SAP中的分期付款业务分析

支付条款支付条款是企业进行日常购销过程中对收付款项的事先约定。曾服务过的某家外资企业，支付条款实际上是作为采购和销售合同的一部分，比如对国外的采购订单(采购合同)的打印是一定要打印出数页面非常详细的附加采购条款的,这些条款包括支付条款,运输条款(ByAir,BySeaorBycar),贸易条款(EXW,CIF,FOB…)，包装条款，保险条款甚至赔偿条款等，下面详细介绍下支付条款。第一步：定义国家和公司代码层次的支付方法。Tcode：FBZP配置路径：应收应付->业务交易->收款->自动收款目录下,自动付款配置一个Tcode：FBZP解决。首先付款方式必须在“国家的支付方法”配置中在国家代码层定义，在该层次有些控制参数（确实玩的花稍），然后选“公司代码的支付方法”在公司代码层次上定义付款方法，如图1，图1是个合成图。图1-[1][2]:首先在国家层次定义付款方法比如S,再在公司代码层次定义.图1-[3][4][5][6]:支付方法可以设置该方法是”收款”还是”付款”,最大最小金额控制,是否允许外币,支付通知控制,细微之处见功夫。第二步：定义支付冻结原因Tcode:SE16->V_T008图2中,解释3个概念.”更改支付建议”:选上了表示在建立支付建议时冻结标志可以被更改,关于付款建议请参考书其它相关部分,比如F-47手工建立预付定金请求,F110自动付款或自动建立付款请求.“手工收付冻结”:选上此标志后可以冻结付款，收款一般就不要冻结了，现在，假设应付凭证行项目有了标志V，这个标志通常是从供应商的支付条款中带出，如图3，则F-53不能付款除非审批人用FB02更改凭证去掉该冻结标志V，这类似审批动作，但也只能做到一级审批，要知道审批通常是你放审罢我又登场，要根据金额大小不同分不次级审批的，Ifso，仅仅一个冻结标志就不大好办了。“不可修改”:如果选择此标志,则需要通过工作流才能修改该冻结标志,审批这种游戏中国企业都喜欢玩,如果设置了该标志,收付立即冻结得启动工作流审批才行,比如冻结标志P，选择了该标志，将不能用诸如FB02手工输入和更改。多好,继续扩展开去,冻结这东西好呀，适合任何需要多级审批的业务，有一天，一个用户问道，资产报废ABAON能否审批一下，默认是过帐就产生会计凭证，眼睛黄了，默认功能实现不了，所以凡是财务凭证产生前最好都能加上个冻结标志等待审批。第三步：定义支付条款和分期支付的支付条款Tcode：OBB8(OME2)|OBB9合成图3是OBB8定义支付条款和FB60供应商普通发票记帐的画面，支付条款包括定义基准日期(BaselineDate)，冻结代码，付款方式，是否为分期付款和折扣类型，解释下图3各项的意思。解释下合成图3的意思。图3-[1][4][6][7][8][9]：基准日期计算可设置了固定日和附加月份,基准日期可设置为记帐日期,凭证日期,手工的输入日期,如果选择了”没有默认值”则必须手工输入基准日期。现在假设供应商的支付主数据中设置了该支付条款（注意供应商主数据的采购数据里也有支付条款），假设FB60进行供应商普通发票校验，记帐日期是2007/05/17，因为基线日期的缺省值为记帐日期2007/05/17，而基准日期计算是固定月份1/固定日1，即最终的基准日期是2007/05+01（记帐期间05+固定月份1）/01（固定日1）。图3-[6]付款条款使用的是固定日期1-15-30，则付款条件显示的天数/折扣实际就是图3-[9]的0/5，2/14，N/29。图3-[2]：表示该支付条款可同时用于付款和收款。图3-[3]：设置该支付条款的冻结标志为V，即确定应（收）付时，立即冻结必须等待审批后才能（收）付款，付款方式为Z，表示使用汇票付款，如果选上右边那个“”是什么意思呢？过程是这样的，我们在供应商/客户主数据维护支付条款，记帐时将默认带到凭证中，显然在实际业务中，供应商的不同业务可能对应不同的支付条款，因此可能在记帐时修改支付条款，现在有个问题，假设默认的支付条款ZST1已经带出冻结标志为V和付款方式Z，你选择了一个没有在该两者选上右边那个“”的支付条款，则新的支付条款不会被带出而是使用了源支付条款ZST1的冻结标志为V和付款方式Z。图3-[5]：表示该支付条款为分期付款，下面会再介绍这个东西。图3-[10]:如果选择”经常性条目:从主记录提供”标志,则象周期性分录的支付条件（到期日，现金折扣）从客户或供应商主记录里获取,而不是从周期性分录的原始凭证里提取。支付条款定义了3个期限，如图4，这个付款条款实际上是5/15，2/30，n/45，这里直接使用的是付款天数和折扣率。特别地，如果选择了图4-[5]的分期付款标志，则表示该支付条款可包括数个实际的支付条款，如图8。注：支付条款中的付款条块的现金折扣不能超过公司代码层设置的最高现金折扣百分比（Tcode：OBA4定义）。有个朋友曾问到几个关于支付条款的设计问题，第一，对于不采用公历年度月份为会计期间的企业如果希望只在期初期中期末才付款的支付条款怎么做？第二，供应商送货/开票时间日期和企业验货时间存在一定差异，当然企业送货日期和客户验货日期之间也有一定差异，这些日期可能还较长,这些差异一定程度会影响收(付)款到期日期,如何解决?为了计算出所谓的”合理的”到期日,然后他建议在会计凭证中建立供应商送货日期,企业收货日期,企业发货日期,客户收货日期,真是服了。分析下系统的设计逻辑，首先，确定收付款到期日的实际上只有一个日期即基线日期，收付款到期日是基线日期+付款条件的天数决定的，而上面已经分析了基线日期的自动取得逻辑，基线日期的引入起码在记帐时通过手工更改可以解决任何复杂的收(付)款到期日期的计算逻辑，收付款的到期日既不是由什么供应商送货（客户的收货）日期决定，也不是企业的收发货日期决定而是由基线日期决定，也就是说应首应付的帐龄由它决定。现在假设供应商送货时同时开票给企业，日期是2007/04/05，企业收货时间是2007/04/08，质检时间是2007/04/10,应付会计记帐时间是2007/04/15，都没有关系，通常，我认为基线(准)日期应该为供应商发票开票日期,此时则在OBB8中可定义基线(准)日期以凭证日期为准,应付会计发票校验时的记帐日是2007/04/15,在凭证日期填写原始发票时间2007/04/05,这个日期自动带到基线(准)日期。在一个国内项目中，发票校验由后勤人员做，由于种种原因，供应商5月初送来的发票（发票日期2007/05/01，支付条款为1月到期）在7月初才开始校验，实际上早过期了，后勤说应该以咱们这边发票校验开始算到期日，照他的逻辑，如果他12月才校验，供应商估计等企业付款等的花儿都谢了，你说这是什么事？没办法，中国国情就这样，欠钱是大爷。其实基准日期本就应该统一为供应商开票日期，否则ERP设计为这点鸡毛蒜皮的日期确定纠缠不休有意义吗？如果你觉得供应商送货环节和企业质检环节还需要一段时比如15天，则两家企业协商好比如将30天到期的支付条款延续为45天到期不就行，但绝对不能象上面的后勤人员无休无止不进行校验。说,现在就算以企业收货或质检时为基线(准)日期,那就手工填写更改该基线(准)日期，可以想象，如果一个企业和供应商/客户如何算基线(准)日期这种小事都没协商好，怎么能办好企业？所以支付条款的那几个设计问题根本就不是问题。图5是一个应付行项目凭证和会计行项目表格BSEG的合成图，考虑到不同的供应商(客户)可能使用不同的支付条款,或同一支付条款也可能被修正,或者用户可能手工修改基准日期什么的,设计者索性将所有的支付条款写入了行项目,这样的好处是保证不同凭证的支付条款的完整性,设想一下,设想一下会计凭证行项目只记录支付条款编号ZST1,某供应商使用该支付条款,第一笔应付是图4带出的5/15，2/30，n/45,现在第二笔手工修改了一下行项目希望成为4/10，2/30，n/45,如果行项目只记录编号,就无法实现,还有,如果在第三笔应付时用户根据新的业务更改了付款条款为5/15，2/30，n/60,如果行项目只记录编号,则第一笔应付应该是5/15，2/30，n/45就变成了新的付款条款5/15，2/30，n/60，显然对于这种时间相关（Time-Dependent）的内容应该记录其历史记录。回顾一下，强调三点：（1）.无论是配置还是业务操作，不要试图使用任何其它日期去确定收付到期日,而应该使用统一的基准日期。（2）.既然统一使用基线日期去确定到期日,如果在当时记录凭证中允许灵活修改该日期,将可解决任何复杂的支付到期逻辑。应收应付出的到期日=基准日期+支付条件的天数，到期日不允许修改而是自动根据OBB8设置的逻辑计算出的，要修改如果修改基准日期到期日自动跟着修改。(3）.在凭证行项目中记录随时可能变更时间相关全部支付条款内容。第四步:塞进主数据.Tcode:XK01|XD01图6-[1][2]:供应商主数据包括一般数据,公司代码数据和采购组织数据,在公司代码数据的支付交易和采购组织数据的采购数据中都有支付条款(付款条件),一个是在财务模块记帐生效,比如一次性供应商的发票校验将使用该付款条件,另一则和后勤模块相关,自动带到采购订单(MIGO)->再自动带到后勤发票校验(MIRO)，有人说财务模块和后勤模块设置俩付款条件，何苦呢？是这样的，有的专用的财务供应供应商和后勤没啥关系，哦，对了，那也可在财务中设一个就行，有一个解释是，设计者淘气惯了，想和咱们做迷藏玩。图6-[3]：当用诸如FB60供应商应付确定时将自动带出“支付数据”中的付款条款ZST1。图6-[4]：自动付款（Tcode：F110）中使用的付款方式和付款冻结标志。我们知道付款条款ZST1也可设置付款方式和付款冻结标志。图6-[5]：对供应商PIGGYS开采购订单时将默认使用该付款条件ZR03。如图7。同样客户主数据的“公司代码数据”的“支付交易”Tab页的支付数据和“销售区域数据”的“开票凭证”的“交货和付款条款”都可设置付款条款，同样一个是自动带到财务模块，一个和销售模块联系。分期付款的行项目自动拆分生成前面所过，支付条款数据是记录在行项目中的，在实务中，经常会有这样的支付条款，比如你购买供应商1000万货物，30天内付50%现金，60天内电汇20%，其余30%则在3个月后使用支票付清，并且3个支付阶段供应商还可能给你现金折扣，这样就可使用分期付款支付条款，如图8。图8-[1][2]：支付条款ZST1包括ZR01-ZR04四个分条款，主意个分条款的百分比合计必须是100%，否则记帐会有错误。图8-[3]：现在供应商发生1000元应付，则自动拆分成4个行项目，注意每个行项目的付款条件正是ZR01-ZR04。支付条款的基准日期涉及应收应付的帐龄分析，关于帐龄分析请看相关章节。一个小小的支付条款考虑都这样周全,所以我每想一次就准备骂一次,莫非这些个搞ERP设计的家伙都TMD不是人妈养出来的?和支付条款相关ERP模块：I.资金计划层次可分现金存款层，应收预测，应付预测等，支付条款决定了预测收付款日，这对资金预测的正确性非常重要，详细参考本书的TR章节。II.特别是应收的催款,正确的到期日通过支付条款计算出来。III.应收应付的帐龄分析，正确的到期日非常关键。浅谈财务凭证的各种日期会计凭证的抬头和行项目的几个日期，看看您能否说出各个日期的作用：BKPF-BLDAT:DocumentdateBKPF-BUDAT:PostingDate（决定财务期间）BKPF-CPUDT:documentEntrydateBKPF-WWERT:TranslationdateBKPF-REINDAT:InvoiceReceiptDateBKPF-INTDATE:InterestCalc.DateBKPF-PSODT:LastchangedateBSEG-AUGDT:ClearingDate（清帐日期）BSEG-AUGCP:ClearingEntryDateBSEG-VALUT:ValueDate（起息日）BSEG-BZDAT:AssetvaluedateBSEG-ZFBDT:Baselinedateforduedatecal.（基准日期，用于帐龄分析）BSEG-ZOLLD:CustomsDateBSEG-VRSDT:InsurancedateBSEG-ANFAE:BillofexchangepaymentreqduedateBSEG-MADAT:LastdunnedondateBSEG-SPGRT:BlockingreasondateBSEG-LIFNV:LastAdjustmentDateBSEG-DABRZ:Settlementreferencedate需求:供应商开的发票过来，先付95%,剩下5%做质保险金,三个月后再付。MIRO正常业务，假设处理如下：Dr:GR/IR

100元

应交税费-增值税进项

17

元

Cr:应付帐款-某供应商117元根据需求，希望达到如下效果：Dr:GR/IR

100元

应交税费-增值税进项

17元

Cr:应付帐款-某供应商117*0.95元

条款：立即支付

应付质保金-某供应商

117*0.05元条款：三个月后支付利用分期付款支付条件可达到以下目的：Dr:GR/IR

100元

应交税费-增值税进项

17元

Cr:应付帐款-某供应商117*0.95元

条款：立即支付

应付帐款-某供应商

117*0.05元条款：三个月后支付不能变换科目，除非使用科目修改增强，根据逻辑修改科目应付帐款-某供应商为应付质保金-某供应商。解决方法(Tcode:OBB8/OBB9)：(1).OBB8假设建立3个支付条款,0001表示立即支付,0002表示3个月后支付,0009表示包括支付条款0001和0002的”母”条款，0009需要选择“分期付款”标志。(2).OBB9定义如下,百分比和收付条款0001/0002,如下图:

这样就达到分期付款的目的，分期付款的参数两个：一是百分比，二是子条款，子条款中又包括诸如付款方式，现金折扣率，付款帐龄计算的基准日期等详细信息。如果需要，可使用增强OBBH将科目置换为应付质保金-某供应商。在SD模块,分期付款业务也经常发生,比如客户也会扣除质保金后续到质保期才予以支付；比如某些客户迫于资金周转压力可能无法一次性交清全部货款,讨论一下后一情况在SAP中的实现。(1).销售交货：Dr:发出商品

Cr:产成品(2).销售实现和结转成本I.确定收入根据规定,分期付款销售收入确认时间应为约定付款的时间，确定收入分录:Dr：应收账款-某客户

Cr：主营业务收入

应交税费-增值税-销项II.结转分期付款销售成本分期付款发货先把全部成本记入到发出商品(类中间科目)，每根据合同到期确认一笔收入后,再按比例结转相应的销售成本。Dr：主营业务成本

Cr：发出商品(3).发票开具由于分期付款开具发票的方式有两种：a.一次性全额开具增值税发票。如果是提前一次全额开增值税发票,则需要按发票金额全额缴纳增值税,这比较符合税法规定:”发货就需确定收入,确定收入就开发票”,但对企业不利,需要提前缴纳增值税,还有人说:一次性开票的增值税发票日期会造成ERP系统的销售收入(一次)和分期销售收入日期(多次)不符。既然都一次全额开票,实际上在系统中也就不需要再使用什么发出商品核算，就走正常销售，应收和收入都全部确定在当期,此时只将应收帐款的支付条件设置为分期支付就行,比如,某客户欠款100万,他比较赖,到期每次去催款,他还个10万8万的,不是分期都给生生折腾成分期了。b.分期开具增值税发票如果企业分期开具发票，则处理参考(1)(2)使用发出商品处理,对企业来讲可延迟纳税,会计处理稍微繁杂一点。说到发出商品，在ERP系统中，由于分期付款跨了多期，而每期产品的实际价格是发生变化的，作为过渡科目的发出商品在最后结转成本后可能会保留有余额，这是因为发出商品是在ERP系统中，按比例从发出商品结转到分期销售成本不再是从财务直接记帐，而是从后勤过帐的。已提未售和已售未提按税法规定，商品发出，就应开具发票确定收入，如果未开票（已提未售），在会计核算上不能做为收入入账，应该计入“发出商品”，一般企业如有发出商品发生，原则上需要纳税申报，必要时先预交该部分增值税，否则属于偷税漏税，说白了，分期销售无非是商业竞争上对客户的一种让步，然后希望税务也给点延迟纳税的实惠，代销方式、赊销和分期收款方式是增值税收筹划常见经典例子，不再多讲。不过，本人注意到一般实施SAP的企业大都财大气粗，NB哄哄，似乎很少见到分期的业务。

还有一种已销未提业务,比如某石油公司的油品已经售出,但客户未提货;某钢铁企业的钢材已经销售,客户可能因无存放地点暂存在企业里。已提未售和VMI

为了降低库存成本，整合供应链资源，越来越多的企业开始尝试一种新型的供应链管理模式供应商管理库存（VMI），已提未售是吧？咱不走发出商品，走VMI流程，提就提,相当于内部移库，售就不售,库存还是咱的库存，不是销售，咱的？在ERP中，好象很多企业都走的欢，不知税务的弟兄对此如何感想？

《会计基础》光盘模拟试题一、单项选择题：1、会计是以（）为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。(本题分数：1分)A．实物B．商品C．货币D．劳动2、下列各项中，属于会计基本职能的是（）。(本题分数：1分)A．会计核算与会计预测B．会计预算和会计决算C．会计核算与会计监督D．会计分析和会计决策3、会计对象是企业事业单位的（）。(本题分数：1分)A．经济活动B．经济资源C．资金运动D．劳动耗费4、（）界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制账务会计报告等奠定了理论与实务基础。(本题分数：1分)A．会计主体B．会计分期C．会计核算D．持续经营5、某企业接受追加投资180万元，款已到并存入银行，该项业务使得企业（）(本题分数：1分)A．资产增加180万元，同时负债增加180万元B．资产增加180万元，同时所有者权益增加180万元C．所有者权益增加180万元，同时负债增加180万元D．所有者权益增加180万元，同时负债减少180万元6、考虑货币时间价值因素的计量属性是（）。(本题分数：1分)A．历史成本B．可变现净值C．重置成本D．现值7、以下（），不属于财务成果的计算与处理。(本题分数：1分)A．计算分配利润B．提取盈余公积C．向国家计算缴纳所得税D．向国家缴纳增值税8、我国的法定记账方法是（）(本题分数：1分)A．增减记账法B．收付记账法C．借贷记账法D．单式记账法9、（）是根据明细分类科目设置的用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。(本题分数：1分)A．总分类账户B．明细分类账户C．总账D．二级账10、借贷记账法记账符号“借”表示（）(本题分数：1分)A．资产增加，权益减少B．资产减少，权益增加C．资产增加，权益增加D．资产减少，权益减少11、在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证称为（）(本题分数：1分)A．一次凭证B．累计原始凭证C．转账凭证D．汇总原始凭证12、下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。(本题分数：1分)A．原材料B．制造费用C．应付账款D．库存商品13、账户是根据（）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。(本题分数：1分)A．会计要素B．会计科目C．会计主体D．会计信息14、现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（）账户核算。(本题分数：1分)A．其他应付款B．其他应收款C．管理费用D．营业外收入15、由于非正常损失导致存货的盘亏一般应作为（）处理。(本题分数：1分)A．营业外支出B．财务费用C．管理费用D．坏账损失二、多项选择题：1、会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过（）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。(本题分数：2分)A．报告B．计量C．记录D．确认2、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）(本题分数：2分)A．独资企业B．企业的销售部门C．分公司D．子公司3、下列各项，属于企业会计核算具体内容的有（）(本题分数：2分)A．款项和有价证券的收付B．财产物资的收发，增减和使用C．债权债务的发生和结算D．财务成果的计算和处理4、利润表的格式有（）(本题分数：2分)A．账户式B．报告式C．单步式D．多步式5、复式记账的意义（）。(本题分数：2分)A．可以完整地反映资金运动的来龙去脉B．可以使记账手续更为简单C．可以全面、系统地记录和反映经济业务D．可以保持资金平衡关系6、记账凭证的审核内容包括（）(本题分数：2分)A．是否有原始凭证为依据B．应借应贷科目和金额是否正确C．项目的填列是否齐全D．书写是否正确7、会计账簿按其用途的不同，可以分为（）(本题分数：2分)A．分类账簿B．活页账C．备查账簿D．数量金融式账簿8、下列表述，适合于科目汇总表账务处理程序的是（）(本题分数：2分)A．大大减少了登记总账的工作量B．总账上不能反映经济业务的来龙去脉、不便于查账C．层次清楚、简单明了，手续简便、容易掌握D．适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的单位9、财产清查主要解决以下哪几个问题（）(本题分数：2分)A．确定单位财产物资的实存数和债权、债务的实际余额B．查明财产物资的实存数与账面数的差异及其产生的原因C．调整账目，达到账实相符D．不断发现和解决会计核算和会计管理方面的问题10、对本单位档案机构保管的会计档案，需要拆封重新整理的，应由（）同时参与，以分清责任。(本题分数：2分)A．原财务会计部门B．经办人C．本单位档案机构D．本单位人事部门三、判断题1、凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算与监督的内容。（）(本题分数：1分)2、会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（）(本题分数：1分)3、企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（）(本题分数：1分)4、记账规则，是记账的依据，也是核对账目的依据。（）(本题分数：1分)5、会计凭证的传递，是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位财务部门和人员之间的传送程序。（）(本题分数：1分)6、记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。（）(本题分数：1分)7、记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期必须相同。（）(本题分数：1分)8、企业提高会计核算质量，充分发挥会计工作效能的一个重要前提，就是选用适当的账务处理程序。（）(本题分数：1分)9、由于财务会计报告是对外提供，所以其所提供的信息对企业的管理者和职工没用。（）(本题分数：1分)10、各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（）(本题分数：1分)四、综合题1．某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）

（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额贷（1）

4购入材料（2）

贷825008购入材料34000贷（3）

23归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4）

73500贷56500

总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘

要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借（5）

4(略)购入材料39500借（6）

8购入材料（7）

借8840013生产领用材料（8）借3760026购入材料14400借（9）

31合计8790050800借52000

原材料明细分类账明细科目：甲材料

数量单位：公斤2008年凭证编号摘

要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004（略）购入材料100017（10）140017238008购入材料20001734000（11）17（12）13领用材料140017238002000173400031合计30001751000（13）17（14）20001734000(本题分数：14分)请答题：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）（9）（10）__________（11）（12）（13）__________（14）2、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录日期

摘

要

金额12月29日

因销售商品收到98＃转账支票一张

1500012月29日

开出78＃现金支票一张

100012月30日

收到A公司交来的355＃转账支票一张

380012月30日

开出105＃转账支票以支付货款

1710012月31日

开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费

500

月末余额

147800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期

摘

要

金额12月29日

支付78＃现金支票

100012月30日

收到98＃转账支票

1500012月30日

收到托收的货款

2500012月30日

支付105＃转账支票

1170012月31日

结转银行结算手续费

100

月末余额

174800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表编制单位：华天公司

2008年12月31日

单位：元项

目金

额项

目金

额企业银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（5）加：银行已收企业未收的款项合计（2）加：企业已收银行未收的款项合计（6）减：银行已付企业未付的款项合计（3）减：企业已付银行未付的款项合计（7）调节后余额（4）调节后余额（8）(本题分数：8分)请答题：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）3、华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。

华天公司

结账前余额试算表

2008年12月

单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500

银行存款85000

应收账款45500

库存商品170000

固定资产200000

累计折旧

5000短期借款

20000应付账款

50000实收资本

200000盈余公积

2000利润分配

8000本年利润

40000主营业务收入

206000销售费用10000

管理费用20000

合

计531000531000

月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。（6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。

华天公司

结账后余额试算表

2008年12月

单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500

银行存款（1）

应收账款（2）

库存商品（3）

固定资产（4）

累计折旧

（5）短期借款

（6）应付账款

（7）应交税费

（8）实收资本

200000盈余公积

（9）利润分配

（10）合

计（11）（12）(本题分数：12分)请答题：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）（9）（10）__________（11）（12）4、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表

2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380

银行存款65000

其他货币资金1220

应收账款36400

坏账准备

500原材料27400

库存商品41500

材料成本差异

1900固定资产324500

累计折旧

14500固定资产清理

5000长期待摊费用39300

应付账款