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文档简介
2022年保荐代表人考试-投资银行业务模拟试题24
姓名年级学号
题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分
得分
评卷人得分
一、单项选择题
1.下列各项中,不应计入管理费用的是()。
A.发生的排污费
B.发生的矿产资源补偿费
C.管理部门固定资产报废净损失V
D.为推销产品发生的业务招待费
解析:管理部门固定资产报废净损失应计入营业外支出。
2.上市公司董事会应根据股东大会的授权在收到中国证监会不予核准的决定后
()就是否修改或终止本次重组方案做出决议。
A.10日内V
B.30日内
C.6个月内
D.12个月内
解析:根据上市部问题与解答,上市公司董事会应根据股东大会的授权在收到
中国证监会不予核准的决定后10日内就是否修改或终止本次重组方案做出决
议。如出现异常交易,要符合3个月或6个月不能筹划重大资产重组的规定。
3.下列关于政府补助说法正确的是()
A.增值税出口退税属于政府补助
B.先征后返的企业所得税属于政府补助V
C.政府一次性向某企业无偿划拨大量的环保设备,因这些环保设备的公允价
值不能可靠取得,因此计入递延收益
D.政府通过招标定制开发某软件系统,政府支付交易对价,软件开发公司中
标后开发该软件系统,软件开发公司应当将取得的对价确认为营业外收入
解析:C,政府向企业无偿划拨长期非货币性资产,应当在实际取得资产并办妥
相关受让手续时按照其公允价值确认和计量,不能可靠取得公允价值的:应当
按照名义金额计量,名义金额为1元。C说法错误。D,政府通过招标定制开发
某软件系统,政府支付交易对价,获得软件产权,是互惠交易,应根据《收
入》准则确认收入和成本,D说法错误。
4.地方政府一般债券的期限有哪几种()
A.1、3、5、7
B.3、5、7、9
C.1、3、5、7、10V
D.1、3、5、7、9
5.甲上市公司股东大会于2013年1月4曰作出决议,决定建造厂房。为此,甲
公司于3月5日向银行专门借款5000万元,年利率为6%,款项于当日划入甲
公司银行存款账户。3月15日,厂房正式动工兴建。3月16日,甲公司购入建
造厂房用水泥和钢材一批,价款500万元,当日用银行存款支付。3月31日,
计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支
出,则甲公司专门借款利息费用应开始资本化的时间为()。
A.3月5日
B.3月15日
C.3月16日V
D.3月31目
解析:以下三个条件同时具备时,因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊
销和汇兑差额应当开始资本化:(1)资产支出已经发生,资产支出包括为购建
或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息
债务形式发生的支出;(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使
用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。甲公司到2012年3月
160,专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。
6.企业当年发生的下列会计事项中,需要调整年初未分配利润的有()
A.因持股比例上升长期股权投资的核算由成本法改为权益法V
B.将应收账款坏账准备计提比例由20%降为5%
C.将发出存货的计价方法由移动加权平局法改为先进先出法
D.将无形资产的摊销年限由5年改为8年
E.经营租赁设备租赁期届满又采用融资租赁方式签订续签合同,由经营租赁
变更为融资租赁
F,企业以前没有建造合同业务,当年签订一项建造合同为另一企业建造厂
房,对该项建造合同采用完工百分比法确认收入
G.企业生产经营中使用少量的低值易耗品,且价值较低,采用领用时一次摊
销法,近期因投资新产品,所需低值易耗品比较多,且价值较大,企业对领用
的低值易耗品处理方法改为五五摊销法。
解析:本题BD均为会计估计变更,未来适用法。C尽管属于会计政策变更,但
应采用未来适用法处理。E不属于会计政策变更。F属于初次发生采用新的会计
政策,不属于会计政策变更;G属于不重要的交易或者事项采用新的会计政
策,不属于会计政策变更
7.甲公司为增值税一般纳税人,于2012年12月5日以一批商品换入乙公司的
一项非专利技术,该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万
元,不含增值税的公允价值为100万元,增值税税额为17万元:另收到乙公司
补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法
可靠计量。假定不考虑其他因素,甲公司换入该非专利技术的入账价值为
()万元。
A.50
B.70
C.90
D.107J
解析:换入资产的入账价值=100+17-10=107(万元)。
8.企业以400万从外部购买了一个研究阶段项目,后来又发生了150的资本化
开发支出,请问无形资产的确认金额是多少()
A.150万元
B.400万元
C.550万元V
D.0万元
解析:企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目(如从外部购入,不
管是处于研究阶段还是开发阶段),应按确定的金额借记“研发支出一资本化
支出”科目,贷记“银行存款”等科目,以后发生的研发支出满足资本化条件
的借记”研发支出一资本化支出”,不满足资本化条件的借记”研发支出一费
用化支出”
9.某有限公司连续五年盈利,并且符合公司法规定的分配利润条件,公司连续
五年不向股东分配利润,则股东可以()
A.请求公司以合理价格收购其股权V
B.不经他人同意将股份转让
C.请求法院认定该决议无效
D.请求法院撤销该决议
解析:《公司法》第七十四条:“有下列情形之一的,对股东会该项决议投反
对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权:(一)公司连续五年不
向股东分配利润,而公司该五年连续盈利,并且符合本法规定的分配利润条件
的;(二)公司合并、分立、转让主要财产的;(三)公司章程规定的营业期
限届满或者章程规定的其他解散事由出现,股东会会议通过决议修改章程使公
司存续的。自股东会会议决议通过之日起60日内,股东与公司不能达成股权收
购协议的,股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉
讼。”注意,此时对股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格
收购其股权,但不具有申请认定无效或可撤销或不经其他股东过半数同意对外
转让的权利。
10.甲公司现有某种存货1000件,成本为0.8万元/件,其中600件有合同,
合同价格为500万元;400件没有合同,市场价格为1万元/件,预计销售每
件产品销售费用约为0.1万元,变现相关税费约为0.1万元/件,该存货应
计提多少存货跌价准备()
A.100万元V
B.0万元
C.166.67
D.-100
解析:(1)对于有合同部分600件存货,可变现净值=500-600*(0.1+0.1)
=380万元,存货成本=600.0.8=480万,需计提存货跌价准备100万元。
(2)对于400件没有合同部分的存货,可变现净值=400*(1-0.1-0.1)=320
万元,成本为400*0.8-320万元。不需计提存货跌价准备。故1000件存货期
末需计提100万存货跌价准备。
11.下列各项中,应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款
的计划V
解析:选项A、B和C,是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对
价进行结算的交易,属于以权益结算的股份支付;选项D,是企业为获取服务
而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易,属于以现
金结算的股份支付。
12.以下说法正确的是()
A.董事会专门委员会对股东大会负责
B.提名委员会中独立董事应占多数,由董事长担任召集人
C.薪酬与考核委员会中独立董事应占多数,由董事长担任召集人
D.审计委员会中有1名独立董事是会计专业人士,由该会计专业人士独立董
事担任召集人V
解析:A,各专门委员会对董事会负责,各专门委员会的提案应提交董事会审查
决定;B、C,专门委员会的召集人应当由独立董事担任。
13.A公司于2010年12月30日以8000万元取得对B公司70%的股权,能够对
B公司实施控制,A公司与B公司无关联关系,取得投资时B公司可辨认净资产
公允价值为10000万元;2011年12月25日A公司又以3500万元自B公司其
他股东处取得B公司30%的股权,该日B公司可辨认净资产自购买日开始持续
计算的公允价值为11000万元,则2011年末,A公司应在合并报表中确定商誉
为()
A.500万元
B.1200万元
C.1000万元V
D.1500万元
解析:本题系购买子公司少数股权情形合并报表商誉=新增投资前的商誉=8000-
10000*70%=1000万元。本题要会算个别报表中长期股权投资账面价值,合并
报表中投资收益,合并报表应调整的资本公积或留存收益金额。
14.2013年1月1日,甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定,甲公司
将其办公楼以2500万元的价格出售给乙公司,同时甲公司自2013年1月1日
至2017年12月31日止期间可继续使用该办公楼,但每年末需支付乙公司租金
180万元,期满后乙公司收回办公楼。当日,该办公楼账面原值为4000万元,
己计提折旧1600万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为35年;同等办
公楼的市场售价为2600万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金180万
元。甲公司上述业务影响2013年的利润总额为()万元。
A.-180
B.100
C.-80V
D.-280
解析:售价低于公允价值,但高于账面价值,出售时应确认利润=2500-(4000-
1600)=100(万元),上述业务影响2013年的利润总额=100T80=-80(万
元)。
15.下列关于安全边际和边际贡献的表述中,错误的是()。
A.边际贡献的大小,与固定成本支出的多少无关
B.边际贡献率反映产品给企业做出贡献的能力
C.提高安全边际或提高边际贡献率,可以提高利润
D.降低安全边际率或提高边际贡献率,可以提高销售利润率V
解析:销售利润率=安全边际率X边际贡献率,安全边际率或边际贡献率,与销
售利润率同方向变动,故D不正确。
16.下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市,根据
2014年5月14日颁布施行的《首次公开发行并在创业板上市管理办法》,构
成发行障碍的情形有()
A.甲公司,2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、
540万元、480万元,扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、
500万元;2013年度公司营业收入为4,800万元J
B.乙公司2011年度从事道路施工,2012年度和2013年度从事原料药生产
C.丙公司,2011年董事发生变更
D.丁公司,其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责
解析:A,2011年至2013年扣非前后净利润分别为为260万元、510万元、480
万元,2013年度公司营业收入为4,800万元。不满足“最近两年连续盈利,
最近两年净利润累计不少于1000万元;或者最近1年盈利,最近1年营业收入
不少于5000万元”的要求。B,乙公司2011年度从事道路施工,2012年度和
2013年度从事原料药生产,丁公司最近2年主营业务没有发生重大变化。
17.某建筑公司承建A工程,工期两年,工程开工时预计A工程的总成本为980
万元,第一年年末A工程的预计总成本为1000万元。第一年年末,该建筑公司
的“工程施工一一A工程”账户的实际发生额为680万元。其中:人工费150
万元,材料费380万元,机械使用费100万元,其他直接费和工程间接费50万
元。经查明,A工程领用的材料中有一批虽己运到施工现场但尚未使用,尚未
使用的材料成本为80万元。第一年的完工进度为()。
A.61.22%
B.68%
C.60%V
D.69.39%
解析:第一年的完工进度=(680-80)4-1000X100%=60%o
18.发审委委员审核股票发行申请文件时,有下列情形之一的,应及时提出回避
()
A.某发审委委员持有发行人的股票
B.某发审委委员私下与本次所审核的发行人进行过接触
C.某发审委委员担任经理的公司与发行人有行业竞争关系
D.某发审委委员的弟弟的配偶担任发行人所聘请的保荐人的独立董事V
19.投资者要求的必要报酬率为10%,则以下债券收益率最低的是()
A.面值1000,票面利率“%两年到期,每年付息一次V
B.面值1000,票面利率11%两年到期,每半年付息一次
C.面值1000,票面利率12%两年到期,到期一次还本付息
D,面值1000,无付息,两年到期,以810折价发行
解析:本题用终值解题比较方便些,比较几种债券相同期间债券终值的大小
A=1000Xl.11X1.11=12326=1000X1.055X1.055X1.055X1.055=1238C
=1000X(1+12%X2)=1240D=10004-810X1000=1235(即810现值可在2年后
得1000,则1000现值在未来可得到的价值)从上述终值可得选项为A,即其收
益率最低。
20.CPA在审计时,甲公司经审计的合并应收账款余额为2000万元,甲公司应
收账款项目母公司计提了300万元坏账准备(不含对合并范围内主体的应收账
款),持股80%的子公司计提了100万元坏账准备(不含对合并范围内主体的
应收账款),资产评估机构对应收账款进行评估,则合并应收账款的评估值为
()
A.2000万
B.1700万
C.1600万
D.1620万V
解析:通常情况下,流动资产评估价值,以经审计的账面价值作为评估值。
21.某上市公司拟申请发行公司债券,最近一期净资产20亿元(含少数股东权
益),子公司有债券余额4亿元,上市公司持有子公司股份75%,上市公司有
2亿元短期融资券,则上市公司本次最多可发行公司债券的金额为()
A.2亿元
B.3亿元
C.4亿元V
D.5亿元
解析:20X40%-4=4亿元。
22.下列与可供出售金融资产相关的价值变动中,应当直接计入发生当期损益的
是()
A.可供出售权益工具公允价值的增加
B.购买可供出售金融资产时发生的交易费用
C.可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回V
D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升
解析:可供出售权益工具公允价值的增加计入其他综合收益:购买可供出售金
融资产时发生的交易费用计入初始投资成本;可供出售债务工具减值准备在原
减值损失范围内的转回计入资产减值损失,选项C为正确选项:以外币计价的
可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升计入其他综合收益。
23.2012年6月,甲公司支付价款8000万元,自二级市场购入乙公司股票
1000万股,购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元,甲公司将购
入股票划分为可供出售金融资产。2012年12月31日,乙公司股票的市场价格
为每股10元。2013年8月,甲公司以每股12元的价格出售全部股票。2013年
甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是()
A.2000万元
B.3000万元
C.4000万元
D.5000万元V
甲公司账务处理如下:
(1)2012年6月取得1000万股
借:可供出售金融资产一一成本7000
应收股利1000
贷:银行存款8000
(2)2012年12月31日
借:可供出售金融资产一一公允价值变动3000
贷:其他综合收益3000
(3)2013年8月出售
借:银行存款12000
贷:可供出售即溶资产10000
投资收益2000同时
借:其他综合收益3000
贷:投资收益3000
处置时投资收益为2000+3000=5000万元。分录是为了帮助大家理解,实际做题
时可直接根据处置时取得的净价款减去取得成本就是处置时的投资收益,即
12000-7000=5000o分录中的计算过程实际上是把公允价值变动部分3000一加
一减,即12000-(7000+3000)+3000=5000,结果相同。
24.某上市公司拟于2008年3月9日召开董事会,审议关于发行分离交易的可
转换公司债券的议案。该上市公司2007年底净资产30亿元,中期票据余额为
4亿元,短期融资券余额为2亿,则下列说法正确的是()
A.本次债券发行的最大额度为8亿元
B.本次债券发行所附权证全部行权,所对应募集资金总量不超过8亿
C.本次发行可不提供担保V
D.本次发行可不进行资信评级
解析:根据规定,发行后的累计债券余额不超过公司净资产的40%,“累计债
券余额”不包含短期融资券和中期票据,则本次发行最大额度应为30X40%
=12亿元。C、D,分离交易可转债不需强制提供担保,但必须进行资信评级。
25.2013年1月1日某企业所有者权益情况如下:实收资本200万元,资本公
积17万元,盈余公积38万元,未分配利润32万元。则该企业2013年1月1
日留存收益为()万元。
A.32
B.38
C.70V
D.87
解析:企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润,所以该企业2013年1月1
日留存收益=38+32=70(万元)。
26.以下说法正确的是()
A.出借的包装物,其成本计入管理费用
B.生产车间使用的固定资产修理费用,计入生产成本
C,盘亏的存货应计入管理费用
D.盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科
目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用V
解析:A,出借的包装物,其成本计入销售费用;B,生产车间使用固定资产发
生的修理费用计入管理费用;C,对于盘亏存货处理要具体分析原因,若是自然
灾害等非常原因所致,应计入营业外支出,若是收发计量等正常原因所致,则
应计入管理费用。
27.甲企业持有乙企业40%的股权,能够对乙企业施加重大影响。2004年12月
310,该项长期股权投资的账面价值为5000元。乙企业2005年度亏损20000
元。甲企业在取得该投资时,乙企业各项可辨认资产、负债的公允价值与其账
面价值相等,双方所采用的会计政策及会计期间也相同。2005年末,甲企业有
一项实质上构成对乙企业净投资的长期应收款2000元,假定不考虑其他因素,
则甲企业2005年应确认的投资损失为()
A.8000
B.5000
C.7000J
D.6000
甲企业2005年应进行的账务处理为:
借:投资收益7000
贷:长期股权投资一一损益调整5000
长期应收款2000
28.以下关于公司债券的发行说法正确的有()
A.公司债券可以公开发行,也可以非公开发行,未在证券交易所上市也未在
全国中小企业股份转让系统挂牌的公司只能非公开发行
B.公开发行公司债券需证监会发审委审核,并经证监会核准,非公开发行公
司债券经中国证券也协会备案即可
C.非公开发行公司债券,不管是否是自行销售,均应由发行人在每次发行完
成后五个工作日内向中国证券业协会备案
D.公司发行的公司债券,可以附认股权、可转换成相关股票等条款。发行公
司债券的公司的股东可以发行附可交换成公司股票条款的公司债券
E.非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行,不得采用广告、公开劝诱
和变相公开方式,每次发行对象不得超过200人V
解析:A,公司债券可以公开发行,也可以非公开发行。《管理办法》将公司债
券发行主体扩展到所有公司制法人,符合证券法规定公开发行条件的,不管是
有限公司还是股份公司,不管是否上市挂牌,均可以公开发行或非公开发行。
B,《管理办法》简化了公司债券的审核流程,取消公开发行的保荐制和发审委
制度。C,非公开发行公司债券承销机构或依照规定自行销售的发行人应当在每
次发行完成后五个工作日内向中国证券业协会备案。(发行公司债券应当由具
有证券承销业务资格的证券公司承销。取得证券承销业务资格的证券公司、中
国证券金融股份有限公司及中国证监会认可的其他机构非公开发行公司债券可
以自行销售。)D,《管理办法》第十二条:”上市公司、股票公开转让的非上
市公众公司发行的公司债券,可以附认股权、可转换成相关股票等条款。上市
公司、股票公开转让的非上市公众公司股东可以发行附可交换成上市公司或非
上市公众公司股票条款的公司债券。”
29.已知甲公司2014年的所有者权益为5000万,其中优先股的账面价值为
1000万元,发行在外的普通股股数为1000万股,优先股数为500万股,普通
股的每股收益为0.8元,该公司的市盈率为25,则甲公司的市净率为
()O
A.4
B.4.5
C.5J
D.0.5
解析:甲公司的每股净资产=(5000-1000)/1000=4(元)每股市价
=0.8X25=20(元)市净率=每股市价/每股净资产=20/4=5
30.公司是(),有独立的法人财产,享有法人财产权。
A.行政法人
B.社团法人
C.企业法人V
D.公益组织
解析:《公司法》第三条”公司是企业法人,有独立的法人财产,享有法人财
产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认
缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对
公司承担责任。”
31.下列属于非经常性损益的是()
A.生猪屠宰企业根据政府的有关规定获得国家冻肉储备补贴
B.软件企业的增值税退税
C.固定资产减值准备
D.出口增值税退税
E.同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益V
32.某上市公司拟实施配股,前3年合并报表实现的归属于母公司的可分配利润
分别为2000万、3000万、4000万。则公司最近3年累计现金分红最低为
()
A.900万V
B.3000万
C.2700万
D.1000万
解析:(2000+3000+4000)/3X30%=900万。
33.创业板上市公司最近一年末净资产4亿元,最近一期末净资产6亿元,则以
下非公开发行股票哪些情形适用于简易程序()
A.本次非公开发行股票融资额5000万元
B.本次非公开发行股票融资额6000万元
C.本次非公开发行股票融资2000万元,最近12个月内非公开发行股票融资
总额5000万元
D.本次非公开发行股票融资2000万元,最近12个月内非公开发行股票融资
总额4000万元V
解析:根据《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第37条规定,上市公司
申请非公开发行股票融资额不超过人民币5000万元且不超过最近一年末净资产
10%的,中国证监会适用简易程序,但是最近12个月内上市公司非公开发行股
票的融资总额超过最近一年末净资产10%的除外。
34.下列有关收入确认的表述中,不符合准则规定的是()
A.受托代销商品收取的手续费,在收到委托方交付的商品时确认为收入V
B.商品售价中包含的可区分售后服务费,在提供服务的期间内确认为收入
C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费,在提供服务的期间内确认为收
入
D.为特定客户开发软件收取的价款,在资产负债表日按开发的完成程度确认为
收入
解析:受托方在商品销售后,按应收取的手续费确认收入。
35.股票期权可能风险有限但收益无限的情形有()
A.买入看涨期权V
B.买入看跌期权
C.卖出看涨期权
D.卖出看跌期权
解析:对于A,买入看涨期权,最坏的情况是损失期权费,损失有限,但是,
如果股票价格越是大于执行价格,则买入看涨期权的收益越大,上不封顶。所
以,买入看涨期权风险有限收益无限。对于B,买入看跌期权,最好的情况是
股价为零,以执行价格卖出股票。最坏的情况是损失期权费。所以,买入看跌
期权损失有限、收益也有限。对于C,卖出看涨划权,最好的情况是对方不执
行期权,或得划权费,收益订限。坏的情况是对方执行期权,需要给付对方股
价与执行价格之间的差价,股价越高,损失越火,风险无限。所以,卖出看涨
期权风险无限收益有限。对于D,卖出看跌期权,最好的情况是股价高于执行
价格,对方不执行期权,获得期权费用。最坏的情况是,股价为零,支付等于
执行价格之间的差价给对方。所以,卖出看跌期权风险有限收益风险也有限。
所以,正确答案是A。
36.上市公司共11名董事,5名是关联董事,审议关联事项最低出席和最低通
过的董事人数()
A.6,6
B.6,5
C.4,4V
D.4,3
E.3,3
解析:《公司法》第一百二十四条:”上市公司董事与董事会会议决议事项所
涉及的企业有关联关系的,不得对该项决议行使表决权,也不得代理其他董事
行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行,董事会
会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事
人数不足三人的,应将该事项提交上市公司股东大会审议。”
37.下列关于BOT会计处理的说法正确的是()
A.在某些情况下,合同投资方为了服务协议目的建造或从第三方购买的基础设
施,也应比照BOT业务的原则处理J
B.项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给其他方的,也可以确
认建造服务收入
C.BOT业务所建造基础设施可以确认为项目公司的固定资产
D.授予方向项目公司提供除基础设施以外的其他资产,该资产构成授予方应付
合同价款的一部分,项目公司应作为政府补助处理
38.2008年3月1日,机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万
股,每股价格10元,另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分
配0.1元的比例分配现金股利,甲于3月10日收到现金股利10万。3月20
日,甲以每股11元的价格将股票全部出售,另支付交易费用1万元,则2008
年3月甲应确认的投资收益为()
A.110万元
B.109万元
C.108万元V
D.98万元
解析:机构投资者从二级市场购入股票应当是以赚取差价为目的,准备近期出
售的(3月1日购入,3月20日便全部售出),因此应划分为交易性金融资
产。则甲公司2008年3月应确认的投资收益为(从取得到出售全部投资收
益):持有期间的收益-取得时支付的交易费用+出售时确认的投资收益=10-
1+[(100*11-1)-100*10]=108(万元)本题若是问甲公司2008年3月20日应
当确认的投资收益为多少?则答案应当是:出售净价-取得时成本=(100*11-1)
-100*10=99(万元)【注意】关于支付的交易赛用,题目中有时候会表述为支
付总价款是XXX,其中包含交易费用XXX,本题中表述为另支付交易费用1万
元,在计算金融资产取得时初始成本时应注意计算。
二、多项选择题
39.上市公司的下列事项,必须经股东大会特别决议通过的有()
A.发行公司债券
B.员工股权激励V
C.一年内购买重大资产超过公司最近一期经审计总资产的30%V
D.对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变更V
E.为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保
解析:D,根据《关于进一步落实上市公司现金分红有关事项的通知》的规定,
上市公司应当严格执行公司章程确定的现金分红政策以及股东大会审议批准的
现金分红具体方案。确有必要对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变
更的,应当满足公司章程规定的条件,经过详细论证后,履行相应的决策程
序,并经出席股东大会的股东所持表决权的2/3以上通过。E,上市公司对外
担保的几种情形中,仅有“公司在一年内超过公司最近1期经审计总资产30%
的担保”需要特别决议通过,其他均为一般决议。
40.以下系独立董事的特别职权的有()
A.上市公司与关联人达成的总额高于300万元的关联交易V
B.提议召开董事会V
C.向董事会提请召开临时股东大会V
D.独立聘请外部审计机构,费用由公司承担J
解析:独立董事除应当具有一般董事的职权外,取得全体独立董事的1/2以上
同意后可以行使以下特别职权:(1)重大关联交易(指上市公司拟与关联人达
成的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值的5%的关联交
易)应由独立董事认可后(独董发表意见),提交董事会讨论;独立董事作出
判断前,可以聘请中介机构出具独立财务顾问报告,作为其判断的依据。(2)
向董事会提议聘用或解聘会计师事务所;(3)向董事会提请召开临时股东大
会;(4)提议召开董事会;(5)独立聘请外部审计机构和咨询机构;(6)可
以在股东大会召开前公开向股东征集投票权。
41.关于上市公司董事会专门委员会的说法正确的有()
A.提名委员会可聘请中介机构提供专业意见,费用由公司承担J
B.董事会可聘请董事会成员之外的专业人士担任专门委员会成员
C.薪酬与考核委员会中独立董事应占多数,并担任召集人J
D.审计委员会中至少有一名独立董事是会计专业人士V
解析:《上市公司治理准则》规定,上市公司董事会可以按照股东大会的有关
决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。专门委员会成员全
部由董事组成,其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事
应占多数并担任召集人,审计委员会中至少应有1名独立董事是会计专业人
士。各专门委员会可以聘请中介机构提供专业意见,有关费用由公司承担。
42.某投资者通过协议转让的方式持有上市公司12%的股份,且成为第〜大股
东,其编制的权益变动报告书应披露的内容包括()
A.持有12%股份事实发生之日前6个月内通过证券交易所的证券交易买卖该公
司股票的简要情况V
B.取得12%股份的价格、所需资金额、资金来源,或者其他支付安排J
C.前24个月内该投资者及其一致行动人与上市公司之间的重大交易V
D.投资者、一致行动人所从事的业务与上市公司的业务是否存在同业竞争或者
潜在的同业竞争,是否存在持续关联交易V
E.投资者的控股股东、实际控制人所从事的业务与上市公司的业务是否存在同
业竞争或者潜在的同业竞争,是否存在持续关联交易V
解析:根据《收购办法》第十六条的规定,投资者及其一致行动人是上市公司
的第一大股东或者实际控制人,其拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行
股份的5%,但未达到20%的,应当按照祥式权益变动报告书内容进行披露。
题中五个选项均是祥式权益变动报告书包括的内容。
43.甲公司于2012年1月1日销售给乙公司一批材料,价值4000万元(含增值
税),按购销合同约定,乙公司应于2012年10月31日前支付货款,但至
2013年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难,短期内不
能支付货款。2013年2月3日,与甲公司协商,甲公司同意乙公司以一项投资
性房地产清偿债务,乙公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,该项
投资性房地产原值为5000万元,已计提折旧1200万元,计提减值准备800万
元,该投资性房地产的公允价值为3300万元,甲公司己为该项债权计提了800
万元的坏账准备。则以下说法正确的是()
A.乙公司债务重组利得确认营业外收入700万元V
B.乙公司债务重组利得确认营业外收入1000万元
C.乙公司资产处置损益确认营业外收入300万元
D.乙公司确认其他业务收入3300万元V
E.甲公司确认营业外支出700万元
F.甲公司确认资产减值损失TOO万元V
乙公司账务处理如下:(1)
借:应付账款4000
贷:其他业务收入3300
营业外收入---债务重组利得700
同时
借:其他业务成本3000
贷:投资性房地产账面价值3000(将投资性房地产原值、累计折旧、和减值
准备均转销)
(2)甲公司账务处理
借:固定资产3300(假如甲公司取得后作为固定资产核算)
贷:应收账款账面价值3200(4000-800)
资产减值损失100
44.下列行为符合规定的有()
A.投资者发出全面收购要约,以股份作为支付对价,同时提供现金选择权J
B.投资者以现金方式要约收购,预计收购总金额9亿元,以2亿元作为履约保
证金V
C.控股股东持有上市公司45%的股份,投资者拟收购33%的股份,计划先通
过协议方式收购控股股东30%的股份然后向全体股东发出要约收购3%的股份
D.投资者已持有上市公司30%股份,现向持有上市公司20%股份的另一股东
发出部分收购要约
E.收购人进行要约收购的,要约价格不低于提示性公告前30个交易日该种股
票的每日加权平均价格的算数平均值
解析:A,收购人为终止上市公司的上市地位而发出全面要约的,或者向中国证
监会提出申请但未取得豁免而发出全面要约的,应当以现金支付收购价款:以
依法可以转让的证券支付收购价款的,应当同时提供现金方式供被收购公司股
东选择。B,收购人以现金支付收购价款的,将不少于收购价款总额的20%作
为履约保证金存入证券登记结算机构指定的银行:C,以要约方式收购一个上市
公司股份的,其预定收购的股份比例均不得低于该上市公司已发行股份的
5%。D,部分要约也应当向所有股东发出,而不能向部分股东定向发出。E,收
购人进行要约收购的,对同一种类股票的要约价格,不得低于要约收购提示性
公告日前6个月内收购人取得该种股票所支付的最高价格。
45.证券公司、证券投资咨询机构和其他财务顾问机构出现以下哪些情形时,会
导致其不得担任财务顾问()
A.最近36个月内存在违反诚信的不良记录
B.最近36个月内因涉嫌违法违规经营正在被调查V
C.最近24个月内因执业行为违反行业规范而受到中国证券业协会的纪律处
分V
D.最近24个月内存在违反诚信的不良记录V
解析:证券公司、证券投资咨询机构和其他财务顾问机构有下列情形之一的,
不得担任财务顾问:(1)最近24个月内存在违反诚信的不良记录;(2)最近
24个月内因执业行为违反行业规范而受到行业自律组织的纪律处分:(3)最
近36个月内因违法违规经营受到处罚或者因涉嫌违法违规经营正在被调查。
46.以下可以担任上市公司独立董事的有()
A.某人儿子持有上市公司0.9%股份,但属于前10大股东中自然人股东
B.某人所在咨询机构为该上市公司下属重要子公司在1年前提供过咨询服务V
C.某人弟弟持有该公司2%的股份V
D.董事儿子的岳母在上市公司子公司任职V
解析:A,前10名股东中自然人股东不具有独立性。B,1年前提供过咨询服务
不影响独立性,近1年内提供过咨询服务才影响独立性。C,直接或间接持有上
市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前10名股东中的自然人股东及其直
系亲属不具有独立性。这里不包括其他社会关系,弟弟属于其他社会关系。D,
在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系不具有独
立性。本题中儿子的岳母属于亲家,亲家不属于主要社会关系,主要社会关系
是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等,不
含亲家。
47.关于土地使用权,以下正确的是()
A.企业购入的房屋建筑物用于生产经营,房地无法合理分配,应全部确认为固
定资产V
B.房地产公司购入的土地使用权用于开发,应作为存货核算V
C.购入土地使用权用于自行开发建造厂房,应确认为固定资产
D.企业改变土地使用权的用途停止自用用于赚取租金,应将其账面价值转为投
资性房地产V
解析:C应作为无形资产核算。
48.以下已经计提的资产减值准备不得转回的有()
A.以成本计量的投资性房地产V
B.商誉V
C.存货
D.持有至到期投资
49.下列各项属于职工薪酬内容的是()
A.工资V
B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿V
C.劳动保险费V
D.以产品发放的非货币福利V
E.工会经费V
F.教育经费J
G.在建工程施工人员工资V
50.某可转换债券的面值为1000元,转换价格为40元。标的股票的市场价格为
45元,可转债的市场价格为1100元,则下列说法正确的有()
A.转换贴水率2.2770
B.转换平价44元J
C.转换升水率2.22%
D.转换价值1125元V
解析:转换比例=1000/40=25转换价值=25X45=1125转换平价=1100/25=44
转换贴水率=(45-44)/45=2.22%
51.假如不考虑其它因素,以下关于上市公司重大资产重组后再融资的说法正确
的有()
A.甲公司2008年不符合公开发行条件,2009年1月进行重大资产重组,2010
年12月可以公开发行公司债券
B.乙公司2009年1月进行重大资产重组,2010年12月可以进行配股
C.丙公司2007年2月进行重大资产重组,2009年可以进行公开增发股票V
D.丁公司2008年1月进行重大资产重组,2009年12月可以非公开发行股
票V
解析:根据《重组办法》的规定,上市公司在重大资产重组前不符合中国证监
会规定的公开发行证券条件,或者重组导致上市公司实际控制人发生变化的,
上市公司申请公开发行新股或者公司债券,距本次重组交易完成的时间应当不
少于1个完整会计年度。本题A,最早可在2011年1月申请公开发行公司债券
(运行2010年一个完整会计年度);B,配股属于公开发行,如果乙公司在重
组前不符合公开发行证券条件或本次重组导致实际控制人发生变化,则最早要
到2011年1月方可进行配股(运行2010年一个完整会计年度)。C,不管重
组前是否符合公开发行证券条件及本次重组是否导致实际控制人发生变化,已
经运行了完整一个会计年度后(2008年度),至2009年公开增发股票,肯定
不再构成障碍。D,不管重组前是否符合公开发行证券条件及本次重组是否导致
实际控制人发生变化,非公开发行没有时间限制。
52.下列各项中,应计入建造合同收入的有()。
A.合同规定的初始收入V
B.合同变更形成的收入V
C.合同索赔形成的收入V
D.合同执行过程中取得的非经常性零星收益
解析:选项D应冲减合同成本。
53.下列属于政府补助的是()
A.政府向其投资的企业某项目提供建设补助
B.增值税即征即退V
C.增值税先征后返V
D.粮油企业定额补贴V
E.出口退税
F.税收减免
G.企业因沉陷区治理,收到的政府补助的企业重建过程中的停工损失V
H.企业因城镇整体规划收到的政府补助企业在搬迁过程中的固定资产损失V
54.以下情形,应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理的有()
A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的V
B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果V
C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生V
D.一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的V
E.交易对方是同一方或相同多方
解析:如果处置子公司股权投资直至丧失控制权的各项交属于一揽子交易的,
应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;处置
对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种
情况,通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:(1)这些交
易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的;(2)这些交易整体才能达成
一项完整的商业结果;(3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;
(4)一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。
55.以下关于现金分红的说法正确的有()
A.上市公司应当在章程中明确现金分红相对于股票股利在利润分配中的优先顺
序V
B.上市公司属成熟期且无重大资金支出安排的,现金分红在利润分配中所占比
例最低应达到80%V
C.上市公司应当在年度报告中详细披露现金分红政策的制定及执行情况,并对
分红标准和比例是否明确和清晰进行专项说明V
D.上市公司对公司章程规定的现金分红政策进行调整的,应经出席股东大会的
股东所持表决权的2/3以上通过V
解析:A,《上市公司监管指引第3号一一上市公司现金分红》规定,上市公司
应当在章程中明确现金分红相对于股票股利在利润分配方式中的优先顺序。D,
《关于进一步落实上市公司现金分红有关事项的通知》规定,上市公司确有必
要对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变更的,应履行相应的决策程
序,并经出席股东大会的股东所持表决权的2/3以上通过。
56.A公司持有B公司30%股权,对B公司生产经营具有重大影响,采用权益法
核算对B公司的长期股权投资,以下哪些情形下A公司在B公司实现利润时可
以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益()
A.A公司无法合理确定取得投资时B公司各项可辨认资产的公允价值V
B.为计算方便直接以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益
C.投资时B公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相比,差额不具重要性V
D.因不可抗力,在投资时A公司无法取得B公司相关资料J
解析:在针对被投资单位实现的净利润按照取得投资时可辨认净资产公允价值
为基础进行调整时,应考虑重要性原则,不具重要性的项目可不予调整。符合
下列条件之一的,投资企业可以以被投资单位的账面净利润为基础,计算确认
投资损益,同时应在会计报表附注中说明不能按照准则规定进行核算的原因:
①投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价
值;②投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比,两者之间
的差额不具重要性的;③其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料,不能
按照准则中规定的原则对被投资单位的净损益进行调整的。
57.根据证券法的规定,股份有限公司申请股票上市,应当符合的条件,下列说
法正确的有()
A.股票经国务院证券监督管理机构核准己公开发行V
B.公司股本总额不少于人民币5000万元
C.公司股本总额为4亿股,则公开发行股份的比例应为10%以上
D.公司最近三年无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载J
解析:B,证券法关于上市条件中股本的规定为:公司股本总额不少于人民币
3000万元,交易所可以规定高于证券法规定的上市条件,并报国务院证券监督
管理机构批准,交易所规定的为不低于5000万;C,公司股本总额超过4亿股
的,公开发行股份的比例应为10%以上。
58.下列关于地区性地方税收的立法权的规定,正确的有()。
A.由省级立法机关行使V
B.经省级立法机关授权的同级政府行使V
C.经省级立法机关授权的下级政府行使
D.可经省级立法机关授权县级立法机关行使
59.集团公司甲为上市公司,其拥有上市子公司乙、非上市子公司丙。下列关于
集团公司股份支付的处理正确的有()
A.集团甲以其持有的乙公司股权对乙公司高管股权激励,甲按现金结算股份支
付处理;乙按权益结算股份支付处理J
B.集团甲以自身股权对乙高管股权激励;甲按权益结算;乙按现金结算
C.集团甲以丙股权对乙高管股权激励:甲按现金结算;乙按现金结算
D.集团甲以股票增值权(即现金)对乙高管激励;甲按现金结算,乙按权益结
算V
E.乙公司以丙公司股权对乙高管激励;乙按现金结算J
解析:A,集团甲系结算企业,以他人权益工具为他人结算,为现金结算股份支
付;乙系接受服务企业,无结算义务,为权益结算股份支付;B,甲为以自身权
益工具为他人结算,为权益结算股份支付,乙系接受服务企业,无结算义务,
为权益结算股份支付;C,甲为以他人权益工具为他人结算,系现金结算股份支
付,乙系接受服务企业,无结算义务,为权益结算股份支付;D,甲为以现金为
他人结算,系现金结算股份支付,乙系接受服务企业,无结算义务,为权益结
算股份支付;E,乙公司为以他人权益工具为自己结算,为现金结算股份支付;
60.某上市公司正在筹划重大资产重组事项,下列情形符合规定的有()
A.上市公司制作书面的交易进程备忘录并予以妥当保存,参与每一具体环节的
所有人员应当即时在备忘录上签名确认J
B.上市公司及交易对方分别聘请了财务顾问,并与财务顾问签署了保密协议V
C.上市公司预计筹划中的重大资产重组事项难以保密或者己经泄露的,应当及
时向证券交易所申请停牌。停牌期间,不发布任何进展情况公告
D.上市公司的股东、实际控制人以及参与重大资产重组筹划、论证、决策等环
节的其他相关机构和员,在方案确定前不得向上市公司通报任何有关信息
解析:C,停牌期间,上市公司应当至少每周发布一次事件进展情况公告。D,
上市公司的股东、实际控制人以及参与重大资产重组筹划、论证、决策等环节
的其他相关机构和员,应当及时、准确地向上市公司通报有关信息,并配合上
市公司及时、准确、完整地进行披露。
61.在股东大会会议通知发出后,以下可以提出临时股东大会议案的有()
A.甲持股3%J
B.乙持股2%与丙持股1.5%联合提出V
C.董事会
D.监事会
E.三分之一以上董事
解析:《公司法》第一百零二条:"……单独或者合计持有公司百分之三以上
股份的股东,可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会;董
事会应当在收到提案后二日内通知其他股东,并将该临时提案提交股东大会审
议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围,并有明确议题和具体决议事
项。……”《上市公司章程指引》第五十三条:“公司召开股东大会,董事
会、监事会以及单独或者合并持有公司3%以上股份的股东,有权向公司提出
提案。单独或者合计持有公司3%以上股份的股东,可以在股东大会召开10日
前提出临时提案并书面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东
大会补充通知,公告临时提案的内容。……”因此上市公司董事会、监事会以
及单独或者合并持有公司3%以上股份的股东,有权向公司提出提案,但临时
提案权只有单独或者合计持有公司3%以上股份的股东具有。(1)独董的提
名:董事会、监事会、单独或合计持有1%以上股东;(2)征集投票权:董事
会、独董、符合一定条件的股东。
62.关于资产负债表的列报,下列说法正确的有()
A.造船企业制造的用于出售的大型船只,该船只制造期限己超过1年,应在流
动资产中列示J
B.在资产负债表日之前因违反了长期借款协议,导致银行可随时要求清偿的负
债,应当归类为流动负债V
C.交易性金融资产只能在流动资产中列示
D.在资产负债表日起一年内到期的负债,虽然企业不能自主的将清偿义务展
期,但在资产负债表日后,财务报告批准报出日前签订了展期1年的协议,该
负债应在非流动负债中列示
解析:A,根据《财务报表列报准则》第十七条资产满足下列条件之一的,应当
归类为流动资产:(一)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
(二)主要为交易目的而持有。(三)预计在资产负债表日起一年内变现。
(四)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的
现金或现金等价物。正常营业周期,是指企业从购买用于加工的资产起至实现
现金或现金等价物的期。正常营业周期通常短于一年。因生产周期较长等导致
正常营业周期长于一年的,尽管相关资产往往超过一年才变现、出售或耗用,
仍应当划分为流动资产。正常营业周期不能确定的,应当以一年(12个月)作
为正常营业周期。C,并非所有交易性金融资产均为流动资产,如自报告期日起
超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或
非流动负债。
63.关于管理层收购,以下说法符合规定有()
A.公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过1/2J
B.收购应当经董事会非关联董事作出决议,且取得2/3以上的独立董事同
意7
C.收购经股东大会审议,需经出席股东大会的非关联股东所持表决权过半数通
过V
D.收购应当经董事会非关联董事作出决议,需经全体董事2/3以上通过
解析:D,本次收购应当经董事会非关联董事作出决议,且取得2/3以上的独
立董事同意后,提交公司股东大会审议。董事会审议时全体董事过半数通过即
可。
64.甲公司于2008年11月接受一项产品安装任务,提供劳务的交易结果能够可
靠计量,预计安装期14个月,合同总收入200万元,合同预计总成本为158万
元。至2009年底己预收款项160万元,余款在安装完成时收回,至2009年12
月31日实际发生成本152万元,预计还将发生成本8万元。2008年己确认收
入80万元,则以下说法正确的是()
A.甲公司该2009年度应确认收入为190万元
B.甲公司2009年度应确认收入为110万元J
C.甲公司2009年度应确认收入为7
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