审计技能实训教程（第二版） 教案 项目一 业务承接与评价、审计业务约定书

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题业务承接与评价教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.了解初步业务活动的目的和内容；2.掌握审计的前提条件；3.掌握前后任注册会计师的沟通。【能力目标】：1.熟悉初步业务活动的全流程，发现并解决开展业务活动中各个节点的问题，能够为项目组成员提供可靠的审计支持；2.能够依据前后任注册会计师的沟通原则与前任注册会计师沟通；3.结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，按照相关准则及规定的要求完成案例实训任务。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.养成良好的学习能力与沟通能力，掌握审计实训新知识与技能，有效表达观点。教学重难点教学重点：审计的前提条件；前后任注册会计师的沟通教学难点：前后任注册会计师的沟通教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节、初步业务活动的目的和内容；第二节、审计的前提条件；第三节、前后任注册会计师的沟通。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操相关工作底稿；能够协助小组成员完成是否接受业务委托的审计支持。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：福思特会计师事务所（以下简称“福思特”）于2022年12月初开始对绵阳有色金属制品有限公司（以下简称“绵阳有色”）进行接触，以决定是否签约并对其2022年年度报告进行审计。首先，该项目合伙人安排事务所高级审计助理李丽对绵阳有色看展前期的了解，即初步业务活动。李丽根据既定的必不可少的询问、观察、检查等审计程序对绵阳有色进行了解，同时得知绵阳有色往年审计由中勤会计师事务所负责，于是除一般考虑外，还决定向前任注册会计师进行沟通了解。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、初步业务活动的目的和内容（一）初步业务活动的目的1.注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。（二）初步业务活动的内容1.针对保持业务关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；2.评价相关遵守职业道德要求的情况；3.就审计业务约定书的条款达成一致意见讲授知识点，展示PPT在老师的带领下学习相关知识点并做笔记讲授审计业务开始时，需要开展初步业务活动的内容和目的5二、审计的前提条件（一）财务报表编制基础确定财务报表编制基础的可接受性。（二）就管理层的责任达成一致意见1．按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其公允反映；2．设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或者错误导致的重大错报；3．向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）。（三）确认形式注册会计师应当要求管理层就其履行的某些责任提供书面声明。如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将视为不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接该业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行的工作有哪些？同学们举手回答相关要点，老师在黑板上进行适当的板书记录；后面回答的同学对前面同学的答案进行补充。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15前后任注册会计师的沟通前任注册会计师指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。（二）后任注册会计师指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。（三）沟通原则1.沟通发起：后任注册会计师；2.沟通前提：征得被审计单位的同意；3.沟通方式：可以采用口头和书面等方式；4.沟通记录：后任注册会计师应当将沟通情况记录于工作底稿；5.保密要求：前后任注册会计师应当对沟通中获得的信息保密。（四）接受委托前沟通1.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；2.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。（五）接受委托后沟通1.查阅前任注册会计师工作底稿；2.查阅相关工作底稿及其内容；3.前任注册会计师和后任注册会计师就使用工作底稿达成一致意见；4.利用工作底稿的责任。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动根据座位将同学们划分为4人一个小组，向同学们讲述相关小案例：ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2022年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。其中，DEF会计师事务所审计了甲公司2021年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2022年度财务报表，但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通。并进行提问：小案例中A注册会计师的做法是否恰当？请同学们以小组为单位进行讨论，五分钟后，请小组代表发言。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.与同学们积极讨论；3.踊跃回答问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“初步业务活动工作底稿”操作页面：了解绵阳有色基本信息并做好记录；在前述了解的基础上编制业务承接评价表，以评估是否接受此项业务；与绵阳有色沟通，编制后任注册会计师向被审计单位征询是否允许与前任注册会计师沟通的沟通函；与绵阳有色前任注册会计师进行沟通：编制沟通函并发函。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“业务承接与评价”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们俯瞰业务承接与评价的审计程序10业务操作以福思特审计人员李丽的身份进入“初步业务活动实训”页面，根据绵阳有色公司审计项目的人员及时间安排在“初步业务活动程序表”填列对应信息，并根据初步业务活动程序，将对应信息结合底稿AA-2至AA-7，填列完整。依次点击“资料查看-前期资料-初步业务活动程序”查看绵阳有色相关资料，在福思特承接绵阳有色审计业务前，需要与该公司的前任注册会计师沟通，并需要获得绵阳有色的同意，根据相应信息填列“后任注册会计师向被审计单位征询是否允许与前任注册会计师沟通的沟通函”。在获得绵阳有色的支持后，审计人员李丽填写“后任注册会计师与前任注册会计师沟通的沟通函”向绵阳有色公司前任注册会计师——中勤会计师事务所发送沟通函。在收到中勤会计师事务所的对此前征询信息的回复后，根据相应的信息填写“前任注册会计师对后任注册会计师的回复函”。最后编制“业务承接评价表”，此表填列信息来源于执行的询问，检查等留底资料，并结合向前任注册会计师发函沟通所获得的信息，填列参与人包括李丽、复核人郑和气、风险管理负责人李祈福（主要决定是否接受此项业务）。老师结合绵阳有色的具体资料以及福思特事务所审计人员实施的具体审计程序，讲述业务承接与评价具体审计工作底稿的填写；并在PPT上展示相应底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习业务承接与评价的实操程序以及底稿填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解业务承接与评价的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。25课堂小结本次课程主要学习了解初步业务活动的内容和目的，审计的前提条件，前后任注册会计师沟通等相关知识点。在绵阳有色审计项目的业务承接与评价阶段的审计实训中，注册会计师在向前任注册会计师发送沟通函前，需要征得被审计单位的同意。5作业布置请参考教材中“任务描述”和“业务操作”，结合课堂所学内容完成“审计之友”平台中绵阳有色案例实训的“业务承接与评价”相关工作底稿。查阅相关案例资料以及审计之友中的案例实操，思考为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师执行的工作有哪些？与前任注册会计师沟通要注意哪些事项？5课后（反思）教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题审计业务约定书教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.了解业务约定书的具体内容；2.掌握业务约定书的特殊考虑；3.掌握业务约定条款的变更。【能力目标】：熟悉审计业务约定书的相关内容，明确了审计的目标和范围、双方责任和审计收费等内容，双方协商一致，签订审计业务约定书。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.养成良好的学习能力与沟通能力，掌握审计实训新知识与技能。教学重难点教学重点：审计业务约定书的内容、特殊考虑以及业务约定条款的变更教学难点：审计业务约定书的特殊考虑教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：审计业务约定书的具体内容；第二节：审计业务约定书的特殊考虑；第三节：业务约定条款的变更。技能点：能够掌握审计业务约定书的相关内容并应用到实务案例操作中，完成审计之友平台福思特与绵阳有色的审计业务约定书的签署。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：福思特在经过初步业务活动后，与绵阳有色签订审计业务约定书，明确了审计的目标和范围、双方责任和审计收费，正式开始对绵阳有色2022年年度报表开展审计。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、审计业务约定书的基本内容审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托和受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的形式等事项的书面协议。审计业务约定书的具体格式和内容可能根据被审计单位的不同而各异，但应当包括以下内容：（一）财务报表审计的目标和范围；（二）注册会计师的责任；（三）管理层的责任；（四）指出用于编制财务报表所适用的财务报表编制基础；（五）提及注册会计师拟出具审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告不同于预期形式和内容的说明。讲授知识点，展示PPT在老师的带领下学习相关知识点并做笔记讲授审计业务开始时，需要开展初步业务活动的内容和目的5二、审计业务约定书的特殊考虑（一）考虑特定需要（包括但不限于以下几项）1.详细说明审计工作范围;2.注册会计师按照规定，在审计报告中沟通关键审计事项的要求;3.收费的计算基础与安排；4.对于首次接受审计委托的业务，在征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，并对沟通结果进行评价；5.对审计涉及的被审计单位内部审计人员和其他员工工作的安排；6.计划和执行审计工作的安排，包括项目组的构成等；7.预期管理层将提供书面声明；8.对利用其他注册会计是和专家工作的安排等。（二）组成部分审计如果母公司注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑以下因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：注册会计师按照规定，在审计报告中沟通关键审计事项的要求；是否对组成部分单独出具审计报告；与审计委托相关的法律法规的规定；母公司占组成部分的所有权份额（占比低时一般须单独致送）；组成部分管理层相对于母公司的独立程度。连续审计：注册会计师应该根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议，然而下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；需要修改约定条款或增加特别条款；被审计单位高级管理人员近期发生变动；被审计单位所有权发生重大变动；被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；法律法规的规定发生变化；编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；其他报告要求发生变化。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：在字面意思上，大家是否对组成部分审计以及连续审计有所了解？并讲述审计业务约定书中关于组成部分审计和连续审计的特殊考虑。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记2.积极思考，踊跃回答相关问题讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15业务约定条款的变更变更审计业务约定条款的要求如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更业务。合理理由：环境变化使得被审计单位对审计服务的需求产生影响；被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。不合理理由：无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。（二）如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：1.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；2.确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。（三）变更为审阅业务或相关服务业务的要求为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可以在报告中提及已执行的程序。1.老师讲授知识点，进行PPT展示；2.课堂互动老师可以向同学们提问：在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。注册会计师通常认为合理的理由会是哪些？A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.对原来要求的审计业务的性质存在误解C.管理层对审计范围施加限制D.由于超