及日记总账4明细账5日记账钞票和银行日记账25年6辅助账簿财务报告类7月度财务报告3年涉及文字分析8中期财务报告永久涉及文字分析9年度财务报告（决算）永久涉及文字分析其她类10会计移送清册11会计档案保管清册永久12会计档案销毁清册永久13审计报告永久14验资报告永久15资产评估报告永久16银行余额调节表5年17银行对账单5年2、书面会计档案应分类别按顺序装订，要有封皮和目录。会计凭证装订应符合凭证装订规定，其她档案比照会计凭证装订办法进行装订。3