旅游行业旅游企业收入与利润的核算

第十一章

旅游企业收入与利润的核算第十一章

旅游企业收入

与利润的核算【学习目的】经过本章学习，了解旅游企业营业收入及利润的概念，熟习旅游企业营业收入的核算根据以及利润的构成和利润分配的步骤，掌握旅游企业营业收入、利润以及利润分配的核算。【重点与难点】营业收入的核算根据、利润的计算与核算、利润分配的步骤与核算。2024/1/152第一节收入及其分类11.1.1收入的概念 <企业会计准那么第14号——收入>对收入的定义是指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的的经济利益的总流入。 在会计实务中，还应区分收入、利得和收益概念。2024/1/15311.1.2收入的分类1．收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产运用权收入。1〕销售商品收入，是指企业经过销售商品实现的收入。2〕提供劳务收入，是指企业经过提供劳务虚现的收入。3〕让渡资产运用权收入，是指企业经过让渡资产运用权实现的收入。第一节收入及其分类2024/1/154第一节收入及其分类2．收入按企业运营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。1〕主营业务收入，是指企业为完成其运营目的所从事的经常性活动实现的收入。2〕其他业务收入，是指企业为完成其运营目的所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。2024/1/155第二节收入确实认与计量11.2.1销售商品收入确实认与计量1．销售商品收入确实认 <企业会计准那么第14号——收入>规定，销售商品收入同时满足以下条件的，才干予以确认：1〕企业已将商品一切权上的主要风险和报酬转移给购货方；2〕企业既没有保管通常与一切权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；2024/1/156第二节收入确实认与计量3〕收入的金额可以可靠地计量；4〕相关的经济利益很能够流入企业；5〕相关的已发生或将发生的本钱可以可靠地计量。2．销售商品收入金额的计量 企业该当按照已收或应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。2024/1/15711.2.2提供劳务收入确实认与计量1．在同一会计期间内开场并完成的劳务 对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开场并完成的劳务，如餐饮效力，应在提供劳务买卖完成时确认收入，确认的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。第二节收入确实认与计量2024/1/1582．劳务的开场和完成分属不同的会计期间1〕企业在资产负债表日提供劳务买卖的结果可以可靠地估计，该当采用完工百分比法确认提供劳务收入。在采用完工百分比法确认收入时，各年确认的收入和相关本钱可以按以下公式计算：本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度 –以前期间已确认的收入本期确认的本钱=劳务估计总本钱×本期末止劳务的完工 进度–以前期间已确认的本钱2〕提供劳务买卖的结果不能可靠地估计第二节收入确实认与计量2024/1/15911.2.3让渡资产运用权收入确实认与计量 让渡资产运用权收入包括利息收入和运用费收入.让渡资产运用权收入该当同时满足以下条件时予以确认：1〕相关的经济利益很能够流入企业；2〕收入的金额可以可靠地计量。 让渡资产运用权收入该当按以下方法分别予以计量：1〕利息收入应按让渡现金运用权的时间和适用利率计算确定；2〕运用费收入应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。第二节收入确实认与计量2024/1/1510 例1某大酒店于1月1日转让某无形资产的运用权，协议商定转让期5年，每年年末收取运用费20000元。年末该无形资产计提的摊销额为12000元，每月计提金额为1000元。假定不思索其他要素。财会部门根据有关凭证编制会计分录如下：该年末确认运用费收入：借：应收账款〔或银行存款〕 20000 贷：其他业务收入 20000该年每月计提无形资产摊销额：借：其他业务本钱 1000 贷：累计摊销 1000第二节收入确实认与计量2024/1/1511第二节收入确实认与计量11.2.4营业收入的核算 旅游、饮食效力企业会计制度规定，各类旅游企业发生的收入，一概按照权责发生制计算。 对于旅游企业来说，收入的实现归纳起来有两个标志：一是商品物资一切权的转移，对效力运营来说是劳务、效力已提供；二是收到款项或获得索取款项的权益。“主营业务收入〞账户是损益类账户，核算旅游企业销售商品、提供劳务等主营业务所产生的收入。“主营业务本钱〞账户是损益类账户，核算旅游企业销售商品、提供劳务等主营业务收入时所发生的本钱。2024/1/1512 下面将以酒店客房部和餐饮部为例，阐明旅游企业营业收入的核算过程。1.客房部收入的核算 1)应收制 应收制是指客人入住酒店后，先不支付房费，在酒店为客人提供效力后，定期或离店时一次性向客人结清账款。第二节收入确实认与计量2024/1/1513 例2东方酒店财务部2月5日收到总台结账处转来的“客房营业日报表〞，当日应收房费60000元，当日已收款：现金40000元，支票10000元。财会部门根据有关凭证编制会计分录如下：借：应收账款—客房欠款 60000贷：主营业务收入—客房收入 60000借：现金 40000银行存款 10000贷：应收账款—客房欠款 50000第二节收入确实认与计量2024/1/15142)预收制 预收制是指为客人提供效力前，根据客人预期的住店天数，预收部分或全部房费。第二节收入确实认与计量2024/1/1515例3春天大酒店财务部12月5日预收房费20000元，其中现金12400元，支票7600元。12月6日的营业收入日报表中显示，当日的应收房费为20000元。根据有关凭证编制如下会计分录：预收房费时借：现金12400银行存款7600贷：预收账款—预收房费20000根据当日〔6日〕应收房费作营业收入处置时借：预收账款—预收房费20000贷：主营业务收入—客房收入20000下一页第二节收入确实认与计量2024/1/1516第二节收入确实认与计量2.餐饮部收入核算1)餐饮部收入结算方式 (1〕柜台一致开票 (2〕效力员开票收款(3〕先就餐后结算2)餐饮部收入的会计处置2024/1/1517例4东方酒店2月5日购进虾仁10公斤，单价60元，金额600元，还有肉类、禽类、蛋类、海鲜、蔬菜、水果等食品原料，以及各种调、配料等以现金支付2000元，已由厨房直接领用；厨房还领用大米100公斤，单价2.75元，金额275元。同日，餐厅各营业部门报来当日营业日报及内部缴款单，其西餐费收入6000元，效力收入1200元。根据有关凭证所作会计分录为：借：主营业务本钱——餐饮部2600贷：现金 2600借：主营业务本钱——餐饮部275贷：原资料——粮食类 275借：银行存款—现金7200贷：主营业务收入—餐费收入6000主营业务收入—效力收入1200第二节收入确实认与计量2024/1/1518第二节收入确实认与计量 例5华都商厦预订宴席两桌，每桌1200元，预收定金200元。根据有关凭证作会计分录如下：借：现金 200贷：应收账款—华都商厦200 宴会终了，两桌宴席价款为2400元，外加烟、酒、饮料500元，合计2900元，扣除定金后，收到现金2700元，根据有关凭证作会计分录如下：借：现金 2700 应收账款—华都商厦200贷：主营业务收入—餐饮收入29002024/1/1519第三节利润和利润分配的核算11.3.1利润及其构成1.利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的运营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2.利润的构成 在利润表中，利润分为营业利润、利润总额和净利润三个层次。2024/1/15201〕营业利润 营业利润是指企业一定期间运营活动获得的利润，用公式表示如下：营业利润=营业收入–营业本钱–营业税金及附加 –期间费用–资产减值损失 +公允价值变动收益〔-公允价值变动损失〕 +投资收益〔-投资损失〕

第三节利润和利润分配的核算2024/1/1521 2〕利润总额 利润总额是指企业一定期间的营业利润与营业外收支净额的合计总额，即税前会计利润，用公式表示如下：利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出

下一页第三节利润和利润分配的核算2024/1/1522 3〕净利润 净利润是指企业一定期间的利润总额减去所得税费用后的净额，即： 净利润=利润总额–所得税费用

第三节利润和利润分配的核算2024/1/152311.3.2利润的核算 为了反映净利润的实现情况，旅游企业应设置“本年利润〞账户。该账户属一切者权益类账户，用于核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损。第三节利润和利润分配的核算2024/1/1524 例6京华宾馆12月末经账项核对、账目调整后，各有关损益类账户的余额如下表：账户称号 贷方金额 账户称号 借方金额主营业务收入600000主营业务本钱400000其他业务收入70000其他业务本钱40000公允价值变动损益15000 营业税金及附加8000投资收益 60000 销售费用 50000营业外收入 5000管理费用 77000 财务费用 20000 资产减值损失10000 营业外支出 25000 所得税费用 30000第三节利润和利润分配的核算2024/1/1525第三节利润和利润分配的核算 京华宾馆年末结转本年利润的会计分录如下：1〕结转各项收入、利得类账户：借：主营业务收入 600000 其他业务收入 70000 公允价值变动损益 15000投资收益60000营业外收入5000贷：本年利润7500002024/1/1526第三节利润和利润分配的核算2〕结转各项费用、损失类账户：借：本年利润660000贷：主营业务本钱400000 其他业务本钱 40000 营业税金及附加8000 销售费用 50000 管理费用77000 财务费用20000 资产减值损失 10000 营业外支出25000 所得税费用 300002024/1/1527第三节利润和利润分配的核算 经过上述结转后，“本年利润〞账户的贷方发生额合计750000元减去借方发生额合计660000元即为税后净利润90000元。3〕年末，结转本年净利润：借：本年利润 90000贷：利润分配——未分配利润 900002024/1/1528第三节利润和利润分配的核算11.3.3利润分配的核算 旅游企业当期实现的净利润加上年初未分配利润〔或减去年初未弥补亏损〕后的余额，为可供分配的利润。1.利润分配的步骤 1〕提取法定盈余公积 2〕提取恣意盈余公积 3〕应付现金股利或利润 2024/1/1529第三节利润和利润分配的核算2.利润分配的核算 旅游企业进展利润分配核算时，应设置“利润分配〞账户，核算企业利润的分配〔或亏损的弥补〕情况,以及历年积存的未分配利润〔或未弥补亏损〕。2024/1/1530第三节利润和利润分配的核算 例7某大酒店2006年度实现净利润6000000万元,按净利润的10%提取法定盈余公积，向普通股股东分配每股0.2元的现金股利，该酒店流通在外的普通股股数为20000000股〔股票面值为1元〕。有关会计处置如下：1〕结