财政总预算会计科目表

12024-02-01财政总预算会计科目表目录contents财政总预算会计概述财政总预算会计科目表概述资产类科目负债类科目净资产类科目收入类科目支出类科目301财政总预算会计概述定义财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映和监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动的专业会计。特点财政总预算会计以货币为主要计量单位，采用收付实现制为核算基础，对各级政府财政预算执行情况和财政周转金收支情况等进行反映和监督。定义与特点

财政总预算会计的重要性反映政府预算执行情况通过财政总预算会计的核算，可以全面、系统地反映政府预算的执行情况，为各级政府制定经济政策、进行宏观调控提供重要依据。监督财政资金使用财政总预算会计通过对财政资金使用的监督，可以确保财政资金的安全、规范和有效使用，防止贪污、浪费等违法违规行为的发生。促进财政管理改革随着财政管理体制改革的不断深化，财政总预算会计在促进财政管理改革、提高财政资金使用效益等方面发挥着越来越重要的作用。01政府一般公共预算资金包括税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入等，以及对应的支出。02政府性基金预算资金包括政府性基金收入、专项收入、彩票公益金收入等，以及对应的支出。03国有资本经营预算资金包括国有资本经营收入、支出等。04社会保险基金预算资金包括社会保险基金收入、支出等。05财政专户管理资金包括教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构的业务费用等。06专用基金和代管资金包括专用基金收入和支出、代管资金等。财政总预算会计的核算对象302财政总预算会计科目表概述财政总预算会计科目表是用于记录和分类财政收支的预算科目体系，是编制政府预算、决算报告和进行财政收支管理的重要依据。科目表能够全面、系统地反映政府财政收支状况，为政策制定者提供决策支持，同时也是监督部门对财政收支活动进行监督的重要依据。科目表的概念与作用作用概念合法性原则完整性原则稳定性原则清晰性原则科目表的设置原则科目表的设置必须符合国家法律法规和财政制度的规定，确保预算管理的合法性和规范性。科目表的设置应保持相对稳定，以便进行长期的数据分析和比较。科目表应涵盖政府财政收支的各个方面，确保所有收支活动都能得到全面反映。科目表的分类和编码应清晰明了，便于理解和使用。分类财政总预算会计科目表通常按照经济性质、功能分类和管理需求进行分类，如按照收入性质分为税收收入、非税收入等；按照支出性质分为基本支出、项目支出等。编码科目表采用统一的编码体系对预算科目进行标识，编码一般具有层次性和可扩展性，以适应不同层级和部门的预算管理需求。编码通常由数字或字母组成，便于计算机处理和信息交换。科目表的分类与编码303资产类科目库存现金是指存放在财政部门的现金，包括人民币和外币。现金的收支业务，应当由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。核算内容建立健全现金账目，逐日逐笔登记现金收付，做到日清月结，账款相符。严格遵守国家有关现金管理的规定，不得“坐支”现金，并应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金安全。管理要求库存现金银行存款核算内容银行存款是指财政部门存放在银行或其他金融机构的各种存款。包括活期存款、定期存款等。管理要求按照有关规定开设银行账户，并严格按照规定使用和管理银行账户。建立健全银行存款账目，及时登记银行存款的收支业务，定期与银行对账，确保银行存款安全、完整。核算内容零余额账户用款额度是指财政部门在商业银行开设的零余额账户中用于财政直接支付和财政授权支付的用款额度。管理要求严格按照预算和用款计划使用零余额账户用款额度，确保专款专用。建立健全零余额账户用款额度的管理制度和内部控制机制，防范和化解财政支付风险。零余额账户用款额度VS其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。管理要求建立健全其他货币资金的内部控制制度和管理制度，加强其他货币资金的安全和完整。严格按照规定使用和管理其他货币资金，确保专款专用，防止挪用和侵占。核算内容其他货币资金304负债类科目指财政部门从银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。短期借款定义短期借款分类短期借款的核算根据借款来源和用途，可分为周转借款、临时借款、结算借款等。应设置“短期借款”总账科目，并按借款种类进行明细核算。030201短期借款指财政部门按照国家规定应当上缴的各种款项，包括应缴预算款、应缴财政专户款等。应缴款项定义应设置“应缴款项”总账科目，并按应缴款项的种类进行明细核算。同时，应根据实际需要及时与相关部门结算应缴款项。应缴款项的核算应缴款项应付职工薪酬指财政部门按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括基本工资、津贴补贴、奖金等。应付职工薪酬定义应设置“应付职工薪酬”总账科目，并根据职工薪酬的种类进行明细核算。同时，应按照国家规定计提职工福利费、工会经费等。应付职工薪酬的核算指除上述各项应付款项以外的其他各项应付及暂收款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。应设置“其他应付款”总账科目，并按应付款项的种类进行明细核算。同时，应及时清理结算其他应付款项，避免长期挂账。其他应付款定义其他应付款的核算其他应付款305净资产类科目123累计盈余科目用于核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。核算内容主要账务处理包括年末将“本期盈余”科目余额转入累计盈余，以及按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金等。账务处理在资产负债表中，累计盈余应当单独列示。报表列示累计盈余账务处理主要账务处理包括提取或设置专用基金，以及实际使用专用基金时冲减专用基金余额。核算内容专用基金科目用于核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。报表列示在资产负债表中，专用基金应当单独列示。专用基金核算内容权益法调整科目用于核算事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。账务处理主要账务处理包括增加和减少权益法调整的情形，如被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益增加或减少时，事业单位应当按照应享有的份额增加或减少长期股权投资的账面余额，同时增加或减少权益法调整。报表列示在资产负债表中，权益法调整应当单独列示或以括号在“长期股权投资”项目下单独反映。权益法调整核算内容本期盈余科目用于核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。账务处理主要账务处理包括期末将各类收入科目的本期发生额转入本期盈余，以及期末将各类费用科目的本期发生额转入本期盈余。年末时，将本科目余额转入“累计盈余”科目。报表列示在收入费用表中，本期盈余应当单独列示。本期盈余306收入类科目企业在销售货物、提供劳务等经营活动中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税企业所得税个人所得税消费税对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是财政收入的重要来源。调整纳税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。对消费品和特定消费行为征收的一种税，目的是调节产品结构，引导消费方向。税收收入国家机关、事业单位等提供特定服务或管理职能而收取的费用。行政事业性收费执法机关依法对违法行为人实施的罚款、没收违法所得等处罚形成的收入。罚没收入国家所有资源被使用者依法取得使用权而缴纳的费用。国有资源有偿使用收入国家机关、事业单位等将其占有、使用的国有资产出租、出借等取得的收入。国有资产有偿使用收入非税收入国家通过发行国债而取得的收入，是财政收入的重要组成部分。国债收入地方政府通过发行地方政府债券等方式筹集的资金。地方政府债务收入政府因特定用途而向国内外机构或个人借入的资金。借款收入债务收入转移性收入上级政府对本级政府的财政补助资金。下级政府按照财政体制规定上交给本级政府的财政收入。政府为平衡预算而从预算外或其他渠道调入的资金。不同地区之间因经济发展水平差异而进行的财政援助。上级补助收入下级上解收入调入资金地区间援助收入307支出类科目03地质勘探费用反映各级政府用于地质勘探方面的支出，包括对新探明矿藏的地质勘探费、石油天然气勘探开发费等。01基本建设支出反映各级政府用于基本建设方面的支出，包括财政直接安排的基本建设投资、对企事业单位的基本建设投资补助等。02企业挖潜改造资金反映各级政府用于企业挖潜改造方面的支出，包括对企业挖潜、革新、改造的补助，以及支持企业科技创新的支出等。经济建设支普通教育支出反映各级政府用于普通教育方面的支出，包括高等教育、中等教育、初等教育以及学前教育等。职业教育支出反映各级政府用于职业教育方面的支出，包括职业高中、中专、技校等。成人教育支出反映各级政府用于成人教育方面的支出，包括成人高等教育、成人中等教育等。教育支就业补助支出反映各级政府用于促进就业方面的支出，包括就业培训、职业介绍、公益性岗位补贴等。抚恤和社会福利救济支出反映各级政府用于抚恤和社会福利救济方面的支出，包括对优抚对象的补助、城乡困难群众救助等。社会保险基金支出反映各级政府用于社会保险基金方面的支出，包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基