会计信息化环境下的企业内部控制探讨-以乐视为例

目录摘要 1关键字 1引言 21会计信息化与内部控制相关理论基础 21.1会计信息化相关理论 21.1.1会计信息化的基本含义 21.1.2会计信息化建设的意义和作用 21.2内部控制相关理论 31.2.1内部控制的发展阶段 31.2.2内部控制的目标 41.2.3内部控制的原则 52.会计信息化对企业内部控制的影响及面临的问题 62.1会计信息化对企业内部控制的影响 62.1.1影响了内部控制的环境 62.1.2改变了内部控制的重点 62.1.3扩大了内部控制的范围 62.1.4改变了信息与沟通的模式 62.2会计信息化环境下企业内部控制面临的问题 72.2.1企业管理者对内部控制运行环境缺乏了解 72.2.2企业对内部控制的环境变化表现不够重视 72.2.3企业内部控制的活动安全性下降 73信息化环境下乐视集团内控分析 73.1乐视集团简介 73.2乐视集团在会计信息化环境下内部控制中存在的问题 83.2.1在会计信息化条件下管理者对内部控制了解不足 8 3.2.2会计信息化下的内部控制监督机制不到位 93.2.3会计信息化下内部控制的信息交流与沟通机制仍不完善 94在会计信息化下乐视集团优化内部控制对策 94.1优化控制环境 94.1.1建设良好的内部环境 94.1.2加强内部审计的作用 104.1.3完善公司组织控制结构 104.2建设完善的内部控制活动体系 104.2.1优化会计信息软硬件 104.2.2会计信息化进行内部会计控制 114.3加强企业信息沟通 115结论 11参考文献 12会计信息化环境下的企业内部控制探讨—以乐视为例摘要：会计和内部控制两者相辅相成。会计的实行是为了控制企业营业状况，内部控制是企业发展的重要因素。随着信息技术的快速发展，企业产业信息化速度加快，会计行业通过信息技术处理日常工作。信息技术给会计工作带来便利的同时，也为企业的内部控制的管理迎来了新的挑战。内部控制顺应时代的变迁，也不断改变具体工作内容。结合最新的会计信息化内容，不断进行内部控制改革。2016年底，乐视集团的危机爆发，深陷财务危机。本文就乐视在会计信息化下的内部控制，提出问题并解决问题。关键词：会计信息化；系统；内部控制DiscussiononEnterpriseInternalControlunderAccountingInformatizationEnvironment—TakingLetvasanExample【Abstract】：Bothaccountingandinternalcontrolcomplementeachotherandthatneithercanexisteffectivelywithouttheother.Theimplementationofaccountingistocontrolthebusinessstatusofenterprises,andinternalcontrolisanimportantfactorinthedevelopmentofenterprises.Withtherapiddevelopmentofinformationtechnologyandtheaccelerationofenterpriseindustryinformatization,theaccountingindustrycanhandledailyworkthroughinformationtechnology.However,whileinformationtechnologybringsconveniencetoaccountingwork,italsobringsnewchallengestothemanagementofenterprise'sinternalcontrol.Internalcontrolisalsoadaptingtothechangesofthetimesandconstantlychangingthespecificworkcontent.Accordingtothelatestaccountinginformationcontent,theinternalcontrolreformiscontinuouslycarriedouttoconformtothetrendofthetimes.Attheendof2016,LetvGroup'scrisisbrokeoutanditwasindeepfinancialcrisis.ThepurposeofthisarticleistoputforwardandsolvetheproblemsofLetv'sinternalcontrolundertheaccountinginformatization.【KeyWords】：AccountingInformation；System；InternalControl引言内部控制和管理作为企业管理的重要组成部分，在企业发展壮大的重要举措中有着举足轻重的作用。通过使用信息技术的深入会计信息系统，企业的生存环境发生了变化，传统的会计环境，如会计方法，工具，业务流程发生了巨大的变化，简单依靠传统的会计控制已难以应对企业市场的风险，会计行业必须设计新的会计内部控制制度的信息体制;在同一时间，部门内部控制要求之间还需要进一步协调，以开展自我评估的内部控制和信息交换为准提供一个交流的平台。1会计信息化与内部控制相关理论基础会计信息化相关理论21世纪科学技术的不断发展，在传统工作内容和科学技术的相互碰撞下，会计信息化孕育而生。会计信息化既是新时代的产物，也是社会科技发展的结果。人们把现代化的技术和企业的会计部门工作进行结合，然有了现如今的会计信息化。1.1.1会计信息化的基本含义会计信息化是会计和现代科学信息技术的结合运用，是本世纪必然的产物。这项技术吸取了会计电算化原有的自动计算数据功能、自动汇总数据功能、自动存储数据等功能，并在不断发展的科技的促进下，利用先进的科学技术，从而在原有的功能下，不断拓宽会计的含义。由此得出会计信息化从一定程度上来说可以是由会计电算化和会计信息系统衍生而来的。会计信息化保留了原有的准确便利的优点，同时做到了便捷高效、资源整合。现如今的企业要想在社会上站住脚跟，必须充分接洽信息化建设。只有较好的信息化建设，才能确保企业不断前进发展。1.1.2会计信息化建设的意义和作用随着我们国家市场经济的不断进步，信息技术的不断发展壮大。传统会计的财务管理和会计核算已经没有办法与时代接轨，渐渐被社会舍弃。当今信息技术的发展使会计信息化踏上正轨。会计信息化在企业中的应用，为我们的企业发展起到了润滑油的作用。以下几点是会计信息化建设的作用：其一：有助于提升会计部门的工作效益。会计信息化在原有的基础上对传统会计的会计核算、财务审核、会计科目的设置等方面都进行了完善。即帮助会计人员有效减少了工作量，又将有限的人力资源投入到多方面的会计工作中去。会计信息化在会计科目设置方面遵守了完整性、有效性和集约性的原则。其完整性主要体现在企业在会计科目设置方面，可以根据企业的特殊性设置相应的会计科目，为会计人员的工作增加便利，从而提高了效率。其有效性主要体现在会计科目的设置不会出现会计科目的重复或者紊乱的现象。其集约性体现在明确的会计科目，并不会让会计人员进行重复的工作，也为后期的审计和核算提供便利，减少会计人员的工作量。其二：有助于提高管理者经营决策的水平和效率。企业在实行会计信息化之后，可以通过现有的网络平台随时了解企业目前的财务情况。在企业出现较为重大的变故时，会计信息化的存在帮助企业快速查询相关信息和资料，给企业领导者提供充分的决策时间。同样会计信息化整合的会计信息和手工账比起来具有完整性和准确性，从而使得管理者做出正确的经营决策。其三：有助于推进企业的信息化建设。会计信息化的主要功能之一是信息的集成。会计信息化把企业信息进行集中管理，当各个部门在需要某一信息时，只要有合理的授权便可以在网络系统的平台中获取。所有的信息并不是密封的，但在网络平台同样是保密的。因此会计信息化帮助企业的信息资源更加有效得整合起来，对于信息平台的建设提供了极大得帮助，使得企业高效运行。内部控制相关理论内部控制的发展阶段早在二十世纪的四十年代前，内部控制已经进入牵制阶段。最早提出“内部控制”这一概念是在美国会计师协会的《注册会计师对财务报表的审查》。此时的内部控制主要是会计记录的准确性和真实性。即通过内部控制保证企业财产安全和防止非法会计业务。这就是内部控制的起步阶段。在二十世纪的40年代末到80年代初，内部控制进入到进阶阶段。在这个进阶阶段，有些企业通过这两个方面进行内部控制。而这阶段的内部控制主要转向提高经营效率和控制交易授权、经营决策实施。内部控制的提高阶段也就是内部控制结构的初步形成，主要处于二十世纪的80年代末到90年底初。这一时期提出了“内部控制结构”这词，从而取代了原有的内部控制。这时内部控制结构分为控制环境、会计系统和控制程序。随后的90年代之后，内部控制逐渐演进。到现如今一直趋于不断完善，不断提升。以上是我们内部控制的发展历程，也是企业不断稳定发展的历程，更是标志着我国企业在内部控制的影响下逐渐进入正轨，面向国际化、世界化。内部控制的目标时代在进步发展的同时，我国的内部控制也在不断发展进步。2008年我国《企业内部控制基本规范》的颁布为我国企业经营者在初始经营阶段和长期发展阶段提供了有力的保障。我国内部控制主要有以下五个目标：（1）企业战略目标企业战略目标是建设的最终目标。内部控制的根本导向就是企业战略目标。如果说一定时期的某一项活动是企业经营的短期目标，那么企业的长期目标就是战略目标。精准的战略目标是企业的发展方向。而企业进行的内部控制极大程度上为生产经营以及战略目标的制定上提供了极大的帮助。（2）经营目标什么是公司？就是以盈利为目的的组织。而内部控制的另一目标就是企业的经营目标。内部控制在企业的经营过动中起到了非常重要的作用。内部控制是对企业的管理制度、经营过程、人员人事的控制。在企业经营过程中，对这些方面的内部控制有助于企业的经营，从而实现经营目标，进而实现盈利。（3）报告目标企业管理者对企业的状况最直接的了解就是通过这类报告。例如准确的财务报告需要严格按照会计基本规范对公司的经营业务、经营状况制定。而内部控制对各个部门人员的分工进行了很好的安排。既避免了人员资源的浪费，同时避免工作出现舞弊，减少工作会出现的矛盾。（4）资产目标企业在经营过程中拥有大量资产，不仅仅是物质资产还有人力资产等。因此在企业的经营过程中，资产的安全、资产的合理分配变得尤为重要。如果企业在经营中资产并非安全，那么在资产的使用过程中存在一定的安全隐患，又怎么让使用者安心使用资产。同样公司的人力资产如果在运营过程中没有合理分配到其相应的位置上，极易出现人员的紊乱，工作的混淆，更甚于导致工作中出现徇私舞弊等问题。（5）合规目标一个企业的发展不仅仅需要正确的战略目标、经营决策，而最重要的是公司的合法经营。法律法规是一个公司发展的基础，如果忽视法律法规，或者频频打法律的擦边球，会使企业走向不归路。忽视法律法规对一个企业来说是核心思想的瘫痪，也是一个企业落寞最基本的原因。一个能发展壮大的企业一定是遵纪守法的，而不是善于钻法律的空子。内部控制的原则任何企业在发展的过程中是根据法律法规的，并不是随着自己的想法做违法乱纪的事。同样内部控制在实行的过程中，同样也需要遵循以下几个原则：（1）合法性原则企业在制定本企业内部控制方案时，并不是一味按照自己的原则，而是必须遵守《会计法》、《公司法》、《审计法》等法则。企业的内部控制是合法的，只有遵守这些法律法规才能使企业长久持续发展。（2）适用性原则时代在不断发展，科学技术也在日益更显，同样我们的内部控制也不能一成不变。因此内部控制是不断发展的，只有不断发展的内部控制，才能适应企业的发展，才能被日新月异的企业所接受。（3）全面性原则很多企业认为内部控制关于人员人事的条例只是针对企业内的员工，实则该项条例是对企业的领导者、管理者和员工的共同管理。是全面的管理而不是部分的管理。这一原则经常被企业的领导者忽视，以为自己是领导就可以不遵守。只有所有企业人员都遵守该项内部控制，才能推动企业的运行。（4）重要性原则众所周知，内部控制在企业的发展中是重要的。不仅对人员人事是重要的，对企业的规章制度，综合条例等所有方面都是重要的，是不可忽视的。（5）职务分离原则职务分离原则就是企业的所有的职务都是不相容的。这一点在会计和审计这两个职务的分离中体现得淋漓精致。企业只有在职务分离得原则下，企业的各个部门之间才能确保工作准确有序得进行。（6）成本效益原则成本效益原则从大范围来讲就是一个公司得投资成本和收益比。任何一个公司在经营过程中对成本的控制和收入都需要有一定的比较。一个项目并不可能成本大于收益，如果这样公司就没有办法达到收益的目的。也就不支持公司经营下去。2会计信息化对企业内部控制的影响及面临的问题2.1会计信息化对企业内部控制的影响2.1.1影响了内部控制的环境在传统会计下，企业财务部门的所有工作都是人为完成的。但在会计信息化的改变下，企业财务部门的工作有一部分是由计算机财务处理系统完成。传统会计下的人员结构主要是会计人员和财务人员。现如今人员架构中增加了信息技术人员，为的是在使用会计信息系统的时候能够顺利完成财务工作。同样在以后的财务工作中，绝大部分的工作可以在网上完成，大大减少了财务人员的工作量，与此同时可以进行合理的资源分配，将部分空出的人员安排到其他部门中去。2.1.2改变了内部控制的重点信息环境的相互交互成为了会计信息化的前提下，内部控制的重点。与此同时，企业对于评估人员的要求也逐渐提高，要求评估人员具有较高的专业能力和相应的计算机操作且判断能力。而乐视集团在人员的选择上并没有选择适应性人才。选取的人才并没有结合会计信息化而对公司做出相应的有效且科学的决策。从而导致内部控制重点的坍塌。2.1.3扩大了内部控制的范围引入计算机和网络技术，会为会计补充工作的新内容，使会计政策对内部控制的范围变更。相对于企业之前靠传统的人工，在会计信息化的前提下，如今内部控制更好得结合了我们先进的信息技术。现如今的会计信息化，大大降低了人力核算的成本，而且把对个体的控制扩大到对整个企业的控制中来。2.1.4改变了信息与沟通的模式在此之前，企业的信息与沟通主要是通过人与人之间面对面的沟通。现在会计信息化的应用下，企业的管理者可以通过会计信息系统与员工进行很好的沟通。同时，我们可知在传统会计的固有模式下，企业会计信息的传递是需要极大的时间成本和人工成本。而有时，仅仅是一个小数点、一个数字的错误就会导致满盘皆输。而会计信息化很好得解决了该问题。我们只要确保在输入时，绝对的正确，后期这个数字便不会出现错误。同时如果发现这个数字错误，只需要更改原有数据，所有该数据就会得到更改，大大节约了时间成本和人工成本。由此可知，会计信息化为企业的发展提供了良好的信息与沟通模式2.2会计信息化环境下企业内部控制面临的问题2.2.1企业管理者对内部控制运行环境缺乏了解传统的工业模式为了让业务重上轨道，并在之后将做大做强，使它的管理层次和机构继续增长，采用了许多手段，但是并没有达到预期的效果，问题层出不穷。所以在当今瞬息万变的市场，它需要企业在第一时间作出反应，满足客户需求。由于会计与信息技术融合的广泛应用，使组织结构趋于扁平化，从而使政策制定者和实施者能够迅速沟通，真正做到管理的高效率。现在，因为相关管理人员可以轻松管理，随时获得来自计算机通过办公网络所需要的信息，使内部管理结构扁平化，从而使该组织的内部控制结构发生了变化。由此可知，现如今的企业管理者对内部控制运行环境并不了解，导致内部控制的问题层出不穷。2.2.2企业对内部控制的环境变化表现不够重视应用网络信息技术与会计相结合的手段，为客户提供具有竞争力的优势，同时也带来了机遇的风险。虽然公司的总目标并没有改变，但外部环境和经济管理的内在因素发生了变化。随着业务流程的变化，共享系统，信息分散的系统的开放，企业并没有因此进行相应的政策改变，随着中央集权国家的数据从封闭走向开放，对会计信息系统带来一定的风险。2.2.3企业内部控制的活动安全性不理想控制活动是企业确保实现指令和控制政策程序的制定和实施的必要条件，以防止或减少风险来实现组织的目标，参与并充分利用网络信息技术广泛应用的措施。重要的是人在的控制中，会计信息系统并没有通过对人机联控主控制程序进行协调，同时计算机的处理并没有规范化，导致内部控制活动的安全性不理想。3信息化环境下乐视集团内控分析3.1乐视集团简介2004年乐视集团在贾跃亭的带领下应运而生。起初乐视看重国内较为空白的视频产业。随后渐渐完整，增加了内容产业和智能终端的“平台+内容+终端+应用”完整生态系统，这也被业界称为“乐视模式”。乐视集团一直走在影视的前线。在坚持做影视行业的同时，乐视还发展了相关产业，如电视、手机、平板等。做到了人无我有，人有我优，由此可见乐视集团拥有长远的目光。发展和影视相关的产业，使乐视集团形成较为完整的生态产业，推动企业走在行业的前列。直至2014年，乐视集团的垂直生态产业达到较高的水平。于是同年12月份，贾跃亭宣布执行“SSE计划”。即乐视进军超级汽车和汽车互联网产业。毫无疑问，这时走在时代前列的又一正确抉择。15年，乐视举行超级手机发布会。这一年乐视集团的营业收入到达前所未有的高度。在2010年至2016间，乐视在集团内部在不断进行内部控制改革。在公司的设置众多支持机构，如审计委员会、提名委员会、战略委员会、薪酬与考核委员会。自从成立以来，委员会皆各司其职，确保企业的顺利运行。审计委员会的存在，使审计部门有地方可以汇报工作，且负责于内部委员会。战略委员会的存在，使得企业有条不紊得运行。对企业得发展目标和规划进行论证，从而促使企业未来的发展。包括独立董事一职，也为企业各方面的运行起到一定的监督作用。深究其内部控制中的组织机构，不难发现乐视的财务和审计部门并没分开，这是其组织结构中存在的不足。在10至16年，乐视集团急剧扩张，免不了需要招纳贤才。但不完善的组织机构和提名委员会导致选取和提拔的人才并没有在企业中发挥期望的作用。更多的是在消耗乐视的资源。不完善组织结构还体现在乐视集团设有董事会，但是形同虚设，并不能制约企业管理者的权利。而在2016年年底，乐视集团陷入资金危机，同时企业的各种问题层出不穷。与此同时招商银行对100亿级的客户进行逼宫，这是也是压死乐视的最后一根稻草。而招商银行最后这几笔债权，迫使乐视手机业务的银行贷款没办法及时还上。正如蝴蝶效应一般，手机业务贷款没法还上导致乐视手机该链条的断裂，从而引发一系列连环反应。这也是最终导致乐视集团面临生死危机。3.2乐视集团在会计信息化环境下内部控制中存在的问题3.2.1在会计信息化条件下管理者对内部控制了解不足2016年贾跃亭在制定目标的时候，并没有考虑企业发展环境。只是在自己浅显的认知里，认为企业近两年的发展非常不错，对企业的信息并不了然于心。他制定了一个比较大的目标，并没有考虑到完成这个目标需要的费用。这为乐视集团的衰败埋下了炸弹。使企业管理者做出这一决定的原因，一部分是在现有的会计信息化条件下，管理者并没有意识到会计信息化的重要性。另一部分是企业的内部控制机构并没有企业目前的成本进行核算，由此可知乐视集团的会计信息化并不完善，在工作中还是存在一定的漏洞。乐视的管理者对内部控制的知晓也是一知半解。3.2.2会计信息化下的内部控制监督机制不到位乐视资金链断裂极其重要的一个原因就是：内部审计工作底稿的丢失。正是因为内部审计工作底稿的丢失才导致乐视集团内部进行的审计都是无用功。因为审计底稿的丢失是没有办法进行准确的内部审计的。由此可知，乐视集团的会计信息化是存在一定问题的，如果把所有的会计信息都存入互联网并备份，并不会出现工作底稿丢失而导致查不出资金被挪用。其次可知乐视的内部控制是存在漏洞的。并没有形成完善的内部控制监督体系。由此可知，在企业内部的业务是混乱的，并非按照条理仅仅有条进行的。同时乐视审计工作的进行，并没有把真实的企业情况反馈给管理者。监督力量的不完善，导致企业内部出现徇私舞弊，甚至于挪用公司资金事件的出现。3.2.3会计信息化下内部控制的信息交流与沟通机制仍不完善而乐视企业的管理者在2016年即承认在企业发展过快的情况下，虽然已经建立一系列应对政策，但是对企业内部的会计信息系统的管理力度还不够。并没有定时对信息管理系统进行升级、开发和运用。而且随着时代的发展，现如今企业需要的信息系统的管理人员要求是具有比较高的科学素养和懂得会计信息业务的，但是乐视集团在广泛招纳贤才的时候并没有以这两点作为标准。而且乐视集团作为一个大集团，具有众多部门，消息需要一级级传递上去，在传统的信息沟通方式下，由于制面信息保存容易失真或记录中存在遗漏。企业管理者接收到的消息可能存在一定的偏差，由此会导致企业管理者把企业的目标定得过于远大。这也是导致决策失误的出现。4在会计信息化下乐视集团优化内部控制的对策4.1优化控制环境4.1.1建设良好的内部环境在2016年确实贾跃亭看到了机遇，但由于企业内部控制的不完善，导致他对远大目标的挑战的了解并没有放在心上。由此我们也可以知道，真正的大企业并不是一个人的企业，而是员工的企业。贾跃亭在进行决策的时候，只看到这个大饼可以画到多大，并没有考虑到做这个大饼需要多少的材料。而此时乐视集团的资金本就不充沛。而不应该让贾跃亭一意孤行，指定目标。因此企业在内部控制的时候，应该加强董事会这一部分。在公司进行重大决策的时候，赋予所有股东权利。良好的内部控制环境可以帮助我们管理者进行正确的决策，也是为了企业更好地发展。4.1.2加强内部审计的作用完善且独立的内部审计部门，是企业建设内部监督机制的基本。独立的内部审计部门的建立不可以被替代的。内部审计部门在企业中具有独立性和权威性。内部审计部门独立于企业的任何部门，不受任何部门的管控，受领导者或者高级领导的直接管控。也正是因为如此，内部审计部门才可以在撇开一切因素，从而做出正确的决策和判断。而乐视集团的内部部门，不应该仅仅是财务上的审计部门，更多的是对企业各个部门的审计。跳出原有的审计圈，而是对乐视各个部门的审计，由此可以直截了当知道乐视经营存在的问题，及时查明挪用大量资金的情况，也许就不会导致乐视资金链的断裂。由此可以知道完善的内部审计是企业发展的重要因素。4.1.3完善公司组织控制结构乐视集团应该设立完善公司组织控制结构。使各个部门之间业务清晰化，每个部门相互制约又相互分离。在环环相扣的同时，企业就极少会出现徇私舞弊、盗用资金等问题。同时乐视集团应该广泛招纳审计人员和会计人员。并不是像以前一样，会计部门人手不够就让审计人员去帮忙，或者审计部门人手不够，会计人员去帮忙。只有足够优秀和有经验的人在部门中，才可以使企业的各个部门履行各自的职责。因此对乐视集团来说完善公司组织控制结构尤为重要。有了完善的组织控制结构，企业就会建立完善的监督机制。而监督机制并非监督企业员工，更多的是对领导者、管理者的监督。4.2建设完善的内部控制活动体系4.2.1优化会计信息软硬件现如今的会计信息化是现时代的科技的产物，因此对软硬件的要求非常高。在黑客横行的时代，所有的资料都保存在电脑硬件中，此间如果硬件出现一定的问题，就可能导致企业重要会计信息的泄露。因此乐视集团需要加强软硬件的优化。加强计算机软硬件管控，是为了日后计算机系统安全的运行。进而建设安全的外部环境。同时在企业会计信息人员进入会计信息系统的时候，对每个人员的身份进行核实，即一人一账户，设定每个人的密码。即使在人员离职的时候，企业可以收回该账号，避免企业会计信息的流失，给企业带来经营分析。4.2.2会计信息化进行内部会计控制会计信息化在乐视集团中的应用会帮助企业更好的发展。在录入会计账目的时候，减轻了会计人员的工作量。由于相关数据是会计系统自主填制的，同时提高了数据的准确性，会计人员不能随意进行修改，这也避免了数据造假，确保了数据的真实可靠。同时在企业人员需要查询相关资料的时候，只需要登录账号，不需要翻阅纸质资料，为工作提供了极大的便利。因此完善的会计信息化帮助我们其企业更好管理企业会计信息，进行资源整合，从而做好内部控制。如果乐视集团做好会计信息化，就会今早查出集团的资金漏洞，也可以避免企业轰然倒塌。4.3加强企业信息沟通就乐视集团而言