关税实务1报关

中国关税实务张凤芹2011.08海南离岛退税国内游客在海南指定的免税商店购物将享受到离岛退税的优惠，可实现15%-35%的优惠额度。目前确定的免税限购额度为5000元，我国非岛内居民旅客每人每年可享受两次免税。为什么要学习？1、关税对国民经济重要性

(2010年中国进口货物增值税、消费税近1.05万亿元；关税2027多亿元，两者合计，占中央财政收入的比重达到29.5%)2、关税内容在报关员资格考试中比重3、关税在报关专业的地位

美国挥舞201条款对别国任意制裁201条款201条款出自美国1974年的贸易法案，是美国根据关贸总协定的“免除条款”，又称“逃避条款”制定的一项国内法规。它和反倾销措施有相同之处，都是美国为保护国内工业而采取的措施。一旦美国企业、某一行业工会或协会认为，由于进口新产品冲击，造成该行业破产增多、失业率大幅升高，就可以要求美国国际贸易委员会展开调查。美国总统、贸易代表办公室和国会相关委员会也可以根据美企业的请求，要求展开此项调查。如果调查确认"严重损害"成立，美国国际贸易委员会就会提出建议，要求对进口产品采取配额、提高关税等措施，以保护美国企业的利益。是否执行这些措施的决定权掌握在美国总统手中。美国总统须在60天内做出最后决定。

但是，201条款又不同于一般的反倾销法规，它具有任意性。所谓的调查也不需要证明进口产品在美国市场的销售是否符合相关贸易法规，也不按各国进口数量的不同加以区别，只要认定美国企业受到的"严重损害"是因为某种进口产品直接造成，就可以确定实施“惩罚”措施。

2009年3月份，美国政府宣布了一项钢铁救济法案，对来自其他国家的多种钢材实施为期3年的关税配额限制或加征高达30%的高额关税，一下子将国外的钢铁产品挡在了门外。2010年5月3日，美国国际贸易委员会在投票中批准对中国产钢管征收最高达到99.14%的反倾销进口关税。按照美国国际贸易委员会的最终决议，美国商务部将对进口中国的产品征收反倾销税龙永图的妙喻WTO与篮球比赛打篮球进球场我们不能说：“蓝框太高，那是按照西方人的标准制定的，对我们不合适，得把蓝框降低来适应我们。”大个子和小个子大个子和小个子发生矛盾时，大个子总喜欢把小个子拉到角落揍一顿，小个子则喜欢把冲突拿到人多的地方，希望有人来主持公道。图为中国代表团团长石广生于2001年11月12日晚在多哈签署中国入世议定书。中国加入世界贸易组织降税承诺自2002年起，中国逐年调低进口关税，关税总水平由15.3%调整至目前的9.8%，农产品平均税率由18.8%调整至目前的15.2%，工业品平均税率由14.7%调整至目前的8.9%。经过2010年进口降税，2001年中国加入世界贸易组织的降税承诺已经全部履行完毕。考试每年20-30分之间题型以判断、单选、多选为直接，另外在综合题里也有间接报关人才培养方案节选三、工作任务课程1国际贸易实务2报关原理与实务3外贸商品归类4外贸单证实务5关税理论与实务6国际货运代理7行业法规8国际市场营销9外贸仓储管理10商检实务11商务谈判12专业英语学习什么1、关税2、纳税人3、完税价格4、关税税率5、关税缴纳（计征、减免、追补、退还、担保……）……怎么学习？1、理解概念、记忆2、循序渐进3、融会贯通期末考核闭卷满分100题型一、

关税定义及特征一、海关、关税的产生与发展二、关税定义关税（CustomsDutiesorTariff）是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法和进出口税则，仅对进出关境自由流通的货物和物品征收的一种流转税。这个定义包括的内涵有：1.关税的类属：一种流转税。2.关税的征税对象及税种界限进出境货物和物品。3.关税应税经济活动的地域界限：一国（地区）的关境。国境、关境的关系：国境>=<关境由政治经济关系决定4.关税的征税主体：国家，或者说代表国家的海关。5.征收关税的最终目标：自由流通与支配进口货物进口货物结关放行后即可在关境内“自由流通与支配”，融入国民经济。所以一般应当在货物放行前征税。海关二、关税的特征1.税收的强制性：指税收由国家凭借政治权力，以法律形式强制征收而取得。2.税收的无偿性：指的是国家征税以后，税款即直接进入国库成为国家的财政收入，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。3.税收的固定性：税收的固定性，也称税收的确定性或规范性，是指国家征税必须事先通过法律形式规定征税对象、纳税义务人、征税标准、征税程序等各种税收制度要素。4.关税的涉外性：关税是仅对进出境自由流通的货物和物品征收的一种流转税。

关税的作用(一)增加本国财政收入(二)保护本国的产业和国内市场（一）增加财政收入

最初关税征收的目的主要是为了获得财政收入，以此为目的而征收的关税称为财政关税，又称收入关税，是指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。为了达到增加财政收入的目的，对进口商品征收财政关税时，必须具备以下三个条件：（1）征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外进口的商品；（2）征税的进口商品，在国内必须有大量消费；（3）关税税率要适中或较低，如果税率过高，将阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。

（二）关税的保护作用当前关税征收的目的主要是发挥其保护作用，以保护为目的征收的关税称为保护关税（protectivetariff）保护关税是指以保护本国产业和国内市场为主要目的而征收的关税。保护关税的税率要高，越高越能达到保护的目的。有时税率高达100％以上，等于禁止进口，成为禁止关税。进口汽车关税税率调整1985年以前，我国整车进口关税税率为120％－150％，后又在原有基础上加征80％进口调节税。从1986年开始，我国将关税与进口调节税合并征收，汽油轿车排量3.0升以上进口关税税率为220％，排量3.0升以下税率为180％。1994年4月1日，我国对进口汽车关税第一次进行下调，175个汽车税目中有105个下调，税率平均降低13个百分点。排量3.0升以下的轿车关税降为110％，3.0升及以上排量的关税降为150％.1997年10月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到80％，3.0升以上降到100％。2001年1月1日，汽车关税税率再次降低，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到70％，3.0升及以上降到80％。2002年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到43．8％，3.0升及以上降到50．7％。进口汽车关税税率调整2003年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到38．2％，3.0升及以上降到43％。2004年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到34．2％，3.0升及以上降到37．6％。2005年1月1日，我国按照承诺取消了进口汽车配额许可证制度，对汽车产品实行自动进口许可管理，同时将进口汽车关税水平降到30％。2006年1月1日，我国再次将进口汽车关税税率从30％调至28%2006年7月1日，我国进口汽车关税税率降至25％，进口汽车零部件的关税税率也降至10％。

进口车关税税额进口汽车的关税税率为25%公式：窗口纸价格x关税税率

消费税政策财政部、国家税务总局从2008年9月1日起调整汽车消费税政策：具体包括提高大排量乘用车的消费税税率，同时降低小排量乘用车的消费税税率。消费税税率

（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下1%（2）汽缸容量在1.5升（含）以下3%（3）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）5%（4）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）9%（5）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）12%（6）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）25%（7）汽缸容量在4.0升以上40%消费税税额计算消费税组成计税价格=窗口纸价格+关税税额+消费税税额消费税税额=消费税组成计税价格*消费税税率消费税税额计算公式=（窗口纸价格+关税税额）/（1-消费税率）x消费税率增值税税额增值税的税率为17%公式：（窗口纸价格+关税税额+消费税额）x增值税率进口汽车报价实例进口一台5万美元的3.5排量的SUV：美国零售价MSRP（即窗口纸价）

$

50,000

美国注册及消费税6％（每州不同）$

3,000

出口报关及海运到中国港口总费用

$

2,000

求进口报价？计算示范中国进口车关税25％，$

12,500

消费税25％，

$

20,833

增值税17％，$

14,167

总计

$102,500作业课本P37复习思考1.2.？讨论：奢侈品进口环节税奢侈品：各种昂贵的物品，虽然不是必需，但获取它们会使人快乐——《剑桥高阶英文学习词典》。商务部：应调降商品进口环节税（中国消费者境外购奢侈品的金额4倍于国内，每年数百亿美元流失海外）财政部：《不应取消或降低奢侈品进口消费税》（一方面，降低奢侈品关税不能影响奢侈品的价格，也不能把在国外购买的奢侈品带回到国内的需求中来。关税在奢侈品价格中所占比重很低，降低关税很难影响到其零售价。另一方面，降低奢侈品关税实则是拉动外国的经济增长，而非中国。）概念界定关税与进出口税费进出口税费关税海关代征税(增值税等)船舶吨税关境与国境通常情况下：关境＝国境特殊情况下：关境＜国境（国境内设有免征关税的自由港、自由贸易区等）关境＞国境（几个国家缔结关税同盟，在成员国内部取消关税，对外实施共同的关税政策）关税制度海关任务：监管、征税、查私、统计计征减免交纳补退保关税关税的分类以商品流向为标准进口关税出口关税过境关税进口正税(进口税则中公布征收的)进口附加税p10进口附加税反倾销反补贴保障措施低价倾销对进口国造成实质性损害因政府补贴具有价格竞争优势对进口国造成实质性损害进口产品数量激增挤占进口国市场份额造成实质性危害不公平贸易或竞争不公平贸易或竞争公平条件下数量猛增加征税负加征税负加税，配额限制少于4个月，特殊可9月少于4个月，不可延长临时保障措施少于200天，不超过4年最长10年名称实施条件适用对象具体实施形式实施期限为保障国内农业生产用肥的需要，继续对尿素、磷酸铵等化肥征收季节性出口关税，继续对复合肥等部分化肥征收特别出口关税。在鼓励企业自主创新方面，对高新技术产业和先进制造业的发展升级给予倾斜，对光通信微组件、大马力发动机等有利于新技术引进推广应用的关键设备及零部件，仍实施较低的进口暂定税率。进口税率基本上是从价税。从1997幵7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。在一定期限内可实行暂定税率。自2002.1.1起，进口税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率四栏税率。进口商品的税率主要体现为：加工程度越深，关税税率越高。进口关税1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。2、进口关税的种类★从征收关税的标准来看，进口关税分为：（1）从价税（2）从量税（3）复合税（4）滑准税

（1）从价税：以货物的价格作为计税标准。公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率※价格和税额成正比例关系的关税。

（2）从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如说重量、数量、容量等）。公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡复合税（3）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等如对广播级录像机，2000元美元以下，按36%；2000美元以上，每台再加3%，同时征收。滑准税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的计征关税的方法。滑准税是一种特殊的从价定率税。当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率滑准税（了解）对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：

Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1进口代征税进口代征税主要包括增值税、消费税（税务）、船舶吨税（交通）。

1、增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。

2、消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。

(一)增值税1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节由海关征收。（09年起，增值税由海关征收，再由税务机关进行减免）2、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%3、按13%征收增值税的商品有：①粮食、食用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%进行征税）③图书、报纸、杂志（图书）④饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关）⑤国务院规定的其他货物

(二)消费税1、与增值税一样,国内消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。2、起征额为人民币50元，低于50元的免征3、征收的范围：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品）【进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸不得进出口钻石】第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）

我国目前仅限于对烟、酒等11类消费品征收消费税。税率计算以从价税为主，其中税率最低的为3％，最高为45％；四类商品按从量计征。黄酒240元/吨，啤酒220元/吨，汽油0.2元／升，柴油0.1元／升。(三)船舶吨税

概念：船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。【归口于交通部，海关代征。经批准驶往未设立海关地区的船舶，由当地税务局代征】

凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。分类：优惠税率和普通税率与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。船舶吨税征收范围①在我国港口行使的外国籍船舶②外商租用(程租除外)的中国籍船舶③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶④我国租用（包括国外华商所有和租用）的外国籍国际航行船舶纳税义务人进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。具体界定：

1、携带进境的物品，推定其携带人为所有人

2、分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

3、以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

4、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人以往试题判断题我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。判断题我国进口关税的征收主体是海关，海关负责对进出口货物、进出境物品和运输工具征收关税、增值税等进口环节代征税答案：错误。单选题在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有：

A、胶卷

B、录像机

C、放像机

D、摄像机答案：A解析：BCD为复合税单选题我国的进出口消费税由()征收。

A、国家税务局

B、财政部

C、国家及代表国家的海关

D、进出口货物的收发货人答案：C判断题我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。答案：错报复关税为对抗他国对本国商品、船舶或企业的歧视待遇，对该国输入的全部或部分商品征收一种高税率关税；也可以根据关税法中特设的报复关税条款规定的税率加重征收进口税或进口附加税。这种关税容易使得彼此间矛盾激化，导致关税战。单选