文件第二章金融资产

第二1、甲公司支付100第二1、甲公司支付100万元从二级市场上购入新华公司500万股股票，另支付相关手续费2.5万元，甲公司对这部分股票准备近期内出售，则甲公司这部分股权的入账价值为（）。B、100万元C、97.5万元2、20×1年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1500万元，票面利率为3%。剩余年限5年，划分为交易性金融资产，公允价1200万元，交易费10万元，该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1500万元。20×1年末按票面利率3%收到利息。年末将债券出售，价款为1400万元，则交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为（）3、下列权益工具可以划分为交易性金融资产的是（）。4、下列各项中关于持有至到期投资的表述中不正确的是（）。5、2012年初甲公5、2012年初甲公司从二级市场以500万元购入一项债券投资，另支付交易费用6万元，价款中含已经到期但尚未领取的利息20万元，甲公司准备将此债券投资持有至到期并且甲公司有能力将（6、A公司201045日从证券市场上购B公司发行在外的股500万股作为可供出售融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利1.5元），另支付相关费用20万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）。A、3020B、2250C、2270D、30007、甲企业200911日从二级市场上购入某公司于当日发行的面值200万元的三年期公司债券，票面利率为3%，甲公司准备次年5月份将其出售，则甲企业购买的这部分债券应划分为（）8、甲公司20098、甲公司200911日购入面值为100万元，年利率为4%A债券；取得时支付万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融为交易性金融资产。200915日，收到购买时价款中所含的利4万元，200912日，A债券的公允价值为106万元。201015日，收到A2009年度的利息4万元420日，甲公司出售A债券售价为108甲公司出售A债券时利润表中应确认的投资收益金额是（）9、甲201111680万元的价格购进当日发行的面值600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。2011年12月31日，甲企业该持有至到期投资的账面价值为（）。A、680万元10、南方公司于201111日购入某公司于当日发行5年期、面值总额3000万元、一还本分期付息的公司债券，南方公司将其划分为持有至到期投资核算，分别于每年的1月5日付上年度利息，票面年利5%，实际支付价款为3130万元；另支付交易费用2.27万元，实利率4%。20121231日南方公司该批债券的预计未来现金流量现2900万元，则南方公司在2012年末应确认的减值金额为（）。B、179.4万元11、下列关于持有11、下列关于持有至到期投资的说法错误的是（）12、某股份有限公司于201041日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为可供出金融资产，实际支付的价款为1050万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元该债券票面利率6％，每11日付息。2010年末公允价值变900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2011年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。则2011年末可供出售金融资产的摊余成本为（）。A、700万元B、900万元13、201111日甲公司购入某企业于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付520万元，另支付相关交易费用1.775万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年末支付当年利息到期一次还本，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算，2011年末该债券的公允价值为450万元，公司预计还将持续减少，则2012年甲公司因该债券投资应确认的投资收益为（）。B、18万元C、25万元14、A2012年14、A2012年发生如下业务：2012515日购进某公司股票100万股，每股5元，另付相关交易5万元。A公司取得后划分为可供出售金融资产。2012年末该股票的公允价值为495万元，A公司预计此股票的价值下跌为暂时性下跌。20133月A535万元出售此股票，则因持有该股票影A公司2013年损益的金额为（）。15、大地公司于20111031日从股票二级市场上购入某公司的股票200万股作为可供出售融资产核算，实际支付购买价款410万元，另支付相关交易费用10万元，2011年末该批股票的允价值为390万元，201268日大地公司因急需资金将其以380万元的价格出售，则因处置该项投资大地公司应确认的投资收益金额为（）。C、10万元16、20101231日某股份公司持有某股票10万股（划分为可供出售金融资产），购入时每公允价值为17元，另支付手续0.4万元。2010年末账面价值为204万元，企业20116日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对2011年半年度中期报表损益的影响是（）。C、20万元17、甲公司于17、甲公司于201331日自证券交易所购入乙公司发50万股普通股，市价为元，甲公司同时支付手续费5万元。购入后，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年31日，股票市价为每股7元，该股价为暂时性下跌。20141231日，股票价值出现严重续性下跌，每股市价为3元。2015110日，甲公司将该股票出售，取得价款为200万元。则甲公司因持有该项可供出售金融资产应确认的投资收益的金额为（）。B、50万元18、甲公司于201211日购入A公司一5年期、一次还本付息的公司债券，并将其作为持有至到期投资核算。该债券面值为3000万元，票面年利率为8%，实际利率6%，甲公司实际支付价款为3250万元；另支付交易费用2.88万元。2013年末甲公司对该批债券计提减值准备50万元，2014年1月甲公司由于资金紧张，将上述债券全部出售，取得价款3180万元，存入银行，则甲公司应确认的处置投资收益为（）。A、7.74万元B、69.47万元19、甲公司于20×311日购入乙公司一项面值为5000万元、3年期、一次还本分期付息公司债券，并将其作为持有至到期投资核算，每年的1月3日支付上年度利息，票面年利率为6%，实际支付价款5130万元；另支付交易费用5.96万元，实际利率5%。20×3年末甲公司对该批债券计提减值准备50万元。20×441日，甲公司为筹集生产经营用资金，将上述债券全部出售，取得价款5100万元，存入银行，则甲公司应确认的处置投资收益为（）。A、57.24万元B、63.5万元20、2010年末20、2010年末，甲公司购买乙公司当日发行的5年期一般公司债券，面值为1250万元，票面3%，购买价款为100万元，经测算，实际利率为0，假设该债券分别属于到期一次还本付息的债券和分期付息的债券时，03年末债券的账面价值差额是（）。A、124.12万元B、112.2万元21、20×711日，招商银行以“折价”方B企业发放一5年期贷款10000000元（际发放B企业的款项为9000000元），合同年利率10%。招商银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率12.53%。20×71231日，有客观证据表B企业发生严重财务困难，但本期的利息可以正常收到，招商银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期20×812311000000元20×912315000000元。20×712月31日招商银行对B企业应确认的减值损失按该日确认减值损失前的余成本与未来现金流量现值之间的差额确定（小数点后数据四舍五入）。0×7年12月31日，招商银行应确认的贷款减值损失为（）。A、4162837B、C、4062837D、429053722、甲公司为上市公22、甲公司为上市公司，20×81012日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作可供出售金融资产核算。20×81231日，乙公司股票市场价格为每股18元。20×9315日，甲公司收到乙公司分派的现金4万元。20×944日，甲公司将所持有票以每16元的价格全部出售，在支付相关交易费2.5万元后实际取得款157.5万元。下列关于甲公司20×8年度的会计处理，正确的是（）。23、201211日，M银行N公司发放一笔2000万元，实际支N公司的款项总额为1946万元，贷款合同约定的利率为5%，实际利率为6%，期限为3年，每年年末收取利息。甲银行另为此贷款发生交易费0.5万元，2012年末此贷款的预计未来现金流量现值为1920万元，则甲公司2013年末此笔贷款的摊余成本为（）万元。A、1963.29B、1935.2C、1920D、1946.524、下列关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。25、下列支出中应计入金融资产取得成本的是（）。26、长26、长城公司2009年发生与金融资产有关的业务如下：200911日，长城公司支付2360元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末息，到期一次还本，另支付相关费用 万元。长城公司将其划分为持有至到期投资，经计算定其实际利3%。20091231日，长城公司持有的该债券的公允价2500万元。1231日长城公司该项持有至到期投资应摊销的利息调整为（）A、23万元27、甲公司对外提供中期财务会计报告，2010516日以每股6元的价格购进某股票60万作为可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 元，另付相关交易费0.4万元65日收到现金股利，630日该股票收盘价格为每5元，715日以每5.50元的价格将股票全部售出。出售该可供出售金融资产影响2010年7月营业利润的金（）A、54万元B、36万元28、2009728、2009715日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票50万股，每12元同时支付相关税费2万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。20091231日，乙公司票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。201021日，乙公司宣金股利，每股0.5元。2010225日，甲公司收到乙公司发放的现金股利25万元。201031日，乙公司股票市价下跌至每股6元，预计还将继续下跌。201115日，甲公司将金融资产全部出售，取得价450万元。201115日，甲公司因处置可供出售金融资产而计入投资收益的金额是（）。B、98万元29、20×81012日，甲公司以10元的价格从二级市场购入乙公司10万股，支付款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产算。20×81231日，乙公司股票市场价格为18元。甲公司持有乙20×831日的账面价值是（）30、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的是（）31、甲公司于31、甲公司于20×3315元/股自二级市场购入乙50万股普通股，价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股，甲公司另支付手续费6万元。甲公司购入此投资后近期出售。41日，乙公司宣告每10股普通股派发2股股票股利。20×31231日，股市价为4元每股。20×41231日，乙公司股票市价跌至3元/股，甲公司预计该资产价值生严重且非暂时性的下跌。20×5110日，甲公司将该项股票出售，取得价款220万元。则甲公司因出售该项可供出售金融资产应确认的投资收益是（）。32、甲公司对外提供中期财务会计报告，2011年发生如下业务：2011515日购进某公司于当年年初发行的三年期面值为500万元的债券并划分为可供出售金融资产，每年末支付当年度利息，票面利率为6%，实际支付价款525万元，另支付相关交易费2.25万元，实际利率4%。2011年末该债券的公允价值为515万元，则因持有该债券影响甲公司2011年损益的金额为（）A、30万元C、8.84万元33、201311日，甲公司购M公司201211日发行的分期付息、到期还本的债108万元，另支付相关交易费用12万元。该债券面值为100万元，期限为3年，票面年利率为5，每年年末支付当年度利息，但由于特殊原因，02年度的利息于03年1月10才发放。甲公司拟持有该债券至到期。则大地公司持有该债券至到期累计应确认的投资收益是（）。 35、2014年，甲公司发生的业务如A银行签订应收账款保理合同，同20146月份发生的应收1000万元转让80万元，该保理合同附有追索权，银行到期无法收到的应收账款，附有向甲公B银行签订应收账款保理合同，同20148月份发生的应收500万元转让给银行，取得借款400万元，该保理合同规定，到期无法收到的应收账款，银行只针对300万元附有向甲公司追索的权利，剩余的 万元没有追索权，则甲公司应该终止确认的应收账款金额（）A、1500C、300万元1、下列各项中关于可供出售金融资产的表述中不正确的有（）2、A公司202、A公司20×3126090万元的价M20×211日发行的三年债券作为可供出售金融资产核算，该债券面值为6000万元，票面利率为6%，实际利率为分期付息，到期还本，20×3年末预计该债券的未来现金流量现值为5900万元，甲公司于315日将其处置，实际收到价款5950万元，发生手续费6万元，则下列针对甲公司对该投资的处理说法正确的有（）。A、甲公司处置该投资时应确认投资收益44万元3、下列各项中关于持有至到期投资处置的说法正确的有（）4、甲公司201411日购入乙公司当日发行的一笔一次还本付息的债券，面值为1000万元该债券为5年期债券，票面利率为7%，假定实际利率为3，甲公司支付购买价款161万元。甲公司将其划分为持有至到期投资。04现值为0万元。6年1月1900万元，发生处置费用5万元。假定不考虑其他因素，则下列表述正确的有（）B、2015年末，持有至到期投资的账面价值是875.5万元5、A公司有关5、A公司有关金融资产业务如下：（1）A公司20091月购入甲公司5%的股权，划分为乙公司发放5年期贷款，划分为贷款和应收款项。1000万元，票面利率5％等于实际利率（3）A公司20093月购入丙公司发行3年期债券，划分为持有至到期投资。1000万元，票面利率3％等于实际利率。（4）A公司20104月购入丁公司一项1%的股权，划分为交易性金融资产。201086日丁公司宣告现金200万元。下列有关A公司金融资产或金融负债的表述，正确的有（）。6、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）7、下列关于金融资产分类的说法中，正确的有（）8、下列金融资产的后8、下列金融资产的后续计量中，表述正确的有（）（）（）。10、甲公司为增值税一般纳税人。20×3年财务人员在对经济业务进行整理时，发现如下几笔业务：（1）甲公司当年年初收到上年度增值税返还100万元；（2）接受非关联方捐赠200万元；（3）持股比例为30%的联营企业可供出售金融资产期末公允价值增加200万元；（4）母公司向甲公司投入一批固定资产，该批资产的公允价值为1000万元，适用的增值税税率为17%；（5）处置持有的交易性金融资产取300万元，处置时的账面价值为230万元（200万元，公允价值变30万元）。下列有关甲公司上述业务的处理中，正确的有（）。该债券票面年利率为5%、每年15日支付上年度的利息，到期日为20101231日，到6%。假定按年计提利息。20071231日，该债券的预计未来现金流量现值930万元。200812日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925元。20081231日，B公司发生严重财务困难，该债券的预计未来现金流量现910元。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，以下说法正确的有（）。 12、下列各项中关于贷款和应收款项的说法中正确的有（）13、下列有关贷款和应收款项，下列说法正确的有（）14、甲公201214、甲公201211日购A公司当日发行的债10万张，每张面值100元，票面利8%,3年，分期付息到期还本。A公司当日支付价款14955.5万元。甲公司取得该投资后不准备近期出售也不打算持有至到期，实际利率为6。212年末上述债券的公允价值为100万元，预计为暂时性的下跌，03年末的公允价值为00万元，预计该资产价值发生严重且非暂时性的下跌。则针对上述投资，下列说法正确的有（）。15、甲公司于201331日从证券交易所购入乙公司发30万股普通股，价6元股，价款中包含已经宣告但尚未发放的现金股利0.5元每股，甲公司同时支付手续费8万元。购后，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。41日，甲公司收到上述股利。201312日，股票市7元每股。20141231日，由于乙公司发生财务困难，导致二级市场股票值出现严重持续性下跌，每股市价为3元。20151月10日，甲公司将该项股票出售，取得价款为100万元。则下列关于甲公司持有该项可供出售金融资产的说法中，正确的有（）。16、甲公司于2014310日自上海证券交易所购入乙公司于当日发行的30万股，发行格4元每股，占乙公司在外发行股票总数的5%，对乙公司不具有重大影响，同时支付手续费5元。甲公司不打算近期出售该项股票，20146月30日，股票的公允价值5元每股。则下列关于甲公司该项投资的说法中正确的有（）。17、下列有关持有至到期投资的处理，正确的有（）18、下列各种情形，一般不应终止确认相关金融资产的有（）19、下列情况下，应当终止确认金融资产的情况有（）20、下列事项中，金融资产不应终止确认的有（）21、金融资21、金融资产发生减值的客观证据，包括（）22、下列各项中关于金融资产的减值的说法正确的有（）23、下列有关金融资产减值的处理，不正确的有（）24、2011年甲公司因24、2011年甲公司因急需资金将其持有的乙公司面值为1000万元的持有至到期投资其中的予以出售，处置价款为1060万元，则以下说法中正确的有（）B、剩余部分重分类的入账价值为265万元25、持有至到期投资出售或重分类中的例外情况包括（）26、关于金融资产的确认和重分类，下列说法中正确的有（）【正确答案】1、海昌公【正确答案】1、海昌公司有关金融资产的资料如下（1）201011日，购入面值为100万元，年利率6%A债券。取得时，支付106元（含已宣告尚未发放的利息6万元），另支付交易费用5万元。海昌公司将该项金融资产划分（2）201015日，收到购买时支付价款中所含的利息6（3）20101231日，A债券的公允价值为106万元（4）201115A债券2010年度的6万元（5）2011420日，海昌公司出售A债券，售价108万元2、 公司有关股票投资业务的资料如下（1）200751日，A公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告但尚未领取的现金股利元）的价格购入B公司发行的股票600万股，划分为可供出售金融资产（2）2007510日，A公司收B公司发放的上年现金股利（3）20071231日，该股票的市场价格为14元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时（4）20081231日，该股票的市场价格为13元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时（5）209年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价09年2月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。（6）2010年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。答案部一、单项选1账价值应为100万元。【正确答案】111账价值应为100万元。【正确答案】111贷：交易性金融资产——成本1【正确答案】到期投资；选项D，应该作为长期股权投资或可供出售金融资产核算。【正确答案】【正确答案】5432【正确答案】值中，因此可供出售金融资产的入账价值＝500×（6－1.5）＋20＝2270（万元）。【正确答案】【正确答案】值中，因此可供出售金融资产的入账价值＝500×（6－1.5）＋20＝2270（万元）。【正确答案】A、B错误；长期股权投资只能是股权投资，选项C错误。【正确答案】【正确答案】账面价值，对于一次还本付息的债券来说，在没有减值的情况下，期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。201111借：持有至到期投资——成 ——利息调整20111231所以，20111231日，持有至到期投资的账面价值＝680＋48－7.2＝720.8（万元）9876【正确答案】（万元），2012【正确答案】（万元），20121231日应确认的投资收益＝3107.56×4%＝124.3（万元），2012年末3107.56＋（124.3－3000×5%）＝3081.86（万元），而此时的未来现金流量现值为2900万元，则应确认的减值金额＝3081.86－2900＝181.86（万元）。【正确答案】项D不一定成立。【正确答案】20104111借：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动借：资产减值损失2011年年末可供出售金融资产的摊余成本＝1000－300＝700（万元）【正确答案】13121110公公允价值为450万元发生了减值，应确认的减值损失为517.646－450＝67.646（万元），则2012年201111借：可供出售金融资产——成本——利息调整贷：银行存款2011贷：投资收益可供出售金融资产——利息调整借：资产减值损失借：应收利息（500×5%）25贷：投资收益可供出售金融资产——利息调整【正确答案】本【正确答案】1514借：银行存款可供出售金融资产——公允价值变动投资收益贷：可供出售金融资产——成本借：银行存款可供出售金融资产——公允价值变动投资收益贷：可供出售金融资产——成本【正确答案】2010201162日出售时：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动【正确答案】20131231201412311716因此，甲公司应确认的投资收益的金额＝50【正确答案】因此，甲公司应确认的投资收益的金额＝50【正确答案】年末计提减值准备前的摊余成本＝3448.05＋3448.05×6%＝3654.93（万元），2013年末计提减值准备后的摊余成本＝3654.93－50＝3604.93（万元），则2014年应确认的处置投资收益＝3180－3604.93＝－424.93万元）。【正确答案】【正确答案】如果属于到期一次还本付息的债券，20131000×(1＋10%)3＝1331（万元）如果1250×3%]×（1＋10%）－1250×3%＝1206.88（万元），因此差额＝1331－1206.88＝124.12（万元）【正确答案】20×71231B企业贷款将收到现金流量的现值＝100012.53%）－1＋5000000×（1＋12.53%）-2≈4837163（元20×71231日，招商银行应确认的贷款减值损失＝9127700－4837163＝4290537（元21201918【正确答案】【正确答案】借：可供出售金融资产——成本贷：银行存款借：可供出售金融资产——公允价值变动借：应收股利4贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利贷：可供出售金融资产——成本【正确答案】入账价值＝1946＋0.5＝1946.5（万元）；贷款以摊余成本进行后续计量，所以2012年末计提减值前此笔贷款的摊余成本＝1946.5＋1946.5×6%－2000×5%＝1963.29（万元）；贷款的账面价963.29－1920＝43.29（万元）；2012年计提减值后此笔贷款的摊余成本＝1920（万元）；2013年末此笔贷款的摊余成本＝1920＋1920×6%－2000×5%＝1935.2（万元）。【正确答案】【正确答案】25242322【正确答案】20091231【正确答案】20091231长城公司应摊销的利息调整＝2000×7%－70.99＝69.01（万元）2009年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝2366.38－69.01＝2297.37（万元【正确答案】可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动【正确答案】2009715借：可供出售金融资产——成 20091231借：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动2010212827262010225贷：应收股 20101231借：资产减值损失2010225贷：应收股 20101231借：资产减值损失借：银行存 可供出售金融资产——公允价值变动贷：可供出售金融资产——成本【正确答案】所持乙公司股票20×81231日的账面价值＝18×10＝180（万元）【正确答案】权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。所以正确答案是D。【正确答案】选项A正确。出售金融资产发生了减值，那么处置时点的账面价值＝60×3＝180万元，而由于减值的时候原确32313029【正确答案】【正确答案】【正确答案】本题中甲公司购入的债券入账价值＝1038＋12－1000×5%＝1000(万元)，与债券面值相等，所以M公司债券至到期累计应确认的投资收益＝1000×5%×3＝【正确答案】【正确答案】【正确答案】二、多项选1353433【正确答案】甲公司应将发生的手续费计入投资收益，选项B错误。甲公司此可供出售金融资产的入账价值为6090万元；当年应分摊的利息调整金额＝6000×0.06－6090【正确答案】甲公司应将发生的手续费计入投资收益，选项B错误。甲公司此可供出售金融资产的入账价值为6090万元；当年应分摊的利息调整金额＝6000×0.06－6090×0.05＝55.5（万元）；20×3年末＝6034.5－5900＝134.5（万元）。20×4年，甲公司处置可供出售金融资产应计入投资收益的金额＝5950－6－5900＝44（万元）。选项AD正确。【正确答案】【正确答案】认减值＝1199.45－850＝349.45（万元），选项A正确；201411借：持有至到期投资——成本1贷：银行存款12014（1贷：投资收益（1持有至到期投资——利息调整借：资产减值损失2015借：持有至到期投资——应计利息（1000×7%）贷：投资收益持有至到期投资——利息调整借：银行存款（900－5）432持有至到期投资减值准备——应计利息——利息调整持有至到期投资减值准备——应计利息——利息调整224.95（万元），账面价值（账面余额减去减值准备的金额）＝1224.95－349.45＝875.5（万元），也可以证明选项C正确。【正确答案】B，20101231A公司确认乙公司发放5年期贷款的利息