会计学（第3版）课件：基本财务报表

基本财务报表本章要点：财务报表讲述企业的故事资产负债表利润表现金流量表本章学习目标：了解基本财务报表的种类理解和掌握资产负债表的含义及其结构理解和掌握利润表的含义及其结构理解和掌握现金流量表的含义及其结构2024/2/15

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2一、财务报表讲述企业的故事2024/2/15

3财务报表讲述企业的故事企业的经营目标就是实现利润或创造价值。如果企业成功地实现利润，企业将越来越兴旺发达。否则，企业将宣布破产。这就是一个企业从生到死的全部故事。企业的财务报表只不过是以“会计特有语言”讲述这个故事的一种方式而已。在商界，无论企业的结构、业务范围、经营规模如何不同，也不管企业是否做出“惊天动地”的成就，所有的企业都通过资产负债表（BalanceSheet）、利润表（IncomeStatement）和现金流量表（StatementofCashFlow）描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。2024/2/15

4财务报表讲述企业的故事所有的企业都必须回答下面三个问题：企业是否盈利？（企业的“面子”如何？）企业的价值何在？（企业的“底子”如何？）企业的现金流动状况如何？（企业的“日子”怎么过？）利润表为第一个问题提供了答案。如果企业不能盈利，就难以持续经营下去。如果企业盈利了，那么，其价值何在？资产负债表为第二个问题提供了答案。现金流量表则为第三个问题提供了答案。2024/2/15

5二、资产负债表2024/2/15

6资产负债表如前所述，资产负债表回答了“企业的价值何在”这个问题。那么，资产负债表如何回答“企业价值何在”这个问题呢？2024/2/15

7资产负债表（一）资产负债表的结构任何企业要从事经济活动都必须具备一定的资金。这些的资金无非来源于所有者（股东）的入股和向债权人借钱。“所有者（股东）的入股”就是会计学的“所有者权益”（Owners’Equity），“向债权人借钱”就是会计学的“负债”（Liabilities）。企业的任何资金来源必定有其表现形式，这就是会计学的“资产”（Assets）。2024/2/15

8资产负债表在会计学上，企业的任何资金来源必定有其相应的资产表现形式（俗称资金占用），而任何资产表现形式必定有其相应的来源（俗称资金来源）。企业的资产与其来源的总量必定相等。因此，企业的资金来源与资金运用总是保持平衡。其数量关系可以用公式表述为：资产总额＝负债总额＋所有者权益总额这就是财务会计的基本恒等式。该基本恒等式奠定了财务会计的基础，也是资产负债表的基本结构。2024/2/15

9资产负债表资产负债表是一个企业财务结构的记录。企业是一个不断运转的主体，其价值每时每刻都在变化，资产负债表只是表明在某个特定时点（如2020年12月31日）企业拥有什么？企业欠别人什么？两者相抵之后，企业为其所有者（股东）留下什么？财务会计的基本恒等式“资产总额＝负债总额＋所有者权益总额”从总体上回答了这些问题。资产负债表的具体格式，参见教材PP.20~21的表2-1。2024/2/15

10资产负债表资产负债表的左边列示了各项资产，右边列示了各种负债及所有者权益。资产、负债和所有者权益构成了资产负债表的财务会计要素。资产负债表也反映了企业与其利益相关者之间的契约关系，有助于了解和把握特定时点（如2020年12月31日）企业的财务结构或财务状况。资产负债表并不直接反映企业的盈利状况，也不直接反映企业的现金流量状况。资产负债表（二）资产负债表的内容如表2-1所示，资产负债表包括资产、负债和所有者权益等三大类项目。1.资产类项目根据我国的《企业会计准则—基本准则》，资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2024/2/15

11资产负债表符合上述资产定义的资源，只有同时满足如下两个条件，才能确认为资产：与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或价值能够可靠地计量那些符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。2024/2/15

12资产负债表根据我国的《企业会计准则—基本准则》，资产计量（价）基础包括：历史成本（HistoricalCost）：资产按照购买或取得时的现金或现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计价。重置成本（ReplacementCost）：资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计价。2024/2/15

13资产负债表可变现净值（NetRealizableValue）：资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费之后的金额计价。现值（PresentValue）：资产按照预计从其持续使用和最终处置所产生的未来净现金流量的折现金额计价。2024/2/15

14资产负债表公允价值（FairValue）：资产按照在公平交易过程中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交易或者债务清偿的金额计价。资产负债表的资产项目应当分别列示：流动资产（CurrentAssets）非流动资产（Non-CurrentAssets）2024/2/15

15资产负债表资产满足下列条件之一时，应当归为流动资产：预计在一个正常经营周期内变现、出售或耗用主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产之外的资产应当归为非流动资产，并按其性质分类列示。2024/2/15

16课堂讨论当下流行这样一句话：人力资源是企业最宝贵的资产可是，资产负债表怎么没有列示该项目呢？2024/2/15

17资产负债表2.负债类项目根据我国的《企业会计准则—基本准则》，负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。符合上述定义的义务，只有同时满足如下两个条件，才能确认为负债：2024/2/15

18资产负债表与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量那些符合负债定义但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。资产负债表的负债应当分别列示：流动负债（CurrentLiabilities）非流动负债（Non-CurrentLiabilities）2024/2/15

19资产负债表负债满足下列条件之一，应当归为流动负债：预计在一个正常经营周期内清偿主要为交易目的而持有自资产负债表日起一年内到期应予清偿企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上流动负债之外的负债应当归为非流动负债，并按其性质分类列示。2024/2/15

20课堂讨论张三拥有一家资产总额为10亿元的企业。你认为他算有钱人吗？2024/2/15

21资产负债表3.所有者权益项目根据我国的《企业会计准则—基本准则》，所有者权益是指所有者（股东）在企业资产中享有的经济利益，其数额为资产总额减去负债总额之后的余额。所有者权益，整体或抽象意义上，与资产相联系。所有者权益包括所有者投入的资本（人们常说的“实收资本”或“注册资本”）、直接计入所有者权益的利得或损失、留存收益等项目。2024/2/15

22资产负债表实际上，所有者权益由实收资本（包括实收资本和资本公积）与留存收益（RetainedEarnings）构成。留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分（包括盈余公积和未分配利润）。资产负债表各个项目按其流动性排列。流动强的项目，排在前面（资产负债表上方），流动性弱的项目，排在后面（资产负债表下方）。2024/2/15

23课堂讨论阅读资产负债表，人们常说的“国有资产”在哪里？2024/2/15

24三、利润表2024/2/15

25利润表如前所述，利润表回答了“企业是否盈利”这个问题。那么，利润表如何回答“企业是否盈利”这个问题呢？2024/2/15

26利润表（一）利润表的结构利润表是企业在一定期间的经营成果(企业盈利或赚钱的能力)的记录。更广义地说，利润表记录在这个期间内企业所创造的所有收入减去这个期间内所发生的成本费用之后的余额。利润总额=收入总额-成本费用总额利润表的基本结构据此设计。因此，利润表只是利润计算公式的表格化而已。利润表的具体格式，参见教材PP.24~25的表2-2。2024/2/15

27利润表（二）利润表的内容利润表反映了企业某个期间内经营成果的主要来源及其构成。收入（Revenues）、费用（Expenses）和利润（Profit）构成利润表的财务会计要素。根据我国的《企业会计准则—基本准则》：收入：企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2024/2/15

28利润表利润：企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。2024/2/15

29利润表根据表2-2，利润表说明：利润不是一个单一的指标，包括营业利润、利润总额和净利润等三个不同层次的指标。从上到下，以营业收入为起点，依次展现利润的形成过程或各个项目对利润的贡献（侵蚀）。乍一看，似乎利润表准确计量了一个企业赚得的可以用于经营活动的资金。其实不然。利润表只是企业经营成果的一段精彩录像。2024/2/15

30课堂讨论你心目中“赚钱”的概念指什么？利润表的“净利润”代表赚钱吗？2024/2/15

31四、现金流量表2024/2/15

32现金流量表如前所述，现金流量表必须回答了“企业的现金流动状况如何”这个问题。那么，现金流量表如何回答“企业的现金流动状况如何”这个问题呢？2024/2/15

33现金流量表（一）现金流量表的结构如前所述，资产负债表和利润表都不能反映一个企业的真实现金流动状况。只有现金流量表才能反映企业的现金流量状况。现金流量表揭示了企业在一定时期内创造的现金数额。2024/2/15

34现金流量表同一时期的现金流入量（CashInflows）减去现金流出量（CashOutflows）就得到该时期的现金流量净额（NetCashFlows）。现金流量表揭示了企业在满足了所有现金支出之后究竟还创造了多少超额的现金。现金流量表的具体格式，参见教材PP.26~27的表2-3。2024/2/15

35现金流量表（二）现金流量表的内容如表2-3所示，现金流量表的现金流入量与现金流出量分为经营活动产生的现金流量（CashFlowsfromOperatingActivities）、投资活动产生的现金流量（CashFlowsfromInvestingActivities）和筹资活动产生的现金流量（CashFlowsfromFinancingActivities）。现金流入量与“现金流出量之间的差额就是现金流量净额。2024/2/15

36现金流量表1.经营活动产生的现金流量企业组织的经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量是影响企业现金流量的最重要的因素。2024/2/15

37现金流量表根据我国的《企业会计准则第31号—现金流量表》，经营活动产生的现金流入量项目主要包括：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金2024/2/15

38现金流量表而经营活动产生的现金流出量项目主要包括：购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金2024/2/15

39现金流量表2.投资活动产生的现金流量企业的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。2024/2/15

40现金流量表根据我国的《企业会计准则第31号—现金流量表》，投资活动产生的现金流入量项目主要包括：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金2024/2/15

41现金流量表而投资活动产生的现金流出量项目主要包括：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其