【浅析我国的出口退税政策6000字（论文）】

浅析我国的出口退税政策目录TOC\o"1-3"\h\u19358一、引言 一、引言出口退税是WTO规则允许的国际贸易政策，它本身通常被认为是一种中性政策，其目的是保护世界出口商品在国际市场上的公平竞争。中国加入WTO后，出口退税政策被赋予了更多的使命和任务，其政策目标将在不同时期和不同经济状况的不同。因此，出口退税政策对于我国而言，还不能算是真正意义上的中性政策，但更多的是成为中国政府进行宏观调控的政策手段。一个政策实施的过程，是政策实施的中心环节，是实现政策目标的最重要的活动。一方面，政策实施的效果决定着利益和价值的政策的实施；另一方面，通过政策的实施，可以根据实际的政策进行测试，并修改完善政策，提高政策的可行性和有效性。因此，本文选取方面的出口退税政策的实施，出口退税政策的实施效果为研究视角，对出口退税政策实施的影响因素的影响分析，以帮助提高出口退税政策的实施过程，最后完善出口退税政策，出口退税政策的有效性将得到改善。二、出口退税政策含义出口退税政策是政府对地方制定的缴纳消费税的原则，是保持国内产品的国际竞争力和出口退税的一个重要环节，在国内生产和经营中的出口退税。制造商在中国主要的国内增值税退税在生产过程和消费税。其关键所在有两点：一是商品是向国外输出的，二是出口到国外的货物被退还时产生的间接税。在国际市场竞争中，货物出口到非税价格是国际惯例，我国鼓励货物出口，出口货物税率为零。所谓零税收优惠政策，是指货物在出口中的总税负为零；这种出口商品零税率不仅适用于出口部门不征税，而且还可以退还以前的税收环节有税。当然，由于各种货物在出口税涉及的是不同的，和少数商品出口限制政策的国家，因此，在货物出口不同国家的情况，遵循“征多少就退多少”，当然如果没有征收也就没有退还，给予这样的原则对不一样的税务处理规定科学合理的方法。三、中国出口退税发展改革的影晌因素分析（一）经济制度对出口退税率的影响经济制度不同，对出口退税制度的需要也就有所区别，从1957取消出口退税制度到1978年底共经历了21年的时间，这短时间也是中国计划经济时期最典型的代表。主要是由于出口退税调整作为一个问题，国家税收和国有企业的利润在该国的预算被考虑，以积极的奖励，出口退税的办法已经不复存在。至于照顾某些出口亏损问题，可以从国有企业解决，调整企业利润，不再需要继续实行出口退税的办法。1994年在市场经济思想的指导下的税制改革中，按照国际惯例，建立了一系列的原则，从“出口退税制度”的数量，到目前为止已经有了很大的改善。在其他时期，比如，我国刚刚成立后的几年中，是计划经济与商品经济共同作用的时期；而在1979到1993期间，是在计划经济体制下的市场经济思想的出口退税制度，虽然不完美，但是；自1995年代以来，随着市场经济和商品经济和深化思想的逐步扩大，出口退税制度越来越为人们所接受，越来越多的发展，越来越多的完美。（二）政府宏观调控对出口退税的影响政府的宏观调控意图主要体现在以下两方面：1.经济周期决定出口退税率的调整在中国的经济中，通货膨胀和通货紧缩先后出现。为了保证经济的稳定发展，政府必须反周期运行。因为国内生产总值=消费投资+净出口，所以投资、消费和净出口三是反循环运作的重要手段。例如，净增加或减少出口，你可以使国内生产总值朝着同一个方向。出口退税率的变化可以起到这一作用。因此，通过改变出口退税政策，可以减缓经济周期的变化。1995年出口退税率下调，而在1988又上调了出口退税率的做法就非常充分的说明了这一点。2.利用出口退税制度引导经济结构的调整出口退税率反映了政府宏观调控的意图：鼓励什么，限制什么？出口退税率高的商品，国家鼓励出口的商品，如当前的农产品的退税率为5%和13%的产品，仍保持目前的退税率不变，而现行适用于17%的产品也是如此，这部分产品主要包括船舶汽车，零部件制造、数控机床、组合机床、加工中心、起重设备、机械、矿山机械、工程机械、建筑、电报交换机、医疗仪器、通讯设备、铁路机车、移动通信、金属冶炼、航空航天、印刷电路和其他产品，这些都仍保持17%的退税率不变。这标志着出口企业要想提高出口效益，就必须调整出口商品结构，加大机电产品、高新技术产品的研发和农产品出口。出口退税率低的货物不予退税是对出口货物的国家的限制，如取消部分资源性产品，出口退税政策，主要包括各种矿物的精矿、原油、木材、软木、木制一次性筷子、纸板、纸浆、羊绒、鳗鱼苗等。对上述产品征收消费税，取消消费税退（免）税；将对出口退税率下调至8%和5%的产品资源的一部分，下降到8%，主要产品包括铝、磷、镍和铁合金产品降低5%；主要包括铜、煤、焦炭，其目的是为了保护稀缺资源。（三）财政状况对出口退税率的影响出口退税拖欠过严，导致出口退税机制改革。到2003年底，累计拖欠税款超过3000亿，退税政策不能达到国家和出口企业的出口退税预期，出口退税是财政收入的减项。因此，从稳定期来看，降低出口退税率可以相对增加财政收入。但是，从发展的角度看，降低出口退税率会减少出口，减少出口将会带来的生产的减少的倾向，并相应减少包括所得税在内的其他税种，最终还是会降低财政收入。在金融体系中，由于税收是分税制，中央财政和地方财政收入的分配。为进口商品征收增值税和消费税，虽然消费是以国际原则为基础的，但它在国外和国内的税收还是有所差别的，因为只有中央才能代表国家，所以收入应该归中央政府所有。但随之而来的税收与出口不一致的问题。由于商品的出口形成后，许多地方和许多环节，以及每一个地方和环节都要征收增值税，所以在国内征税，在出口退税中，造成了收入分离和退税，并减少了出口的财政收入，从而出现了不公平的现象。四、出口退税政策执行成效与问题（一）出口退税政策执行成效根据对中国的出口退税政策实施的实际效果，从2004到2010，加上出口退税政策的实施效果的评价标准，本文对现行出口退税政策的实施效果进行简要评价：从出口退税政策实施的结果，总的来说，政府的出口退税在2004到2010这段时间，出口退税政策体现了政策意图，在一定程度上的政策目标，尤其是这段时期中7次出口退税的调整，为稳定国内经济，帮助出口，给企业提供援助起着非常重要的作用。从出口退税政策的效率，提高出口退税还是很明显的刺激经济增长，从而提高总出口退税，而提高出口退税率，能促进出口增长，否则出口退税率下调将抑制出口贸易。从政策评估的准则、出口退税政策调整开始在2004个主要的结构性调整，其目的是对我国出口贸易商品结构的调整，但由于2006从主要出口商品结构方面，这个目标是不是真的，或者说，它没有改变我们国家的出口商品结构从根本上。从公平的角度看，由于中国目前的分化的出口退税率执行，所以在这方面，出口退税政策本身就是不公平的。目前，明显有利于高新技术、高附加值的出口，不利于传统的劳动密集型、低附加值商品。对政策的回应，目前的出口退税政策的调整符合政府经济发展和经济结构调整的需要，但个人，可能影响到一些地方政府的需要和利益的价值。因为出口退税政策的调整主要是为了减少“两高”的出口。为促进劳动密集型产业升级，主要依靠资源出口和低附加值加工贸易为主的经济区，出口退税政策直接影响到地区国内生产总值的增长。从正确的角度来看，中国目前的出口退税政策的调整是完全必要的，也是有价值的。因为，只有对中国目前的经济发展基础改革在未来一段时间内让中国的经济始终处于一个稳定的运行状态和长期的出口退税政策的调整是调整我国的经济结构，是实现产业升级的重要途径。然而，目前，这个价值并没有真正反映出来。因此，我国出口退税政策调整的效果不明显，出口退税率下调不会从根本上改变出口贸易快速增长的趋势，出口退税政策的结构调整还没有出口商品结构有显著的影响。因此，总体而言，中国目前的出口退税政策实施的影响是不显著的，它的执行目标的实现还缺乏一定的有效性。（二）出口退税政策执行问题1.多元化政策执行产生矛盾出口退税政策本身作为促进国际贸易公平的一项政策，在我国已被赋予越来越多的目标。目标的多样化使得执行的目标变得没有那么的明确。在出口退税政策的实施过程中，有四个不同的目标促进了贸易公平贸易的财政平衡、财政目标、汇率目标汇率目标结构的影响和产业结构的调整。不同的目标在不同时期的指向性总是不同的，在评价阶段可能会出现矛盾。在这种情况下，就会使得政策的执行者出现混乱，不知道以哪个为准，也会导致不同的执行部门的理解有不同部门之间的差异，从而为出口退税政策取向的实施产生冲突，如财税部门可能会更多地考虑政策的财政目标，而商务部更多考虑的是商务上的结构变化和目标，而海关将更加注重于贸易目标。2.商品退税率的设置不尽合理在出口退税政策实施过程中发现，虽然每次出口退税政策的调整都有比较明确的方向和目的，但出口退税率的设定是否合理仍有争议。由于一般的出口退税政策的调整由商务部根据产业调整范围的需要，以及财政部国家税务总局确定税率，和特定的货物享受到10位数的海关HS编码的退税率的决定。二做出决定的是商务部与财务部共同的作用，但是由于两个部门的标准有所区别，这也就使得对商品的最终分类产生较大的差异。国际商品分类标准的实施，有一套严格的标准分类体系，在商品分类中具有权威性。正是这个原因造成的分类是完全不同的分类和普通民众了解商品情况的习惯，它会导致一些商品商务部监管不实际控制或调节这是没有错的货物的监管范围。另一方面，为制定税率的问题，企业往往反映为什么属于同一种商品分类，因为不同的退税率将发生很大的变化，如出口退税率，抗生素，实际上，抗生素类包含了很多产品，但由于其分类，享受退税率分别为9%（环丙沙星）、13%（氯霉素、充满抗生素头)、15%（其他未上市的抗生素）的差异，根据商品的归类选择对应的出口退税率。3.出口退税资金规模高出预算从理论上讲，出口退税是指在流通和消费税中支付的出口货物的增值税退税，因此，增值税出口货物已经支付，消费税应作为出口退税资金来源，没有事先安排资金的国家。但在出口退税过程中，中央政府将出口退税列入年度预算，根据财政收支退税的财政安排，往往使退税之间存在很大的差距。据商务部和海关总署提供的数据，到2013年底，全国退税总额最多只能退2477亿元。在2016的新出口退税欠款，创下了3350亿元历史的新纪录。但到2016年底，国家财政支出预算指标仅为3230亿元。这是一个潜在的隐患，如果不加以遏制，将成为金融风险的一个重要诱因。五、我国出口退税机制的完善建议（一）增强部门信息沟通，统一执行目标对我国现行的出口退税政策分散在各部门的执行功能，各部门为了各自的利益，相互沟通和信息共享是不彻底的，各部门执行出口退税政策，根据自己的理解和方式，造成对整体的政策效果实施率低。各个部门之间的沟通，完善信息共享机制，可以消除各部门理解和执行不一致的政策目标，减少企业的困难，办理出口退税，减少漏洞的执行，降低出口退税政策的实施风险因素；另一方面，也有利于发挥各部门的优势，对各部门信息的整合，即使政策实施的出口退税的调整，并能提供更有效、更及时的政策调整，提高政策的针对性和有效性，并可大大降低出口税收减少作弊现象。（二）科学设置商品出口退税率对于缺乏按产品类别划分的现行出口退税率，我们可以主要以产品和技术含量的程度作为标准，制定出口退税率高于出口退税率的标准。给予优惠待遇，产品技术含量高、附加值和产业关联度的视觉效果，给法定税率等于出口退税率优惠；低附加值、低技术含量的产品给予退税中心，即使在国家财政状况，给予其退税率低于治疗的退税率的中心；技术落后、浪费资源、产品质量低的决心不退税率支持的同时，对退税率的附加值和技术含量程度达到产品的最高标准，与增值税出口生产企业的固定资产，一根据所有的出口收入占企业销售收入的退税比例，对局部的消费型增值税的高新技术密集型企业。这样，就可以把出口退税政策作为影响产业结构调整的税收优惠政策了。根据该标准制定不同的出口退税率和退税率的附加值和技术含量的程度，产品附加值和技术含量的程度达到了消费型增值税的最高标准的产品是一个战略性的出口退税制度和现行出口退税的地方税收体系的不同，也是战略出口税出口退税制度的核心内容。（三）合理确定出口退税的规模中国的出口退税制度，出口退税的大小由预算控制的严格控制，以及出口退税的财政预算，并根据外贸出口规模的增长国家发展计划，其他一些因素，通过计算得出。因此，出口退税的规模安排是适当的，主要取决于计划中外贸出口的增长规模是否合适，如果安排的规模过于保守，就会出现差距，另一方面，会出现退税、退税的收益。但是，出口贸易的实际增长主要是受国际市场的影响，国际市场形势难以准确地衡量结果。这种安排的出口量总是不准确。自1994实施新税制以来，这两起案件交替出现。笔者认为，中国应借鉴国外经验，允许一些调整的预算指标。例如，阿根廷的规定，如实际退款超过预算，如果数额为20%。可由经济部调整，如20%以上，经议会批准后，退税超过预算的安排。在我国目前的情况下，出口退税不列入预算管理是不现实的，但可以设置浮动范围。六、结语出口退税政策见证了我国外贸发展的整个历程，可以说出口退税政策对于我国的出口贸易的发展起到关键性的促进作用。随着我国经济规模的不断扩大，经济发展方式的选择摆在了我国决策者面前，为了能够使我国经济能够长时间持续、稳定、健康地发展，就必须改变当前我国经济外贸依存度过高特别