会计账簿、账务处理程序

第七章会计账簿§一会计账簿概述：重点掌握分类§二

会计账簿的内容与记账规则-熟悉§三

会计账簿的格式和登记-总账登记§四账务处理程序2024/2/221一、会计账簿概述1.概念：所谓会计账簿是指有一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用来序时、分类地全面系统连续地记录和反映经济业务的簿籍。2.作用(1)记载和储存会计信息(2)分类和汇总会计信息(3)检查和校正会计信息(4)编报和输出会计信息1.（单选）（）为编制会计报表提供依据。A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录【答案】C2二、会计账簿的基本内容（一）封面（二）扉页（三）账页343.会计账簿与账户的关系

账户是内容，账簿是外在形式。

账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记在经济业务，是在账户中完成的。

例：（判断）账户是形式，账簿是内容。（）2024/2/2254.会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选）

1.序时账簿。又称日记账，是时间顺序逐日逐笔登记的账簿。一般只设现金日记账和银行存款日记账。

2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

总账：按照总分类账户分类登记全部经济业务。

明细账：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。

3.备查账簿。主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。

①它不是根据会计凭证登记的账簿；②它也没有固定的格式，它是用文字；它通常依据表外科目登记。

6⑴按照用途分类：序时账分类账备查簿账簿普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。2024/2/227备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。（判断）租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、应付票据记录表等

【答案】A【答案】A【答案】A

4.（单选）账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。

A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素3.（单选）现金日记账和银行存款日记账属于（）

A.序时账B.分类账C.备查账D.总账2.（单选）（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。

A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账2024/2/228（2）

按账页格式分类A两栏式账簿：只有借贷方的账户B三栏式账簿：有借贷余额三栏，适用于只需记录金额的账户，比如日记账、总账、资本账以及债权债务明细账等。设“对方科目”栏次不设“对方科目”栏次2024/2/2292024/2/2210C多栏式明细账：在借方或者贷方分设若干个专栏的明细账，主要适用于反映其构成内容，以便详细提供资料，比如收入、费用、生产成本明细账等。甚至可以只设借栏或贷栏次，相应方向用红字登记。2024/2/2211D数量金额式账簿：对其借方贷方和余额都再设“数量”、“单价”、“金额”栏。适用于既需要记录金额又要记录实物数量的财产类明细账。比如：原材料、库存商品明细账等。2024/2/2212E横线登记式账簿：在账页借贷双方同一行内记录某一项经济业务自始至终的所有事项账簿。主要适用于逐笔结算的业务，比如：物资采购明细账、备用金明细账等。2024/2/2213（3）按照外形特征分类：A订本式账簿订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。优点：防止散失，防止抽换账页，较为安全；缺点：每一账户预留若干空白账页造成浪费，不便于记账人员分工记账；适用范围：适用于具有统驭性、重要性的账簿，比如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等。2024/2/22142024/2/2215B活页式账簿

简称活页账，是将账页装在账夹内便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内。优点：可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。缺点：账页容易散失和被抽换；适用范围：一般适应于明细分类账。2024/2/22162024/2/2217C卡片式账簿简称卡片账，是由某些专门格式的、分散的卡片作为账页组成的账簿。卡片通常放置于卡片箱中，数量可根据经济业务的需要增减，并且可跨年度使用。优点：随时增添的账簿，灵活方便，可以跨年度使用而无需更换账页，便于转移；也是一种活页账。缺点：账页容易散失和被抽换适用范围：使用时间长的财产物资明细帐，比如，固定资产登记卡、低值易耗品登记卡等。2024/2/2218卡片箱2024/2/22195.（多选）必须采用订本式账簿的是（）

A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账

6.（判断）使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）【答案】ACD【答案】对2024/2/22202024/2/2221二、会计账簿的启用与登记要求1.会计账簿的基本启用⑴封面：

标明账簿名称和记账单位名称⑵扉页账簿启用和交接记录、账户名称等2024/2/2222⑶账页

①账户名称（包含总账和明细）②日期③凭证种类和号数④摘要⑤金额⑥总页次和分户页次2024/2/22231账户名称2日期3凭证种类与号数4摘要5金额6页次2024/2/22247.（单选）启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）

A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期

【答案】ABD【答案】ACD【答案】C8.（多选）账页包括的内容是（）A.账户名称B.起止页次C.摘要栏D.总页次和分页次9.（多选）在会计账簿扉页上填列的内容包括（）

A.账簿名称B.单位名称C.账户名称D.起止页次2024/2/22254.会计账簿的启用⑴填写账簿封面和“账簿启用及接交表”单位名称为全称；公章为单位行政公章。2024/2/2226⑵顺序编定页数：订本式顺序定页；活页式按实际使用编页序⑶在账页上开设账户，即填写会计科目的名称⑷填写账户目录页⑸足额粘贴印花税票⑹严格交接手续2024/2/22275.会计账簿的登记要求⑴依据正确：审核无误的记账凭证。⑵准确完整：会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。⑶注明记账标记：记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。√2024/2/2228⑷书写留空：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。2024/2/2229（5）正常记账使用蓝黑墨水。用签字笔或者钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4）可以用红字登记的其他会计记录。2024/2/2230（6）顺序连续登记：各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。2024/2/22312024/2/2232（8）

结出余额结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”，表明余额方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。2024/2/22332024/2/2234每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；（9）过次承前也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。2024/2/22352024/2/2236对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页。2024/2/2237（10）不得涂改、刮擦、挖补如果发生账簿记录错误，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正38

11.（单选）登记账簿时，错误的做法是（）。

A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的空行、空页一定要补充书写

C.用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明“此页空白”10.（多选）下列符合登记会计账簿基本要求的是（）。

A.文字和数字的书写应占格距的1/3

B.不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”【答案】BCD【答案】B2024/2/2239三、会计账簿的格式和登记方法1.日记账的格式和登记方法加强对资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账-特种日记账。⑴日记账的登记从日记账中分离出来，专门人员登记。按照收付款业务的先后顺序逐日逐笔登记，并逐日结出余额。不论账页格式如何，特种日记账均采用三栏式和订本式账簿。2024/2/22402.

库存现金日记账的登记

出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证、银行付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记，每日需要进行合计结出余额。收入栏次即为借方栏，支出栏即为贷方栏，结存栏次即为余额栏，余额在借方。要点1：出纳人员登记

要点2：登记依据（现收）（银付）+（现付）2024/2/2241

10现收1销售材料560000

51

上月转来借

80000

10现付1购买办公品

20000

10银付1提取现金120000

√√√

本日合计68000020000借7400002024/2/22423

银行存款日记账的登记

用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况。每日均需结出本日合计和结出余额。定期与银行对账单进行核对。要点1：出纳人员登记要点2：登记依据（银收）（现付）+（银付2024/2/22432024/2/224412.（多选）出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。

A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账【答案】AB13.（单选）现金日记账的账簿形式应该是（）。

A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿

14.（多选）关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（）。A.由会计负责登记B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记

C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数【答案】BCD【答案】D45

15.（多选）现金日记账和银行存款日记账（）。

A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记

D.逐日逐笔序时登记

16.（多选）现金日记账的登记依据有（）。

A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证

17.（多选）银行存款日记账的登记依据有（）。

A.银行存款收支的原始凭证B.银行存款收款凭证C.银行存款付款凭证D.现金付款凭证【答案】BCD【答案】ABCD【答案】BCD464.总分类账的格式和登记方法总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。

总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

（二）总分类账的登记方法

总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（判断）

它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。一切单位都要设置总分类账。（判断）

总分类账必须采用订本式账簿。（判断）2024/2/2247多栏式-总账2024/2/22485、明细分类账的格式与登记方法明细分类账的账页格式有三栏式、多栏式数量金额式、横线登记式。

明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。明细分类账的登记方法

明细分类账登记的方法：一是根据原始凭证直接登记；二是根据汇总原始凭证登记；三是根据记账凭证登记。496、总分类账户和明细分类账户的平等登记1））总分类账户和明细分类账的关系（1）总账提供概括指标，是明细分类账户的集中和概括。

（2）总账对所属明细分类账起统驭和控制作用。明细分类账户简称明细账，按明细科目设置。（1）明细分类账提供详细具体指标，是总分类账户的补充。（2）明细分类账对总分类账户起着从属和辅助作用。50平行登记要点方向相同期间一致金额相等51第八章-总账登记方法—账务处理程序账务处理程序是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。A记账凭证核算组织程序C科目汇总表核算组织程序B汇总凭证核算组织程序52A记账凭证核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序的特点

直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。是最基本的登记总分类账方式。（二）记账凭证核算组织程序的优缺点

1．优点（1）能够清晰的反映账户之间的对应关（2）总分类账登记方法简单，易于掌握。

2.缺点（1）总分类账登记工作量过大。（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。（三）记账凭证核算组织程序的适用范围

一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。同时适用于计算机记账。2024/2/2253记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤

P117\120\123原始凭证总分类账明细分类账会计报表

收款记账凭证

付款转账现金银行存款日记账①②④⑤⑤⑥③③收款记账凭证

付款转账2024/2/2254

B汇总记账凭证核算组织程序（一）汇总记账凭证核算组织程序的含义汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。2024/2/2255（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额式多栏式汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证2024/2/2256

汇总记账凭证的编制方法A汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：2024/2/2257

汇总收款凭证2024/2/2258汇总付款凭证的编制方法

汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下：2024/2/2259汇总付款凭证2024/2/2260C.汇总转账凭证的编制方法

按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记总分类账。注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。2024/2/2261汇总转账凭证2024/2/2262

账务处理的基本步骤原始凭证记账凭证汇总记账凭证总分类账财务报表收款付款转账收款付款转账现金日记账银行存款日记账明细分类账①②③④⑤⑥⑥核对核对⑦2024/2/2263汇总记账凭证核算组织程序的

特点、优缺点及适用范围（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点

1．优点（1）能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）可以大大减少登记总分类账的工作量。

2．缺点（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。（2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。2024/2/2264C科目汇总表核算组织程序记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额式多栏式科目汇总表2024/2/2265

科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：

汇总根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。

试算平衡按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。

汇总时间企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。科目汇总表的编制方法2024/2/2266科目汇总表

年月日至年月日第

号

会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借

方贷

方现金银行存款原材料

……合

计借贷方合计进行试算平衡科目汇总表图例2024/2/2267科目汇总表账务处理的基本步骤原始凭证总分类账明细分类账

会计报表

收款记账凭证

付款转账现金银行存款日记账①②③④⑥⑥⑦③科目汇总表⑤2024/2/2268科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）科目汇总表核算组织程序的特点定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。（二）科目汇总表核算组织程序的优缺点

1．优点（1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。（2）在试算平衡基础上记账能保证总分类账登记的正确性。（3）可大大减轻登记总账的工作量。

2．缺点：（1）编制科目汇总表的工作量比较大。（2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。（三）科目汇总表核算组织程序的适用范围不论规模大小的会计主体都可以采用。2024/2/2269

D各种会计核算组织程序共同点原始凭证记账凭证总分类账财务报表明细分类帐

现金日记帐银行存款日记帐①②④④⑤③收款付款转账2024/2/22703.（多选）科目汇总表账务处理程序的优点是（）。

A.总账详细反映经济业务的发生情况B.可以起到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系

D.减轻登记总账的工作量

4.（判断）采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（）

5.（判断）各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的。（