个人所得税通用课件

个人所得税通用课件目录CONTENTS个人所得税概述个人所得税的纳税人个人所得税的征税对象个人所得税的税率与计算方法个人所得税的减免与优惠个人所得税的征收管理01个人所得税概述CHAPTER个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内取得所得的个人，包括居民和非居民。个人所得税的征税对象是纳税义务人的应纳税所得额，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位的分红利润等。个人所得税的定义

个人所得税的起源与发展个人所得税最早起源于英国，1799年英国首先开征个人所得税，目的是为了战争筹集资金。个人所得税在全球范围内得到了广泛的推广和应用，成为了各国政府的重要税收来源之一。在中国，个人所得税最早开征于1950年，当时税率为20%，后因各种原因停征。直到1980年，个人所得税法正式颁布，税率调整为5%-45%。个人所得税的征收应该遵循公平原则，对不同来源的个人所得按照不同的税率征收，以避免税收不公。公平原则个人所得税的征收应该遵循效率原则，尽可能减少征税成本，提高税收效率。效率原则个人所得税的征收应该遵循财政原则，为政府提供稳定的财政收入，以满足国家财政支出的需要。财政原则个人所得税的征收原则02个人所得税的纳税人CHAPTER居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年的个人。居民纳税人应就其来源于中国境内外的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。居民纳税人应承担无限纳税义务，即其在中国境内的所得，不论来源于何处，均应在中国缴纳个人所得税。居民纳税人非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。非居民纳税人承担有限纳税义务，即其在中国境内的所得，仅就来源于中国境内的部分缴纳个人所得税。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税人扣缴义务人是指依照法律规定，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。个人所得税的扣缴义务人包括：支付个人收入的单位和个人，以及代扣代缴、代收代缴税款的单位和个人。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，如实代扣代缴、代收代缴税款。个人所得税的扣缴义务人03个人所得税的征税对象CHAPTER工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得以每月收入额减除费用后计算应纳税所得额，适用3%至45%的超额累进税率。0102财产租赁所得财产租赁所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。财产转让所得特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。特许权使用费所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。特许权使用费所得利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。利息、股息、红利所得偶然所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。04个人所得税的税率与计算方法CHAPTER根据应纳税所得额的不同区间，适用不同的税率，收入越高，税率越高。累进税率比例税率减征和免征对同一纳税所得额，不论其收入高低，统一按同一比例征税。对特定项目或特定纳税人给予减税或免税的优惠。030201税率将个人所得分为不同类别，分别采用不同的税率和费用扣除标准进行计算。分类所得税制将个人全年各项所得汇总后，统一按规定的费用扣除标准和税率进行计算。综合所得税制综合所得税制和分类所得税制的结合，部分所得按分类所得计算，部分所得按综合所得计算。混合所得税制计算方法05个人所得税的减免与优惠CHAPTER子女教育继续教育大病医疗首套房贷款利息减免项目01020304每个子女每月1000元的子女教育扣除，最长不超过子女年满3周岁。纳税人接受学历或非学历继续教育，每月400元或每年3600元的继续教育扣除。每年最高80,000元的大病医疗费用扣除。每月1000元的首套房贷款利息扣除，最长不超过240个月。减征50%至100%的个人所得税。残疾、孤老人员和烈属所得减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业企业所得税“三免三减半”优惠政策。节能环保项目抵扣应纳税所得额的70%。创业投资企业税收优惠06个人所得税的征收管理CHAPTER核定征收税务机关根据纳税人收入、成本等因素核定应纳税额。查账征收纳税人自行申报应税所得，税务机关核定应纳税额。扣缴征收由支付所得的单位或个人代扣代缴个人所得税。个人所得税的征收方式负责个人所得税的征收管理，监督纳税人依法纳税。税务机关负责个人所得税的预算编制和资金管理。财政部门协助税务机关追缴税款，打击涉税犯罪活动。公安机关个人所得税的征收机关与职责个人所得税的征收程序纳税人应在规定期