货币资金的管理制度与业务会计处理

第二章货币资金

学习提要与目标货币资金的内容

货币资金的管理制度

货币资金业务的会计处理现金银行存款其他货币资金

企业要经营,要购置固定资产、购买材料、商品、支付工资等货币资金:以货币形态存在的资金包括:现金、银行存款、其它货币资金用什么支付？区分：货币性资产货币资金以确定金额收取的资产应收账款应收票据债券投资123（持有至到期日）第一节货币资金的管理一、货币资金的性质二、货币资金的管理与控制一、货币资金的性质货币资金是企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金按其存放地点和用途的不同，分为库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金货币资金的特点

流动性最强

——企业资金运动的起点和终点与其他经营业务联系最为密切国家宏观管理非常严格货币资金的特点流动性最强--企业资金运动的起点和终点与其他经营业务联系最为密切国家宏观管理非常严格特点2特点3特点1货币资金管理的作用确保有效使用

——存储、流动确保安全完整

——内部控制制度二、货币资金的管理与控制（一）现金的管理与控制现金控制制度尽量通过银行结算内部监督与稽核九不准①白条顶现③私借⑤套取现金⑦为他人提现⑨以票代款②挪用④套换现金⑥公款私存⑧账外留现现金收入的控制职能分开明确责任加强监督现金支出的控制严格控制现金的使用范围职能分工健全付款手续加强监督库存现金的控制

核定限额日清日结盘点（定期与不定期相结合）1.银行存款账户的开立和使用基本存款账户专用存款账户一般存款账户临时存款账户（二）银行存款的管理2．银行结算纪律合法使用银行账户,不得转借,不得进行非法活动不得签发没有资金保证的票据和远期支票不得签发、取得和转让无真实交易的票据不准无理拒绝付款，任意占用他人资金不准违反规定开立和使用账户支票须由专人妥善保管，非指定人员一律不准签发，作废支票必须与存根粘合保存在一起等（三）其他货币资金的管理

合理选择结算工具尚未执行的票据及时转回1、货币资金的授权批准控制2、职务分离控制3、凭证稽核控制4、货币资金定期盘点与核对控制（四）货币资金的内部控制制度第二节货币资金的会计处理123一、现金的会计处理二、银行存款的会计处理三、其他货币资金的会计处理（一）库存现金收付的业务手续一、现金的会计处理

1.现金收入的业务手续

从银行提取销售商品、提供劳务和资产使用权让渡单设收款员、及时送存银行应收款项的收回及时编制记账凭证，随时入（日记）账

2.现金付出的业务手续现金支付控制：填制原始凭证，经办人签字负责

人签字，主管会计审查同意

纳员付款：凭证上加盖

“现金付讫”戳记

及时编制记账凭证，登记日记账

送存银行支付日常的内部借款小额费用报销请尝试举例（二）现金的会计处理账户设置：总分类核算

“现金”2.账务处理：3．序时核算：现金日记账基本格式：复习《原理》逐日逐笔登记登记方法：审批前审批后4．库存现金的清查盘点

“库存现金清查盘点报告”账务处理：账户设置：“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”5.备用金的会计处理实行定额管理使用部门的备用金管理责任制定期进行清查盘点

（1）备用金的管理制度账户设置： “备用金” “其他应收款—备用金”账务处理举例（2）备用金的会计处理（三）现金日报表二、银行存款的会计处理(一)银行存款收付业务手续1.银行存款收入的业务手续

核对持票人及出票人先收支票-入账后付货及时送存银行2.银行存款付出的业务手续先开出支票,后取得付款的原始凭证

先取得付款的原始凭证,后支付款项3.银行存款的结算方式结算方式适用范围起点金额分类付款期限备注支票结算同城100现金支票转账支票普通支票10天银行本票同城1000，50001万，5万定额本票不定额本票2个月背书转让银行汇票异地5001个月同上商业汇票同城异地商业承兑汇票银行承兑汇票6个月同上汇兑异地信汇、电汇委托收款同城异地邮寄、电划3天托收承付异地每笔10000或每笔1000验单3天验货10天（二）银行存款的会计处理总分类核算：“银行存款”账户

银行存款的收进银行存款的付出银行存款损失各结算方式流程付款单位开户银行付款单位收款单位收款单位开户银行⑶将支票交收款单位⑴将款项送存银行申请签发支票⑵签发支票⑷支票送交银行进账⑺通知收款⑸转账支票⑹划转款项转账支票结算流程付款单位开户银行付款单位收款单位收款单位开户银行⑶持本票交收款单位⑴将款送存银行申请签发本票⑵签发支票⑷办理转账送交本票⑹通知收款⑸通知清算票款银行本票结算流程付款单位开户银行付款单位收款单位收款单位开户银行⑶持汇票交收款单位⑴将款送存银行申请签发汇票⑵签发汇票⑷将汇票送交银行⑹通知票款入账⑸传送汇票、清算票款转账汇票结算流程⑺通知余款入账付款单位开户银行付款单位收款单位收款单位开户银行⑴收款人或付款人签发由付款人承兑的汇票交收款人⑸通知付款⑷汇票到期前将票款送存银行⑵汇票到期委托收款⑺通知票款入账⑶传递汇票办理收款⑹划转票款商业承兑汇票结算流程付款单位开户银行付款单位收款单位收款单位开户银行⑶持票人将银行承兑汇票及解讫通知书交收款人⑴承兑汇票向银行申请⑵签订协议签发承兑汇票⑷汇票到期委托收款⑺通知票款入账⑸传递票款办理收款⑹划转款项银行承兑汇票结算流程付款单位开户银行付款单位收款单位收款单位开户银行⑵划拨资金（信汇或电汇）⑴委托银行办理汇款⑶通知汇款已入账汇兑结算流程⑷传递收据、发票等付款单位开户银行付款单位收款单位收款单位开户银行⑴签订经济合同⑹承付⑸通知付款⑻通知货款已收妥入账⑶向银行办理托收⑷传送托收凭证⑺划转款项银行承兑汇票结算流程⑵发出商品物质付款单位开户银行付款单位收款单位收款单位开户银行⑴提供商品或劳务⑶银行受理⑺通知收款⑷通知付款⑸同意付款⑶传送凭证⑹划转款项委托收款结算流程⑵委托收款（三）序时核算——银行存款日记账格式：复习《原理》逐日逐笔登记登记方法：（四）银行存款的核对未达账项的四种情形:银行已经收款记账，企业尚未收款记账银行已经付款记账，企业尚未付款记账企业已经收款记账，银行尚未收款记账企业已经付款记账，银行尚未付款记账未达账项：由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项“银行存款余额调节表”的编制

调节方法逐笔核对发现并更正错误调节未达账项差额调节法补记式余额调节法余额调节法还原式余额调节法“外埠存款”“其他货币资金”账户采购专户－－只付不收，不计利息不得支取现金（除采购员差旅费外）“银行汇票”“银行本票”只能按票面金额办理全额结算三、其他货币资金的会计处理“信用卡”可以续存销户：转入“基本存款账户”不得提现“信用保证金”“存出投资款”二、货币资金的内部控制一、货币资金的性质小结1：货币资金的内部控制特点流动性货币资金现金银行存款其他货币资金