财务报表中的纳税风险管理研究

PAGEPAGE10摘要纳税与企业生产经营活动相关联，是企业经营中重要的一部分。潜存的纳税风险不仅会增加企业经营活动成方法没有达到预定效果且不全面。业以后运用财务报表进行纳税风险管理研究提供相关的依据，从而促进企业的纳税风险管理。ABSTRACTTaxpaymentisrelatedtotheproductionandoperationactivitiesofenterprises,anditisanimportantpartofenterpriseoperation.Thepotentialtaxriskwillnotonlyincreasethecostofenterpriseoperationactivities,butalsoviolatelawsandregulations.Theenterprise'sfinancialstatementscomprehensivelyreflecttheeconomicsituationoftheenterpriseinacertainperiodoftime.Thetaxriskinvolvedbehindtheindicatorscanbeexploreddirectlyorindirectlythroughtheindicatorsoffinancialstatements.Atpresent,theresearchontaxriskcontrolbasedonfinancialstatementsisnotin-depth,andthecontrolmethodsdonotachievetheexpectedeffectandarenotcomprehensive.Thispaperstudiesthetaxriskmanagementinfinancialstatements.Firstly,startingwiththeconcept,thispapermakesapreliminaryunderstandingofthetaxrisk,thetypesoftaxriskandtheanalysismethodsoffinancialstatements,andthencombinedwiththetaxrelatedindicatorsinthefinancialstatements,itisanalyzedthatthefinancialstatementindicatorsplayapositiveroleinhelpingenterprisescheckandpreventtaxrisk;Secondly,itanalyzestheadvantagesofusingfinancialstatementsforenterprisetaxriskmanagementatthisstage,andthenexpoundsandanalyzesthedeficienciesoftaxriskmanagementinfinancialstatementsatthisstage,soastoexplorethereasonsbehindthedeficiencies;Finally,itputsforwardrelevantcountermeasuresfortheexistingdeficiencies,includingconstructingthefinancialstatementindexsystemoftaxriskassessmentandputtingforwardmoredetailedenterprisetaxriskmanagementmeasuresbasedontheanalysisoffinancialstatementindexes,soastoproviderelevantbasisfortheresearchoftaxriskmanagementbyusingfinancialstatementsinthefuture,soastopromotethetaxriskmanagementofenterprises.Keywords:financialstatements;financialindex;taxrisk;riskcontrol第1章引言企业目前的财务报表涉税指标，因此，企业要想建立完善的纳税风险管理制度需通过，根据存在的问题寻找有效的方法，构建纳税风险评估的财务报表指标体系以及基于财务报表指标分析提出较为详细的企业纳税风险管理措施。第2章财务报表中的纳税风险管理研究的基本理论的涉税指标主要有存货周、企业所得税负担率、税负差异率等。2.1纳税风险的概念和种类企业纳税行为可能会影响企业纳税的准确性，最终的结果就是企业税款多交或者税款少交。企业的纳税风险体现在两个方面，一方面企业在纳税环节中没有遵守税收法规，税款没有缴纳或没有足额缴另一方面为税收优惠政策没有有效利用，企业纳税负担过重，承担了不必要的税收负担，这将会增加企业经营成本压力[1]。企业的纳税风险种类主要有：⑴税款负担风险⑵税收违规风险，这种做法不能减轻关规定的行为。⑶声誉损失风险惠的丧失。2.2财务报表分析方法财务报表使用者目的进行分析提取，了解企业的经营特财务报表的分析方法有以下几种[2]：项目中所占的比例。⑵趋势分析法：可以将各项目该年数据与历史年度数据进行对比，以发现其变化规律，预测其发展趋势。⑶比率分析法：在对不同类别的相关项目之间进行对比，以解释相互之间的依存关系和基本状况。业中的竞争优势和相对地位。析上对其质量进行评价。2.3财务报表涉税指标。在企业的纳税环节中，分析财务报表的主体是税务，所以涉税指标主要是站在税务管理部门的立场上进行选择。负差异率、企业所得税变动率等。第3章财务报表中的纳税风险管理现状及成因分析原因是管理人员对财务报表中的纳税风险管理的认识还不够全面以及企业纳税风险管理专业化人员欠缺等。3.1财务报表中的纳税风险管理现状3.1.1财务报表中的纳税风险管理的优势等，其中的优势包括以下方面：⑴认识到纳税风险管理的重要性风险管理是重要的，并且认识到可以将纳税风险管理与内部控制相结合，完善的内部控制能够有效降低或避免可能出现的纳税风险。⑵利用大数据作为依托进行业务环节的管控并且收集相关的纳税数据，分析从大量数据中得出的结论，结合历史数据和其他企业数据进行纳税风险的评估工作。3.1.2财务报表中纳税风险管理的不足足包括以下方面：⑴财务报表指标数据缺乏完整准确性完整和准确的情况，这主要是企业财务人员没有进行完善的报表填制以及对相关项目没有完整和正确的认识等。⑵财务报表指标选择和分析方法欠缺，但是在指标的选择上往往没有与市场大环境相结合，选择具有一定的科学。⑶纳税风险管理缺乏关联性管控贯通经营业务全程，只是通过简单控制解决，这就导致管理达不到应有的成效，还会损耗企业的人力和财力等。⑷纳税风险管理缺乏专业人才控效果，究其原因是因为企业缺乏专门的纳税风险管理人才。3.2财务报表中的纳税风险管理存在问题的成因人员方面分析：⑴企业管理人员对纳税风险认识不足制度是企业管理人员制定的，但是在对于纳税问题上企业管理人员重视程度较低，往往简单认动，积极构建企业纳税风险管控模式。⑵纳税风险管理尚未成熟只简单通过财务报表指标值进行不全面的推断，没有结合企业整体的财务状况。虽然《大企业税务风险管理指引的方法也没有深入研究。⑶专业化工作人员欠缺还未形成完善的企业课程，所以相应的管理人员对于财务报表中的纳税风险管理办法在企业中的实施应用并不精性的人才。第4章基于财务报表分析下的纳税风险管理对策行解决这些问题的结论。4.1构建纳税风险评估的财务报表指标体系4-1所示：表4-1纳税风险评估的财务报表指标选取指标分类 指标名称反映营运情况 存货周转率经营性资产周转率应收账款周转率销售净利率总资产报酬率营业利润率反映盈利情况

主营业务收入增长率主营业务成本率主营业务利润变动率反映纳税情况 税负差异率增值税负担率企业所得税负担率企业所得税变动率4.1.1单一指标反映的纳税风险税的影响。⑴存货周转率，存货管理的效率高；反之则存货周转慢，可能存在存货过时，存货管理效率低的情况。企业可以通过此指标评价企业的经营情况，推断企业纳税的正常情况，从而判断企业纳税风险状况。⑵经营性资产周转率说明企业获利能力越好，指标值低说明企业获利能力越差。企业可以通过此指标评价企业营业资产收入能力，了解本期企业的利润情况，推断企业的纳税情况，从而可以推断出企业纳税是否正常。⑶应收账款周转率应收账款周转率为赊销收入净额/应收账款平均余额。将指标进行分析，此指标越高说明企业应收账款收回较快风险的分析可以推断企业的销售情况如何，正常的盈利情况是如何，可以了解出企业本期的现金收入情况是否可观，由此推断企业的纳税风险情况。⑷销售净利率盈利性较弱。企业通过对此指标进行分析可以推断出企业的成本和单价之间的比例是否合适，在收入中能够达到的盈利情况，了解所列示的利润是否存在偏差，对企业纳税风险情况进行分析推断。⑸总资产报酬率（利润总额+利息支出）/平均资产总额。通常情况下此指标越高说明企业经营中的投入产出水；反之则说明企业运营较差。企业对此指标进行分析可以推断出企业的正常盈利情况以及纳税情况应该处于一个怎样的水平，由此来推断是否存在纳税风险。⑹营业利润率企业的获利能力越强；反之说明企业的获利能力较差。企业对此指标进行分析可以推断出企业营业利润情况，结合成本支出等数据了解企业利润总额的正常水平，从而判断出企业这一时期纳税情况。⑺主营业务收入增长率（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入。对这个指标进行分析可存在主观操纵利润的情况，判断企业纳税风险情况。⑻主营业务成本率；反之则说明企业利润大多从企业主营业务收入中获得。企业通过分析此指标从而判断是否存在多结转成本或少计收入情况，判断纳税是否合法合规。⑼主营业务利润变动率（本期主营业务利润-上期主营业务利润）/上期主营业务利润。对这个指标进行分析可以得出参考值，如果其与参考值相比相差较大，可能存在多结转成本或少计收入问题，从而判断企业纳税是否正常。⑽税负差异率（企业税负率-行业税负率）/行业税负率。通过对此指标进行分析看是否与同行业的税负率相差在合理的原因，从而判断企业纳税风险情况。⑾增值税负担率。对这个指标进行分析可以结合企业主营业务收入变动情况，并且结合同行业的平均水平，确定参考值，与参考值相差较大则考虑是否有不计、少计收入，错用增值税率的情况，要结合企业的实际情况出发，检查涉及的增值税数据，从而判断企业的纳税情况。⑿企业所得税负担率。将指标进行分析，同企业以前年度以及同行业同一年度进行对比，确定参考值，如果与参考值相差较多，考虑虚列成本、违规扩大税前扣除范围以及不计和少计收入问题，从而推断企业纳税情况。⒀企业所得税变动率（当期缴纳企业所得税额-基期缴纳所得税额）/基期缴纳企业所得税额。将指标进行分析，如果出现指标为负等现象，检查是否有违规减少企业收入的情况，从而判断企业是否存在纳税风险。4.1.2指标综合分析反映的纳税风险风险情况。润的情况。，可以推断营业利收入的情况。较高的范围内，若没有这一现象则分析企业是否存在操作利润和少计收入的情况。⑷在存货周转率、经营性资产周转率、应收账款周转率、销售净利率、总资产报酬率以及营业利润率指标值业经济发展的良好状态下主营业务成本率也应该是合理的。平可以推断出利润水平，通过利润水平可以推断出税负情况，其指标的大小和变动水平应该在同一个范围和趋势断企业的整体经营情况，判断企业是否存在纳税风险。⑹对于主营业务利润变动率、税负差异率以及企业所得税变动率指标来说，其指标值的变动趋势应该是一致比较，看其指标值结果是否在合理范围内，判断企业是否存在纳税风险。4.1.3指标比值结果中反映的纳税风险比值反映出两个指标之间的数量关系，通过比值可以更加直观看出不同指标间的数量关系，由其之间的数量关系可以判断出其指标值是否合理、其比值是否合理以及根据此推断出指标背后是否存在某种问题。理的范围之内，同时比值也应是在一个标准的范围内，可以通过比值是否合理来判断企业的经济活动是否正常。是否处于正常的情况下。在的一些特点以及其比值的大小判断其可能存在的风险。指标比值分析如表4-2所示：表4-2企业涉税风险指标比值分析衡量指标选用 指标值计算

可能存在的风险企业所得税=企业所得变动率与企税变动率/税担率 负担率

以4为较多，则考虑企业是否存在多结转成本或者利润计算不规范等情况。标准周转率

货周转率

若指标值大于衡量标准，则结合企业现阶段的经营情况进行判断，分析企业是否存

以小

在收入结转不及时以及资金入账不及时等情况。率 转率变动率 税变动率

应的，其变动增长率二者比值应该为逐渐趋于1。若指标值比值与衡量标准相差较主营业务利/主营业务近于1润变动率

况，此时企业应及时对报表项目等进行检查。主营业务利=主营业务准润变动率与利润变动率企变动率 税变动率4.2提升财务报表指标数据的完整性和准确性完整性和准确性有如下措施：财务报表指标数据的完整性和准确性。制度规定进行财务报表指标数据的逆向检查，核实其是否完整和准确。选择，提升指标数据的完整性和准确性。4.3利用财务报表指标抽样调查评估纳税风险具体需关注的内容如下：⑴在进行纳税风险指标抽样中要关注企业所在的大环境，利用横向和纵向相结合的方式进行样本的选择。种方式下能够使抽样效率更高并且准确。4.4采用定性和定量方法相结合加强纳税风险评估主要分析的是财务报表数据，根据呈现的数据进行处理分析。在财务报表中研究纳营情况以及经营范围等方面，使纳税风险分析更加全面和准确。4.5纳税风险管理全方面融入企业经营管理理分析如下：理工作顺利进行提供保障。理贯通企业生产经营管理全过程，加强企业内部的联合管理。人才的培养。结论本文是从财务报表管理中有着主客观的优势，主观优势为企业的纳税风险管控意识增强，客观优势为大数据背景利于纳税风险的管指标的完善和纳税风险评估的其他方法进行阐述，分析企业运用财务报表进行纳税风险管理的多种措施。参考文献[J].中小企业管理与科技（下旬刊）,2021（07）：12-13.[2]张新民,钱爱民.财务报表分析[M].北京：中国人民大学出版社,2019.[3]唐剑锋.财务报表分析在纳税评估中的应用研究[J].纳税，2020,14（22）：7-8.[4]杨峰.企业税务风险原因分析与制度设计[J].纳税，2021,15（23）：17-18.