审计技能实训教程（第二版） 教案 15项目五 任务二：控制测试-生产与仓储循环

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题控制测试-生产与仓储循环教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.熟悉生产与仓储循环相关环节的控制目标；2.掌握生产与仓储循环的控制测试程序。【能力目标】：能针对被审计单位生产与仓储循环循环相关环节的控制目标确定拟进行的控制测试程序；结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，完成“控制测试-生产与仓储循环”的实训任务，判断被审计单位内部控制的运行是否有效。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.通过收集生产与仓储循环内部控制运行是否有效的审计证据，培育严谨、精益求精的工匠精神。教学重难点教学重点：生产与仓储循环的控制目标和控制测试程序教学难点：生产与仓储循环的控制测试程序教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：生产与仓储循环相关环节的控制目标；第二节：生产与仓储循环控制测试程序。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操的相关工作底稿；能够通过相关控制测试程序收集被审计单位生产与仓储循环内部控制运行是否有效的证据。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：李丽和郑和气针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动以此测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容3一、可能发生错报的环节（一）材料验收收仓储1.发出原材料可能未正确记入相应产品的生产成本中；2.已完工产品的生产成本可能没有转移到产成品中；3.销售发出的产成品的成本可能没有准确转入营业成本。（二）记录与计算1.记录人工成本时，生产工人的人工成本可能未得到准确发映；2.记录制造费用时，发生的制造费用可能没有得到完全归集；3.计算产品成本时，生产成本和制造费用在不同产品之间、在产品和产成品之间的分配可能不正确。（三）存货1.存货可能被盗或因材料领用/产品销售未入账而出现账实不符；2.计提存货跌价准备时可能存在残次的存货，影响存货的价值。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：在学习了“控制测试-生产与仓储循环”的相关知识点和案例实训后，同学们认为哪些环节是最可能出现问题的？思考三分钟后举手回答，并阐明原因。积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习关键知识点并做好笔记。讲授“控制测试-生产与仓储循环”相关环节涉及的可能错报的环节。12二、控制测试程序（一）材料验收与仓储环节控制测试程序1.检查生产主管核对材料成本明细表的记录，并询问其核对过程及结果；2.询问和检查成本会计将产成品收发存报表与成本计算表进行核对的过程和记录；3.检查系统设置的自动结转功能是否正常运行，成本结转方式是否符合公司成本核算政策；4.询问和检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录，并对异常波动的调查和处理结果进行核实。（二）与生产成本归集与分配相关的控制测试程序1.检查系统中员工的部门代码设置是否与其实际职责相符。询问并检查财务经理复核工资费用分配表的过程和记录；2.检查系统的自动归集设置是否符合有关成本和费用的性质，是否合理；3.询问并检查成本会计复核制造费用明细表的过程和记录，检查财务经理对调整制造费用的分录的批准记录；4.询问财务经理如何执行复核及调查。选取产品成本计算表及相关资料，检查财务经理的复核记录。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动按照座位划分，4人一个小组，老师可以向同学们提问：针对生产与仓储循环这一环节的控制程序，有什么要点是在测试时需要注意的？3分钟讨论时间后，每小组派代表发言。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15三、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“进一步审计工作底稿-控制测试-生产与仓储循环”操作页面：编制“生产与仓储循环-控制测试”工作底稿；编制“生产与仓储循环-控制测试程序”工作底稿；编制“生产与仓储循环-控制测试过程”工作底稿；编制“生产与仓储循环-控制测试汇总表”。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“控制测试-生产与仓储循环”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们俯瞰“控制测试-生产与仓储循环”的审计程序10四、业务操作打开“生产与仓储循环-控制测试”工作底稿。通过“资料查看-其他资料”找到《生产与仓储循环-了解内部控制》工作记录，确定生产与仓储循环内部控制测试的主要内容及需要的审计工作底稿，根据编制说明，了解后续流程以及工作底稿的用途，并根据绵阳有色审计项目的具体安排填列基本信息。打开“生产与仓储循环-控制测试程序”工作底稿。执行并记录生产与仓储循环控制测试的执行情况，针对生产与仓储循环的主要业务活动分别设计拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引等，记录后填入表中。打开“生产与仓储循环-控制测试过程”工作底稿。通过“资料查看-其他资料”找到绵阳有色《生产与仓储循环-确定控制是否得到执行(穿行测试)》工作记录，了解相关的业务活动控制，抽取几笔交易实施重新执行程序，测试该控制运行是否有效。应当分别记录生产与仓储循环涉及主要业务活动的控制测试过程，并根据记录内容进行填写。打开“生产与仓储循环-控制测试汇总表”。了解相关情况，评价生产与仓储循环的控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报。并汇总记录对了解生产与仓储循环内部控制的形成初步的结论和测试结论，进一步明确定后续审计方案，将得到的结论填列在该表中。1.老师结合绵阳有色的资料以及福思特审计人员实施具体的控制测试程序，讲述如何填写“控制测试-生产与仓储循环”的审计工作底稿；2.老师在PPT上展示绵阳有色“控制测试-生产与仓储循环”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“控制测试-生产与仓储循环”的实操程序以及工作底稿的填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“控制测试-生产与仓储循环”的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。35课堂小结本次课程的主要内容是在拟信赖被审计单位生产与仓储循环的内部控制后，对该循环进行控制测试，