曙光房地产公司内部控制现状及存在的问题

PAGE中文摘要近年来，随意我国经济的快速发展，房地产行业以高收入、高回报的特点成为我国拉动我国就业和稳定人民幸福生活的支柱产业。与此同时，由于行业的特殊性，开发产品存在开发时间长，资金先用率大等这些特点，再加上当今房地产企业受到限购、限贷等国家政策和税收改革的影响，房地产行业的风险不断增加，许多城市的房地产公司因为资金链断裂以及国家政策的限制导致工程滞后，甚至破产。这不仅仅影响了当地城市的就业现状，同时也因为烂尾楼丛生而影响城市面貌，也加大了政府的整改难度。根据这些情况，房地产企业必须加强在内部控制制度上的管理以用来防范风险，提高公司的经验效率，保障公司在房地产行业中稳定前行，在可持续发展的同时再创行业辉煌。

因此本文首先分析了背景和意义，通过查阅文献的方式了解国内外内部控制和房地产内部控制研究的情况。结合《内部控制制度基本规范》回顾企业内部控制理论。再结合近年来房地产企业的特点以及房地产内部控制的特点，深入了解和分析我国房地产企业内部控制的现状以及产生的原因。最后，以民营房地产企业曙光房地产公司案例作为分析，根据公司的内部控制现状找出存在的问题，并作出分析。最后，在文章的末尾总结全文，表明本次研究的局限性。关键词：房地产企业；内部控制；房地产企业内部控制制度

目录TOC\o"1-3"\h\u14979一、绪论 112003（一）研究背景和意义 112600（二）文献综述 134691．国外文献综述 124402．国内文献综述 229144二、内部控制基本理论概述 213969（一）内部控制的含义 230744（二）内部控制的目标 210847（三）内部控制原则 332033（四）内部控制的要素 37559三、我国房地产企业特点、房地产企业内部控制特点 312800（一）我国房地产企业特点 352511．房地产企业区域限制性 3190442．房地产企业资金密集和高风险 463943．房地产企业人才需要性大 48244．房地产企业具有周期性特点 436885．房地产企业经营活动受政策影响 427470（二）房地产公司的项目开发流程 41200四、曙光房地产公司内部控制现状及存在的问题 526109（一）曙光房地产公司基本情况 516550（二）曙光房地产公司现状 524617（三）存在的问题 6126981．内控环境方面 6128122．风险评估方面 711143．控制活动方面 7155374．信息与沟通方面 8182645．内部监督方面 82065五、曙光房地产内部控制原因分析 828873（一）企业未树立正确的内部控制观念 83875（二）人力资源政策不健全 924318（三）内部控制体系缺乏科学性 94450六、对曙光房地产公司内部控制管理建议 1027719（一）提升公司内部控制意识 1015768（二）提高人力资源质量 1015129（三）建立完善的内部控制体系 1026605结论 1217496参考文献 1319857后记 14PAGE7绪论研究背景和意义我国经济经过40年的快速增长，大多数的行业都以一个好的状态平稳上升。在我国发展了近二十多年的房地产行业也以一个佼佼者的身份占据我国国民经济总值的居高地位，成为中国经济发展的中流砥柱。房地产行业在20世纪80年代以前并不火热，根据当时的国情，每家每户的住房都是由政府标准发放。直到在改革开放后经济火热的大环境下，房地产的投资才开始兴起。目前我国房地产企业已经的多达80000多家，房地产行业竞争力不断增加。与此同时，由于房地产涉及了金融业、建筑业、传媒行业等多种行业领域，这就为当地的就业人士提供了大量的就业机会，关系着人民福祉和社会的经济的发展，为我国经济增长以及增加当地财政收入做出了巨大的的贡献。由此可见，我国经济对于房地产行业的依赖日益增加。然而，在目前的大环境下，房地产行业频繁发生了各种问题。2015年七月五日，林芝恒大旅游发展有限公司开发的西藏林芝鲁朗小镇中区项目3号楼工程发生坍塌事故。2017年5月14日，山西省太原市小店区万科广场项目发生重伤事故，万科某个项目涉嫌使用纸板作为柜体及户内门材料，导致柜体受潮霉变、室内空气质量不达标等问题。2018年7月26日，六安市金安区城市之光建筑工地也发生坍塌事件。这些房地产企业发生诸如此类的问题，归根结底就是因为企业内部控制不健全而引起。从万科“质量门”事件，暴露出工程质量管理方面内部控制不足。碧桂园、恒大发生楼宇坍塌事故也说明了工程建设过程中内部控制出现了问题。长期以来，我国房地产，特别是民营企业，对于公司内部控制制度的管理不够重视，其意识远远不足。一味的追求房屋建设和房屋销售而忽视了公司管理核心，即内部控制制度的建设。面对诸如此类的问题，建立健全有限的内部控制已经成为企业核心竞争力重要因素。国际金融危机的发生，我国经济受到了严峻的考验，实体经济在金融危机的影响下也受到了冲击。在经济形式压政府为了保障人民生活，稳定当前动摇的市场，促进社会和谐，不断的通过宏观调控的方式对房地产行业进行制约。从而也出台了限购、限贷等政策使得房地产企业当前购房数量下降，库存积压，资金链跟不上等诸多问题的发生。面对如此严峻的考验，房地产企业应该提高公司内部“软实力”，只有不断提高公司内部管理水平，完善科学的内部控制体系才能更好的抵御风险和压力，安全度过行业的“严冬”，在房地产行业中立足于不败之地。继美国安然事件爆发后，我国也开始对内部控制理论重视与研究。从现有的研究成果来看，大多数只对房地产行业内做宏观研究，少有对的有某一家具体的房地产企业进行深入探讨。因此，本次以案例分析的方式对曙光房地产公司进行梳理和分析，做进一步的研究，就如何提升企业防范风险能力以及加强企业内部控制能力上提出个人建议，使得公司更加重视内部控制的重要性，对其行业内的其他公司也起到借鉴作用。文献综述国外文献综述国外对内部控制研究是始于对审计的需要，审计人员可以通过内部控制评价确定审计的范围并能快速确定重点审计的对象。美国经济领先于全球，对于内部控制的学术研究也处于先进的水平。美国颁布《萨班斯-奥克斯利法案》，新增的要求中规定公司高级管理人员要负责公司的内部控制以及财务信息质量。并且对于上市公司的管理层和外派的审计要对公司的内部控制肩负责任和义务。在二十世纪九十年代，coso委员会提出内部控制基本框架，并对内部控制的基本要素进行了详细的说明。并且，coso委员会对内部控制评价体系做出解释，这样有利于发挥内部控制评价报告，为内部控制后期的工作有指导性作用。2008年William运用实验方法，通过问卷、文字描述的方式对内部控制评价的方法进行研究，结果发现多数人认为内部控制评价对企业内部控制制度的改进有一定的作用，但是对于内部控制评价报告中的信息是否准确，心存疑问。Christopher

S.Armstrong探讨对于公司而言，是否设置监督激励措施。对企业内部控制的影响做出分析并且得出的结论是公司设置内部控制后对外界的干扰程度下降目前，很多国家对内部控制都做出了深刻的研究。特别是美国，对于内部控制的研究起步快，发展的较为完善，因此有很多值得借鉴的方法和经验。但是，我们在借鉴的时候不可按部就班，要从国情出发，结合企业自身的发展战略需求制定符合自身的内部控制制度。国内文献综述我国的内部控制评价研究虽然与国外相比起步较晚，但目前在内部控制方面，很多学者通过研究取得了重要的成果，以及政府颁布的一系列与内部控制相关的政策，推动我国内部控制制度的发展与完善。王博识（2013）就当前房地产开发企业存在的问题做出探讨，其问题的主要原因在于企业内部高层管理人员缺乏内部控制意识，企业内部控制体系不健全。在制度的建设上还需要加强企业员工内部控制的专业素质。顾建安（2014）在对房地产内部控制研究中强调在注重内部控制环境管理时也要加强风险评估能力。张玲菊（2017）提出面对竞争日益激烈的房地产行业，房地产开发企业应该重视内部控制建设的科学性和全面性。强调了内部控制对于推动企业不断健康发展的重要性。我国政府对内部控制制定的法律法规是基于国外研究的，正在不断的改进与完善当中。随着房地产市场经济的兴起，房地产内部控制的研究在近十年来也纷纷受到众多学者的关注和研究，房地产企业应该重视企业自身内部控制的管理，为了在以后严峻的市场情形下能稳步经营，持续发展。内部控制基本理论概述内部控制的含义内部控制是指一个企业为实现经营目标，保护资产的安全与完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经验活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价、和控制的一系列方法、手段与措施的总称。是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、只在实现控制目标的过程。由于我国经济快速发展，内部控制的定义也从有到无、严谨到科学逐渐完善的过程。内部控制的目标企业在符合国家法律法规的前提下，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制原则根据《企业内部控制基本规范》的内容要求，企业建立和实施内部控制必须遵守以下原则：1、全面性原则，应当是首要原则，贯穿企业整个决策、执行和监督的全过程，并且要涵盖到公司上层至下层全体员工以及所有经济业务事项，不可存在盲点。2、重要性原则，要求企业在实施内部控制时“抓住重点，兼顾次要点”，着重把注意力放在高风险领域、重要业务和事项上以确保在实施过程中避免重要的问题出现。3、制衡性原则，强调公司在运营过程中经济业务运营、业务分配、职权分配等这些方面形成相互制约，达到共同监督的目的。4、适应性原则，企业在管理过程中要根据内部和外部环境以及企业内外条件的变化做出随机改变，适时地对其加以调整，做到完善，以达到适应企业管理水平。5、成本效益原则:要求企业在实施内部控制时要均衡考虑企业成本和预期能达成的效益，用适当的成本实现企业控制的有效性。内部控制的要素根据《基本规范》，内部控制有五大要素组成。1、内部环境,是基础要素，发挥着基础性作用。包括企业的治理结构、机构设置和职权分配、企业文化、内部审计、人力资源政策等。2、风险评估，企业在日常的经营过程中要及时识别并且分析其存在哪些潜在的与内部控制相关风险，并对其制定相应的对策。3、控制活动,在企业完成风险评估后，采用针对性的措施将风险控制在合理范围内。4、信息与沟通,作为内部控制的重要条件，企业应当及时准确地收集与内部控制相关的信息并且快速传递，以达到企业与内部和外部之间沟通的有效性。5、内部监督,包含两种,即日常监督、专项监督，企业对内部控制的实施情况做严格的监督检查,并且评价其有效性，对于内部控制实施中发展的问题要及时做好改进工作。内部控制作为企业抵御和防范风险的屏障，能够有效的保障企业实现稳步前进，提高企业管理水平和自身防范风险能力，维护社会公众利益，实现可持续盈利的目标。我国房地产企业特点、房地产企业内部控制特点我国房地产企业特点所谓房地产企业是指从事地产开发、经营、管理和服务活动，并以盈利为目标进行自主经营、独立核算的经济组织。房地产企业区别于企业盈利性企业，它的行业涉及面广，是生产性和服务性行业的结合体，所有房地产企业有自身的特点：房地产企业区域限制性房地产企业所建筑的房屋属于不动产，是不可移动的，受区位环境的影响大，竞争企业范围也相对较小，仅是本区域内的其他房地产企业。而房地产企业的营业业绩关系着当地的供需市场，这就意味着企业要将当地市场以及未来发展趋势了解清楚，将当地的市场供需、居民收入和当地经济发展水平结合考虑。房地产企业资金密集和高风险房地产开发的每个项目都需要巨额资金作为支撑，所以，企业在开发前期、中期的工作中仅靠企业的内部资金作为运转是远远不够的。大多数房地产企业为了筹集资金，主要依赖于借助金融手段完成，最常见的是找银行贷款。正是因为这样，企业面临着筹集资金上的风险，例如银行利率升降、政府政策变化，经济市场波动等情况。房地产企业人才需要性大房地产是一个关联度很高的行业，房屋开发和建筑综合性高，需要各种行业参与，包含着建筑业，金融业，法务，环境，中介,物业等相关行业。在开发经营过程中需要各个领域的人才参与，通过他们的专业知识技能完成企业项目的开发。房地产企业具有周期性特点无论是哪种行业，都有一定的周期，房地产也不例外。作为一个综合性很高的企业，投资、客服需求、和消费情况等形成了周期性的因素。房地产企业在开发过程中，经历了规划、布局、开发、建设等阶段，而且每个阶段用时很长，特别是在建设阶段可能会经历长达四至五年之久，如果企业资金运转不周，工程停滞，那么所需时长更多。对于消费者而言，由于购买房屋花销金额巨大，往往大多数情况会采取贷款的方式购买，企业的营业收入除了首付之外，其他剩余的营业收入需要一定的周期内才可收回，因此出现了较为固定的周期。房地产企业经营活动受政策影响由于土地的稀缺使得土地价格上升，再加上住房是每个家庭的刚需，所以房屋价格以上升的趋势发展，所以也出现了炒房等不良现象。根据国家土地的性质，政府垄断土地供应市场，为了防止炒房，房地产泡沫经济的发生，政府对其采用了限购、限价、税收法律法规等政策进行干预，这对企业的销售和盈利带来了影响。房地产公司的项目开发流程 房地产企业的开发和经营需要一定的周期，并且由于及时较长，在每个项目开发的过程中需要分几个阶段。其项目开发流程可大致分为前期的项目决策阶段、开发前期准备阶段、建设和管理，后期的项目销售阶段和服务阶段。决策阶段是整个项目开发的关键步骤，决定了一个项目的成败与否。这个阶段最核心的工作就是要对项目的开发做出科学的评估最后再做出决策。因此，对于大型房地产开发企业而言，在经验、人员素质和专业能力上都能有比较强的能力去做出科学严谨的判断。而对于中小型房地产开发企业而言由于制度的缺失、人员经验和专业能力不足，做出的决策会不够科学和严谨，存在风险。在项目前期准备上，主要的工作是能完成合理的策划方案、确定方案、获得规划和施工许可证等。对于大型房地产开发企业而言，由于在规模和影响力上有比较大优势，容易吸引优质客户与自己合作。而对于小型房地产开发企业而言，这方面缺乏优势。工程建设与管理阶段是整个项目开发流程的关键阶段，其管理成果的好坏会直接影响到项目的进展、工程质量的好与坏等问题。对于大型房地产开发企业而言，有素质比较强，经验丰富的管理部门和施工对于共同完成，能够很好的控制好项目的建设和管理。而中小型企业缺乏管理经验，工程上的业务和管理基本外包，所以无法很好的控制整个项目的效果。项目销售阶段是整个开发产品实现价值的阶段。其主要的工作是获得销售许可证、做好市场的调研和分析、进行市场推广、吸引客户、项目产品的销售和项目竣工和移交。大型房地产开发企业在这方面有优秀的销售团队完成，有较大的优势。而对于中小型房地产开发企业而言，在销售队伍的建设上缺乏优势。后期的项目服务阶段，是最后一个阶段，其主要的工作是成立物业公司，为顾客提供物业管理服务。这个阶段工作进行的好与坏直接影响到顾客对于公司的评价和企业的形象。因此，后期阶段的物业管理变得日趋重要。对于大型房地产开发企业而言，注重品牌意识和服务意识，一般地会成立自己的物业公司，在品牌服务意识上考虑的比较长久。而对于中小型房地产开发企业而言，在这方面的意识薄弱，没有为树立自身品牌形象做好长久打算。曙光房地产公司内部控制现状及存在的问题曙光房地产公司基本情况三亚曙光房地产开发有限公司是一家小型民营房地产公司，成立于2007年4月，公司注册资金人民币2000万元，公司现有员工近百人，团队人数在持续增长扩大当中。公司一直秉承“勇于担当，贵在坚持，精益求精，创新突破”的企业精神，致力于为社会提供最完善的产品。经过多年的发展，三亚曙光房地产开发有限公司在房地产开发领域打下了稳定的发展基础，获得了丰硕的经营成果，并培养了一个极具房地产开发经验、团队高校的精英管理团队。三亚曙光房地产公司公司主要把开发项目集中在本地范围，曾参与开发的项目有:三亚天泽海韵度假酒店，三亚国光豪生度假酒店，三亚海立方度假公馆，三亚天泽湖畔小区，三亚石材厂改造项目正在进行中。其中天泽海韵度假酒店建筑规模面积21166平方米，绿化率达55%，靠近市区，出行、购物、交通十分便利，深受外来游客的欢迎。三亚天泽湖畔小区，总建筑面积12万平方米，绿化率达80%，项目私享千亩湿地公园，依山面湖，生活便利，适合养老居住。公司根据市场需求和形势，在未来还将拟计划开发三亚海棠湾核心起步区项目和三亚市海螺村城边村改造项目。公司开发项目涉及多个领域，分布于海南省、北京等多个地区，取得良好的经济效益和社会效益。曙光房地产公司现状曙光房地产公司作为一家民营企业，成立于2007年，成立时间不长，起步较晚。同时，公司在最早的成立之初主要经营的范围广，没有侧重于房地产开发业务，公司在房地产行业当中的发展属于典型的“摸着石头过河”。近五年来公司的发展速度变快，由于参与了多个大型项目的开发，公司在房地产行业当中逐步积累了行业经验。但是在管理水平上还存在着诸多的不足。内部控制职能的弱化使公司在日常运营中出现了一系列的管理问题，这不利于公司在未来的稳定发展。一套规范化、可执行性高的的企业管理制度可以在最大范围内防止管理中漏洞的发生，因此内部控制作为企业管理的重要手段，在制度上需要做到完善的同时，也要保证其规范性和可执行性。面对极具挑战性的市场，曙光房地产公司亟需加强公司内部控制能力，提升自身综合管理水平，以行业中稳定立足。目前，曙光房地产公司就自身的业务制定了部分的内部控制制度。在日常的公司经营管理中发挥了部分的作用，但总体的执行情况并不乐观。在了解了公司的内部控制执行情况之后，发现在实际管理中没有做到制度的明确与实践。公司管理者没有真正重视内部控制的执行效果，内部控制制度不够完善，缺乏监督机制，各部门工作中缺乏信息沟通，没有设立单独的内部审计部门，执行起来缺乏系统性。根据《企业内部控制基本规范》中的五要素，对曙光房地产公司内部控制体系存在的问题和原因做分析。存在的问题内控环境方面法人治理结构。曙光房地产公司由两位股东组成，但实际的公司的掌控权仅在一位股东手中。曙光房地产公司从成立至今未召开过股东大会，股东会名存实亡。第二，曙光房地产公司从未建立懂事会，也没有建立起真正的监事会，实际操控公司的只有一人，掌管企业的经营管理、筹资、投资等公司重大事项。公司的四位高管，名下还投资了其他公司，在公司工作的时间自由，没有将全部精力集中在本公司的管理中。第三，公司没有设置审计委员会、风险控制委员会等，全靠经营者一手包办，导致公司在审计工作方面和投资决策方面没有专门的人员对其进行监督。存在的问题:曙光房地产开发有限公司治理结构不完善，其管理权始终集中在一人手上，在经营上缺乏监督，公司内部权利无法得到制衡。人力资源制度。与很多房地产企业一样，曙光房地产公司一直以来比较注重产品的“销量”和员工的个人“业绩”。对于人力资源管理规划缺乏概念，公司缺人就在网上挂招聘，招聘人员的质量不高。对于公司整体的人力资源管理并未展开总体的规划，存在着很多随意性。并且，人事部在制度人事制度里虽然规范了流程，公司的考核、请假、考勤、薪酬激励制度，但是在落实上存在很多漏洞。例如，招聘员工后进行简单培训和考核之后就可以入职，员工实际对于岗位职责和技能方面掌握不到位。再如，人事部规范了请假流程，但是没有详细说明请假范围，这使得很多人钻空子贿赂相关领导，存在腐败现象。同时，公司员工总体学历偏低，研究生在所有员工中只占10%的数量，本科学历占总人数的50%，专科学历占总人数的50%。从员工结构来看，专科学历的员工占公司总体人数的一半，学历总体来说偏低，掌握专业技术的人才占少数。用人招聘缺乏规范性流程，在招聘员工时，往往内部员工推荐到公司的占多数，人事领导看在面子上会录用被推荐的应聘者，这使得公司难以招到适合、满意的人才。并且，人力资源部门缺乏有效的考核机制，有些老员工无法在企业中实现自我职业规划而选择离职跳槽。存在的问题:企业的发展趋势受在职员工素质的制约，无法满足企业快速发展的战略，导致公司缺乏相应的竞争力。企业文化。曙光房地产公司秉承着“勇于担当、贵在坚持、精益求精、创新突破”的精神理念致力于产品的开发。但是，光喊口号只是流于形式，公司并没有专门设立企业文化管理部门或者请专业的人员对公司企业文化进行管理。这些工作公司并不看重，由综合管理部门负责，行政人员兼任企业文化的管理的工作且并未制定具体的文化制度，这样的企业文化工作管理缺乏系统性和专业性。其次，公司部门在每年会举办年会和部门团建活动，与其他企业相比，举办的活动次数减少，员工之间没有更多的渠道去做到相互沟通和了解，团队合作意识不够高，公司全体员工上下缺乏凝聚力。最后，公司为了宣传社会形象，每年固定举办足球公益比赛和教育方面的助学捐款，但是策划部门没有将宣传做到位，缺少弘扬良好品牌形象的树立机会。存在的问题:公司员工缺少企业文化的熏陶，员工凝聚力不强，集体团队意识缺乏。同时外部宣传文化也没有达到好的效果。风险评估方面公司成立至今时间不长，起步较晚，管理制度上还存在很多不足之处。公司对于风险管理的认识不够了解，对于风险的把控没有形成系统的规划，也没有将内部控制发挥到企业日常管理当中去，从而丧失了制度上的严谨性。曙光房地产公司的风险管理处于被动状态，没有主动的意识到要重视风险管理，往往认为只要买好保险就能放下警惕，从而忽视企业在日常业务中会存在着风险的隐患往往事情发生过后才开始重视制定方案解决问题，不具备风险事前识别、评估和防范风险的能力。公司的审批流程和授权事项影响公司的经营效果，而企业在员工入职和平时的培训中没有注重到这一点，导致员工对于授权审批流程认识不足，缺乏重视，很多部门在签订合同时存在一定的漏洞，加大了公司的违约风险。曙光房地产公司整个楼盘建设开发和建设流程中程序复杂，涉及了融资、建设、等多种业务在内。开发项目所需成本包括土地费、前期工程费、建筑安装费和基础设施费等，而土地费、建筑安装工程费和基础设施费用在所有出资比例中份额占约百分之九十。涉及到的其他企业和部门也涵盖了工程承包商、材料供货商、建筑设计公司等。对于这些复杂的程序，公司没有对每个环节严格把关，做好质量监督，再者，由于行业的特殊性，当地政府规划调整、地价提升、银行贷款政策改变都会影响到公司开发成本的提升，从而加大成本风险。负责风险评估人员的人员因为缺乏整体风险把控意识，再加上能力不足，使得公司整体风险增加。存在的问题:公司在把控风险方面意识不足，风险评估的专业能力不强，没有完善的风险控制体系做支撑。控制活动方面在控制活动上，曙光房地产公司结合公司的业务以及内部的需求建立了一系列控制体系，其中包括有业务管理控制、经营管理控制、财务管理控制、人力资源管理控制。在业务管理控制方面，公司制定了《招投标管理规定》对项目在执行过程中的招标、投标、设计等行为进行了规范。依据企业情况制定《曙光房地产有限公司开发项目工程管理办法》，详细的规定工程管理中要严格对工程质量问题把关，在竣工结算时采用回访方式保证工程后期的质量保修问题。制定《曙光房地产开发有限公司采购材料管理制度》对采购计划、供应商选择、职权分配、收付款等流程做出规定。在经营管理方面，公司制定了《资金计划制度》，强调每月要制定资金计划表，并详细说明资金的筹集和使用的情况；制定《固定资产管理办法》和《公司无形资产管理制度》要求公司对每月的固定资产和无形资产情况做详细记录，保证公司固定资产和无形资产的完整性。在财务控制方面，曙光房地产公司制定《差旅费用管理规定》、《报销流程制度》、《财务管理制度》并要求对这些制度严格执行。在人力资源控制方面，将行政部和人力资源部门合并为综合管理部，同时兼任行政和人事的工作。制定了《高管绩效考核办法》、《薪酬管理制度》、《招聘管理制度》。但这些制度在执行过程中不按照制度规定，其中员工的招聘、培训、考核等方面执行力不够。存在的问题:尽管这些制度看似齐全，但实际上执行的效果并不理想。首先，控制措施不够全面，针对性不强，其原因是公司对于控制措施的制定并没有基于风险评估。其次，公司所制定的管理制度手册中所描述的职权相对粗略，虽然说明了事项的范围，但是并没有明确在业务流程中分配给企业部门的工作任务是什么，使得执行任务的人员不太了解任务本身。最后，制度流程的人认知水平不高，由于局限性，在设计上存在漏洞，无法保证营运的效果。信息与沟通方面在内部信息沟通方面，公司为了保证信息流畅、及时和安全采用了专业化的信息管理系统。管理层每月通过这个系统了解公司的运营和盈利情况。财务部门使用的是用友财务管理系统，完成凭证、报表的编制。曙光房地产公司办公软件使用oa系统完成上级到下级业务审批流程。曙光房地产公司内部的请假单、工资单、报销费用单等只有财务部门和行政管理部门采用了统一的文件格式，而其他部门对于业务开发过程中的文件由自身部门拟定，公司没有一个统一的规定格式。在信息传达上，公司没有向员工提供向上级传达信息的途径，员工很少主动将自身对于公司管理的建议和问题向上级传达。在外部信息沟通方面，一般通过电话、邮件、公众号等方式进行沟通。存在的问题:公司在信息与沟通方面缺乏有效的管理制度。没有统一公司各部门文件的使用规范和格。员工向上级汇报的途径缺失，沟通渠道不畅。公司信息的传递保密性不高，一些公司内部重要文件没有得以妥善保存容易外泄。因此，公司在内部信息和沟通管理上不到位，外部信息沟通能力较弱，信息收集、传递、利用等环节有待加强。内部监督方面曙光房地产公司内部监督意识不强，公司内部没有设立专门的审计部门或者审计人员，在审计工作上缺乏独立性。其审计方面的监督工作主要有财务总监负责。这使得企业无法正确对公司财务信息做出准确客观的评价，各部门的绩效考核工作也无法做到客观。内部审计作为企业执行内部控制的一项重要组成部分，因为没有专门设置这个机构使得很多部门趁机找漏洞、钻空子。同时，曙光房地产公司属于家族式管理模式，管理层在决策中独揽大权，其他企业的员工由于受雇于企业主要领导，平时工作小心翼翼，在监督工作上不能发挥其相应的监督作用。公司也很少接受外来监督，因此，公司监督力度不够，对于建立一个完善且独立的监督机制方面亟待加强。存在的问题:公司监督力度不够，在业务管理监督中缺乏监督意识。审计监察工作由财务总监负责会存在比较大的问题，另外，专业人员能力不足以胜任公司的经营和管理。曙光房地产内部控制原因分析曙光房地产企业内部控制通过五个要素的分析分别存在着一定的问题，这些问题总结起来主要表现于观念、人员、体系建设上。部门之间如果缺乏有效的协调和牵制，那么会使公司管理出现问题，错漏百出。根据曙光房地产企业存在的五个问题，剖析了以下原因。企业未树立正确的内部控制观念内部控制的可以帮助企业提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。树立正确的内部控制观念才能在意识上指导一个企业重视并且制定完善的内部控制制度。根据前面的问题剖析，归根结底在于管理层缺乏内部控制的观念。国家对于内部控制的规范化管理发布了一系列的法规和条文，这对企业在管理上起到一定的导向性作用。但是大多数法规和条文的规定内容比较宽泛，做不到细化，对于企业而言，应该根据国家的法规和条文再结合企业内部环境进行分析定制行知可效的内部控制管理制度。虽然曙光房地产公司的管理层不否定内部控制制度有利于公司提升运营效果和管理成效，但由于个人能力的局限性，对于内部控制认识度不够广。仅仅停留于内部控制就是企业对成本和财产的控制，认为将财务管理工作做好或者能够提供真实可靠的财务信息便可。这属于财务部门的职责，并且认为公司是为了顺应国家政策流于形式而定制的制度。从而忽视企业文化对企业管理和发展的重要性，无法为企业员工树立起代表企业形象的文化，这使得企业难以树立起在行业中的形象，文化价值也难以体现。管理层对内部控制存在认识的偏差和管理层态度被动，内部员工同样的不重视，没有意识到作为内部控制制度的主体应该在工作中如何协调与执行。这正是企业执行内部控制效果不佳的根本原因。因此，出现一系列的问题:公司治理结构不完善、企业员工缺乏企业文化熏陶、风险控制意识不足、信息沟通和监督无法做到完善。人力资源政策不健全企业制定符合企业发展要求的用人计划可以帮助企业实现管理、经营、盈利上的突破。而曙光房地产公司或许注重“销量”和“业绩”忽视了制定一个长远的用人规划的重要性。招聘的员工整体素质偏低，专科学历的员工在公司占总人数的百分之五十，员工的自身素质和知识技能无法满足企业发展要求，缺乏行业竞争力。同时人事部门在培训制度上的态度是敷衍了事，刚入职的员工培训期仅五天不到就可上岗，考核程序简单。从前面的问题可以看出，公司对人力资源管理缺乏明确概念。根据《人事管理制度》来看，内容上没有结合公司实际情况而是在别处照搬照抄，公司的用人管理制度缺乏特色。同时，因为人力资源政策的不健全，曙光房地产公司在控制活动方面没有掌握专业知识的人员构建全面、系统且有针对性的体系，使得在设计上存在漏洞，运营效果不尽人意。内部控制体系缺乏科学性由于我国在内部控制制度缺乏规范性，再加上房地产行业在近十年来的高速发展，内部控制制度几乎成为每个房地产行业的薄弱环节。由于负责制定内部控制制度的财务部门人员对我国颁布的《企业内部控制制度规范》理解存在差异，在制定是容易加入自身的主观意识，使得整个内部控制制度无法科学的构建。曙光房地产公司在制定内部控制体系后依旧存在着缺乏合理性、科学性、实施难度大等问题。例如，曙光房地产公司在控制活动方面制定了一系列的管理制度，但是没有将每一项规定细化，只是粗略的描述，使得一些业务流程不熟悉的员工更加难以了解业务本身。又例如，曙光房地产公司内部信息保密性不高，没有明细规定去规范对于内部重要信息应该如何妥善保存。同时，由于曙光房地产公司在信息共享与传递中没有科学的规定，在财务部门需要和其他部门共享信息时没有得到及时、准确的信息而导致工作出现失误，影响企业的生产效率。对曙光房地产公司内部控制管理建议提升公司内部控制意识曙光房地产公司的管理层人员需要具备现代化的管理观念，遵循国家政策的同时与时俱进，加强学习，提升对内部控制认识的深度与广度。完善公司治理结构，面对存在的风险要提高警惕，树立防范危机意识。正确的认识风险本质，让员工以积极的态度面对风险，提高自身的责任意识和风险管理的观念。与此同时，曙光房地产公司需要重视企业文化建设，将“勇于担当、贵在坚持、精益求精、创新突破”的企业文化渗透入平时的工作当中而不仅仅流于形式。特别是对公司的管理者而言，在企业文化建设的过程中以自身为榜样为各级员工起积极的引导作用。同时，企业里的各级员工应该深刻的认识到内部控制管理是每一位员工的工作内容，应该自觉的参与到曙光房地产公司内部控制的工作当中。公司的管理层和其他员工在平时要充分认清自身的职责，关注个人的薪资和公司的激励制度，这便于企业中的每一位员工，无论是基层工作人员还是管理层人员提升企业管理的风险意识，避免盲目跟从。提高人力资源质量优秀的人才能为企业提升竞争力，是企业在行业未来稳步发展的基石。因此，构建完善的人力资源措施对企业尤为重要，这关系到公司能否实现人才的优化配置，使人才能够拥有发挥才能的空间。曙光房地产企业虽然已经制定了一系列的人事制度，但没有结合企业自身现状和发展战略制定，存在很多问题，其中在招聘用人上的问题突出。首先，由于曙光房地产企业员工人员组成结构中，专科学历占了总人数的一半，公司需要打破这一情况才能实现发展上的突破。曙光房地产企业应意识到专业人才对企业未来发展有重要的推动作用。在招聘人员时，公司要根据结合公司的实际情况与发展需求严格甄选招聘人员，提高学历要求和技术上的要求，严格把关应聘人员的职业道德和了解职业规划。区分普通员工和专业技术员工的聘用，针对拥有专业技术的人才应给予丰厚的待遇。同时，继续重视内部人员晋升，人力资源部门要建立人才选拔制度。提供内部员工晋升的途径，通过绩效考核的方式选拔出岗位标准的人才，实现岗位与人才的综合匹配，以解决公司内部人员因公司无法实现自己未来职业规划而离职的问题。员工的专业素质方面也要与时俱进，为了让员工能够适应当今信息化和产业变化的的发展速度，企业要重视对员工培训。公司在培训计划上要做到针对性和全面性。由专业人员对不同岗位制定与企业实际情况相结合的培训计划。根据员工岗位情况合理安排培训时间，保证每位员工都能接受到企业的专业培训。最后，考核程序要严格把关，对考核通过者给予奖励，不合格者继续学习。建立完善的内部控制体系第一，面对复杂多样化的房地产市场情形，假如企业在决策中可以获取有效的风险预警信息可以避免致命的危险，通过评估继续做出决策，有助于帮助企业避免损失。曙光房地产公司由于起步晚，风险控制意识不足，并且没有专业能力的人员专门针对企业制定合理的控制措施，导致企业没有完整的风险评估体系。所以曙光房地产企业应当要强化风险意识，提高企业的风险评估能力。向国内有资质的大型房地产企业借鉴如何制定风险管理体系，吸收其他企业的经验和教训。选择在业务上有经验和专业的人员组成风险分析团队，根据每项业务的经营特点和公司对于风险的承受能力判断应该重点关注的环节，并制定相应的风险应对措施。第二，曙光房地产企业要重视内部审计的监督作用，在公司设置内部审计部门，分离财务总监负责审计的工作，选择对内部控制领域有专业研究的人员，除此之外，还需懂法律、财务等相关方面的管理知识。审计工作人员还需要肩负起为企业经营管理献计献策的重任，在实施内部控制过程中如果存在问题，应及时反映并且根据企业内部的实际情况对内控制度做好调整与完善。第三，曙光房地产企业应当建立信息与沟通制度，规范信息收集、传递、利用等环节。建立财务、业务等与管理相适应的信息系统，将的内部控制流程与信息系统相结合，实现自动化控制，实现人为环境下难以操作的功能，避免人为操纵导致企业内部信息泄露。同时制定严格的保密制度，和举报投诉制度，明确员工应承担其岗位的职责。最后，开通多样性外部沟通渠道，将所收集到的信息做好详细记录并及时处理、反馈。

结论作为我国经济发展的重要支柱，房地产行业涉及了众多的专业领域，例如金融，会计，工程设