医院会计内部控制制度

医院会计内部控制制度生效日期：2022年3月20日修订日期:2023年5月28日第一章总则第一条为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定》等法规制度及医院的实际情况，制定本规定。第二条医院院长对本院会计内部控制制度的建立和有效实施负责。第二章基本要求第三条财务会计人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查、出纳付款、窗口收费等。第四条明确规定经济事项授权批准的范围、权限、程序、责任等。第五条加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行预算责任制度。第六条建立财产保全控制制度。采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。第七条建立有效的风险管理系统。对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。第八条建立完善内部报告制度。全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。第九条按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。第三章预算控制第十条医院成立以院长为组长的预算委员会。预算委员会负责审查预算草案，提供政策指导、制定预算目标，检查和分析预算执行报告，提出避免或减少浪费和改进效率的建议和措施，审批预算期内对预算的重大调整，将经过初审的预算草案向医院党委会汇报。第十一条医院实行全面预算管理，即：医院所有收支全部纳入预算管理。医院预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等按《XX医学院第一附属医院预算管理办法》执行。第十二条预算按规定程序逐级上报，由上级预算管理部门审批。第十三条医院按照上级预算管理部门批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。第十四条年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。第十五条定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。第四章收入控制第十六条医院的全部收入要纳入财务科统一核算和管理。其他部门和个人都不得私自收取任何费用。严禁私设“小金库”和账外账。第十七条医院的各项收入要认真执行国家的物价政策，严格执行国家制定的收费标准，依法组织收入。第十八条医院取得各项收入必须开具按规定统一印制的票据。第十九条各项收入按财务规定及时入账。第二十条定期对收入进行分析。第二十一条建立收入岗位责任制。第二十二条医院收入的控制执行《XX医学院第一附属医院收入控制制度》。第五章支出控制第二十三条各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务管理制度规定确认与核算支出。第二十四条医院支出严格执行申请、审批、审核、支付、重大支出决策及其责任追究等制度。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。医院建立健全支出凭证手续和核算控制制度，及时编制支出凭证,保证核算的及时性、真实性和完整性。第二十五条医院各项支出部门和岗位职责、权限明确，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，加强内部制约和监督，严格管理程序，明确审批权限，不得由同一部门或个人办理支出业务的全过程。第二十六条医院经费支出管理权限按职能划分，由职能部门负责部门预算的申报、调整和控制。第二十七条支出经费产生之前，必须先向主管职能部门申请，主管职能部门根据部门预算进行审核与控制，无经费预算、未事先申请、申请未获批准者不予办理费用报销。第二十八条根据医院财务管理制度要求，医院加强内部制约和监督，严格管理程序，建立支出审批制度，明确审批权限。第二十九条经费报销必须履行一定的审核审批程序。支出业务经办部门在业务发生并取得合法凭证后，按规定程序办理经费结算活动，每张付款凭证上不得少于三个人签名（一般为经办人、证明人、审批人）。第三十条原始凭证审核按《中华人民共和国财政部会计基础工作规范》执行，并重点审核以下内容：一、经费报销原始凭证内容填写是否完整，不允许漏填、少填、不填现象。二、经费报销原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容是否相符、是否附有合同。三、填写的经济项目内容与发票使用范围及开票单位的经营范围是否相符。四、原始凭证是否使用了过期作废发票或收据等。五、原始凭证是否为财税部门统一监制的收据、发票，是否加盖开票单位的财务专用章或发票专用章。六、原始凭证审批信息是否真实，对审批信息有疑问时必须找审批人核实。七、原则上不得以原始凭证复印件充当原始凭证入账。八、从外单位取得的税务发票如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明：注明发票号码、经济内容、数量、单价、金额、开票日期、合同编号等，取得开票当地税务部门的纳税确认（在证明上加盖税务章），挂失满三个月（付款周期为三个月），经医院核算会计人员查实该款项未曾支付、医院财务负责人审核、院长批准后可代作原始凭证按审批程序审批付款。第三十一条根据及时性、配比性要求，原则上当月发生、当月取得、当月报销，业务经办人员有及时催收票据的义务。第三十二条为加强财务管理，规范公务借支行为，特制定如下规定：一、一般公务支出，原则不予借支，以公务卡支付，公务卡的管理按《XX医学院第一附属医院公务卡管理实施细则》执行。特殊情况下，经财务部门审核及财务分管领导审批同意后可办理借支，借款一律通过公务卡转账，不提现金。二、职工因公出差、进修学习、学术会议借支，返院后5天内办理还款结算手续。借差旅费后未成行的，应在3天内还款。三、采购周转金借款，采购接交时办理借款，采购移交时还款。四、零星采购借款，一个月内办理还款结算手续。大宗大额物资采购借款，应在货物验收后一个月内办理还款结算手续。五、基建、维修预付款，在项目决算审计后一个月内办理还款结算手续。六、职工不得因私借用公款。七、医院不得向外单位和个人拆借资金。八、每月清理往来账项，并通知借支人员及时还款。借支人所在部门负责人必须督促借支人办理还款结算手续。对逾期不办理还款结算者，扣除借支人工资、奖金，并暂停为借支人所在部门办理下次借款。第三十三条重大经济事项是指重要经济合同或协议的签订、重大项目的安排及大额度资金的使用。医院重大经济事项实行集体决策和责任追究制度，具体按《XX医学第一附属医院重大经济事项决策制度》执行。第三十四条医院支出控制执行《XX医学第一附属医院支出控制制度》。第六章记账凭证编制与传递制度第三十五条记账凭证编制一、各部门办理经济事项时，必须确保经济事项的及时性、真实性和完整性。业务完成后，经办人员必须准确、及时地取得能真实反映支出业务的原始凭证，按规定进行原始凭证的审核并及时送交财务部门入账。二、会计人员必须认真审核原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。三、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数。对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及财务负责人、会计主管人员印章或者签字。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。四、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。五、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。六、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号。七、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。八、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。第三十六条医院会计凭证传递流程控制一、付款之前按《XX医学院第一附属医院医院财务制度》规定的经费报销付款程序执行。二、经审批的报销凭证由经办人员传递给财务负责人，财务负责人根据医院资金状况安排付款。三、已安排付款的报销凭证由财务负责人签字确认后传递给出纳付款。四、零星付款，出纳人员必须在收到报销凭证的当天支付；批量付款，出纳人员根据业务量的大小，分批次支付，并确保一周内付出。出纳人员必须仔细审核报销凭证，认真填写现金支票、转账支票和银行代付单据等相关凭证。出纳人员因工作责任心不强导致付款差错而造成的损失，由出纳人员承担。五、出纳人员必须在次日将已付款的报销凭证及付款支票存根或银行回单进行整理、编号、登记日记账后，及时移交给会计人员，并办理移交登记手续。（一）收入相关的银行回单由出纳人员审核后移交给收入稽核会计；收入原始凭证由收入稽核会计审核后移交给收入核算会计。（二）基建工程付款及药品、设备、材料等采购付款的原始凭证由出纳人员移交给国有资产管理会计。（三）日常支出付款的原始凭证由出纳人员移交给支出核算会计。六、会计人员必须认真审核原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。七、每月，会计人员依据记账凭证编号顺序整理好会计凭证后，移交给档案管理会计，并办理移交登记手续。八、档案管理会计对会计凭证按顺序号整理，包角装订成册，并在凭证封面上写明名称、年度、月份、凭证起止号码、册数编号、装订日期，并盖上有关人员印章。对会计凭证外的其他会计资料归集整理，分类存放。第七章货币资金控制制度第三十七条建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限,确保不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。医疗机构不得由一人办理货币资金业务的全过程。第三十八条办理货币资金业务的人员,要有计划地进行岗位轮换。医疗机构门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。第三十九条建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施,审批人员按照规定在授权范围内进行审批,不得超越权限。第四十条按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据,保证货币资金及时、完整入账。第四十一条货币资金支付必须按规定程序办理。第四十二条按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理,超过限额的部分,必须当日送存银行并及时入账,不得坐支。第四十三条按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。第四十四条加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户,并编制银行存款余额调节表,对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。第四十五条加强银行预留印鉴的管理。医疗机构财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第四十六条加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。第四十七条加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金,做到日清月结。第四十八条建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金,保证货币资金账账、账款相符。第四十九条货币资金的控制按《XX医学院第一附属医院货币资金内部会计控制办法》执行。第八章药品及库存物资控制制度第五十条药品及库存物资的计划编制、审批、采购、验收入库、仓储保管、领用发出与处置等按归口管理部门制定的专门制度进行管理和控制。第五十一条归口管理部门要合理设置岗位，明确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，加强制约和监督,严禁由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。药品及物资的采购、保管、财产会计必须设置不同的专人负责，且相互之间不得兼容。专职采购员任职期限不超过三年。第五十二条药品及库存物资采购业务的计划编制纳入医院预算管理,计划的制定参考上年的实际用量并充分考虑医院业务发展的因素，年度结束后比较计划数与实际执行数的差异，分析差异原因，寻找不足之处，提高计划编制水平。第五十三条药品及库存物资的采购审批由使用部门或归口管理部门根据预算执行进度提出采购申请，按支出控制规定的程序和权限办理审批手续。第五十四条药品及库存物资的采购方式、供货单位、采购价格的确定等严格按医院《药品采购工作制度》、《医用物品采购制度》、《行政物资采购管理制度》执行。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，按照《政府采购法》、《招标投标法》、《关于医疗机构药品集中招标采购工作若干规定》等法规制度执行。第五十五条根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：一、确定安全存量，实行储备定额计划控制。二、加强采购量的控制与监督，确定经济采购量。三、批量采购或大额单项采购由请购部门、归口管理部门、财务部门、审计部门、纪检监察部门、分管领导共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本。四、小额零星采购由经授权的部门对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定审批。第五十六条加强药品及库存物资验收入库和出库管理。药品及库存物资采购入库时，归口管理部门及保管员必须按照采购合同的规定，对药品及物资的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。药品及库存物资的验收入库和出库按以下程序办理：一、验收入库程序：（一）采购员依据经过审批的采购计划表进行物资采购。（二）采购员将所采购的物资、随货同行单据（如发票、货物清单等）及经过审批的物资采购计划表交给仓库保管员验收并办理入库手续。（三）仓库保管员依据随货同行单据（如：发票、货物清单等）及经过审批的物资采购计划表，在核对实物无误并无缺损的情况下填写入库凭证，办理入库手续。（四）采购员及时将办好入库手续的单据（随货同行单据、经过审批的物资采购计划表）递交给财产会计办理入账手续；（五）财产会计依据随货同行单据及经过审批的物资采购计划表，核对入库凭证无误后确认入账，收集入账单据（如：采购计划表、入库凭证、购销发票、购销合同等），并于下月5日前由财产会计员将入账单据递交给财务科进行财产物资及往来核算。二、出库程序：（一）领用科室到财产会计员办理出库手续，财产会计员依据经过审批的物资采购计划表为领用科室开具出库凭证；（二）领用科室持出库凭证到仓库领用物资，仓库保管员依据出库凭证发放物资，并由领用科室人员在出库凭证上签字认可；（三）下月5日前由财产会计员将经领用科室签字的出库凭证汇总，并将汇总后的出库凭证及其汇总表报送财务科进行成本核算。第五十七条加强药品及库存物资核对管理。财务部门要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理部门核对账目，保证账账、账实相符。第五十八条药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、存辅助账。第五十九条加强对药品及库存物资缺损、报废、失效的控制，非正常损失要追究相关人员责任。为减少药品及库存物资的非正常损失，库房每半年盘点一次，盘点时财务部门要派员监盘。盘点时，财产会计应先做好登账、结账工作并与财务科药品及物资总账核对，保管员应将药品及库存物资分类整理、顺序摆放，确保实地盘点时不会遗漏或重复盘点，实物盘点与账面不一致时要查明原因，分清责任。第九章固定资产控制制度第六十条固定资产的管理和控制按《XX医学院第一附属医院固定资产管理办法》执行。第六十一条医院的固定资产实行归口管理，按固定资产类别归口相应部门负责固定资产的计划、购置、验收入库、使用等管理工作，财务科负责全院固定资产的财务监督和会计核算工作，固定资产的占有或使用部门负责本部门的固定资产管理工作。第六十二条大型固定资产购建实行事前论证，按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。第六十三条加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理部门、使用部门、财务部门、审计部门、纪检监察部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。第六十四条加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关部门或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。医疗仪器设备的验收，1万元以下的由采购员、维修中心人员、使用部门负责人共同验收，1万元至10万元的医疗器械科负责人必须参加，10万元以上的需分管院长参加验收，50万元以上的需院长参加验收。对于技术性较高的和贵重的设备，资产管理部门要会同使用部门组织有关医技人员进行严格验收。如发现质量、数量和零配件等有问题时，必须及时联系供货单位予以解决，因验收不当造成的损失，要追究资产管理部门的责任。第六十五条加强固定资产维修保养管理。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。各使用部门要切实做好防火、防盗、防爆、防潮、防尘、防锈、防蛀等固定资产保管和保养工作。对固定资产的检修工作应做到及时、经常。对大型、精密、贵重仪器设备要定期检测、校验，确保精度和性能完好，防止事故发生。对房屋构筑物应定期勘查、鉴定、修缮，确保使用安全。资产归口管理部门对精密、贵重及易发安全事故的仪器设备，要制定具体操作规程，并指定专人负责技术指导和安全教育工作，经常对使用人员进行技术培训和安全教育。第六十六条加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。医院资产原则上不允许出租、出借。未经医院同意擅自将医院资产带离医院造成遗失的，需原价赔偿；擅自将医院资产带离医院从事医疗活动取得的收入医院予以没收。第六十七条加强固定资产处置管理。明确固定资产处置(包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等)的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。处置固定资产要符合以下程序：一、使用部门提出书面申请，经资产保管员、部门负责人签名后交资产归口管理部门。二、资产归口管理部门组织技术人员进行鉴定、评估、审核，并签署意见，报有权审批机构批准。三、有权审批机构签署是否同意处置的意见。报损、报废的审批权限规定如下：（一）凡房屋及建筑物的转让、变卖、拆迁、报损，资产归口管理部门无权处理，应上报医院或主管单位审批。（二）非房屋及建筑物的固定资产1000元以下由资产归口管理部门负责人审批，1000（含）至10000元的由分管领导审批，10000（含）至50000元的由院务会讨论决定，50000元（含）以上的由党委会讨论决定。四、根据审批机构的处置批复意见，使用部门、资产归口管理部门、财务部门进行账、卡的销账。第六十八条固定资产要定期进行清查盘点，保证账、卡、物相符。固定资产的清查盘点工作由医院清产核资领导小组领导，财务科组织，医疗器械科、总务科、信息科等资产归口管理部门、资产使用部门参与，共同完成固定资产清查盘点工作。固定资产清查盘点之前财务科、资产归口管理部门、资产使用部门的固定资产总账和明细账要登记完整，并核对一致。盘点人员应根据固定资产明细账实地盘点每一项资产并记录资产现状，对账实不符、盘盈、盘亏的资产要查明原因。实地盘点完成之后要将盘点情况分类汇总，编制固定资产清查报告，并就存在问题提出改进意见。固定资产清查报告由清产核资领导小组会议讨论并决定账实不符、盘盈、盘亏的资产处置意见，财务科、资产归口管理部门、资产使用部门据以执行并做相应账务调整。第十章工程项目控制制度第六十九条工程项目的管理和控制按《XX医学院第一附属医院基建工作管理办法》执行。第七十条工程项目的日常管理由总务科负责，涉及工程项目立项、可行性研究、评估、决策、执行、竣工验收、决算等重大事项由医院组织财务部门、审计部门、纪检监察部门和有关专家共同参与，集体决策。第七十一条房屋建筑施工项目50万元以上或建筑面积在1000平方米以上的；重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在50万元以上的；勘察、设计、监理等服务机构，单项合同估算价在30万元以上的；都必须依法进行公开招标，择优选定中标单位。5万元至50万元以内的工程项目由医院按招议标的程序要求自行组织招议标。第七十二条工程项目的招标投标活动应遵行公开、公平、公正和诚信的原则，不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其它任何方式规避招标。工程项目的招标文件和标底，应委托具有相应资质的单位编制，设有标底或者评标参考价的，应严格执行保密制度，开标前任何单位或个人不得以任何形式泄露标底或评标参考价。第七十三条加强工程项目概预算控制，严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。第七十四条加强工程项目质量控制，对大中型基建工程应委托具有资质的工程监理公司负责工程质量监理。在施工期间，要督促施工单位和监理单位履行职责，加强对施工各环节的质量监控，确保工程建设质量。会同监理单位督促施工单位建立健全工程质量保证体系、现场工程质量自控制度、重要结构部位和隐蔽工程质量预检复检和签字制度。医院要指派专人跟踪检查材料、质量、价格、进度等，发现问题及时汇报处理，严防以劣充优，影响工程质量。第七十五条加强工程价款支付控制。根据《XX医学院第一附属医院医院财务制度》规定的价款支付审批权限、支付条件、支付方式，严格按工程进度或合同约定支付价款。第七十六条加强工程项目竣工决算控制。工程项目完工后，要严格按批准的设计文件、工程建设强制性要求和其它有关文件，及时组织勘察、设计、施工、监理、工程质量监督机构及其它有关部门进行验收，并进行竣工决算。竣工决算要坚持以合同为主要依据，并通过审计部门审计。第十一章对外投资控制制度第七十七条对外投资的管理和控制严格按医院财务制度中有关对外投资的管理规定执行。第七十八条加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪检监察等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。第七十九条加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外投资。第八十条严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员，应当追究相应的责任。第八十一条加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。第八十二条加强对外投资项目的追踪管理。对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。第八十三条加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办理。第十二章债权和债务控制制度第八十四条医院根据《会计法》、《事业单位会计准则》及医院财务管理制度确认债权债务。确保债权债务发生后能准确、及时、真实地入账。第八十五条按谁借钱谁清账的原则及时清理债权，缩短债权期限；依据银行借款借据、经济合同、验收单据、入库凭证等确认债务，严格控制债务规模，减轻医院债务风险，保证医院资金的正常运行。第八十六条医疗业务过程中形成的债权债务的责任部门和责任人确认：一、预收医疗款由财务科负责管理，具体由收费处负责，医疗预收款经办的收费人员是主要责任人，收费处主任及财务负责人是次要责任人。二、医保结算过程中形成的应收医疗款由医保科负责管理，医保收费人员及医保账表核报人员是主要责任人，医保科负责人是次要责任人。三、新农合直补结算过程中形成的应收医疗款由新农合办公室负责管理，新农合窗口结算人员是主要责任人，新农合办公室负责人是次要责任人。四、血费直报过程中形成的应收医疗款由输血科负责管理，输血科指定经办人员为主要责任人，输血科负责人为次要责任人。五、“两病救治”、“光明微笑工程”、“血透免费治疗”、“两癌救治”等政策性形成的应收医疗款，以及与预备役、二炮等单位的医疗费用结算由医务科负责管理，医务科指定的经办人员为主要责任人，医务科负责人为次要责任人。第八十七条其它经济事项形成的债权债务的责任部门及责任人的确认：根据职能划分，主管该经济事项的职能管理部门为债权债务的责任部门，与债权债务的对方联系、洽谈、签约等一系列经济活动行为都由该职能部门主持和完成；责任部门指定的经济事项直接经办人为主要责任人，责任部门负责人及审批人为次要责任人。第八十八条主要责任人对债权债务的清理负主要责任，主要责任人不能承担债权债务的清理责任时由次要责任人承担。财务科有权拒绝办理跨越职能权限形成的债权债务。第八十九条债权债务管理过程中的不相容岗位相互分离、相互制约：一、业务经办与会计记录岗位分离：经济事项责任部门的责任人为业务经办人，财务科会计人员为会计记录人。二、业务经办与审批岗位相分离：经济事项责任部门的责任人为业务经办人，经济事项的审批按本规定相关条款执行。三、财务监督审查与会计记录岗位相分离：债权债务形成时的财务监督审查由财务负责人完成，债权债务形成后会计记录由收入核算会计及国有资产管理会计完成。四、出纳与会计记录岗位分离：债权债务形成时的收付款项由出纳人员完成，债权债务形成后会计记录由收入核算会计及国有资产管理会计完成。五、总账与明细账核算岗位分离：债权债务总账由主办会计负责，债权债务明细账由收入核算会计及国有资产管理会计负责。六、医院必须加强对债权债务的制约和监督，不得由一人办理债权债务业务的全过程。第九十条加强债权控制一、债权的审批按本规定相关条款执行，审批人必须严格按审批权限执行，超越审批权限审批而形成的债权，由审批人承担债权清理、偿还责任。二、应收医疗款：由财务部门指定专人按照会计制度要求进行核算，月末，及时与各责任部门进行核对。三、加强应收医疗款的控制与管理，及时催收患者欠款，严格控制出院患者逃欠费。出现出院患者逃欠费情况时，财务部门应及时核查事实，并按《XX医学院第一附属医院收费管理办法》规定处理。四、其它经济事项形成的债权由财务部门指定专人负责核算，对债权进行明确记录，月末及时与各责任部门进行核对。五、加强周转金、备用金控制。财务部门指定专人负责周转金、备用金的核算，月末及时与责任人进行核对。六、医院对大额债权采取债权保全措施。七、为保障医院资产完整，债权核算会计人员应加强债权账龄分析工作，并严格要求责任人及时清理到期债权，防止形成呆账。第九十一条加强债务控制一、财务部门指定专人负责债务的核算，每月终了，及时与责任部门及责任人进行债务余额核对，发现差错，及时纠正。二、加强对预收医疗款的控制。预收医疗款的具体体现形式是住院预缴金，住院预缴金的管理按《XX医学院第一附属医院收费管理办法》执行。三、医院要加强对债务的控制，要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。四、要区分权限进行债务审批，严禁越权审批。五、大额债务发生必须经医院领导集体决策，并按职责权限审批。六、财务部门要加强对债务的审批、合同、付款、清理等过程的控制与监督。七、财务部门要积极组织债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿到期债务，保护医院信誉，防范财务风险。第十三章财务电子信息化控制第九十二条建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。应用软件按照各项制度操作，系统中各模块的操作按照规定的流程顺序进行。建立用户操作管理制度和操作日志制度，严格按照制度和守则进行软件操作和应用。第九十三条HIS系统信息维护规定如下：一、系统信息、注册信息、公共信息由信息管理部门指定专人负责维护。二、医疗服务价格信息由价格管理部门指