全面预算管理的涵义

全面预算治理的涵义战现金流量与利润。全面预算反映的是企业将来某一特定期间〔一般不超过一年或一个经营周期〕的全部生财务打算,它以实现企业的目标利润〕为目的，估量损益表、估量现金流量表和估量资产负债表，反映企业在将来期间的财务状况和经营成果。全面预算治理作为对现代企业成熟与进展起过重大推动作用的治理系统,是企业内部管理把握20通用电气、杜邦、通用汽标准作业程序。从最初的打算、协调,进展到现在的兼具把握、鼓舞、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的治理工具，全面预算治理学家戴维·奥利所说的，全面预算治理是为数不多的几个能把企业的全部关键问题融合于一个体系之中的治理把握方法之一。现代企业为什么要进展全面预算治理？企业的意义可以概括为:〔1〕提升战略治理力气－战略目标通过全面预算加以固化与量化，使战略目标在企业内部“落地“;预算的执行目标。预算监控可以觉察未能预知的机遇和挑战,这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划,提升企业战略治理的应变力气。〔2)有效的监控与考核集团企业和子公司双方供给了设定合理业绩指标的全面信息,同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。－将预算与执行状况进展比照和分析，为经营者供给了有效的监控手段.高效使用企业资源预算指标数据直接表达了〔集团公司〕各子公司和各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求，因此是调度与安排企业资源的起点。和低效使用.有效治理经营风险－全面预算可以初步提示企业下一年度的经营状况，使可能的问题提前暴露。施,从而到达躲避与化解风险的目的.(5)有效促进开源节流入增长和尽量低的本钱费用。入增长和本钱节约打算切实可行。执行主体对市场变化和本钱节约造成的影响作出快速有效的反响,提升企业的应变力气。全面预算治理的特点〔1)对将来的准确规划。以提高企业整体经济效益为根本动身点.全面预算治理将企业治理的职能化整合为企业治理的整体化,讲究联合治理、联合行动,大大提高了治理效率，从而增进企业经济效益。〔3)以价值形式为主的定量描述。〔4)以市场为导向。在企业全面预算的编制、监视、把握与考核中必需始终牢牢树立以运用规律为企业制造效益。以企业全员参与为保障.只有企业全体人员重视并乐观参与预算编制工作，企业制定的预算才易于被员工承受，才能削减企业治理层和一般员工之间的信息不对称造成的负面影响，为顺当实现企业全面预算治理目标供给保障。〔6)以财务治理为核心。预算的编制、执行、把握和考评等一系列环节，以及众多信息不行替代的重要作用.全面预算的内容〔一〕业务预算经营预算,是反映企业预算期间日常供给、生产、销售、治理等实质性经营活动的预算。〔二〕专项预算是为企业不常常发生的长期投资工程或一次性专项业务所编制的预算，它包括资本支出预算和一次性特地业务预算.〔三)财务预算是反映企业预算内估量的现金收支、经营成果和预算期末财务状况的预算，它包括现金预算、估量利润表和估量资产负债表。全面预算的编制方法〔一〕全面预算编制过程程.〔二〕业务预算的编制销售预算销售预算是安排预算期销售规模的预算。它是编制全面预算的关键和起点，其他预算均量和销售额来编制。生产预算是安排预算期生产规模的预算。它是按“以销定产“的原则,在销售预算的根底上编制的。直接材料预算，又称直接材料选购预算，是用来确定预算期材料选购数量和选购本钱的预算.它是以生产预算为根底编制的。直接人工预算直接人工预算是用来确定预算期内直接人工工时的消耗水平和人工本钱水平的预算.直总工时、每工时人工本钱〔小时工资率〕和人工总本钱。制造费用预算〔如直接人工小时数或机器小时数〕、基期制造费用的实际开支水平、上级治理部门下达的本钱降低率以及预算期间各费用明细工程的性质等.产品本钱预算的汇总.它既是这些预算的连续，也是编制估量损益表和估量资产负债表的依据之一。销售及治理费用预算包括销售费用及治理费用两局部,是为产品销售活动和一般行政治理活动及有关的经营活动编制的费用预算。〔三)专项预算的编制算,它包括资本支出预算和一次性特地业务预算两种类型。资本支出预算投资工程可行性争论的根底上编制的反映长期投资工程投资的时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容的预算。一次性特地业务预算一次性特地业务预算是为财务部门在日常理财活动中发生的一次性业务而编制的预算。〔四〕财务预算的编制现金预算现金预算是为了反映企业在预算期间估量的现金收支的具体状况而编制的预算.(1〕现金收入.。与现金融通。(4)期末现金余额。估量损益表财务成果的预算,又称“利润预算”，是把握企业经营活动和财务收支的主要依据。估量资产负债表估量资产负债表是为反映企业在预算期期末那一天估量的财务状况而编制的预算.推行全面预算治理应留意的问题预算治理是企业对将来整体经营规划的总体安排，是一项重要的治理工具，能帮助治理者进展打算、协调、把握和业绩评价。推行全面预算治理是兴盛国家成功企业多年积存的阅历现代企业制度，提高治理水平，增加竞争力有着格外重要的意义。本文就推行全面预算治理应留意的问题谈点看法.预算编制宜承受自上而下、自下而上、上下结合的动态性编制方法。整个过程为:先由高层治理者提出企业总目标和部门分目标;各基层单位依据一级治理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再依据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案自下而上执行。营业收入、本钱费用、现金流量为重点。预算是全面预算治理的中枢环节,它上承市场调查与推想，下启企业在整个预算制的把握也是企业治理的根本功，可以反映出企业治理的水平.现金流量预算资本性支出工程的预算治理，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的自有资金的狭义范围拓宽到举债经营，同时又要考虑企业的偿债力气,杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。〔3)预算治理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制。开展全面预算治理,是企业强化经营治理,增加竞争力,提高经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算治理作为加强内部根底治理的首要工作内容，成立预算治理组织机构，并实措施。〔4〕推行全面预算治理必需切实抓好“四个结合“。收支两条线治理相结合.预算把握以本钱把握为根底，现金流量把握有严格实行现金收支两条线治理，充分发挥企业内部财务结算中心的功能，才能确保资金运需求,提高资金使用效率。目标本钱治理相结合。全面预算治理直接涉及到企业的中心目标——利目标本钱治理，从实际状况动身，找准影响企业经济效益的关键降本钱和科技降本钱，加强本钱、费用指标的把握,以确保企业利润目标的完成.济活动都围绕企业目标经营策略必需围绕实现企业预算，落实治理制度，提高预算的把握力和约束力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”,企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。企业的执行机构依据预算的具体要求，按“以月保季,以季保年“的原则,编制季、月滚动预算,并建立每周资金调度会、每月预算执行状况分析会等例会制度.依据预算方案跟踪实施预算把握治理,重点围绕资金治理和本钱治理两大主题，严格执行预算政策，准时反映和监视预算执行状况，适时实施必要的制约手段,把企业治理的方法策略全部融会贯穿于执行预算的过程中,最终形成全员和全方位的预算治理局面.预算考核方法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的方法，并做到清算结果奖惩坚决到位。把预算执行状况与经营者、职工的经济利益挂钩,奖惩清楚，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体,最大限度地调动经营者、职工的乐观性和制造性。[编辑]全面预算的编制程序第一步,自上而下：滚动修订战略目标，下达期望经营目标。结合内外经营环境的变化,滚动修订企业进展的战略目标与实现节奏，下达企业确定时期员,层层分解目标。最基层业务及本钱把握人员自行草编预算，制订实现目标的行动打算和方案，符合历史〔预算组〕→集团〔预算委员会〕，