成本会计之核算固定资产业务-核算固定资产后续支出

固定资产后续支出折旧费的核算04固定资产的后续支出对固定资产进行维修、改建、扩建或者改良的支出

课前任务

武氏工程有限公司对原有的一台机器进行改扩建。该机器账面原价100万元，已提折旧25万元，未计提减值准备。改扩建过程中发生相关支出36万元，拆除部分账面价值6万元，取得变价收入4万元。改扩建后，该机器的预计使用寿命增加了2年。请问：该机器改扩建后的入账价值为多少？假如对老建筑进行改造，该如何进行账务处理？1、更新改造时，将剩余账面价值转入在建工程，并停止计提折旧借：在建工程累计折旧

固定资产减值准备贷：固定资产2、更新改造期间发生的可资本化的后续支出借：在建工程贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬等3、达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程固定资产大改造的核算1武氏工程有限公司为降低产品生产成本对一机械改良，原价100万，已提折旧25万，已提减值准备5万。改扩建领工程物资5.5万，领原料4万，人工3万，应付福利费1万。支付其他费用1.4万。2017年9月达到预定可使用状态。双倍余额递减法计提折旧，尚可用5年，净残值0.5万。要求：（1）编制分录。（2）计算2018年折旧额。（1）会计分录

①借：在建工程

70

累计折旧

25

固定资产减值准备

5

贷：固定资产

100②借：在建工程

5.5

贷：工程物资

5.5③借：在建工程

4

贷：原材料

4武氏工程有限公司为降低产品生产成本对一机械改良，原价100万，已提折旧25万，已提减值准备5万。改扩建领工程物资5.5万，领原料4万，人工3万，应付福利费1万。支付其他费用1.4万。2017年9月达到预定可使用状态。双倍余额递减法计提折旧，尚可用5年，净残值0.5万。要求：（1）编制分录。（2）计算2018年折旧额。④借：在建工程

4

贷：应付职工薪酬

4⑤借：在建工程

1.4

贷：银行存款

1.4⑥借：固定资产

85

贷：在建工程85武氏工程有限公司为降低产品生产成本对一机械改良，原价100万，已提折旧25万，已提减值准备5万。改扩建领工程物资5.5万，领原料4万，人工3万，应付福利费1万。支付其他费用1.4万。2017年9月达到预定可使用状态。双倍余额递减法计提折旧，尚可用5年，净残值0.5万。要求：（1）编制分录。（2）计算2018年折旧额。

2017年计提的折旧额＝2.83×3=8.5前n-2的年折旧率=2÷5=0.4

2018年计提的折旧额＝（85–8.5）x0.4=30.6（万元）

2017年全年折旧额=85×0.4=342017月折旧额=34÷12=2.83固定资产后续支出折旧费的核算费用化的后续支出---不符合规定的确认条件的以及日常修理费、大修理费，应当在发生时计入当期损益。

固定资产小修理的核算2借：工程施工

机械作业管理费用等贷：银行存款

原材料固定资产后续支出对固定资产进行维修、改建、扩建或者改良的支出核算固定资产业务

课前任务

武氏工程有限公司对原有的一台机器进行改扩建。该机器账面原价100万元，已提折旧25万元，未计提减值准备。改扩建过程中发生相关支出36万元，拆除部分账面价值6万元，取得变价收入4万元。改扩建后，该机器的预计使用寿命增加了2年。请问：该机器改扩建后的入账价值为多少？假如对老建筑进行改造，该如何进行账务处理？核算固定资产改扩建业务1.更新改造时，将剩余账面价值转入在建工程，并停止计提折旧借：在建工程

（剩余账面价值或者净值）

累计折旧

（已计提的折旧总额）

固定资产减值准备

（计提的减值准备）

贷：固定资产

（固定资产原值）2.更新改造期间发生的可资本化的后续支出（贷方科目看具体的支出决定）借：在建工程

贷：银行存款

（支付了款项）

原材料

（耗费了材料）

应付职工薪酬等

（应支付职工薪酬）核算固定资产改扩建业务3.收回残料或取得的残值变价收入，应冲减工程成本借：原材料

（残料入库）

银行存款

（取得变价收入，收到存款）

贷：在建工程4.工程完工交付使用借：固定资产

贷：在建工程武氏工程有限公司经批准对行政办公楼进行扩建，其账面原价是900000元，已计提折旧500000元，计提减值准备100000元。扩建过程中取得残值变价收入6000元已存入银行；扩建中领用材料113000元（含增值税），应付建设人员工资50000元，用银行存款支付其他费用30000元。扩建工程完工，验收合格，交付使用。【任务实践】（1）更新改造时，将剩余账面价值转入在建工程，并停止计提折旧借：在建工程300000

累计折旧500000

固定资产减值准备100000

贷：固定资产900000武氏工程有限公司经批准对行政办公楼进行扩建，其账面原价是900000元，已计提折旧500000元，计提减值准备100000元。扩建过程中取得残值变价收入6000元已存入银行；扩建中领用材料113000元（含增值税），应付建设人员工资50000元，用银行存款支付其他费用30000元。扩建工程完工，验收合格，交付使用。【任务实践】（2）更新改造期间发生的可资本化的后续支出借：在建工程193000

贷：银行存款30000

原材料100000

应交税费——应交增值税（进项税转出）13000

应付职工薪酬50000武氏工程有限公司经批准对行政办公楼进行扩建，其账面原价是900000元，已计提折旧500000元，计提减值准备100000元。扩建过程中取得残值变价收入6000元已存入银行；扩建中领用材料113000元（含增值税），应付建设人员工资50000元，用银行存款支付其他费用30000元。扩建工程完工，验收合格，交付使用。【任务实践】（3）收回残料或取得的残值变价收入，应冲减工程成本借：银行存款6000

贷：在建工程6000（4）工程完工交付使用借：固定资产487000

贷：在建工程487000核算发生修理费业务借：管理费用贷：银行存款原材料等2019年12月，武氏工程有限公司对一台挖掘机进行修理，发生材料费3500元，支付维修人员工资1500元。借：管理费用5000贷：银行存款1500原材料3500

课前任务

武氏工程有限公司对原有的一台机器进行改扩建。该机器账面原价100万元，已提折旧25万元，未计提减值准备。改扩建过程中发生相关支出36万元，拆除部分账面价值6万元，取得变价收入4万元。改扩建后，该机器的预计使用寿命增加了2年。请问：该机器改扩建后的入账价值为多少？假如要把你的华为手机卖掉，该如何进行账务处理？施工企业在生产经营过程中，可能将不适用或不需用的固定资产对外出售、转让，或因磨损、技术进步等对固定资产进行报废，或因遭受自然灾害或非常事故而对损毁的固定资产进行处理。固定资产处置借：固定资产清理累计折旧

固定资产减值准备贷：固定资产1.固定资产转入清理借：固定资产清理贷：银行存款2.支付清理费用借：银行存款贷：固定资产清理3.取得变价收入借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产收益4.结转固定资产清理后的净收益借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理5.结转固定资产清理后的净损失核算发生修理费业务（1）固定资产转入清理借：固定资产清理77500累计折旧70000固定资产减值准备2500贷：固定资产150000出售不需用的一台挖掘机，账面价值为150000元，已计提折旧70000元，已提取减值准备2500元，双方协商作价80000元，账款已通过银行收讫，出售时发生清理费用1200元，以银行存款支付。其账务处理方法如下：【任务实践】（2）支付清理费用借：固定资产清理1200

贷：银行存款1200（3）将出售固定资产取得的价款入账借：银行存款80000贷：固定资产清理80000（4）结转固定资产出售的净收益借：固定资产清理1300

贷：营业外收入——处置非流动资产收益1300出售不需用的一台挖掘机，账面价值为150000元，已计提折旧70000元，已提取减值准备2500元，双方协商作价80000元，账款已通过银行收讫，出售时发生清理费用1200元，以银行存款支付。其账务处理方法如下：【任务实践】

武氏工程有限公司是一般纳税人，增值税率13％，所得税率25％，2016年12月购买新设备一台，有关凭据表明为2200万元（含增值税额）。安装领用材料100万元（含增值税额）；安装人工费2万元，领用银行存款支付其他费用10万。12月31日完工交付使用。预计使用年限5年，