第10章负债(精编版)

第10章负债2021年1东北财经大学第10章负债10.1负债概述10.2流动负债10.3非流动负债2021年2东北财经大学负债的定义负债，是指企业过去的买卖或者事项构成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务2021年3东北财经大学负债确实认条件1．与该义务有关的经济利益很能够流出企业2．未来流出经济利益的金额可以可靠地估计2021年东北财经大学4负债的分类负债流动负债非流动负债2021年东北财经大学5第10章负债10.1负债概述10.2流动负债10.3非流动负债2021年6东北财经大学短期借款短期借款的含义企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下〔含一年〕的各种借款主要是为了满足企业正常消费运营的需求短期借款利息的处置银行季末收取利息企业月末计提利息2021年7东北财经大学应付票据应付票据的核算内容核算企业采用商业汇票支付方式购买资料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票到期无力付款时借：应付票据贷：短期借款／应付账款2021年8东北财经大学应付账款应付账款的核算内容核算企业因购买资料、商品或接受劳务供应等运营活动应支付的款项应付账款的入账价值按照发票账单价值入账附有现金折扣的，按照总价法入账2021年9东北财经大学应付账款应付账款的转销确实无法支付的应付款项，计入当期损益借：应付账款贷：营业外收入2021年10东北财经大学预收账款预收账款的核算内容企业按照合同规定预收的款项销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕2021年11东北财经大学应付职工薪酬职工薪酬的含义职工薪酬是指企业为获得职工提供的效力而给予各种方式的报酬以及其他相关支出企业因职工提供效力而产生的义务，全部纳入职工薪酬的范围2021年12东北财经大学职工薪酬的详细内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费社会保险住房公积金工会经费和职工教育经费非货币性福利辞退福利其他与获得职工提供的服务相关的支出2021年13东北财经大学确认应付职工薪酬借：消费本钱／制造费用／劳务本钱管理费用／销售费用在建工程／研发支出贷：应付职工薪酬2021年14东北财经大学发放职工薪酬支付货币性职工薪酬借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款等应交税费——应交个人所得税其他应付款2021年15东北财经大学发放职工薪酬发放非货币性福利以自产产品发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕2021年16东北财经大学发放职工薪酬发放非货币性福利以外购产品发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款2021年17东北财经大学应交税费应交税费的核算内容增值税、消费税、营业税、城市维护建立税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船运用税、土地运用税、教育费附加、矿产资源补偿费2021年18东北财经大学应交税费不经过应交税费核算的税金印花税耕地占用税2021年19东北财经大学应交增值税纳税范围：在境内销售货物、进口货物，或提供加工、修缮修配劳务的增值额根据运营规模和会计核算的健全程度，分为普通纳税人和小规模纳税人普通纳税人应交增值税的计算应交纳增值税额＝销项税额－进项税额2021年20东北财经大学进项税额准予抵扣的进项税额增值税公用发票完税证明购进农产品运输费用2021年21东北财经大学进项税额购进或自制固定资产的进项税额抵扣条件2021年1月1日以后实践发生机器、机械、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具2021年22东北财经大学进项税额以下行为进项税额应予以转出购进货物用于非应税工程、集体福利或个人消费购进的货物发生非正常损失纳税人自用的摩托车、汽车、游艇借：在建工程／待处置财富损益等贷：原资料等应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕2021年23东北财经大学销项税额以下行为属于视同销售行为自产或委托加工物资用于非应税工程、集体福利或个人消费自产、委托加工或外购物资对外投资、股利分配或对外捐赠借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税〔销项税额〕2021年24东北财经大学交纳增值税借：应交税费——应交增值税〔已交税金〕——未交增值税贷：银行存款2021年25东北财经大学期末增值税的结转借：应交税费——应交增值税〔转出未交增值税〕贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税〔转出多交增值税〕2021年26东北财经大学小规模纳税人增值税的核算不计算进项税额销售时开具普通发票，售价含增值税销售时计算应交增值税金额2021年27东北财经大学应交消费税纳税范围：在我国境内消费、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳消费税的计算方法：从价定率和从量定额应税消费品限制消费的商品奢侈品高耗能及高档消费品稀缺资源汽车轮胎2021年28东北财经大学应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税自产自用应税消费品借：在建工程等贷：库存商品 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 ——应交消费税2021年29东北财经大学应交消费税委托加工应税消费品借：委托加工物资/应交税费——应交消费税贷：银行存款进口应税消费品借：库存商品等贷：银行存款等2021年30东北财经大学应交营业税纳税范围：提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人，按其流转额交纳的一种税金按照营业额和适用税率〔3%-20%〕计算提供应税劳务时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税2021年31东北财经大学第10章负债10.1负债概述10.2流动负债10.3非流动负债2021年32东北财经大学应付债券债券的发行借：银行存款应付债券——利息调整贷：应付债券——面值——利息调整2021年33东北财经大学应付债券资产负债表日确认利息：实践利率法借：在建工程／财务费用等应付债券——利息调整贷：应付利息／应付债券——应计利息应付债券——利息调整2021年34东北财经大学应付债券支付利息时借：应付利息 在建工程／财务费用等应付债券——利息调整贷：银行存款应付债券——利息调整2021年35东北财经大学或有事项过去的买卖或者事项构成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才干决议的不确定事项常见的或有事项未决诉讼或仲裁债务担保产质量量保证承诺亏损合同重组义务环境污染整治票据贴现2021年36东北财经大学估计负债估计负债确认须同时满足以下三个条件该义务是企业承当的现时义务履行该义务很能够导致经济利益流出企业该义务的金额可以可靠地计量2021年37东北财经大学估计负债估计负债的计量按照履行相关现时义务所需支出的最正确估计数进展初始计量资产负债表日对账面价值复核2021年38东北财经大学最正确估计数确实定所需支出存在一个延续范围，且各种结果发生能够性一样，按照中间值确定不存在延续范围涉及单个工程，按最能够发生金额确定涉及多个工程，按各种能够结果及相关概率计算确定2021年39东北财经大学补偿金额确实认清偿估计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，只需在根本确定可以收到时才干作为资产单独确认确认的资产不应超越估计负债的账面价值2021年40东北财经大学或有负债过去的买卖或者事项构成的潜在义务，其存在须经过未来不确定事项的发生或不发生予以证明过去的买卖或者事项构成的现时义务，履行该义务不是很能够导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量2021年41东北财经大学或有负债的处置方法不确认或有负债在附注中披露或有负债的有关内容2021年42东北财经大学复习思索题1．负债有何特征？如何分类？确认条件有哪些？2．金融负债有何特征