初级会计实务全书电子教案

初级会计实务全书电了•教案完整版

模块编号

案序1时间项目一、财务会计认知

及名称

任务1会计语言认知

主要内容

任务2熟知会计职业及其工作

课时2课型理论课

（一）应知目标

1.了解财务会计是怎样一种商业语言

2.了解财务会计对商业决策的影响

教学目的

（-）应会目标

刁要求

1.掌握财务会计这一商业语言的基本元素和语言规则

2.掌握会计信息使用者及会计质量要求

3.能根据会计信息质量要求判断会计信息的有用性

重点：L财务会计基本元索：

教学重点2.财务会计核算的原则。

弓难点难点：掌握会计信息使用者及会计质量要求，能根据会计信息质量要求判断会

计信息的有用性

1.提出课堂学习目标

2.课程内容

任务1会计语言认知

一、会计是什么

（-）商业活动与决策

（二）会计是一门商业语言

（三）会计语言要素

（四）会计语言规则

教学过程二、会计如何帮助商业决策

设计三、会计信息——财务报告

四、会计信息使用者及其需求

五、会计信息质信要求

（-）可靠性

（二）相关性

（三）可理解性

（四）可比性

（五）实质重于形式

（六）重要性

（七）谨慎性

（A）及时性

任务2熟知会计职业及其工作

一、会计职业

（一）会计职业

（-）会计的种类

（三）会计职业资格体系

二、会计工作

（-）会计工作的基本程序

（二）会计核算方法

（三）会计循环

3.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容。要求学生课后且习课堂内容，并预习下节

课内容。课后查阅财务会计法规、会计准则

（1）教学实施条件与内容选择：多媒体教室

备注（2）教学策略：结合经济业务案例讲解，讲练相结合，让学生有自我思考的

时间

模块编号

案序2时间项目二、货币资金

及名称

任务1库存现金核算

主要内容

任务2银行存款业务核算

邨时2课型理论课

（一）应知目标

1.熟悉库存现金管理制度

2.熟悉库存现金的使用范围

3.熟悉银行账户的设置

教学目的4.熟悉银行结算方式

与要求《二）应会目标

1.掌握库存现金业务的核算方法

2.能够登记库存现金日记账和银行存款日记账

3.能够进行银行存款业务的核算

4.能够编制银行存款余额调节表

重点：1.库存现金收支的会计处理方法

2现.金日记账的登记方法

教学重点

3.银行存款业务的会计处理方法

与难点

难点：1.现金、银行存款日记账的登记

2.编制银行存款余额调节表

1.复习上次课的内容

2.提出课堂目标

3.课程内容

任务1库存现金核算

一、库存现金概述

（-）现金使用范围

（二）库存现金限额

教学过程

《三）现金收支的规定

设计

（四）现金管理的四个原则

二、库存现金核算的账户设置

注意区别备用金的总分类核算

三、库存现金业务的账务处理

四、库存现金的清查

任务2银行存款核算

一、银行存款概述

二、银行存款核算的账户设置

三、银行存款业务的账务处理

(1)总分类账务处理：设置“银行存款”账户。

(2)序时核算：设置银行存款日记账。

四、银行存款的核对

4课.程提问

提供案例，学生讨论分析案例，并给出会计处理方法。

5.小结并布置课后作业

通过查阅资料等方式，了解出纳人员的工作内容、应具备的职业素质和能力。

Si在(1)教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

(2)教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教帅指导。

模块编号

案序3时间项目二、货币资金

及名称

任务2银行存款业务核算

主要内容

任务3其他货币资金业务核算

课时2课型理论课

（一）应知口标

熟悉其他货币资金的种类

教学目的（-）应会目标

与要求1.掌握银行存款业务的核算方法

2.能够编制银行存款余额调节表

3.掌握其他货币资金的核算方法

重点：L银行存款的会计处理方法：

数学重点2.其他货币资金的核算方法：

与难点3.编制银行存款余额调节表。

难点：其他货币资金的核算方法。

1.复习上次课的内容

2.提出课堂目标

3.课程内容

四、银行存款的核对

能根据未达账项编制银行存款余额调节表。

任务3其他货币资金核算

一、其他货币资金概述

（一）银行汇票

（二）银行本票

（三）信用卡存款

致学过程

（四）信用证保证金存款

设计

（±L）存出投负款

（六）外埠存款

二、其他货币资金核算的账户设置

企业应该按照其他货币资金的种类设置明细账。

三、其他货币资金核算的账务处理

其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、

退回余款三个阶段。

（1）办理或开立时：

借：其他货币资金——XX

贷：银行存款

(2)收到发票账单时：

借：材料采购或原材料

库存商品

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金一一XX

(3)收到多余退款时：

借：银行存款

贷：其他货币资金一一XX

4.课程提问

提供案例，学生讨论分析案例，并给出会计处理方法。

5.小结并布置课后作业

通过查阅资料等方式，了解各项其他货币资金的核算。

(1)教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

备注

(2)教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教师指导。

模块编号

案序4时间项目三、应收及预付款项核算

及名称

主要内容任务1应收票据业务核算

课时2课型理论课

(―)应知目标

1.了解票据的种类

2.熟悉票据核算流程

教学目的

(二)应会目标

与

1.掌握带息票据的核算方法

要求

2.掌握不带息票据的核算方法

3.掌握票据贴现的计算该方法和会计核算方法

4.掌握票据到期的核算方法

重点：1.带息票据和不带息票据的会计核算方法

教学重点

2.票据贴现值和贴现息的计算方法和会计处理方法

与

3.票据到期的核算方法

难点

难点：票据贴现值和贴现息的计算方法和会计处理方法

1.第习上次课的内容

2.提出课堂目标

3.课程内容

任务1应收票据核算

一、应收票据概述

商业汇票的分类

二、应收票据核算的账户设置

为便于管理和分析情况，企业应设置“应收票据备查簿”。

三、应收票据核算的账务处理

教学过程

<1)应收票据的初始计量

设“

(2)不带息票据的核算方法

(3)带息票据的核算方法

(4)应收票据到期H的确定

(5)应收票据账面价值的确定

(6)票据贴现的计算和会计处理

4.课程提问

提供案例，学生讨论分析案例，并给出会计处理方法。

5.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容。要求学生课后且习课堂内容，并预习下

节课内容。课后查阅企业票据业务的案例。

<1)教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

备注

(2)教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教师指导。

模块编号

案序5时间项目三、应收及预付款项核算

及名称

任务2应收账款核算

主要内容

任务3预付账款及其他应收款核算

课时2课型理论课

(-)应知目标

1.了解现金折扣的布T关概念

教学目的2.了解应收账款管理制度

与(二)应会目标

要求1掌.握应收账款业务的核算方法

2掌.握预收账款业务的核算方法

3掌.握其他应收款业务的核算方法

教学重点

重点：应收账款、侦收账款、其他应收款业务的核算方法

与

难点：现金折扣条件下应收账款业务的会计处理方法

碓点

1.复习上次课的内容

2.提出课堂目标

3课.程内容

任务2应收账款核算

一、应收账款概述

>应收账款的入账时间：确认收入时

>应收账款的入账价值：总价法

(1)货款：(2)增值税销项税额：(3)代垫运杂费等。

应收账款的初始计量

教学过程<-)商业折扣

设计(二)现金折扣

商业折扣与现金折扣的比较

总价法与净价法

<1)应收账款管理制度。

(2)应收账款业务的核算方法。

<3)预收账款业务的核算方法。

(4)其他应收款业务的核算方法。

二、应收账款核算的账户设置

三、应收账款业务的账务处理

任务3预付账款及其他应收款核算

一、预付账款及其他应收款概述

<-）预付账款

（二）其他应收款

二、预付账款及其他应收款的账户设置

三、预付账款及其他应收款的账务处理

（一）预付账款业务

（二）其他应收款业务

4.课程提问

提供案例，学生讨论分析案例，并给出会计处理方法。

5.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容。要求学生课后第习课堂内容，并预习下

节课内容。课后查阅企业应收账款管理的案例。

（1）教学实施条件与内容选择：多媒体教室

备注

（2）教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教师指导。

模块编号

案序6时间项目三、应收及预付款项核算

及名称

主要内容任务4应收款项减值核算

课时2课型理论课

＜—)应知目标

1.了解坏账的有关概念

教学目的2.了解应收账款管理制度

与3.熟悉坏账准备的计提原则和方法

要求(二)应会目标

1.掌握应收账款业务期末计价方法

2.掌握坏账准名的计算方法和会计处理方法

教学重点

重点：坏账准备的计算方法和会计处理方法

与

难点：坏账准备的计算方法和会计处理方法

难点

1.第习上次课的内容

2.提出课堂目标

3.课程内容

任务4应收款项减值核算

一、应收款项减值概述

坏账的确认：

坏账的处理方法，即直接转销法和备抵法；

坏账的计提方法。

教学过程

二、应收账款减值的账户设置

设计

＞坏账准备

＞资产减值损失

三、应收账款减值的账务处理

4.课程提问

提供案例，学生讨论分析案例，并给出会计处理方法。

5.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容。要求学生课后复习课堂内容，并预习下

节课内容。课后杳阅企业坏账业务处理的案例。

(1)教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

备注

(2)教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教帅指导。

案序7时间模块编号项目四、存货核算

及名称

主要内容存货的确认和计量、原材料按实际成本法核算

课时2课型理论课

（-）应知目标

1.了解存货的概念

2.了解存货的确认条件

3.了解存货的种类、特点

4.掌握存货的成本构成及计量

5.掌握实际成本法的概念

教学目的6.了解按实际成本计价的方法原理

与（二）应会目标

要求1.能对存货做出恰当的分类

2.能够识别资产负债表存货项目的构成内容

3.正确判断存货的来源

4.掌握存货成本构成

5.能够准确计量存货的初始入账价值

6.掌握原材料按实际成本法核算

7.当贷款支付时间与材料入库时间不同步时，能区分并做出正确的账务处理

数学重点

重点：存货成本构成

与

难点：原材料按实际成本法核算

难点

1.复习上次课的内容

2.提出课堂目标

3.课程内容

课堂导入：存货的确认

任务1原材料核算

一、原材料概述

二、原材料采用实际成本核算

敢学过程

（-）外购原材料实际成本构成

设计

＞采购成本、加工成本、其他成本

＞相关税费

＞其他可直接归属于存货采购的费用

（二）原材料采用实际成本或算的账户设置

＞原材料

＞在途物资

（三）原材料采用实际成本废算的账务处理

1.外购原材料

<1）发票账总与材料同时到达

（2）发票账单已到、材料未到

（3）材料已到、发票账单未到

<4）采用预付货款的方式采购材料

4课.程提问

提供案例，学生讨论分析案例，并给出会计处理方法。

5.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容。要求学生课后复习课堂内容，并预习下

节课内容。

（1）教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

v攵fry注±

（2）教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教师指导。

模块编号

案序8时间项目四、存货核算

及名称

主要内容发出材料的计价方法、原材料计划成本法业务核算

课时2课型理论课

(―)应知目标

1.熟悉发出材料的计价方法

2.掌握计划成本法的概念

3.熟悉按计划成本计价的方法原理

4.了解采购原材料货款支付时间与入库时间不一致的几种情况

教学目的

5.掌握采购材料须交纳的增值桎进项税

与

6.了解赊购的几种常见方式

要求

(二)应会目标

1.能够区分材料采购不同核算方法下开设的账户

2.掌握原材料计划成本法核算

3.当货款支付时间与材料入库时间不同步时，能区分并做出正确的账务处理

4.能对不同方式下的赊购原材料做出会计处理

教学重点

重点：发出材料的计价方法、原材料计划成本核算方法。

与

难点：原材料计划成本核算方法。

难点

1.复习上次课的内容

2.提出课堂目标

3.课程内容

一、发出原材料

(1)个别计价法

(2)先进先出让

(3)月末一次加权平均法

教学过程

<4)移动加权平均法

设计

各种存货计价方法的影响及选择

二、发出原材料的账务处理

三、原材料采用计划成本核算

(-)原材料采用计划成本核算的账户设置

(-)原材料采用计划成本核算的账务处理

>计算材料成本差异率

4.课程提问

提供案例，学生讨论分析案例，并给出会计处理方法。

5.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容。要求学生课后更习课堂内容，并预习下

节课内容。

<1)教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

备注

(2)教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教帅指导。

模块编号

案序9时间项目四、存货核算

及名称

主要内容任务2周转材料核算1带格式的：字体颜色：门动设世

课时2课型理论课

(一)应知目标

1.掌握周转材料的概念

2.掌握周转材料的种类

3.了解周转材料的特点

教学目的

4.理解包装物的概念及范围

与

5,理解低值易耗品的概念及范围

要求

(-)应会目标

1.掌握周转材料采购过程中涉及的会计账户

2.用计划成本法对周转材料采购进行会计处理

3.用实际成本法对周转材料采购进行会计处理

教学重点

与周转材料的核算方法

难点

1.复习上次课的内容

2.提出课堂目标

3.课程内容

任务2周转材料核算

一、周转材料概述

周转材料一一包装物

周转材料一一低值易耗品

二、周转材料核算的账户设置

教学过程三、周转材料核算的账务处理

设计(-)周转材料的摊销

>一次转销法

>五五转销法

(-)周转材料的出租与庄售

包装物一一随同产品出售

①单独计价——其他业务

②不单独计价一一销售费用

包装物桶出租或出借(价值多次转移)

①出租一一其他业务

②出借——销售费用

4课.程提问

提供案例，学生讨论分析案例，并给出会计处理方法。

5.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容。要求学生课后夏习课堂内容，并预习下

节课内容。

(1)教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

备注

(2)教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教师指导。

模块编号

案序10时间项目四、存货核算

及名称

（常格式的：字体颜色：自动设豆

主要内容任务3委托加工物资核算

课时2课型理论课

（一）应知目标

1.委托加工物资的计价

2.掌握委托加工物资实际成本的确定

教学目的

3.掌握委托加工物资应设置的账尸及账务处理过程

与

（二）应会目标

要求

1.掌握委托加工物资的核算方法

2.能够对委托加工物资的实际成大进行相应的计算

3.能够对委托加工物资进行相应的账务处理

教学重点重点：委托加工物资的核算方法

与难点：1.增值税的处理

难点2.消费税的处理

1.更习上次课的内容

2.提出课堂目标

3.课程内容

任务3委托加工物资核算

一、委托加工物资概述

二、委托加工物资核算的账尸设置

三、委托加工物资核算的账务处理

（-）拨付委托加工物资

借：委托加工物资

教学过程贷：原材料或库存商品

设计（-）支付加工错、增俏税等

借：委托加工物资

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（三）加工完成收回加工物资

借：库存商品或原材料

贷：委托加工物资

＞缴纳消费税的处理

（1）委托加工的物资收回后直接用于销售的

借：委托加工物资

贷：应付账款

银行存款

（2）委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的

借：应交税费一一应交消费税

贷：应付账款

银行存款

4课.程提问

提供案例，学生讨论分析案例，并给出会计处理方法。

5.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容。要求学生课后夏习课堂内容，并预习下

节课内容。

（1）教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

爸注

（2）教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教师指导。

模块编号

案序11时间项目四、存货核算

及名称

主要内容任务4库存商品核算1带格式的：字体颜色：门动设世

课时2课型理论课

（一）应知目标

教学目的1.库存商品的种类

与2.商品流通企业库存商品的计价方法

要求（二）应会目标

掌握库存商品的核算方法

教学重点重点：库存商品的核算方法

与难点：1.商品流通企业库存冏品的计价力法

难点2.库存商品业务的核算

1.复习上次课的内容

2.提出课堂目标

3.课程内容

任务4库存商品核算

一、库存商品概述

二、库存商品核算的账户设置

三、库存商品核算的账务处理

（一）工业企业库存商品核算

1.商品验收入库的会计处理

借：库存商品

贷：生产成本一一基本生产成本

教学过程

工业企业的库存商品主要指产成品，一般按实际成本进行核算。

设计

2.库存商品发出的会计处理

（1）对于已实现偌住的产品，在结转其偌售成本时

借：主营业务成本

贷：库存商品

<2）对于尚未实现销售，即未满足收入确认条件但已发出商品的

①发出时

借：发出商品

贷：库存商品

②满足收入确认条件时

借：主营业务成本

贷：发出商品

（二）商品流通企业库存商品

1.毛利率法

2.售价金额核算法

以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。

>采购商品时：

借：在途物资

应交桎费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付票据等

>收到商品验收入库时

借：库存商品（售价）

贷：在途物资（进价）

商品进销差价

>企业销售发出的商品，平时结转销售成本忖可按商品售价

结转。

借：生营业务成本（售价）

贷：库存商品（售价）

>月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应

分摊的进销差价。

借：商品进销差价

贷：主营业务成本

4.课程提问

提供案例，学生讨论分析案例，并给出会计处理方法。

5.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容。要求学生课后且习课堂内容，并预习下

节课内容。

（1）教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

备注

（2）教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教师指导。

+

模块编号

案序12时间项目四、存货核算

及名称

（带格式的：字体颜色：自动放所

主要内容，存货的清查和期末计价业务核算

课时2课型理论课

（―）应知目标

1.存货数量的盘存方法

2.存货盘盈盘亏的处理原则

教学目的

3期.末存货价值的确定

与

（-）应会目标

要求

1.掌握存货盘盈、盘亏的核算方法

2.掌握存货期末计价的力法和核。力法

3.掌握存货跌价准备的核算方法

教学重点重点：1.存货盘盈盘亏原因分析及账务处理

与2.存货减值的核算

旌点难点：存货可变现净值的确定

1.复习上次课的内容

2.提出课堂目标

3.课程内容

任务5存货清查核算

一、存货清查概述

＞实地盘存制与永续盘存制比较

二、存货清查的账户设置

三、存货清查的账务处理

1.存货盘盈

教学过程（1）批准前

设il借：存货

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

2.存货盘亏

（1）批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：存货

（2）批准后

A.属于自然损耗产生的定额内损耗

借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

B.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损

借：存货

其他应收款

管理费用

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

C.属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损

借：存货

其他应收款——保险公司

营业外支出

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

任务6存货减值核算

一、存货减值概述

＞可变现净值的确定

＞计提范围

＞特殊情况

＞核算方法

二、存货减值核算的账户设置

三、存货减值核算的账务处理

1.成本高于可变现净值时不需进行调整：

2.成本高丁•可变现净值则必筑在当期确认存货跌价损失，并进行有关的

账务处理。

1）期末提取存货跌价准备时：

借：资产减值损失一一计提的存货跌价损失

贷：存货跌价准备

2）以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢

豆，弁在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失一一计提的存货跌价损失

①如果存货为用于出售的库存商品；

②如果存货为用于出售的原材料，则只需将原材料的成本与根据材

料本身的估计售价确定的可变现净值相比计提跌价准备；

③如果存货为用于生产的原材料，则应当将原材料与其所生产的产

成品的期末价值减损情况联系起来。

A.用原材料生产的产成品的可变现净值预计高于产成品的成本，则

原材料应当按照原材料成本计量：

B.假设用原材料生产的产成品的可变现净值预计低于产成品的成

本，则原材料应当按照原材料的可变现净值计量，此时存在''至完

工估计将要发生的成本”的问题

4课.程提问

思考存货盘盈的原因：思考存货盘亏的原因：冲回的存货跌价准备能够超过

原先计提的存货跌价准备。

5.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容。要求学生课后复习课堂内容，并预习下

节课内容。

（1）教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

备注

（2）教学策略：结合经济业务案例讲解，学生讨论，教师指导。

模块编号及名项目五、金融资产核

案序13时间

称算

主要内容任务一交易性金段资产核算

课时2课型理论课

（一）应知目标

1.了解金融资产的分类

2.理解交易性金融资产的基本知识

教学目的

3.理解交易性金融资产的计价

与

4.掌握交易性金融资产的核算

要求

《二）应会目标

1.会分辨什么样的业务属于交易性金融资产业务

2.能对交易性金融资产的日常业务做出准确的业务处理

教学重点重点：金融资产的概念及分类、交易性金融资产核算

与难点：对交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产概念的理解

难点和确认

1.提出课堂目标

2.课程内容

金融资产的概念及分类

任务1交易性金融资产核算

一、交易性金融资产概述

二、交易性金融资产核算的账户设置

＞交易性金融资产

＞公允价值变动损益

＞投资收益

交易性金融资产的计量

教学过程＞公允价值

设计＞交易帮用

三、交易性金融资产核算的账务处理

（-）取得交易性金融资产

借：交易性金融资产一成本（公允价值）

投资收益（发生的交易光用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：其他货币资金一一存出投资款

（二）持有交易性金融资产

1.宣告发放的现金股利或分期付息、一次还本债券按票面计息时：

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例）

应收利息（资产负债表计算的应收利息）

贷：投资收益

2.公允价值变动时：

（1）公允价值上升

借：交易性金融资产一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（2）公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产一公允价值变动

（三）出售交易性金融资产

借：其他货币资金一一存出&资款

贷：交易性金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

贷：投资收益

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

3课.程提问

给出业务资料，让学生分析属于什么类别的金融资产。

4课.堂练习

5.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容，布置作业

（1）教学实施条件与内容选择：多媒体教室.

备注（2）教学策略：结合经济业务案例讲解，讲练相结合，让学生有自我思考

的时间。

模块编号及项目五金融资产

案序14时间

名称核算

主要内容任务二持有至到期投资核第

课时2课型理论课

（一）应知目标

L理解持有至到期投资的确认（概念和特征）

教学目的

2.理解持有至到期投资的计价

与

3.理解持有至到期投资的减值

要求

（二）应会目标

掌握持有至到期投资的核算

重点：L持有至到期投资确认及痔点

教学审点

2.持有至到期投资核算

与难点

难点：持有至到期投资利息调整的理解和摊销

1.更习上次课的内容

交易性金融资产的计量属性？“公允价值变动损益”账户性质是什

么？核算内容是什么？

2.提出课堂目标

3.课程内容

任务2持有至到期投资核算

一、持有至到期投资概述

＞持有至到期投资的确认

＞持有至到期投资的计量

二、持有至到期投资的账户女置

＞持有至到期投资

＞持有至到期投资减值准备

三、持有至到期投资的账务处理

教学过程

（一）取得持有至到期投资

设计

借：持有至到期投及一一成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：其他货币资金一一存出投资款

（二）持有•持布•至到期投资

1.持有至到期投资的债券利息收入

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

持有至到期投资一一应计利息（到期时一次还本付息债券按票面

利率计算的利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的

利息收入）

持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）

＞摊余成本

2.持有至到期投资的减值

借：资产减值损失一一计提的持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资减值准备

（三）持有至到期投资的处置

借：其他货币资金一一存出投资款

贷：持布T至到期投资——成本

贷或借：持有至到期投资一一利息调整

投资收益（差额，也可能在借方）

4.课程提问

债券实际利率是否等于债券票近利率？债券持有期间投资收益如何计算

确定？

5.课堂练习

6.小结并布置课后作业

总结本堂课内容，预习下节课内容，布置作业。

（1）教学实施条件与内容选择：多媒体教室。

备注（2）教学策略：结合经济业务案例讲解，讲练相结合，让学生有自我思

考的时间。

项目五金融资

案序15时间模块编号及名称

产核算

主要内容任务三可供出售金融资产核算

课时2课型理论课

（―）应知目标

1.理解可供出售金融资产的确认

数学目的

2.理解可供出售金融资产的计价

与

3.理解可供出售金融资产的减值

要求

（二）应会目标

掌握可供出售金融资产的核算

数学重点

重点：可供出售金融资产计价、核算

与

难点：可供出售金融资产暂时性下跌和非暂时性下跌的核算

难点

1.复习上次课的内容

持有•至到期投资投资收益是如何确认的？

2.提出课堂目标

3.课程内容

任务3可供出售金融资产核算

一、可供出售金融资产概述

二、可供出售金融资产账户谀置

＞可供出售金融资产

＞其他综合收益

三、可供出售金融资产账务处理

（-）取得可供出售金融资产

借：可供出售金融资产一一成本（取得价值与相关费用之和）

教学过程

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

设计

贷：其他货币资金一一存出投资款（或银行存款）

借或贷：可供出售金融资产——利息洌整（差额）

（二）持有可供出售金融资产

1.资产负债表日确认其债券利息收入

借：应收利息（分期付息、一次还本）

可供出售金融资产一应计利息（一次还本付息）

贷：投资收益（按其推余成本和实际利率计算）

借或贷：可供出售金融资产一一利息调整（差额）

2.在资产负债表日反映其公允价值变动

（1）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值，

则按其差额：

借：可供出售金融资产一一公允价值变动

贷：其他综合收益一一可供出售金融资产公允价值变动

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值，则作与

上述相反的会计分录。

（2）资产负债表日，可供山售金融资产公允价值发生了较大幅度的下

降或下降趋势为非暂时性时,可认定为可供出售金融资产发生了减值，应当

将应减记的金额作为资产减值损矢处理，同时直接冲减可供出售金融资产或

计提相应的资产减值准备。

借：资产减值损失（应减记金额）

贷：其他综合收益（原计入其他综合收益的累计损失金额）

可供出售金融资产——减值准备（差额部分）

＞对于已确认减值损失，在随后公允价值上升且客观上与确认原

减值损失事项有关的：

借：可供出售金融资产——减值准备（原已确认的减值损失范围内按已

恢豆的金额）

贷：资产减值损失

＞但可供出售金融资产为股票等权益工具投资时：

借：可供出售金融资产——减值准备（原已确认的减值损失范闱内按已

恢复的金额）

贷：其他综合收益

（三）出售可供出售金融资产

借：其他货币资金一一存出投资款（实际收到的金额）

贷：可供出售金融资产-成木、公允价值变动、利息调整、应计

利息（账面余额）

借或贷：投资收益

同时：借或贷：其他综合收益

贷或借：投资收益

4课.程提问

比较可供出售金融资产、交易性金融资产的核算。

5.课堂练习

6.小结并布置课后作业