人工成本规划

第三局部人工本钱总量及其构成变动状况分析人工本钱总额的计量是企业人工本钱掌握最根本的步骤。由于人工本钱总额过去和现在都不是财会报表或劳资治理报表中的一个法定的统计工程,因此,企业建立这项统计指标要搞清历年的或目前的人工本钱总额的数字,没有捷径可走,只能从头开头。1、人工本钱的核算工程和范围人工本钱是指企业在肯定时间内(通常为一年)在生产、经营和供给劳务活动中因使用劳动力而支付的全部直接和间接人工费用。它包括企业支付给全部从业人员的工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动爱护费用、职工住房费用和其他人工本钱。(1)职工工资总额职工工资总额是指企业在肯定时期内直接支付给本单位全体职工的劳动酬劳总额口工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动酬劳为依据。不管是计人本钱的还是不计入本钱的,不管是以货币形式支付的还是以实物形式支付的,均应列入职工工资总额的计算范围。工资总额有六个局部组成,即计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴(含上下班交通费补贴和洗理卫生费〕,加班加点工资以及特殊状况下支付的工资。(2)社会保险费用社会保险费用指的是企业实际为职工所支付的各种社会保险费用,具体工程包括养老保险费用、医疗保险费用、失业保险费用、工伤保险费用以及生育保险费用,简称“五大保险费用”。〔3〕职工福利费用职工福利费用是指企业在工资以外实际支付给职工个人以及用于集体的福利费用的总称口它包括职工的医疗卫生费、丧葬抚恤、救济费。生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业补贴费,集体福利设施费、打算生育补贴、冬季取暖补贴以其他福利费用。职工福利费包括A、直接人工费用中的福利费，B、制造费用中的福利费，C、治理费用中的福利费三项。〔4〕职工住房费用职工住房费用是指为改善职工居住条件而支付的全部费用。包括从职工宿舍所提取的折旧费用,企业缴纳的住房公积金,实际支付职工住房补贴(包括租房费用、房租差价补贴)和住房困难补助,企业住房的修理和治理费用,归还住房借款本息和住房租赁保证金,以及用于住房方面的其他支出。〔5〕职工教育经费它指的是企业对将要就业和已经就业的职工,为提高其思想政治水平和职业技能水平而进展的文化、职业道德、技术理论和实际操作等方面的教育、培训和训练活动所支付的费用。它包括为本企业开办技校所支付的一切费用,也包括聘请非本单位教员的费用,还包括送本单位职工到各类专业学校(职业技术学校、职工学校、技工学校、高等院校等)和各种职业技术培训班、进修培训及与其相关的培训活动所支付的费用等。〔6〕劳动爱护费它指的是企业为实施安全技术措施、工业卫生等发生的费用,以及用于职工劳动爱护用品(如保健用品、凉爽用品、工作服等)的费用。它不包括劳动爱护设备的购置费、修理费以及个人只能在工作现场使用的特殊用品。(7)其他人工本钱“其他人工本钱”是指企业支付的、不包括在以上各工程中的其他人工本钱工程。如:①其他从业人员酬劳;②工会经费;③企业因聘请职工而实际花费的招工、聘请费用;④依据国务院公布的有关规定颁发的制造制造奖;自然科学奖、科学技术进步奖、合理化建议奖和技术改进奖;⑤稿费、讲课费及其他特地工作的酬劳;⑥实行租赁经营企业的承租人的风险补偿收入;⑦与人工本钱有关的税收等。2.人工本钱总量增长分析对人工本钱总量进展统计分析,可以反映出肯定时期一个企业(行业)或一个国家人工本钱总体状况和增减趋势。对人工本钱总量进展分析一般从人工本钱增长相对数(增长率)来反映,也可以通过人工本钱总量增加确实定值来反映。除将报告期与基期的水平相比外,还可以将报告期与一个时期的平均水平、历史最高或最低水平相比较,以显示人工本钱总量的增削减。还可以计算出肯定时期内(如五年、十年)人工本钱的年均增长量和增长速度,反映人工本钱在肯定时期的平均进展水平。并通过比照,反映人工本钱在各个时期的一般进展状况或增长状况,也是制定与检查人工本钱长期打算的依据。3.人工本钱构成分析对于人工本钱的各组成局部,可以分别计算出其在人工本钱总量中所占的比重,也可以通过计算各组成局部份额增减状况看各局部的此消彼长,从而反映人工本钱各组成局部的合理程度。纵向比较,可以反映企业人工本钱在不同投向上的变化,权衡其利弊得失,进而依据企业的经营理念和竞争需要,规划今后人工本钱的重点投向;横向比较,可以分析企业间人工本钱的构造差异,对各自竞争潜力和用工效率产生的影响,为调整人工本钱使用方向和提高使用效益供给参照。十、平均人工本钱分析平均人工本钱是指肯定时期企业平均花费在每个职工身上的人工本钱,它反映了企业平均花费在每个职工身上的费用,也反映出肯定时期职工收入水平的凹凸程度以及企业在劳动力市场上的竞争力量有多大,(可作为企业向劳动力市场供给的劳动力价格信号)。它对于企业经营治理,争论人工本钱与相关经济指标之间的关系具有重要意义,它也是各类企业进展横向、纵向比较以及国际沟通与合作的重要依据。1.平均人工本钱的计算(1)人均人工本钱。人均人工本钱是用报告期人工本钱总量除以同一时期从业人员平均人数得出的,它说明白企业聘用一名职工大致需要支出多少人工费用。纵向比较,可以反映企业人工本钱确定水平的变化;横向比较,可以反映企业在劳动力市场上具有的竞争力,也可以进展国际比较,供外商推断一国一地的投资价值。但人均人工本钱不能反映单位产出的人工本钱,而对企业效益起直接作用的是单位产出人工本钱的凹凸。(2)生产工人人均人工本钱这是为了反映生产工人的人工本钱花费状况而特地计算的,目的在于更好地进展横向和纵向比较。一般说来,越细分类的生产工人人均人工本钱资料对分析问题,进展横向、纵向比较越有用。(3)单位产品人工本钱在生产单一产品的企业或按价值量(或工作量)可折算成同一产品产量的生产企业,可以计算单位产品人工本钱。它可以反映企业产品竞争力量强弱、产品本钱水平状况,说明白企业生产某种单位产品人工本钱消耗(投入)水平。2.平均人工本钱增长状况的分析这种分析主要是通过计算人均人工成本的增长数量(确定值和相对值)来进展的,也可以通过计算单位产品人工本钱的增减状况来开放。这里的分析与前述的人工本钱总量分析方法全都,即计算平均人工本钱增长率、平均人工本钱增长确定量,计算肯定时期内平均人工本钱的年均增长量和增长速度,反映平均人工本钱的增长变化状况。3.平均人工本钱比照分析平均人工本钱的比照主要是在同类企业之间或同行业企业之间进展人工本钱的横向比较,反映本企业人工本钱在同类单位中的水平及其产品竞争力量的强弱。3.平均人工本钱比照分析横向比较的方法之一是计算比较相对数,即本企业平均人工本钱与同类企业人工本钱(平均水平、最高水平或最低水平)相比的倍数或百分数,借以了解本企业平均人工本钱在同类单位中的相对地位。另一种方法是对全部同类企业人工本钱组成的数列进展分析,可以看出本企业人工三、人工本钱构造性指标分析1.总本钱人工本钱含量这个指标是计算人工本钱相当于企业总本钱的百分比,说明企业总本钱中有多少是人工本钱,即人工本钱占总本钱的比重。该指标反映活劳动对物化劳动的吸附程度,这一比值愈低,反映活劳动所推动的物化劳动愈大。反之,活劳动所推动的物化劳动愈小。该指标用于衡量企业有机构成凹凸和确定人工费用定额。由于各行业要素密集程度不同,有资本密集型、技术密集型、劳动密集型。因此,不同行业人工本钱占总本钱的比重这一指标可能差异很大。2.单位产品本钱人工本钱含量假设企业生产同规格的单一产品,其单位产品本钱人工本钱含量等于总本钱人工本钱含量除以单位产品本钱。假设企业生产的是不同类型的产品,那么还要分别核算不同产品的总本钱和人工本钱,再分别计算。对上述两个指标分析,一般认为:(1)在企业自身进展过程的纵向比较当中,假设总本钱和单位产品本钱中的人工本钱含量上升,说明人工本钱治理的效果不好;假设人工本钱含量下降,则说明人工本钱治理效果良好。(2)在同行业企业的横向比较当中,谁的总本钱和单位产品本钱中的人工本钱含量比较高,就说明谁的人工本钱掌握不好;谁的人工本钱含量比较低,则说明谁的人工本钱得到了严格掌握。这种观点外表看来是正确的,但是由于无视了一个特别重要的环节,所以得出的结果很可能是错误的。由于总本钱和单位产品本钱中的人工含量凹凸要受到物资消耗本钱升降影响。因此,这两项指标不能作为分析企业人工本钱状况的主要指标,但在企业内部本钱治理上,仍有肯定用途。五、人工本钱的投入产出分析对企业人工本钱的分析计算及由此得出的结论作为评价企业人工本钱掌握的好坏具有片面性,只能作为企业人工本钱分析的帮助性指标。缘由是它们只局限于本钱事域,只是人工本钱本身进展及构成的变化趋势关系,只是物质消耗本钱与人工本钱之间的比值关系,只是为取得经济效益的一种代价和另一种代价之间的比值关系。为此要对企业人工本钱进展比较全面和客观的分析、评价,就应首先全面、客观地对待人工本钱。人工本钱既是为取得肯定的经济效益所必需付出的代价,又是所制造的经济效益中主要用于补偿劳动消耗的安排额。既要把劳动费用看成生产投入的本钱,又要追求人力资本增值。因此,必需从生产和安排关系以及技人产出关系将人工本钱与经济效益联系起来的相对数来分析。人工本钱投入产出比=报告期经济效益指标/报告期人工本钱总量在这里主要指标有:(1)每(百)元人工本钱所创增加值(2)每(百)元工资所创增加值(3)每(百)元人工本钱所创销售收入(或总产值)它们所表示的是单位工资或人工本钱投入所获得的经济效益量,其数值越大,说明工资效益和人工本钱效益状况越好,相对工资和人工本钱水平越低,单位工资和人王本钱投入获得的效益越多。上述(1)(2)(3)指标的倒数即是国外通常使用的“劳动安排率”和“人事安排率”指标。劳动安排卒=肯定时期内人工本钱总额/同期增加值总额企业劳动安排率有两种表达方式:一个是附加价值工资率;另一个是附加价值人工本钱率。前者适合于分析相对的工资水平,后者适合于分析全部人工本钱水平。附加价值类似于我国的工业增加值,它是指企业通过产销过程新增加的价值,是企业生产的全部产品(劳务)价值扣除物耗本钱之后的价值,其中包含着人工费用和利润劳动安排率表示取得每(百)元增加值投入的人工本钱是多少元。劳动安排率表示企业在肯定时期内新制造的价值中有多少比例用于支付人工本钱,它反映安排关系和人工本钱要素的技人产出关系。同一企业在不同年度劳动安排率比较,在同一行业不同企业之间劳动安排率的比较,说明人工本钱相对水平的凹凸。劳动安排率是最能反映人工本钱投入产出效益的相对指标。劳动安排率越低,一般来说,企业的赢利力量就越高。无论纵向还是横向,具有普遍的可比性。人事费用率