商业银行的财务分析

商业银行的财务分析资产质量分析商业银行的资产质量，是指商业银行盈利资产的信誉质量，主要是指银行对外贷款的返还程度以及继续返还的能够性。当然，银行的盈利性资产不仅包括对外的贷款，还包括对外投资等。影响商业银行资产质量的直接要素包括：①信贷资产组合情况，例如贷款的集中度、贷款的期限构造、单个客户的授信规模等；②信贷管理程度，例如授信审批、贷款跟踪管理、贷款的催收等。另外，银行资产质量还遭到其他要素的影响，如外在经济环境的恶化，宏观经济政策的调整等。据统计，我国商业银行利润80%~90%来自于存贷款利差。在这种情况下，银行资产质量的高低，会对银行的盈利产生重要影响。资产质量评价目的不良贷款率，是指商业银行不良贷款总额与贷款总额的比率，通常以百分比表示，详细计算公式如下：通常以为，不良贷款率越低，资产流动性越强，资产质量越高，银行资产运营越平安。国际上习惯做法是把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，其中次级、可疑和损失类贷款即所谓的不良贷款。不良贷款拨备覆盖率，是指商业银行计提的贷款损失预备金余额与不良贷款额之间的比率，详细计算公式如下：不良贷款拨备覆盖率目的反映银行对贷款损失的弥补才干，该目的越高，阐明银行抗风险的才干越强。按照国际通行的规范，该目的大于100%时，阐明贷款损失预备充足；当该目的介于75%~100%之间时，阐明损失预备计提情况良好；当该目的介于50%~75%之间时，阐明贷款损失预备可以在相当程度上弥补不良贷款损失；当该目的小于50%时，预备金的计提应引起关注；当该目的小于25%时，阐明预备金计提缺乏，根本无法弥补损失。③贷款分散化比率，是指商业银行贷款资产的分散化程度，详细可以有不同的度量方式，如贷款的行业分布、地域分布，单个客户贷款比例等。商业银行经过分散贷款，可以分散贷款的风险，降低风险程度单一客户资本充足性商业银行的资本充足性，是指商业银行用来归还存款及债务人的资本预备金和流动公积金能否充足。银行资天性否充足，取决于其风险敞口的大小。假设风险大，那么要求的资本也就多。当银行资本的规模足以吸收能够发生的不测损失，使银行在蒙受风险时不致破产倒闭时，就具有资本充足性。〔1〕资本充足率资本充足率，是指商业银行持有的、符合本方法规定的资本与商业银行风险加权资产之间的比率。根据中国银监会公布的<商业银行资本充足率管理方法>的规定，资本充足率目的的详细计算公式如下：商业银行资本包括中心资本和附属资本，其中中心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权；附属资本包括重估贮藏、普通预备、优先股、可转换债券、混合资本债券和长期次级债务。资本扣除项包括〔一〕商誉；〔二〕商业银行对未并表金融机构的资本投资；〔三〕商业银行对非自用不动产和企业的资本投资。风险加权资产为对应资产负债表上的资产乘以相应风险系数求和所得到的带有风险的资产额。商业银行计算各项贷款的风险加权资产时，应首先从贷款账面价值中扣除专项预备；其他各类资产的减值预备，也应从相应资产的账面价值中扣除。〔2〕中心资本充足率中心资本充足率，是指商业银行持有的符合<商业银行资本充足率管理方法>规定的中心资本与商业银行风险加权资产之间的比率。根据<商业银行资本充足率管理方法>的规定，商业银行资本充足率不得低于8%，中心资本充足率不得低于4%。盈利才干商业银行的盈利才干遭到外部和内部要素的共同影响。外部要素包括国家宏观经济情况、货币政策、法律法规、行业竞争等；内部要素包括资产构造、客户评价存贷款规模、自有资金比例、管理程度等要素。〔1〕资产利润率，是指商业银行净利润与平均总资产的百分比，反映其资产报答程度的高低，是度量商业银行整体盈利才干的重要目的。通常以为，该目的越大，阐明银行资产的利用效率越高，盈利才干越强。从美国FFIEC公布实施的CAMEL分析方法来看，该目的大于1%，那么表示银行的盈利才干很强。〔2〕资本利润率，是指商业银行净利润与资本金之比，反映商业银行所拥有的资本的盈利情况，也即股东权益的报答高低。通常，资本利润率越大，阐明商业银行的盈利才干越强，反之亦然。经过察看商业银行该目的在不同期间的变动情况，可以分析其盈利才干的变动趋势。例如，该目的继续上升，那么阐明银行盈利才干不断提高。另外，还可以进展同业比较或与行业普通程度比较，以评价商业银行盈利才干的高低。〔3〕本钱收入比，是指商业银行营业支出与营业收入之比，反映其获得的营业收入与耗费的本钱之间的关系。普通以为，该目的越低，阐明商业银行为获取营业收入所发生的支出越少，公司的盈利才干越强。反之，那么阐明为获取营业收入的本钱支出较高，那么盈利会下降。类似地，还可以计算费用收入比该目的在为获取收入所发生的费用的控制程度，表达了银行的运营效率。普通以为，该目的越低越好。该目的的分析与本钱收入目的根本一致。不同之处是该目的偏重于反映运营效率，在一定程度上表达了管理层能否存在逆向选择的问题。〔4〕净利差率，是指商业银行净利息收入与平均盈利资产的比率，该目的的详细计算公式如下：平均盈利资产是期初和期末盈利资产的平均数。盈利资产是指商业银行可以据以获得外部利息收入的资产。显然，盈利资产不包括库存现金、待摊费用、固定资产等。目前，利息收入依然是我国商业银行的主要利润来源，因此该目的时评价商业银行盈利才干的一个重要目的。通常，该目的越大，阐明商业银行的盈利才干越强。流动性分析商业银行的流动性，主要是指商业银行随时满足存款者提取款项以及预备授信的贷款者贷款需求的才干。鉴于商业银行所具有的负债运营的特征，坚持充分的流动性是非常必要的。流动性缺乏能够会导致商业银行倒闭。〔1〕存贷款比率存贷款比率，是指商业银行贷款总额与存款总额之比，通常以百分比表示，详细计算公式如下：存贷款比率反映银行放贷的程度，以及后续的贷款才干。该比率越高，阐明银行负债所支撑的贷款资产越多，银行的流动性越低，反之亦然。但是，假设该目的过小，那么阐明商业银行的流动性过高，超越了贷款需求，能够会导致银行盈利程度的下降。对于商业银行来说，坚持一个适当的存贷比率是非常重要的，这在一定程度上取决于银行的资产负债管理才干。目前，根据中国人民银行的规定，商业银行的各项存贷比率不得超越75%，外汇各项贷款与存款比率不得超越85%。〔2〕流动性比例，是指商业银行的流动资产与流动性负债的比例，详细计算公式如下流动性资产是指1个月内〔含1个月〕可变现的资产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国人民银行核准的证券等；流动性负债是指1个月内〔含1个月〕到期的存款和同业净拆入款。普通以为，流动性比例越高，阐明偿付才干越强，商业银行的流动性风险越小，反之亦然。但是，假设该目的过高，那么会导致银行盈利才干的降低。根据目前中国人民银行的相关规定，商业银行的人民币流动性比例不得低于25%，外币流动性比例不得低于60%。〔3〕中长期贷款比率，是指商业银行中长期贷款余额与中长期存款余额的比率，它是存贷比率的目的的分解和补充。根据中国人民银行的相关规定，商业银行的人民币中长期贷款比率不得超越120%，外币中长期贷款比率不得超越60%。〔4〕备付金比率，是指商业银行保证存款支付和资金清算的货币资金占存款总额的比率。该目的的详细计算公式如下：商业银行为了保证存款支付和资金清算时有随时可调用的资金，满足资金营运的需求，按规定在央行开设存款账户，存入一定数量的预备用于支付的款项。该款项与法定存款预备金运用同一个存款账户，因此备付金也即超越法定存款预备金要求数量以外保管的预备金。银行必需随时保有一定比例的现金和流动性强的资产作预备以应付客户提款，对于商业银行来说，坚持适度的备付金率有助于保证其正常支付才干。开展才干商业银行的开展才干，也即生长性，是指商业银行经过继续开展业务活动而不断开展壮大的才干。可以经过贷款增长率、存款增长率、利息净收入增长率、中间业务收入增长率、营业利润增长率等目的来衡量商业银行的开展才干。〔1〕贷款增长率。贷款是商业银行的主要盈利性资产，在目前利息收入仍是我国商业银行主要利润来源的情况下，分析贷款增长率是评价银行开展才干的一个重要目的。贷款增长率反映了商业银行盈利性资产的添加，在贷款利率程度坚持不变的情况下，贷款的添加会导致利息收入的增长。〔2〕存款增长率。商业银行的存款增长率反映了