工会会计制度讲解课件

新工会会计制度

讲解

省总工会财务部

1工会会计制度讲解《工会会计制度》

《工会预算管理办法》

《基层工会经费收支管理办法》2工会会计制度讲解《工会会计制度》主要内容：（一）新制度的变化（二）会计科目及核算（三）会计报表（四）新旧会计制度衔接3工会会计制度讲解1、会计制度的等级不同全总→财政部《工人日报》（2009-06-26）

——财政部颁布新《工会会计制度》工会会计行为有了“国标”各级工会和各级财政部门共同贯彻执行

——财会[2009]7号

——全国、省市级工会财政共同学习培训4工会会计制度讲解2、核算基础不同将原制度的“收付实现制为基础”改为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”（第十条）P1——不属于本级的经费，列入应付款项。如各级工会间对工会经费、建会筹备金、回拨补助的核算，税务代收工会经费的核算，财政对工会的各项补助、应付个人的各项支出的核算都采取了权责发生制。

——固定资产折旧辅助账（直线法）P215工会会计制度讲解3、预算管理范围不同大财务观（全面预算管理）“大收入”——将政府财政性资金、企业行政资金和工会经费全部纳入预算管理“大支出”——财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映，符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、决算的要求6工会会计制度讲解4、突出维权工作的力度不同在维护职工权益方面

——支出新设“维权支出”科目，核算包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费等。在维护工会干部权益方面

——净资产的专用基金中新设“权益保障金”7工会会计制度讲解《企业工会主席合法权益保护暂行办法》（总工发［2007］32号）——第十条县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会10万元，年末结余滚存下一年度使用。（一）提取时：借：专用基金——权益保障金贷：维权支出——其他维权支出（二）接受社会募集、捐赠时：借：现金或银行存款贷：专用基金——权益保障金（三）发放时：借：专用基金——权益保障金贷：现金或银行存款8工会会计制度讲解5、对财政性资金和基建工程项目核算办法不同按照国库集中支付核算要求，新设

“零余额账户用款额度”（111）和“财政应返还额度”（112）两个科目。为加强工程项目的全过程监督管理，新设

“在建工程”（161）和“在建工程占用资金”（302）两个科目。9工会会计制度讲解6、会计报表不同使用对象扩大——在原制度规定的“各级工会领导、上级工会”的基础上增加了“其他会计报表使用者”，满足财政、税务、审计、捐赠者的信息使用并接受其监督检查（李德涛）。《资产负债表》和《企业会计准则》保持了一致，取消了收入和支出栏。不再分基层工会和县以上工会报表10工会会计制度讲解

2009年10月8日，“公共预算观察志愿者”--深圳君亮资产管理公司员工李德涛通过“广州财政网”向广州市财政局提出了政府部门预算公开的在线申请，要求公开广州市2009年本级部门预算。收到李德涛的申请后，广州市财政局局长张杰明作了批示：“凡属于政务公开的资料，均请提供给来函人。另外我希望今后这类政务公开资料，能够直接从我局网站上查到。要改变那种不愿让外界了解我们工作的传统观念。”之后，广州市将全部114个政府部门的财政预算在网络上进行了公布，这是国内城市第一次在网络上将政府“账本”完全“晒”在了阳光下。自此，过去只有人大代表才能了解到的每月政府收支情况，普通的广州市民也可以在网上查到。而上海市财政局对李德涛的申请，回复中说他们所要求获取的信息属于“国家秘密”，因而“不予公开”。11工会会计制度讲解1、实行国库集中支付核算2、借出款、其它应收款3、库存物品4、投资5、固定资产6、代管经费7、拨缴经费收入8、行政支出9、资本性支出

12工会会计制度讲解1、实行国库集中支付核算

例1：某工会年初收到财政批复的预算，厂务公开办经费100000元。①收到财政年度预算批复时，不作会计分录；②工会向财政申请用款计划，其中授权支付10000元，直接支付80000元；申请用款计划时，不作会计分录；③财政批复了工会的用款计划，授权支付10000元，直接支付80000元；借：零余额账户用款额度

10000

贷：政府补助收入10000直接支付的额度不作会计分录。13工会会计制度讲解④零余额账户用款额度的使用：支取备用金5000元借：现金

5000

贷：零余额账户用款额度

5000报销厂务公开办人员出差费用5000元借：行政支出—商品和服务支出

5000

贷：现金

500014工会会计制度讲解⑤直接支付额度的使用:厂务公开办召开工作会议费用50000元，会议承办单位或场所开据发票，工会提交直接支付申请，财政审核并同意支付，工会收到银行的支付证明借：业务支出—会议费

50000

贷：政府补助收入5000015工会会计制度讲解⑥到了年末，零余额账户用款额度余额5000元，直接支付额度余额30000元，年度预算余额10000元；借：财政应返还额度—授权支付

5000

贷：零余额账户用款额度

5000借：财政应返还额度—直接支付

40000

贷：政府补助收入—厂务公开办经费

4000016工会会计制度讲解⑦第二年初，财政恢复工会用款额度借：零余额账户用款额度

5000

贷：财政应返还额度

5000直接支付额度不作账务处理，实际用款时：如：厂务公开办购办公用品3000元借：行政支出—商品与服务支出

3000

贷：财政应返还额度—直接支付

300017工会会计制度讲解2、借出款（121）、其它应收款（135）

——“借出款”是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。（转入“补助下级支出”、“事业支出”）18工会会计制度讲解“其它应收款”——逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，记入“其他支出”，核销的呆账，应保留备查账簿中登记。呆账处理原则：

——由本级工会决定，报上级工会财务部门备案；

——“分清责任，账销债留”，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。

——对造成借款呆账损失的单位，一般应停止借款。

——已核销又收回的，记入“其他收入”。19工会会计制度讲解3、库存物品（141）核算范围：日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。(原大宗)取得计价：购入——实际支付的价款调拨或捐赠——公允价值或实际凭据发出计价：先进先出法、加权平均法、个别计价法库存物品每年至少盘点一次。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入20工会会计制度讲解4、投资（151）①原制度的“有价证券”，并入“投资”中核算：借：投资—国债

贷：银行存款同时：借:结余

贷：投资基金原制度：借：有价证券—国债

贷：银行存款21工会会计制度讲解②对外投资时账务处理：例1：某工会对外投资100万元，每年收益30万元，5年后收回110万元。投资时：借：投资—xx项目

100万元

贷：银行存款

100万元同时：借：结余

100万元

贷：投资基金

100万元

22工会会计制度讲解收到收益时：借：银行存款

30万元

贷：投资收益

30万元收回投资时：借：银行存款

110万元

贷：投资—xx项目

100万元

投资收益

10万元同时：借：投资基金

100万元

贷：结余

100万元

23工会会计制度讲解例2：某工会将一座闲置的房产对外投资，房产账面价100万元，评估价150万元。借：投资—xx项目

150万元

贷：投资基金

150万元借：固定基金

100万元

贷：固定资产

100万元

24工会会计制度讲解例3：某工会将一些库存物品对外投资办商场，物品账面价5万元，评估价8万元。借：投资—xx项目

80000

贷：库存物品

50000

投资基金

30000同时：借：结余

50000（库存物品账面价）

贷：投资基金

5000025工会会计制度讲解③投资出现损失，报经批准认定确定无法收回，要进行呆账处理，保留备查账薄，对投资失误要追查责任。如果重新收回，记入“其他收入”，收回实物，要重新评估，按公允价值入账。例4：如果例3中库存物品投资损失，则：经报批后：借：投资基金

80000

贷：投资

80000后来又收回公允价值2万元的库存物品，则：借：库存物品

20000

贷：其他收入2000026工会会计制度讲解5、固定资产（162）标准：一般设备500元，专用设备800元。计价：——购入、有偿调入：买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等

——自行建造：实际发生的全部支出

——无偿调入、接受捐赠：公允价值

——改建、扩建：净增值部分计入

——修理费用：直接计入当期支出

——盘盈：公允价值

清查盘点——每年至少全面盘点一次27工会会计制度讲解6、代管经费（231）新制度核算范围：“党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等”。原制度核算范围：“不属于本单位收入的大宗经费。如基层工会收到行政拨给代管的职工福利费，劳动竞赛经费等，县以上工会收到财政拨给代管的工会离退休费，疗养事业补助费，劳模会议费等。代管资金数额较大且临时性的，通过“暂存款’科目核算”。28工会会计制度讲解7、拨缴经费收入（402）例：工会收到行政拨给的工会经费10万元（2%部分）；借：银行存款10万元贷：拨缴经费收入6万元应付上级经费-省公司3万元应付上级经费-所在地1万元29工会会计制度讲解8、行政支出（504）二级科目按财政收支分类改革的要求重新设置：——工资福利支出：专职和聘用人员的工资、津补贴、奖金、社会保障费、伙食补助费等。——商品和服务支出：办公费、水电费、物业管理费、交通费、差旅费、招待费、购置费（达不到固定资产标准的，原制度5万元以下）等。——对个人和家庭的补助：离退休（职）费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。

——其他行政支出

30工会会计制度讲解支出人员经费时：借：行政支出贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入等科目同时，借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入等科目贷：银行存款零余额账户用款额度等科目31工会会计制度讲解9、资本性支出（505）核算内容：增加“信息网络购建”，并对二级明细科目作出了规定。

——房屋建筑物购置

——办公设备购置（纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出）

——专用设备购置

——交通工具购置

——大型修缮（少量的维修费在行政支出核算）

——信息网络购建（计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，不符合固定资产标准的在库存物品核算）

——其他资本性支出32工会会计制度讲解报表编制说明

1、资产负债表变动说明①资产负债表至少编制月度、年度报表。②资产负债表不再反映报告期的收支情况（取消结账前报表），不要求每个报告期都要进行收支的结转。收支科目未结转的中期（月、季、半年）资产负债表，平衡关系出现差额，必须和《收入支出表》一起报出，并进行综合分析，才能体现平衡关系：

《资产负债表》《收入支出表》差额资产＞负债＋净资产收入＞支出相等资产＜负债＋净资产收入＜支出相等33工会会计制度讲解2、收入支出表说明

①本表反映工会某一会计期间全部收入、支出和结余的情况。工会至少应当编制月度、年度收入支出表，可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。

②编制年度收入支出表时，将表头中的“

年

月”改为“

年度”；并将“本月数”栏改为“本年数”栏，将“本年累计数”栏改为“上年数”栏。34工会会计制度讲解新旧会计制度衔接的处理

1、在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查：①对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准后，进行账务处理，同时建立准确的固定资产明细账与库存物品明细账；②对往来款项进行全面清理，对账龄在三年以上的确实无法解决的往来款项按照全总的呆坏账处理意见处理，同时在备查账上要登记。

③代管经费——结余。35工会会计制度讲解2、按原制度编制2009年度决算报表3、新旧会计制度科目过渡根据2009年年末资产负债表的期末数并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。

新旧科目余额对照表结转法：《新旧会计科目余额衔接表》JS36工会会计制度讲解《工会预算管理办法》

（一）主要内容：（二）预算编制：《关于工会财务管理规范化建设的意见》

工财字[2009]60号（征求意见稿）

37工会会计制度讲解（一）财务会计机构和人员规范

1、按照《会计法》、《会计基础工作规范》以及全国总工会的有关规定设置财务会计机构、配备业务素质相适应的会计人员。（1）省、市级工会建立财务会计机构。（2）县级工会有条件的设立会计机构。不设会计机构的，在有关机构中设立专职财会人员，并指定会计主管人员。（3）基层工会根据需要设立财务工作委员会或财务委员，设立专职或兼职财会人员。大型基层工会设立会计机构；中型基层工会设立会计机构或设专职财会人员；小型基层工会设专职财会人员或聘请兼职财会人员。2、设置会计人员工作岗位并明确工作职责。3、会计人员的任免符合法定手续。会计人员调动或离职，按照国家有关规定办理交接手续。4、会计工作人员持有会计从业资格证书，每年接受继续教育培训。38工会会计制度讲解（二）内部财务会计管理制度规范

5、建立健全内部财务会计管理制度。主要包括：收支预决算制度、现金和银行存款管理制度、票据管理制度、债权债务管理制度、岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、财产清查制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度、会计档案管理制度、财务会计人员管理制度等。39工会会计制度讲解（三）预算、决算管理规范

6、严格遵守国家《预算法》等法律法规以及《工会预算管理办法》。7、县和县以上工会要按照《工会预算管理办法》编制工会经费预算；按照政府财政部门的要求编制部门预算。基层工会要按照《工会预算管理办法》和《基层工会经费使用管理办法》的规定，编制工会经费预算。8、依法取得的各项收入全部列入预算。9、一切开支均在经批准的预算内执行。调整或追加预算，按规定程序申请、审批。10、年度预算、决算按照规定程序审核、报批。40工会会计制度讲解（四）会计质量规范

11、按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《工会会计制度》等规定建账。12、原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等符合国家有关规定和工会会计制度的要求。13、记账凭证内容、填制方法、所附原始凭证、更正错误方法等符合国家有关规定和工会会计制度的要求，经有关人员签章，字迹清楚，装订整齐。14、总账、明细账、日记账的设置、启用、登记、结账、错误更正方法符合国家有关规定和工会会计制度，记账及时，文字规范，设有必要的备查账簿。15、没有“小金库”或账外设账行为。16、账证、账账、账实相符。现金和银行存款日记账按日逐笔顺序登记，结出余额，银行存款账与银行对账单及时核对、经调整无误。17、按照《工会会计制度》的规定，根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制会计报表。18、财务报告数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，并经工会主席、财务负责人审阅并签章。

41工会会计制度讲解（五）结算管理规范

19、按照《工会法》和中国人民银行《关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知》（银发【2006】71号）的有关规定，开立银行账户，实行工会经费独立核算。20、现金管理符合《现金管理暂行条例》；银行存款管理符合《人民币银行结算账户管理办法》；支付结算符合《支付结算办法》。21、没有下列违反人民币银行结算账户管理规定的行为：擅自多头开设银行结算账户；将单位款项以个人名义在金融机构存储；出租、出借银行账户。42工会会计制度讲解（六）内部控制规范22、按照不相容职务相分离的原则，明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。23、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。24、建立严格的授权批准制度，明确授权批准的范围、权限、程序、责任和相关控制措施。25、重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。26、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。43工会会计制度讲解（七）票据管理规范27、发票、收据等原始凭证由财务部门统一领购，由不直接经办货币资金收付的人员保管。28、发票、收据做到手续清、账目清、责任清；使用专柜、专账、专表；防火、防盗、防霉烂损毁、防虫蛀鼠咬、防丢失；不准相互转借、转让，不准出现账实不符现象，不准擅自调账，不准擅自处理空白联和其它质量残次的无效联，不准在存放库房内违章堆放其它物品。29、银行票据明确购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，设置登记簿进行记录。44工会会计制度讲解（八）档案管理规范

30、会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料按照国家有关规定，定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续。45工会会计制度讲解1、框架结构——共八章48条

第一章总则（7）第二章预算管理职权(3)第三章预算收支范围(1)第四章预算编制与审批(15)第五章预算的执行与调整(9)第六章决算（6）第七章监督（4）第八章附则（3）46工会会计制度讲解2、主要条款解读：

第二条工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划,是收好、管好、用好工会经费的重要手段,是工会财务管理的重要内容。各级工会必须按照本办法办理工会预、决算。47工会会计制度讲解

第三条根据“统一领导,分级管理”的工会财务管理体制,工会预算一般分为五级管理,即:全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会。预算管理实行下管一级的原则。建立乡镇（街道）工会的地方，省级以下预算管理级次由省级总工会根据本地实际情况确定后，报全国总工会备案。经全国总工会批准独立管理经费的中华全国铁路总工会、中国民航工会全国委员会、中国金融工会全国委员会，其预算管理级次由各自产业工会确定后，报全国总工会批准。48工会会计制度讲解

第十二条工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。第十三条工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制。本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。第二十条各级工会用部分结余经费投资时,必须进行可行性经济分析论证,提出书面报告,报职能部门审核，工会委员会(或常委会)讨论通过后,方可列入预算。49工会会计制度讲解

第二十五条各级工会的本级预算草案,由各级工会财务部门编制，经工会委员会(或常委会)讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。上一级工会有权提出修订预算的意见和要求,下级工会根据提出的意见和要求调整预算。

第二十七条各级工会预算由本级工会委员会(或常委会)组织执行,具体工作由本级工会财务部门负责。

50工会会计制度讲解

第三十四条各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。

第三十五条各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同。

51工会会计制度讲解

第四十三条各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。第四十四条各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效考评制度。

工会经费收支预决算编报要求及表格

预决算收支表金额单位一律用“元”，小数点后保留两位。52工会会计制度讲解1、根据：①有关政策法规——行政性支出（16、33）②上级工会要求——拨缴经费收入③预算编制原则——收支平衡（重大项目当年可赤字）④年度工作计划——项目支出预算

53工会会计制度讲解2、程序：（预算草案）财务部门——委员会（或常委会）讨论——经审会审查——上一级工会审批或备案54工会会计制度讲解3、要求：①报表格式②表中“编制依据及说明”（定额标准及计算公式）③预算说明书（有数据、有情况、有分析）④封面及报表盖章（公章、有关人员名章）

JS

55工会会计制度讲解《基层工会经费收支管理办法》（一）主要变化（二）主要内容56工会会计制度讲解（一）主要变化

①将《基层工会经费管理使用办法》改为《基层工会经费收支管理办法》②增加“工会经费收入范围”，使《办法》更加完整——明确基层工会的经费收入来源③增加“依法收缴原则”，强调依法收缴经费。④强化预算管理和民主管理条款——工会经费收支管理原则第3、7条

⑤突出了对工会重点工作资金投入情况的反映——增设了“维权支出”科目，全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法律援助、劳动争议调处、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。57工会会计制度讲解（二）主要内容框架结构：

1、工会经费收支管理原则

2、工会经费收入范围

3、工会经费支出范围

4、附则

附件58工会会计制度讲解1、工会经费收支管理原则

⑴遵纪守法原则⑵经费独立原则⑶预算管理原则⑷依法收缴原则⑸服务职工原则⑹勤俭节约原则⑺民主管理原则

59工会会计制度讲解⑴遵纪守法原则

各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务会计制度，遵守财务纪律。

——严禁扩大工会经费开支范围；

——严禁擅自提高经费开支标准；

——严禁工会账户成为行政违法违纪开支的“防空洞”；

——严禁做假账、账外设账、私设“小金库”

——工会负责人是会计工作“第一责任人”的责任，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。60工会会计制度讲解“小金库”及表现形式

“小金库”：即违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

七种表现形式：①违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；②用资产处置、出租收入设立“小金库”；③以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；④经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；⑤虚列支出转出资金设立“小金库”；⑥以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；⑦上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。61工会会计制度讲解⑵经费独立原则

依法取得社会团体法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。“三权”独立：所有权、使用权、审批权独立。——核算独立、账户独立、审批独立。62工会会计制度讲解①基层工会法人

——《基层工会法人资格登记办法》

——工会主席或者主持工作的副主席为法定代表人。

——审查、核准、登记、发证机关按属地原则。产业工会归所在地相应的省、市级工会，报上一级产业工会备案。

——发放《工会法人资格证书》及其副本和《工会法人法定代表人证书》。63工会会计制度讲解②工会银行账户

《中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知》（银发[2006]71号）

——按照《中华人民共和国工会法》成立的具有社会团体法人资格的工会组织，可以凭社团法人登记证书开立基本存款账户。

——不具有社会团体法人资格的工会组织，应按照《办法》第十九条的规定开立专用存款账户，账户名称可为单位名称加资金性质，即单位名称后“工会”字样。64工会会计制度讲解③代码证

——全总、国家质量技术监督局《关于工会法人组织申领中华人民共和国组织机构代码证的通知》总工发[2000]4号2000年2月28日

——持上级工会颁发的《工会法人资格证书》（副本）、《工会法人法定代表人证书》（副本）和上级工会批准该工会成立的原件，按属地申领。

——代码证的机构类型为工会法人。65工会会计制度讲解⑶预算管理原则

工会经费收支应全部纳入预算管理，按照《工会预算管理办法》执行。

——工会经费一切收支应全部纳入预算管理，并按上级工会要求，认真编报、审批、执行。

——工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。

——工会经费支出，根据审定的预算，由工会主席审批。66工会会计制度讲解⑷依法收缴原则

基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。

——工会经费拨缴方式由原来单一的自主收缴改为自主收缴、税务部门代收、财政部门划转三种，并力推后两种方式。67工会会计制度讲解⑸服务职工原则

工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。

——不得用于非职工服务和工会以外的开支；

——不得支付社会摊派或变相摊派的费用；

——不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。——全总办公厅《关于严格管理工会机关及企事业为各类经济活动提供担保的通知》（总工发[1998]29号）。68工会会计制度讲解

⑹勤俭节约原则

工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。69工会会计制度讲解

⑺民主管理原则

要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。

①定期公布账目，每年至少一次向职工（会员）代表大会报告经费收支情况，工会换届要向代表大会作财务工作报告，接受职工群众监督。

②自觉接受上级工会财务部门的检查监督。

③预决算接受同级工会经审查委的审查审计监督。预算执行情况（决算）要接受上一级工会经审委审计监督。

④依法接受国家的监督。70工会会计制度讲解2、工会经费收入范围

⑴会费收入

⑵拨缴经费收入

⑶上级补助收入

⑷行政补助收入

⑸事业收入

⑹投资收益

⑺其他收入71工会会计制度讲解1、会费收入。

指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。（1）比例：0.5%（2）基数：标准工资

——机关会员包括：职务工资、级别工资、基础工资、工龄工资；

——事业单位会员包括：职务工资、等级工资；

——工人会员：岗位工资、等级工资。（3）计算：尾数不足10元和各种津补贴等不计算。如:1801元和1809元，会费均为1800*0.5%=9元（4）分成：基层全部留用，不上缴上级工会。（5）管理：存入工会账户。72工会会计制度讲解2、拨缴经费收入。

指建立工会组织的单位依照规定向基层工会拨缴的经费，或上级工会委托税务代收后按规定比例转拨基层工会的经费。

——《中国工会章程》第36条工会经费的来源：企业、事业单位、机关和其他社会组织按全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费或者建会筹备金。

①对象：单位行政。企业(含经营性事业单位)——费用列支、税前扣除。机关、事业(财政拨款)——财政预算。

②比例：2%。③基数：全部职工工资总额。73工会会计制度讲解▲“全部职工”包括：长期职工、临时职工、合同制职工和正式职工。——劳务用工《中华全国总工会关于组织各种所有制企业、事业单位及机关的劳务工加入工会的通知》（2004年8月4日总工发[2004]31号）规定：“要依法做好工会经费的收缴工作。劳务工在用人单位加入工会的，由用人单位按照有关规定拨缴工会经费；在劳务公司加入工会的，由劳务公司拨缴工会经费，其工会经费的留成部分可依据会员开展活动的具体情况，由劳务公司工会与用工单位工会双方协商使用。”74工会会计制度讲解▲“工资总额”具体包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、其他工资。▲对于财政统发工资之外的机关事业单位的各种津贴、补贴和奖金等，财政没有列入年度预算，工会经费如何计提？——根据全总和财政部《关于财政拨款的行政事业单位计拨工会经费有关问题的通知》（总工发[2003]25号）规定：各机关、事业单位在财政统发工资之外的所有人员的工资、各种津贴、补贴和奖金等劳动报酬性开支，其工会经费的计拨仍应按国家统计局对工资总额构成的规定，由各单位按所发的职工工资总额的2%拨给所在基层工会和上级工会。75工会会计制度讲解④计算：每月15日前按上月份工资总额拨缴当月的工会经费。⑤凭证：“六联单”或《工会经费拨缴款专用收据》⑥委托代征：

——2005年4月，省总工会与省国税、省地税联合转发全国总工会与国家税务总局《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》规定：按工资总额2%拨缴的工会经费可统一委托地税部门代收。

——2007年6月，省总工会、省财政厅、省地方税务局、人行福州中心支行四家联合印发《福建省工会经费代征管理暂行办法》，按工资总额的0.8%委托地税代征，自2007年7月1日起执行。

76工会会计制度讲解3、上级补助收入。指基层工会收到上级工会补助的款项。77工会会计制度讲解4、行政补助收入。

指所在单位行政按照《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》和国家的有关规定给予工会的补助款项。

——《福建省实施〈工会法〉办法》规定：企业、事业单位、机关根据财力和需要，可以给本单位工会一定的经费补助。

——省总与省财政厅联合印发了闽工[2003]75号《关于认真贯彻<福建省实施工会法办法>，切实落实工会经费的通知》，重申了这一规定。

——《中国工会章程》第36条工会经费的来源：人民政府和企业、事业单位、机关和其他社会组织的补助。78工会会计制度讲解5、事业收入。

指工会附属独立核算的企事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。79工会会计制度讲解6、投资收益

指基层工会对外投资发生的损益，如购买国债或企业债券取得的收益。80工会会计制度讲解7、其他收入

指基层工会除上述收入以外的各项收入，如银行存款利息、接受捐赠收入等。

81工会会计制度讲解3、工会经费支出范围

《中华人民共和国工会法》规定，企业、事业单位、机关工会委员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由所在单位支付。社会保险和其他福利待遇等，享受本单位职工同等待遇。根据《中华人民共和国工会法》和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。工会经费主要用于为职工服务和工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解经费。留成经费支出包括：82工会会计制度讲解⑴职工活动支出。

指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。83工会会计制度讲解①职工教育方面。

用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员(包括自学)奖励；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。84工会会计制度讲解②文体活动方面。

用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员开展集体活动等。85工会会计制度讲解③宣传活动方面。

用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。86工会会计制度讲解④其他活动方面。

除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛、支付会员特殊困难补助的费用及其他活动的各项支出。87工会会计制度讲解⑵维权支出

指工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理等其他维权支出。88工会会计制度讲解⑶业务支出

指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动；召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研；经审专用经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。89工会会计制度讲解⑷资本性支出。

指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。

《中华人民共和国工会法》规定，各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工会有经费结余的情况下，经上级工会批准，工会经费可以用于必要的资本性支出。

——工会资产90工会会计制度讲解①法律政策依据：——《工会法》第四十六条规定：“工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨。”——1993年，全国总工会与国家国有资产管理局、国务院清产核资领导小组办公室、财政部联合印发的国资法规发[1993]15号文规定：“由工会经费形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产清查登记，由工会组织进行财产清查登记和管理。”——2004年，国务院国有资产监督管理委员会给全总资产管理局《关于用工会经费设立的企业有关产权登记等问题的复函》（产权函[2004]34号）规定：“由工会资产投资设立的企业，在其设立、变更和注销时不需办理企业国有资产产权登记有关手续”。91工会会计制度讲解②所有权的界定：

2008年，全总与财政部联合发文，规定：凡由工会会费、工会经费、工会所属事业收入及工会自筹资金等其他收入形成的资产，属于工会资产，作为工会资产入账；凡由国家拨给工会的资产和国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。2007年9月30日以前，由国家拨付资金形成的资产中，已经作为工会资产登记入账的部分，可以继续作为工会资产管理。2007年9月30日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理。92工会会计制度讲解⑸事业支出。

指对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。93工会会计制度讲解⑹其他支出。

指工会以上支出项目以外的各项开支。如特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。94工会会计制度讲解▲支出比例——1950年颁布的《工会法》规定：2%的1.5%（即3/4）用于职工教育。

——1978年12月财政部、全总“（78）财企字645号、工发[1978]131号”规定：职工业余教育费按基层留用经费的25%列入预算掌握使用。