审计技能实训教程（第二版） 课件 9-2：审计报告及底稿归档-审计底稿归档

项目九

审计报告及底稿归档任务二：审计底稿归档《审计软件应用》审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿形成于审计过程，反映整个审计过程。由福思特的郑和气、李丽、马方、李克、王吉等人组成的项目小组，在2023年3月31号出具审计报告，并按照福思特事务所质量控制政策和程序的规定，在审计报告日后60天内及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。课前导入4业务操作2审计工作底稿归档1审计工作底稿CONTENTS目录3任务描述Part01审计工作底稿1审计工作底稿-目的1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础。审计工作底稿注册会计师2.有助于项目组计划和执行审计工作。3.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。1审计工作底稿-目的4.便于负责督导的项目组成员履行指导、监督和复核审计工作的责任5.便于会计师事务所实施项目质量复核与检查6.便于监管机构和注册会计师协会会计师事务所实施执业质量检查审计工作底稿1

注册会计师编制审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。审计工作底稿编制要求具有审计实务经验了解审计过程了解审计准则和相关法律法规的规定了解被审计单位所处的经营环境了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题专业人士Part02审计工作底稿归档2审计工作底稿归档-性质1.删除或废弃被取代的审计工作底稿2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可4.在报告日前获取的、与项目组成员达成一致意见的审计证据审计报告日将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。完成所有必要的审计程序，取得充分、适当的审计证据并得出适当的审计结论。可变动的情况2沟通和报告相关工作底稿与治理层的沟通和报告与管理层层的沟通和报告2沟通和报告相关工作底稿审计报告经审计的财务报表2审计完成阶段工作底稿审计工作完成情况核对表错报汇总表2审计完成阶段工作底稿总结会会议纪要试算平衡表2审计计划阶段工作底稿总体审计策略对内部审计职能的评价外部专家的评价集团注册会计师的指示舞弊持续经营对法律法规的考虑关联方有关控制测试工作底稿有关实质性程序工作底稿2归档期限审计报告日档案保存截止日审计档案归档日至少保存十年60天如果注册会计师未能完成审计业务，归档日为？归档期限为审计业务中止后的60天内。那客户同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告呢？视为不同的业务，在规定的归档期限内，分别归整为最终审计档案。【单选题】下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（

）。A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

D.对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年答案：B课堂练习2归档后的变动

需要变动审计工作底稿的情形：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。审计报告日诉讼索赔刚得知最终判决结果！2归档后的变动

在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应记录的事项有：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。为什么修改或增加审计工作底稿？因为……【单选题】根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（

）。A.归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换修改的工作底稿B.在完成最终审计档案的归整后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.在审计报告归档后不能对审计工作底稿进行修改或增加D.如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员答案：D课堂练习Part03任务描述任务描述3我在这里！03:5502/fstsjzy/Default.aspx

打开审计之友的网址（PPT左下角），找到“审计档案”操作页面：

审计资料归档工作，是将项目审计或专项审计调查中取得的相关证据，按照审计档案归档的要求归集整理后形成审计档案的过程，

注册会计师对其执行的审计工作所做的完整记录，整理审计完成阶段所需的审计工作底稿，打开“审计档案”，点击“一键归档”按钮。Part04业务操作业务操作

由于在出具审计报告前，福思特审计人员已经完成了绵阳有色公司关于“初步业务活动”、“风险评估”以及按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作，取得了充分、适当的审计证据并得出适当的审计结论。所以，

李丽、郑和气等人按照福思特事务所的政策和程序，在审计报告日后60天内将审计工作底稿归整为最终审计档案。

注意，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的工作底稿。

大家在填写完上述审计工作底稿后，点击“一键归档”按钮，完成审计工作。4小结本次课程主要介绍了审计工作底稿及其归档的内容。其中，对于审计工作底