关于建筑业税收征管中存在问题的调研报告2

关于建筑业税收征管中存在问题的调研报告随着经济社会发展和城市化进程的加快，房地产大量开发，城镇大规模拆迁、改造，道路设施等公共基础建设投入不断增大，建筑施工业逐渐成为一个重要的产业。但由于建筑业具有建筑项目生产周期长、内部管理规范化程度不一、工程项目流动分散、从业人员众多等特点，以及建筑行业在收入、成本结转的特殊性,如何强化对建筑业的税收征管，是摆在当前地税部门的一个重要课题。一、建筑业税收在我局的征收情况随着建筑业行业的发展，建筑安装行业已经成为地方税收的一个主要增长点，截止2014年12月31日，入库建筑业营业税为12231.9万元、企业所得税1721.3万元、个人所得税1760万元、城市维护建设税860万元，印花税148.6万元，教育费附加368.5万元，合计17090.3万元。二、建筑业的工程项目结算流程施工方向建设方提出工程进度结算申请，双方及监理方至工程现场经建设方工程师当场逐项审核确认（最快在一周内确认结束），现场确认后由造价师对工程结算项目造价进行审核确认（最快一周内审核结束），确认后建设方财务部门进入上级集团公司（或主管部门）网上结算系统进行核批工程结算（整个核批流程最快一个月办结），核批后集团（或主管部门）根据资金安排情况向建设方拨付工程款，施工方再开具发票向建设方财务部门申请结算工程款，建设方在收到施工方结算申请后根据其资金安排情况，采用全部、部分或延后方式向施工方拨付工程结算资金。三、建筑业税收征管中仍存在的问题和难点案例一：Xxx建设工程有限公司是我市一家规模较大、财务核算比较规范的从事房屋建筑工程施工总承包、市政公用工程总承包、建筑装修装饰工程专业承包的民营企业。近年来，该公司主要承建zzz桂园项目和少量政府项目。近年签约情况：zzz一期项目，合同金额：18506.9万元，开工起始时间：2012年，竣工时间：2013年4月1日。zzz二期项目，合同金额：9847.3万元，开工起始时间：2013年，竣工时间：2014年4月30日。zzz三期项目，合同金额：24398.8万元，开工起始时间：2013年，竣工时间：2015年2月10日。以上项目金额合计52753万元，截止2014年12月31日，zz园项目已收款50698.2万元，已开票44585.2万元，未开票8167.8万元，未付款2054.8万元。2014年该公司按工程形象进度确认工程结算收入15192.2万元，结算工程成本19924.9万元，其中：人工费用5149万元，占工程成本26%；材料费用11243万元，占工程成本57%。年4月。zzz项目金额：73.4万元，开竣工时间：2014年2月至2014年5月。zzz污水处理厂桩基项目金额：591.1万元，开竣工时间：2014年6月至2014年9月。zzzz项目金额：750万元，开竣工时间：2011年1月至2011年8月。以上项目金额合计31258万元。截止2015年6月底，已开票20979万元，已收款20979万元，未开票未付款10279万元。2014年该公司按收款进度确认工程结算收10547.1万元，结算工程成本8151.2万元，其中：人工费用2493.5元，占工程成本31%；材料费用5401.7万元，占工程成本66%。2014年该公司企业所得税实行查账征收，全年入库建筑营业税307.1万元、城市维护建设税21.5万元，印花税0.4万元，教育费附加9.2万元，合计338.2万元。从以上案例可以看出：1、建筑业专业性管理要求高，建筑项目生产周期长、工程项目流动分散，税务机关与建设、规划、审计等部门相关信息资源未共享，建设方工程结算付款和施工方开具发票不一致，税务机关核实施工单位营业额非常困难，容易造成营业税款流失。2、施工企业不按期确认工程结算收入。a、建设方不按期确认工程结算收入，不按规定时间对工程项目进行结算或验收，有的在工程项目完工之后的几个月甚至几年都不对工程项目进行结算或验收，造成施工方无法及时确认工程结算收入。如：东三期项目b、按照规定，施工企业当期取得工程预收款收入应计入“预收工程款”科目，期末按照工程完工形象进度或合同规定的结算方式和结算时间确认本期“工程结算收入”，有些施工企业不是按期而是按年确认“工程结算收入”。如安徽汇源建设工程有限公司2014年度按年结算确认“工程结算收入”，造成税款滞纳现象。c、企业所得税核定征收企业不核算分包工程收入，少缴核定征收企业所得税。安徽汇源建设工程有限公司分包工程收入0000元，未交核定征收企业所得税元。3、借用、挂靠施工单位形成企业所得税征管难点。部分不具备施工资质或施工资质等级较低的建筑企业、个体建筑户挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质，以项目部名义对外施工，施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费（利润）”，挂靠队则提供发票交施工单位入帐，税务部门只能监督其施工企业交纳流转税，企业所得税则形成征管难点。三、对进一步加强建筑业税收征收管理的思考（一）加大税法宣传力度。有效利用电视、广播、网络等现代新闻媒介进行税法宣传，扩大影响面。重视对施工单位，特别是工程项目承包人的税法宣传，使纳税人进一步明确各自的权利和义务，从而形成自觉依法纳税、社会协税护税的良好氛围。（二）实行行业管理，加强建筑业税收管理员的业务培训，特别是对建筑行业专业知识的培训，提高管理员业务素质，并尽可能