湘潭大学财政学课件-第十四章-预算管理体制

第一节预算管理体制概述●预算管理体制概述●中国分税制改革

一、预算管理体制及其类型1.预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的根本制度。2.内容：确定预算管理主体和级次；预算收支划分的原那么和方法；预算管理权限和责任的划分；预算调节制度和方法。核心：各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。二、分级分税预算管理体制〔财政联邦主义〕简介〔一〕内容或要点1.一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡；2.划分事权范围和财权范围；3.收入划分实行分税制；4.预算调节制度；5.体制整体相对稳定。〔二〕政府间收支划分的根本理论依据1.社会公共需要或公共物品的层次性—经济标准〔1〕公共产品的分层次性〔支〕：受益原那么和效率原那么美国经济学者阿图·埃克斯坦更重视决策程序问题：与中央政府决策相比较，地方政府通过一项决策程序所需的时间更短一些，能符合本地居民的利益，表达本地居民的偏好和习惯。中央决策往往会因为决策程序过长而错过了执行的最正确时机因此，除国防、外交、国家管理等项支出须由中央财政承担之外，其他支出应主要由地方财政负责。

美国经济学者塞力格曼提出：规模较大的支出归中央财政，规模较小的支出归地方财政。美国财政学者费舍尔认为：外溢性较小和地方性较强的公共产品，包括根底设施、警察、消防等，更适合于由地方政府提供。

中央与地方财政支出划分原那么英国学者巴斯特布尔提出了划分中央与地方财政支出的几个原那么：技术原那么：凡属复杂的支出工程应划归中央财政，一般性的而又需要适时进行监督的支出工程归地方财政；利益原那么：凡属事关国家范围内的整体利益的支出，应划归中央，而与地方利益有直接关系的支出那么应划归地方政府；行动原那么：行动需要一致的工程归中央，须因地制宜安排的支出归地方财政。

1〕政府间分税的一些根本原那么：流动性、税源分布、宏观调控等2〕税种的划分：个人所得税应为中央税公司所得税和增值税应由中央政府进行统一的管理，并可以成为中央政府进行产业结构调整的工具。资源税应为中央税非流动性税基的税收，如土地税、房产税等，可以作为地方政府的主要税种，以稳定地方的财政收入。

第六讲政府间财政关系〔2〕收入的分层次性：受支出划分的制约；税种本身的层次性3〕税收分享分享形式对某一税基分别设置中央税和地方税，由两套税制共同征收对某一税基只设置中央税，地方政府通过在中央税税率上附加一定的比例或以附加费的形式分享。只设一种税，由一级政府进行征管，征得的收入在中央和地方政府之间分享。

第六讲政府间财政关系2.集权与分权关系—政治标准〔三〕政府间转移支付制度1.政府间转移支付：政府间转移支付是指政府间财力的无偿转移，一般是指上级政府对下级政府的无偿补助或拨款。政府间转移支付制度：调节中央和地方之间以及各地方之间财力余缺的规那么和方法。2.转移支付制度的功能◆弥补纵向财政缺口：由于中央收入占主导地位而地方又承担更多的支出责任所形成的地方财政赤字。◆弥补横向财政缺口：由于标准统一的收支划分方法，形成一些地方的收入能力不能满足支出需要的缺口。◆弥补地区性公共产品辖区间的外部效应◆支持落后地区的经济开展：专项补助或拨款3.无条件的均衡拨款和专项拨款◆无条件拨款：一旦确定拨款数额以后，所拨款项无附加条件地归受补助地区自主使用。

××=差异调整系数4.粘蝇纸效应：是指上级政府通过转移支付拨款可以“粘住〞接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共效劳水平。——与减税相比◆专项拨款：配套拨款和非配套拨款差异：前者只是补偿地方公共产品的局部而非全部本钱，后者是补偿地方公共产品的全部成本；配套拨款的使用具有一定的自主权，非配套拨款的使用根本上没有任何自主权。

第二节中国分税制改革一、定义分税制指中央与地方政府之间，为满足各级支出需要而按税种特点划分各自收入和管理权限，收支挂钩的分级管理财政体制。分税制财政管理体制的实质，就是通过对不同税种的立法权、司法权、执法权在中央和地方政府进行分配，以求实现事权同财权的统一。分税制的真正涵义在于中央与地方财政自收自支、自求平衡。

二、分税制改革的指导思想1.正确处理中央和地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。2.合理调节地区之间财力分配。3.坚持“统一政策与分级管理相结合〞的原那么。4.坚持整体设计与逐步推进相结合的原那么。

三、分税制改革的主要内容1.中央与地方的事权和支出划分。2.中央和地方的收入划分：中央固定收入、地方固定收入、共享收入。中央政府固定收入包括消费税〔含进口环节海关代征的局部〕、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的收入〔包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税〕中央企业上缴利润。

地方政府固定收入包括营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、印花税、屠宰税、车船税、契税、筵席税、农牧业税、农业特产税、遗产赠与税、国有土地有偿使用收入等。中央政府与地方政府共享收入主要包括：①增值税〔不含进口环节由海关代征的局部〕：中央政府分享75%，地方政府分享25%。②企业所得税：铁道部、各银行总行、各保险总公司及海洋石油企业缴纳的局部归中央政府，其余局部中央与地方政府按60%与40%的比例分享。③个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余局部的分享比例与企业所得税相同。④资源税：海洋石油企业缴纳的局部归中央政府，其余局部归地方政府。⑤印花税：证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余3%和其他印花税收人归地方政府。●跨省市总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享局部，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配某省分配系数=0.35×该省企业经营收入÷各省企业经营收入之和+0.35×该省企业职工人数÷各省企业职工人数之和+0.30×该省企业资产总额÷各省企业资产总额之和2023年6月12日，财政部、国家税务总局、中国人民银行以财预〔2023〕40号印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理方法》。该《方法》自2023年1月1日起执行。3.中央财政对地方税收返还数额确实定。税收返还基数计算公式：税收返还增长公式：4.原体制的处理。四、分税制的运行情况及其进一步完善●运行情况1.政府间的关系趋向标准；2.有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置；3.两个比重逐步上升，中央财力有所增强；4.调动了地方组织收入的积极性。三、分税制的转移支付制度中央财政喜气洋洋省市财政勉勉强强