华为-税务行业数字化白皮书：数字化技术助力全球税收征管高速发展

税务行业数字化白皮书税务行业数字化白皮书数字化技术助力全球税收征管高速发展商标声明HUAWEI,HUAWEI是华为技术有限公司商标或者注册商标在本手册中以及本手册描述的产品中，出现的其它商标产品名称，服务名称以及公司名称，由其各自的所有人拥有。免责声明本文档可能含有预测信息，包括但不限于有关未来的财务、运营、产品系列、新技术等信息。由于实践中存在很多不确定因素，可能导致实际结果与预测信息有很大的差别。因此，本文档信息仅供参考，不构成任何要约或承诺，华为不对您在本文档基础上做出的任何行为承担责任。华为可能不经通知修改上述信息，恕不另行通知。版权所有华为技术有限公司2023。保留—切权利。非经华为技术有限公司书面同意，任何单位和个人不得擅自摘抄、复制本手册内容的部分或全部，并不得以任何形式传播。序言编委会 的机遇和挑战。基于经济合作与发展组织（“OECD”）在2020年提出的以税收征管数字化转型为主要内容的税收征管3.0的愿景，税务机关将成为数字政府的组成部分，能够更加有效地实现税收监管，避先进技术，进行税务征管数字化转型已经成为当前很多国家税收征管改革实践的普遍做法。那么如何利用好数字化我们精选了全球各个地区中的8个典型国家税务数字化转型的实践案例，梳理数字化转型的脉络和关键要素，为发达国家，在税务征管数字化领域已采取多种数字化举措，实现了纳税人登记与身份验证数字化、申报与征收智能化、风险控制精准化、纳税服务在线化并且将继续利用数据、科学和人工智能以更好地服务纳税人并增强其合规数字化转型已经成为其税务管理发展的重要方向。通过提炼整理各个国家税务数字化转型过程中的数字化建设与应用，结合OECD《税务征管2023》最新分析的相关数据，我们对新技术在税务征管中的应用进行了总结。希望通过此白皮书给正在进行数字化转型建设的税务机关一些借鉴和参考。此外，我们也建议税务机关在税务征管数字化转型建设的过程中可以统筹规划、整体布局，地完成数字化转型并实现税务征管的成功转型。目目第一章 1税收征管的数字化建设18 13.1纳税人登记与身份验证数字化191.2新技术推动 13.2申报与征收智能化211.3税收征管模式不断演进 23.3风险控制精准化233.4发票电子化 24第二章3.5纳税服务在线化 24 43.6其他业务体系的数字化建设262.1发达国家的税务征管数字化实践 4 4第四章2.1.2荷兰的税务征管数字化实践 6新技术在税务征管中的应用272.2发展中国家的税务征管数字化实践 94.1大数据292.2.1亚太-中国的税务征管数字化实践 94.2人工智能和机器学习302.2.2中东-沙特阿拉伯王国的税务征管数字化实践 114.3云服务312.2.3非洲-尼日利亚的税务征管数字化实践 124.4其他新技术应用322.2.4非洲-肯尼亚的税务征管数字化实践 144.4.1移动互联网技术322.2.5非洲-喀麦隆的税务征管数字化实践 154.4.2物联网与区块链332.2.6拉美-墨西哥的税务征管数字化实践 164.5IT基础设施34结语36全球信息透明化1.2 一1.3税收征管模式不断演进全球信息透明化1.2 一1.3税收征管模式不断演进了税基侵蚀和利润转移行动（“BEPS行动”）计划，随之而来的是日益增多的各国税务机关之间的国际合作和税务信息共享。而今，BEPS行动计划中的部分行动，例如国别报告、BEPS多边协议、全球税务信息交换以及双支柱方案等，已陆续在各国落地。目前已有超过140个国家和地区加入BEPS框架。我们看到越来越多国家的税务机关开始引入新技术，例如大联网、云计算与云存储等。税务机关通过这些新技术手段协助征管，提升涉税数据采集的效率、优化纳税人的税务合规工作流程，同时提升税务机关监控和发现不合规税务事项的准确性和效率。例如目前在中国、荷兰、墨西哥等国家开展的电子发票的结构化数据，将原有耗时的人工涉税数据归集过程转化为线上自动实时数据采集，大幅度提升了涉税数据获取的效数字化征管手段也在广泛应用。电子发票、电子申报以及智捷办税等数字化征管手段给税务机关带来了高效的涉税数据采集方式，而大量的纳税人涉税数据又使得税务机关有机会通过人工智能、机器学习和大数据分析等手段，深入挖掘数据价值，发现纳税人的不合规税务处理。不仅如此，在信息技术高度发达的新时代大背景下，越方组织之间的数据和信息交换也更加便捷和通畅，涉税数据呈现出显著的信息透明化的特点。一方面，税务机关能够获取的数据和信息显著增多；另一方面，如何有效利用和分析这些数据也成为了摆在税务机关面前的一道难题。采用信息化手段，进行税务征管数字化转型成为很多国家选择的方向。新技术推动新技术推动新技术的发展推动了整个社会各行各业的数字化水平，全球税务征管方式也随之受到新技术的影响，正在进行数字化转型。PAGEPAGE/01从另方面来讲，新技术的应用也为税务机关赋能，更好地服务纳税人。例如通过使用电子发票、网络平台等工具，纳税人可以降低其在税务合规方面投入的时间和成本；税务问答机器人、纳税人自助服务工具，也使得纳税根据OECD的研究，税收征管模式经历了从以纸质材料和手动流程为主的税收征管1.0模式，过渡到引入数字化工具的税收征管2.0模式，如今正向“将税收征管嵌入纳税人原生系统”的征管3.0模式迈进。PAGE/022.12.1在税收征管2.0模式下，虽然税务机关通过电子化管理，引入一些数据分析工具，并与其他政府部门和第三方机构合作，但由于该模式下征管环节依旧普遍晚于应税时点，征管效果更多依赖纳税人的自愿遵从，在全球信息透税收征管3.0的核心是将税收征管嵌入纳税人自身业务系统或财务系统，尽可能使用纳税人系统的数据或其他可信系统数据，实时获取涉税信息。相比于税收征管2.0,税收征管3.0主要有以下变化：统自动化程度，降低纳税人遵从成本的同时提升纳税合规性；在税收征管3.0模式下，纳税人遵从的成本能够得到降低，税收确定性增强，同时税收征管规则与数据更加透很多发达国家和一些发展中国家经历了从税务征管1.0到3.0。以中国为例，过去中国税务机关采用“人工管对纳税人进行税务征管。自2021年，中国进入了金税四期时代，系统则能够全面获取纳税人的涉税财务和业务数据，通过大数据和机器学习技术对纳税人的涉税数据进行分析。金税四期标志着中国的税务征管进入3.0模式，税务系统能够智能化、精准化对纳税人进行画像，发现税务风险，税务机关利用数据辅助决策，真正实现了“以数治PAGE/03发达国家的税务征管数字化实践发达国家的税务征管数字化实践2.1.1新加坡的税务征管数字化实践Singapore，简称IRAS）的目标。多年以来，新加坡税务局注重纳税人的服务体验，为进一步降低纳局局长在2022财年年度报告中表明：“新加坡税务局继续利用数据科学和人工智能以更好地服务纳税人并增强其税务征管数字化建设趋势国家/应用与功能纳税人登记与身份验证数字化申报与征收智能化风险控制精准化纳税服务在线化其他新加坡IRINmyTaxPortalPortal&PayNow序接口市场IRASAPIMarketplace析工具BigdataanddataanalytictoolsmyTaxPortalJamie&VICABotPAGE/04税务交互网络(TheInlandRevenueInteractiveNetwork，简称IRIN)【3】由新加坡税务局于2004年推的交互提供了集成视角，税务人员通过“纳税人汇总视图”(TaxpayerSummaryView)【5】即可把握纳税人的重要信息。随着科学技术不断发展，新加坡税务局持续对核心信息技术系统进行现代化改造，例如优惠管理功能、使用云和微服务技术重新开发印花税系统等。系统面向纳税人推出的税务门户网站。纳税人可地通过该门户网站进行多税种纳税申报，简化了纳税人履行其纳税义务的方式。新冠疫情的爆发也很大程度上推动了新加坡税务局税务数字化转型的步伐，例如通过AskJamie与VICABot是新加坡税务局推出的虚查询常见税务问题的答案，还可以查看纳税申报和付款状态【6】。23年2月，新加坡税务局又推出了聊天能力更（TheIRASVirtualIntelligentChatAssistant）。未GIRO和PayNow是新加坡税务局推出并鼓励纳税人采用的电子支付模式。通过GIRO，付款人能够从银行账户中直接扣款以支付税金，也可以通过GIRO收到退税款项。2020年，新加坡税务局在myTaxPortal上进一步直接进入纳税人的银行账户。[1]IRASANNUALREPORTFY2022/23,page2[2]IRASANNUALREPORTFY2022/23,page3[3].sg/who-we-are/our-organisation/history-and-milestones[4]OECDTaxAdministration2023,Box10.3[5].sg/media/docs/default-source/uploadedfiles/pdf/iras-20th-anniversary-special-fea-ture.pdf?sfvrsn=f93ee51d_0,page32PAGE/05IRASAPIMarketplace是新加坡税务局运营的“新加坡税务局应用程序接口市场”。新加坡税务局乐于与第三方例如软件开发商、银行、税务代理机构等合作以共同开发出易于纳税人履行纳税义务的解决方案。开发商可以通过该平台查看新加坡税务局现有的应用程序接口以及相应的示例代码和接口规范，并在测试通过后与相应的应用程序实现接口集成。大数据与数据分析工具是新加坡税务局在执行审计计划过程中使用的数字化工具，其可以对数据进行交叉检查并识别异常，筛选具有更高错报风险的企业作为被审计对象。当前，在被审计的案件中，三分之二是通过新加坡税务局的审计计划被发现的。使用以上工具选择的案例，每个案例的税款追回金额（$15,770）是通过随机抽样和定性分析选择案例的($5,329)三倍【8】。案例管理系统（CaseManagementSystem，简称CMS）是新加坡税务局2017年推出的用于管理纳税人案件的内部信息化应用，税局人员可以对案例进行有效追踪和管理。该系统促进了税务局内部信息共享并使得税务人员捕获更多数据用于风险分析【9】。与此同时，新加坡税局也试行了机器人过程自动化（RoboticProcessAuto-高税务征管人员生产力。此外，新加坡税务局正加紧开发和使用人工智能工具来进一步提高内部的生产力，例如集成了招聘、风险评估和服务质量检测的应用程序等。2.1.2荷兰的税务征管数字化实践荷兰税务与海关管理局（TheNetherlandsTaxandCustomsAdministration，简称“NTCA”）以创新和信息为核心，拥有着较为复杂的信息和通信技术，能够确保全国纳税人随时随地地处理其纳税事务。近年来，荷兰[6]IRASANNUALREPORTFY2018/2019,page17[7]IRASANNUALREPORTFY2022/2023,page15[8].sg/news-events/newsroom/79-million-in-taxes-and-penalties-recovered-from-iras-audits-on-companies[9]IRASANNUALREPORTFY2017/2018,page10PAGE/06税务征管数字化建设趋势国家/应用与功能纳税人登记与身份验证数字化申报与征收智能化风险控制精准化发票电子化纳税服务在线化其他荷兰eHerkenningBelastingdienstZakelijk成自动预生成税务申报表Integratewithcommercialbookkeepingsoftwaretoautomaticallypre-generatetaxreturnsTaxriskmanagementEInvoicingBelastingdienstZakelijk生成税务申报表Pre-generatetaxreturnsthroughbookkeepingsoftware态系统EcosystemMijnBelastingdienstZakelijk是荷兰建立的新税务门户网站。企业纳税人可以在该税务门户提交或更正增值税申报表和企业所得税申报表、进行年度工资申报以及提出异议等【10】；个人纳税人可以进行所得税申报、遗产税申报、赠与税申报以及进行临时评估等【11】。登录后，纳税人可以看到所有税种的概览，例如哪些税种仍未缴纳等，进而可以进行在线申报。纳税人在该门户网站提交纳税申报表或管理其他税务事项时，将会收到荷兰税务DigiD和eHerkenning是荷兰纳税人的数字身份，前者适用于自然人、个人独资企业和个体经营者；后者适应于除个人独资企业和个体经营者外的其他企业【13】，两者作用类似。以DigiD为例，当在线处理税务事项时，例如登录MijnBelast-ingdienstZakelijk进行纳税申报，需要用已经申请的DigiD验证身份；若纳税人需要他人帮助处理税务事宜，其可以授予某人在某一段时间内处理特定任务的权限【14】[10]https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/ondenemers/content/wat-kan-ik-met-mijn-belast-ingdienst-zakelijk[11]https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/home/content/help[12]https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/belastingdienst/business/tax_return/filing_digital_tax_returns/for-businesses-filing-tax-returns-via-1-of-our-portals/filing-tax-returns-via-mijn-be-lastingdienst-zakelijk/PAGE/07EInvoicingplatformandEInvoicingmanagementsolutions是荷兰的电子发票平台和电子发票管理与商业记账软件集成自动预生成税务申报表是荷兰税务局意在帮助个体经营者更容易且准确地进行纳税申报而与记账软件供应商合作构建的模块。该模块基于标准分类账，可以集成到商业记账软件中。功能上，它会检查资产负债表和利润表中的数字，进而在向导计算机语言的帮助下自动预填税务申报表。自动预填减少了手工填报造成税务风险管理是荷兰税务局在税务管理方面的重要一环。2005年，荷兰税务局成立了风险管理组织（RiskManagementOffice，简称“RMO”采用计算机和人工相结合的方式进行风险分析与管理。过程中，除针对风险高、金额大的行业进行手工个别处理以外，其余由计算机进行统一处理，即通过计算机进行评估和分析电子申并附上风险管理建议，地方税务局从中挑选部分进行风险处理并将最终风险处理结果反馈给RMO[16]。依托于信息荷兰税务局正在与私人和公共团体共同建设一个数据交换的生态系统（Ecosystem用于交换可信、合格的[13]https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/ondernemers/content/zo-werkt-eherkenning[14]https://www.digid.nl/hulp[15]OECDTaxAdministration2023[16]浅析荷兰税收风险管理经验，熊爱华，税务研究2008年第7期[17]OECDTaxAdministration2023,Box3.4PAGE/082.22.2发展中国家的税务征管数字化实践发展中国家的税务征管数字化实践2.2.1亚太-中国的税务征管数字化实践打造以纳税人端、税务人端和决策人端为主体的一体化应用平台体系。秉承互联网和大数据思维，在新技术的驱动为中国的税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。税务征管数字化建设趋势国家/应用与功能纳税人登记与身份验证数字化风险控制精准化发票电子化纳税服务在线化一新电子税务局一新电子税务局云平台字化的电子发票一新电子税务局纳税人无需领用空白纸质发票，也不需要采购税控设备，就可以在电子发票服务平台网页上通过系统数字账户开具发票并自动推送至收票方的数字账户，同时数字账户也会自动归集纳税人的进项发票数据，发票无需再通过邮寄、数电票采用数据电文的形式交付，破除之前增值税电子专用/普通发票对PDF、OFD等特定版式要求。数电票定行业制定了特定的票面要素要求，也支持企业将自定义要素体现在票面上。相比于纸质发票与以前的电子发票，PAGE/09同时数电票的开具采用发票总额度管理，不同票种共用同一个额度。中国国家税务总局依托动态“信用+风数电发票的应用和推广一方面能够降低纳税人的遵从成本，提升税务管理效率，无纸化办公的模式也有利于监控发票入账结果，全面掌握纳税人经营情况。同时，将纳税人的开票额度与日常纳税遵从度和风险等级挂钩，倒逼企业更加重视其税务合规情况，加强纳税信用等级管理。统一新电子税务局并不是一套全新系统，而是在当前各地运行的电子税务局基础上，基于云架构，依托现代信息技全国统一新电子税务局涵盖纳税人端和税务人端。纳税据等操作环节，系统后台按照纳税人的特征标签匹配适用算税规则，结合从税务数字账户中提取的计税数据、生成在纳税服务方面，全国统一新电子税务局秉承服务功能PAGE/10道，涵盖480余项功能的管理系统。为配合中国2018年底开启的个人所得税税制改革，国家税务总局人信息采集、自行申报、汇算清缴退补税等功能，实现了全国范围内的自然人数据采集，初步建成全国统一的自然大数据云平台指的是中国国家税务总局运用基于云计的数据协同平台。大数据云平台的数据来源既包括全国税务系统所生产数据的整合结果，也涵盖来自于第三方的税务信息，还包括通过网络爬虫等工具获取的特定互联网信息。在此基础上，国家税务总局持续构建并丰富税务数据2.2.2中东-沙特阿拉伯王国的税务征管数字化实践沙特阿拉伯王国正加速推动成为领先的数字经济国家，其着力构建包括平台、网站、服务在内的电子政务网下表为沙特阿拉伯王国的税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。税务征管数字化建设趋势税务登记数字化管理发票电子化纳税服务在线化沙特阿拉伯王国序ZATCA[20]自然人税收管理系统网页端用户操作手册，/app-editor/ewebeditor/up-loadfile/20190820/986D576369265DC78AB029572E21B7A7.pdfFatoorah是沙特阿拉伯电子发票的简称，而电子发票软件被称为fatoolah软件。2020年12月4日，沙特阿拉伯税务局（theSaudiArabiaZakat,TaxandCustomsAuthority，简称ZATCA）通过发布《电子发票条例》引入了电子发票。电子发票旨在将纸质发票转换为电子模式，电子发票流程允许买方和卖方使用集成电子解决方案，以结构化电子格式交换和处理发票、贷项通知单和借项通知单。增值税立法中与税务发票有关的所有规定将适用于电子发票。通过引入电子发票，企业和沙特阿拉伯政府的交易效率得到了提高，且商业交易的透明度提高有助于政府确保纳税人更好地遵守税收规定。ZATCA是沙特阿拉伯税务局为了促进用户体验、提高税务服务水平而发布的适用于智能手机的线上电子服务的新应用程序。近些年来，沙特税务部门正在大力推进信息化和电子税务服务，纳税人可在网上处理与税收有关此外，纳税人还可用手机APP进行网上查询和增值税违法举报。2.2.3非洲-尼日利亚的税务征管数字化实践尼日利亚联邦税务局（TheFederalInlandRevenueService，简称FIRS）以运营透明和有效的税务系统来保证税收收入并促进税务合规，并乐于与利益相关者合作，以进一步为纳税人提供更加优质的税务服务。2023年，尼日利亚将继续优化内部结构、积极合作、提高纳税人合规体验，使FIRS成为一个其人员、流程和技术都朝着产生和利用相关信息以高效创收的机构[21]。下表为尼日利亚的税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。税务征管数字化建设趋势风险控制精准化纳税服务线上化尼日利亚Automationtechnologytotaxfilinge-payment[21]https://www.fi.ng/wp-content/uploads/2023/02/2023-TYP-NEW-2.pdf,page1PAGE/11PAGE/12人征收税款的增值税自动征收系统[22]的统称。以上不同行业分别使用由不同供应商支持的系统平台，以使用进行轻量级的集成，参与公司的每周应税交易数据可以自动发送到Taxnet，以用于计算应付的增值税和预提税。该系统能够对增值税应税交易进行高效的税收征管，并对所有增值税应税交易进行直接审核和核对，以确保交易遵守相关税收法律[23]。e-filing是尼日利亚税务局投入大量资金为纳税人提供的自助服务应用。纳税人可以登录税局官网，使用电子申报平台申报公司所得税、石油利得税（Petroleum多个税种。任何能够连接到互联网的设备均可以供纳税人采取该种自助服务，e-filing在节约时间成本的同时，提高了纳税人的自愿合规意愿。e-payment是尼日利亚税务局为纳税人提供的在线自助纳税解决方案，有多种税局批准的线上支付渠道，可以进行电子申报的税种均可以进行电子支付。纳税人可以选择登录尼日利亚税局官网利用REMITA支付平台支付税款、选择登录Interswitch和e-transact进行线上付款，或者通过网上银行以及电话方式进行操作。纳税完成后，相应的电子收据（e-receipt）会自动生成并发送到纳税人注册的电子邮件地址。整个过程安全、可靠、透明、便捷，很大程度上降低了纳税人的合规成本。利用大数据进行税务管理是2022年尼日利亚第二届全国年度税务对话的成果之一。大会上表明：现代高效的可见，税务数字化建设是尼日利亚的税务管理未来发[22]https://www.fi.ng/vat-automation-programme/[23]中国居民赴尼日利亚投资税收指南[24]https://www.fi.ng/public-notice-a-communique-issued-at-the-end-of-the-2nd-annual-nation-al-tax-dialogue/PAGE/132.2.4非洲-肯尼亚的税务征管数字化实践肯尼亚政府数字化管理和服务水平在东非地区处于领先地位。2017年，肯尼亚信息、通信和技术部和华为共同提出肯尼亚孔扎数据中心和智慧城市项目[25]，目前，由华为承建的孔扎科技新城一期数据中心已上线，可承载政务办公业务，包括财务和税务系统等[26]。下表为肯尼亚的税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。税务征管数字化建设趋势纳税人登记与身份验证数字化发票电子化纳税服务在线化肯尼亚电子税务发票（ElectronicTaxInvoice）由肯尼亚税务局在2021年8月推出，纳税人要首先在电子税务登记平台（ElectronicTaxRegister，简称ETR）进行登记，成功后，经验证的电子税务发票将会实时发送至肯尼亚税务局[27]；纳税人也可以选择采用eTIMS，这是一个软件解决方案，通过与eTIMS集成，企业将受益于实时发票传iTax是肯尼亚税务局开发的系统，用于取代原本用MicrosoftExcel或OpenOffice提交纳税申报表、缴纳税款以及其他服务的快速申请和处理，例如退税、修在纳税人完成纳税申报和缴款时实时更新纳税人的分类邮件或者短信方式通知纳税人。[25]/huawei-to-develop-konza-data-centre%EF%BB%BF-and-smart-city/[26]中国居民赴肯尼亚投资税收指南[27]https://www.kra.go.ke/images/publications/Guidelines-for-VAT-Taxpayers-2021.pdfPAGE/142.2.5非洲-喀麦隆的税务征管数字化实践2010-2022年，喀麦隆税收收入增长140%，喀麦隆政府将其归因于内陆税款征收过程的数字化转型。喀麦隆的目标是以信息通信技术为中心，于2035年成为该行业的中上水平国家[28]。下要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。税务征管数字化建设趋势国家/应用与功能纳税人登记与身份验证数字化风险控制精准化纳税服务在线化汇总系统SYAMPE汇总系统SYAMPE汇总系统SYAMPE电子服务（E-service）是喀麦隆税务局进行数字化转型的关键举措。2014年，喀麦隆实施了在线纳税申报通过喀麦隆税局官网登录到相应模块即可以享受以上电子服务，其大大节省了纳税人的时间，并在很大程度上确保各个预验证单位被接收、合并和处理，每个案件都会自动生成唯一的验证号，并将其转移到与所属案件相关的每一成审计通知、对现场工作开始和结束进行记录等；在监督和评估阶段，统计数据可以自动传输，以提高税务审计数据的可读性和可靠性。税务审计的数字化通过降低税务合规成本、引导税务官员严格遵守截止日期和程序以及组织税务审计操作的易读性和可追溯性来提高向纳税人提供的服务质量[29]。PAGE/15喀麦隆国家支付方式汇总系统（SYAMPE）是喀麦隆推出的新的税收和关税支付电子平台。该平台一方面可以有效监测纳税人活动，帮助税务部门集中管理税收和非税收入信息，监测税收流入情况以及提供关于纳税人申报情况的实时统计资料[30]。该举措意在提高对纳税人的服务质量的同时保证喀麦隆的财政收入。2.2.6拉美-墨西哥的税务征管数字化实践墨西哥在数字化转型方面采取积极行动，例如首都墨西哥城加快推进数字化服务、墨西哥教育部下属国家技学院与华为签订合作协议，借助华为信息与网络技术学院平台和线上课堂，为墨西哥师生加强大数据、云计算和人下表为墨西哥的税务征管数字化的主要应用与功能，本小节将对这些应用与功能进行阐述。税务征管数字化建设趋势发票电子化其他墨西哥CFDI是墨西哥的电子发票，具有XML和PDF两种可读版本。2014年起，所有企业均被墨西哥税务局（Mexi-canServiciodeAdministracionTrinutaria/SAT）要求使用电子发票。使用电子发票的纳税人应当在税务局进行纳税人登记，并从税务局获得唯一的电子签名密钥（FirmaElectrónicaAvanzada,简称FIEL）和CSD（Cer-tificadodeSelloDigital）数字印章。政府批准的电子发票公司完成发票开具后会将CFDI发送给墨西哥税务局。目前，从CFDI获取的信息经过分析后会自动填充至纳税人的纳税申报表[32]，且纳税人可以通过税务管理门户对报PAGE/16税务管理门户网站是墨西哥税局为纳税人提供电子服务的网站。自2015年起，墨西哥开始实行电子申报[34]，纳税人可以在该管理门户上进行纳税申报；此外，纳税人还可以通过该税务门户网站获得其他电子服务，例如获取API管理平台被墨西哥税务局用于管理墨西哥税务局和外部实体之间的应用程序接口，每个部署的应用程序接口均需要在该平台进行注册。API管理平台允许墨西哥税务局在应用程序接口的整个生命周期中进行全面控制，包括设计、实施和退役，其能够对应用程序接口的不同版本进行管理以及生成详细使用报告，确定哪些用户或者应用程序正在使用哪些应用程序接口、使用频率，并量化成功或失败的调用。如此，不仅可以促进墨西哥税务局与外部机构的信息交换，而且可以促进外部机构开发出利于纳税人申报的新应用。云服务是墨西哥税务局为了提高对纳税人的服务而引入到税务管理中的举措。通过云服务，墨西哥税务局可以在墨西哥税务局的不同数据中心运营[35]。数字化工作场所是墨西哥税务局投资建设的移动服务，支持员工远程工作，提高了员工的工作效率。这一举措的一个关键组成部分是提供虚拟专用网络，使安全远程访问机构网络成为可能。这一措施不仅节省了工作人员的时[34]中国居民赴墨西哥投资税收指南PAGE/17税收征管的数字化建设核心是考虑用数字化系统支撑复杂的税收征管工作，进而创建数据管理的标准，利用数字化技术高效融合各税收业务体系、规范税收执法和优化纳税服务，以实现扩大税源、提升税收、多方共治、无PAGEPAGE/183.13.1是统一税收执法标准的基础，有利提升税法遵从度；申报征收是税务机关为纳税人提供履行纳税义务、承担法律责任的有效途径，也是国家组织税收收入风险监控是税务机关基于纳税人管理、发票管理、纳税征收等信息的收集与分析，通过对纳检查、稽查等一系列活动和举措监控企业的税收违法行为；依法遵从的重要环节。税务机关进行数字化转型，创建系统，将流程越来越多地内置到纳税人日常使用的原生系统（Naturalsystem）中。随着时间的推移，这将使税务管理变得更加无缝和无摩擦，并可能显著减少行政负担。身份验证数字化为税收征管的数字化转型奠定基础，也是税务机关管理税源和数据治理的基础，纳税人可以独特的数字身份参与一系列的税收征管活动；而申报与征收的智能化可以减少纳税人履行纳税义务的阻碍，是提高税务机关征收效率的重要手段；同时，税务局通过大数据手段建设风险管控精准化的数据治理体系，以有效的开展税源管主。本章节针对核心税务征管业务体系下的各业务领域的数字化发展方向进行阐述。纳税人登记与身份验证数字化纳税人登记与身份验证数字化完善的纳税人登记与识别制度是支持一系列税收征管活动的基础，OECD《税务征管2022》强调了税务数字化转型的两大重要措施之一就是完善数字身份和验证。根据OECD《税收征管3.0》，安全识别纳税人身份是现代税收征管高效运行的关键，数字身份支持以部门协同的方式对纳税人和公民进行安全和单独的身份识别，减轻行政负担，处理过程呈现数字化传递，使其成为税务征管数字化成功转型的基础。因此税务机关建设纳税人登记和识别系统，并从登记渠道和身份管理两方面提升数字化水平。PAGE/19向数字渠道转变，有助于提升效率OECD《税务征管2023》的最新分析显示，97%的税务机关都可以为纳税人提供在线登记的渠道[36]。在线登记有助于确立纳税人的数字身份，使其成为数字化成功转型的基石。OECD《税务征管2023》图表3.2.可用的纳税人登记渠道,2021提供相应注册渠道的税务机关的百分比注：图中的注册渠道可能并不是适用于所有税种或纳税人类别。来源：OECDTaxMinistration2023:https://stat.link/np1cvd其次，随着政府部门注意到税务机关维护的信息(如纳税人地址和银行信息)的潜力，例如利用这些信息便于与公民和企业联系，或可以对其进行福利和支持的直接支付，所以越来越多的国家政府机构之间合作更加紧密。许多国家正在实施税务机关的系统与其他政府部门的系统集成以及建立第三方数据库，进而共享登记信息；随着数字识别技术逐渐成熟，将有越来越多的政府部门允许公民使用同一个数字身份访问政府、企业等提供的数字化平台。例如荷兰税务局发起了“以数字方式启动企业”的活动，在法律公证、商会注册、签发增值税编号ID和开设银行账户等程序中引入数字化手段。OECD《税务征管2023》的最新分析显示，在52个司法管辖区内，有70%的政府机关都有跨政府部门可以使用的数据库[37]。PAGE/20OECD《税务征管2023》图表3.3.跨政府部门数据库:可用性和数据库类型,2022司法管辖区百分比方案清单）数据库。来源：OECDTaxMinistration2023:https://stat.link/hp9rxl纳税人身份管理的信息安全至关重要所有允许纳税人使用数字身份的税务部门，都在努力确保纳税人信息安全。为避免数据信息被盗用，各国采取不同的身份验证方式来确认链接系统的纳税人是否真实可靠。身份验证方式也越来越多地使用技术手段，例如利用纳税人独有的生物特征信息完成验证，还有一些税务机关也采取了多重认证来确保纳税人数字身份的安全性。与政府共享独特且安全的身份识别系统，正成为税务管理数字化趋势。随着数字识别技术逐渐成熟，将有越来越多的政府部门允许公民使用同一个数字身份访问政府、企业等提供的数字化平台。3.23.2随着数字化不断改变人们的日常生活，电子申报和电子支付渠道的使用也是平常之事。2018年至2021年期间，大约95%的企业纳税人以电子方式提交了纳税申报表。对于个人所得税申报人来说，这个数字超过85%。此外，OECD《税务征管2023》的最新分析显示，有很多税务机关在如下三种主要税收类型中实现了100%的电子申PAGE/21OECD《税务征管2023》表格4.1.2018-2021年按税种划分的平均电子申报率（%）[38]注：该表格展示能够提供2018年至2021年相应信息的司法管辖区域的平均电子申报率。括号中显示可获得数据的管辖区域的数量。申报与征收智能化主要功能包括：分析显示，越来越多的行政当局正在自动生成OECD《税务征管2023》表格4.4.2018-2021年预填个人所得税申报表的演变[39]PAGE/22风险控制精准化3.43.5纳税服务在线化风险控制精准化3.43.5纳税服务在线化税，并开发移动端工具（手机APP以便于纳税人使用。例如中国国家税务总局建设的新一代电子税实时纳税缴款：各国政府在增加纳税人可选择的电子支付方式和增加使用方面继续取得进展，例如与银行协作。多样的电子支付方式不仅降低了管理成本，而且还可以通过提供更好的访问和付款体验来增加按时付款和减少付款拖欠案件的数量。例如，新加坡税务局推出的“P设施被纳入纳税人的原生系统，纳税人可以使用现有的银行或会计软件进行付款，这使得纳税人的付款更加顺畅与便捷。3.33.3纳税服务智能化、税务登记电子化、税务申报自动化的时代到来，在通过数字化系统建设大幅度提高数据处理能力和工作效率的同时，也带来了税务风险监控和稽查的变革。越来越多来自纳税人和第三方的税务相关数据(例如，来自电子发票、在线收银机和财务账户信息的数据)变得可用，这些数据经过清洗和标准转换，再通过进一步的加工分析形成便于税务机关使用的有效信息，这有助于税务机关更清楚地了解应收与实收之间的差异。因此，大多数税务机关都利用税收大数据和新信息技术，以智能判断、实时监控、预测分析为手段，将数据科学技术和分析工具用作自动电子检查、校验合规流程，监控征管数据并建设税收大数据体系，从而更全面地了解合规风险和适当给予合规干预措施。例如新加坡税务局使用大数据与数据分析工具对数据进行交叉检查并识别异常，以协助快速有效的分析。税局官员可以直接操作数据分析模型，及时选择案例，并在需要时调整模型参数以实时执行风险模拟，同时利用机器学习技术评估案例的风险严重性。结合这两种技术手段可以实现更有效、更稳健的风险评估，从而更好地确定案例的优先级。[40]此外，了解和预防未来可能出现的风险同样重要。数据可用性的增加以及税务管理部门处理和分析这些数据的能力的增强，使税务机关能够建立差异化纳税服务和风险管理，对不同风险等级的纳税人，采取差异化的办事流程和风险管控策略，更有效地评估未来的税收风险并及时制定必要的缓解战略，因为在快速变化的环境中识别、理解和管理风险的能力是成功和有弹性的税务征管的关键因素。例如中国国家税务总局建设的大数除此之外，充分运用大数据技术以先进技术手段科学整理、分析、汇总各方面的真知灼见，为税务决策信息提供重要依据。例如中国国家税务总局正在建设大型企业综合信息的系统，以监控税收收入来源控制风险和提供更有针对性的纳税服务。该系统也为经济分析提供支撑，通过不同颗粒度的数据和信息，决策人员可以查看不同地区、部门和行业的经济状况，为政策设计和调整提供支持。发票电子化发票电子化电子发票取代纸质税务发票，可以使纳税人的交易数据以结构化的形式发送、接收和储存成为电子文档，减少人工数据输入的错误，也可以降低因文书工作而产生的经营成本和维护成本。为了更精准管控税务风险，税务征管需要比传统财务和单纯的税务申报数据颗粒度更小的业务数据，以数字证书加密技术作为核心技术的电子发票可以为交易提供结构化数据，为进一步利用数据进行分析铺平道路，所以税务机关都很重视电子发根据OECD《税收征管3.0》，电子发票为税务部门提供了直接参与企业原生系统的机会，联通并结合数据分析来减少风险，实现了遵从管理的“上游化”。例如中国国家税务总局创新了全电发票，直接链接了税务机关和企的在企业与税务机关之间传递，减轻纳税人交易成本的同时也为税务机关的实时风险监控提供了有力的基础。例如墨西哥税务局的CFDI电子发票通过云服务以更安全和更可靠的方式接收电子发票。此外，使用电子发票有利于企业的税务申报自动生成。例如墨西哥税务局的CFDI电子发票信息可以自动预填申报表的功能实施后产生了显著的效益，申报税基大幅增长150%。墨西哥税务局在推行后的2010年至2016年期间，有效地将逃税率从35.7%降至16.1%[4为了促进纳税人提升税收遵从度，税务机关越来越多的使用数字化手段优化纳税服务，使纳税人更容易、成本更低的实现纳税合规。同时，税务机关也需要针对不同行为的纳税人采取不同的行动策略，引导纳税人向主动遵从转化。根据OECD《税收征管3.0》，其指出数字化征管的六大核心组成之一的“纳税人接触点”（即纳税人参与税将纳税服务从以下几个方向转型成为全渠道全业务的纳税服务：PAGE/23PAGE/243.6其他业务体系的数字化建设3.6其他业务体系的数字化建设政策直达，增强纳税人的纳税意识关利用AI技术评估纳税行为后，对信用等级高的纳税人进一步缩短办理时间；积极推行智能型个性化服务，精准提供线上服务OECD《税务征管2023》的最新分析显示，税务征管的在线渠道的使用在持续增长，超过60%的税务机关提来越及时的响应纳税人的咨询，并在纳税人合适的时间里提供自助服务[42]。各国税务机关也正在进一步研究如何利用人工智能(AI)的进步来提供更复杂的支持。为了让系统应对纳税人提出的更复杂的问题和/或给出更个性化的答案，40%以上已经提供虚拟助理的税务机关正在以某种形式使用人工智能来改善服务。这是在税务征管中使用人工智能的更广泛趋势的一部分。OECD《税务征管2023》表格5.2.2018年至2021年间虚拟助手、人工智能和应用程序接口的使用演变[43]使用这些技术的税务机关百分比PAGE/25除此之外，OECD《税务征管2023》的最新分析显示，税务机关也越来越多地使用移时随地获得服务，从而提供额外的灵活性和支持自助服务。虽然税务机关开发的移动应用程序主要用途仍然是提供税务管理部门沟通、提供信息和纳税申报表以及付款的主要方式。在核心税务征管业务体系数字化建设的基础上，还可以进一步考虑其他业务体系的数字化建设，各业务体系可用以提高税务征管业务系统中涉税信息收集的及时性、验证信息的完整性和准确性，OECD《税务征管3.0》的愿景中也提及了这部分——数据管理现在正朝着跨政府的“一次收集，多次使用”的方向发展，如下图所示。税务机关(连同社会保障机构)在这方面具有特殊的地位，因为它们通常持有最新的身份验证信息，将参与接收和付款，并将接收和发送信息给第三方(如金融机构和雇主)。这为可能涉及多个机构的数据管理和治理增加了进一步的维度。OECD《税务征管2023》表格10.2.数字身份验证与授权,2022[44]有相应流程的税务机关百分比42PAGE/262019年经合组织报告《衡量数字化转型:未来路线图》[45]介绍的数字时代技术趋势如下：更快更便宜全球数据基础设施形成包括发展中经济体在内的世界各地的数据传输能力都在不断增强。跨境数据流使企业能够在全球市场数据集中遍联网的终端用户设备和物联网(IoT)的大数据分析，增加了数据中心的价值和增长；云服务增长云服务标志着信息通信技术提供的范式转变，允许企业和个人通过网络按需访问信息通信技术服务，而无需进行大规模的前期投资；数字技术对工作场所产生了多种影响。特别地，数字技术的应用使人们在新工具和获得新技能上需要花费更多时间学习和适应。因此，传统依靠经验的工作方式也将转许多年轻人每天至少有四分之一的时间是在网上度过的，即时通讯和社交媒体让他们过上了“总是在PAGE/27在技术驱动方面，各国的政府部门在税务征管方面也在利用这些技术手段以顺应数字时代的发展。在业务驱动方面，如第三章所述，各国的政府部门在税务征管的数字化建设逐步迈进过程中充分挖掘大数据、人工智能、云服务、移动互联网、物联网等现代科学技术的最新发展成果，分析各类新技术在各行业的创新应用情况，并与税收征管实际工作深度融合，创新税收业务管理思路和模式，是确保税收征管措施以较低成本发生更大效用、保持旺盛生命力的必要举措，也是税收征管充分适应和支撑未来税收管理工作的必然使命。税务机关可以使用OECD编制的税务数字化转型成熟度模型进行自我评估以判断目前所处的数字化成熟度水平。由于各国税务机关所处的环境不同，因此没有一个规定的最佳成熟水平。成熟度水平需要考虑每个税务机关的环境因素和优先事项[46]。但是，对于处于数字化转型较为初期的税务机关仍可以通过借鉴其他国家的经验做法并结合自身实际情况整体布局建设税务征管数字化以实现跨越式的发展。如上图，我们针对税务征管下各业务领域的数字化发展方向结合其所需的新技术和IT基础设施总结出数字化转型建设的架构，供参考。本章节针对大数据、人工智能和机器学习、云服务PAGE/284.14.2人工智能和机器学习4.14.2人工智能和机器学习大数据已经成为有效开展税收征管的重要手段。大数据技术是指从各种各样类型的数据中，快速获得有价值信息的能力。利用大数据技术采集、处理、统计与分析涉税数据；并且可以通过数据挖掘协助税务机关在税务征管中获取纳税人有价值的信息。在OECD编制的《税务数字化转型成熟度模型》[47]中，全面实施税务数字化转型的政府机关会越来越多的利用大数据来分析税务系统的绩效、合规流程以了解更广泛的纳税人环境。如果可以达到上述水平则可以评估为税务数字化转型已经发展到领先的阶段。在税收征管领域，根据OECD《税务征管2023》的最新分析显示，80%的税务机关在工作中使用了大数据，而在使用大数据的税务机关中，几乎所有的税务机关都在使用大数据来改善他们的合规工作[48]。OECD《税务征管2023》图表6.3.将大数据应用于分析目的,2022方案清单）数据库。来源：OECDTaxMinistration2023:https://stat.link/uie5vk大数据技术一方面可以应用在税收风险智能辅助监控，另一方面还可应用于政策推送、税务事项提醒、税务管理改进建议、税收优惠推荐等多种场景。例如前文介绍的新加坡税务局已经在税务审计、商品及服务退税等业务中使用了大数据技术，并计划将继续扩大大数据技术的使用，以向纳税人提供个性化和前瞻性服务。通过数字化转型，税务部门可以使用预测模型将数据转化为大数据应用驱动因素:将大量非结构化数据向结构化转换的税务管理有用信息；税务征管由事前审批转向事后监控世界各地的税务机关都在努力通过减少各种预审批程序来方便纳税人，从而刺激经济的快速增长。PAGE/29大数据应用所面对的挑战：应用除了数据规模巨大之外，还意味着拥有庞大的文件数量，因此承载海量数据存储系统的容量问题是大数据应用所需要面对的挑战。为了应对这样的挑战，数据存储基础设施的相应的扩展能力和存储性能是需要在应用大数据技术时需要被考虑的。人工智能是研究计算机模拟人类的某些思维过程和智能行为的学科，使计算机能实现更高层次的应用。人工智能的研究目标是使用算法和数据构建能够表现出人类智能的系统，试图以人类的智慧为模型，开发出能以与人类智能相似的方式思考、学习、解决问题的计算机程序和技术。生成式人工智能是人工智能的一个分支，主要是利用人工智能研究领域中的最重要的分支之一就是机器学习，通俗地讲，就是让机器拥有学习的能力，从而改善系统自身的性能。机器学习实质上是基于数据集，通过对数据集进行研究，找出数据集中的数据之间的联系和数据的真实含义。深度学习技术的不断发展和完善，为人工智能的快速发展提供了强大的支持。随着人工智能从深度学习ChatGPT的惊艳表现，推动着整个行业进入快速发展。未来生成式人工智能的发展趋势是通用能力提升与深入专从行业角度而言，生成式人工智能能够通过技术手段融合行业需求赋能应用场景。在税收征管领域，OECD税收征管3.0报告中提到的税务规则与管理模块发展到领先的阶段的国家示例，其中西班牙税务局开发应用了Virtu-alAssistanttoolforVAT的生成式AI虚拟助理工具。该系统通过聊天机器人提供有关发票登记和更正、与外贸相理会帮助他们填写问题，并提供必要的信息，以获得所需的答案[49]。根据OECD《税务征管2023》的最新分析显示，在被调研的52个司法管辖区内有一半左右的税务机关正在使用AI进行风险评估和欺诈检测；利用AI学习协助纳PAGE/304.34.4其他新技术应用4.34.4其他新技术应用OECD《税务征管2023》图表10.3.人工智能的使用,2022方案清单）数据库。来源：OECDTaxMinistration2023:https://stat.link/p47y6r云服务是基于互联网的相关服务的增加、使用和交互模式，通常涉及通过互联网来提供动态易扩展且经常是虚拟化的一系列IT应用程序和资源，包括由第三方提供商托管的软件、基础设施和平台，并通过互联网按需提供给组得所需资源（如网络、服务器、存储、应用程序级服务资源可以快速的获取和释放，使管理的工作务征管领域，通过借助云计算可以提升数据计算速度，推进税务机关的内外部涉税数据汇聚联通，进一步优化资质体系和资源配置。例如中国国家税务总局在2020年8月