资产评估业存在的问题及对策探讨

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关键词：资产评估问题对策

一、资产评估的目的与意义

（一）资产评估概述

资产评估是指委托人委托评估机构，由评估机构根据待评估资产的状况，按照规定的标准和技术规范，采用科学的评估方法，评定、估算资产价值的行为，其目的是为该项资产的交易等行为提供价值参考依据。我国资产评估业务是从1989年大连炼铁厂中外合资项目开始的。近年来在党中央、国务院的领导下，国有资产评估工作取得了显著的成绩，资产评估业已同律师业、注册会计师业并列成为我国社会公认的三大中介性服务行业。

（二）资产评估的目的

资产评估的目的就是资产评估这一行为所要达到的目标和结果。一般有特定目的和一般目的之分。资产评估的一般目的主要是维护资产所有者及相关经济主体的合法权益，并正确核定产权边界和资产价值，正确评估资产经营者的经营成果和实绩。资产评估的特定目的是指对某项具体资产进行评估所要达到的具体目标和结果，这是每项具体评估工作的出发点和归宿点。

（三）资产评估的意义

资产评估是一项对特定资产的运营状况和价值进行全面系统地评定和估算工作。搞好资产评估，对于发展经济，深化改革和对外开放，促进资产合理节约使用和优化配置，保障资产所有者和经营者的合法权益，具有十分重要的意义。表现在：一是有利于财政部门进一步转变职能。

改变重微观、重审批，轻宏观、轻规范的现象，集中精力执行政策，加强监督，既可提高行政效率，又能改进工作作风，加强廉政建设。二是有利于评估行业的规范发展。借鉴国际惯例，评估机构及人员直接对评估报告承担法律责任，这必然要求中介机构依法进行评估、规范自身行为。三是有利于中介机构增强风险意识，提高工作质量。

二、我国资产评估业的现状

我国资产评估最初是为国有经济服务的，其主要目的是防止国有资产流失，对涉及国有资产产权交易的评估结果由国有资产管理部门进行最终确认。随着我国市场经济的逐步发展，各种经济活动和行为更加频繁并日趋复杂，为适应经济发展的需要，社会各界对资产评估的需求不断增加，从而一定程度上推动了评估行业的发展。

尽管如此，我国资产评估行业，仍然是一个新兴的行业，同初级阶段的市场经济一样不是十分成熟。它的发展也不是一帆风顺的，经历了自身所有制的改变，与国有资产管理部门（财政部门）脱离、改制后，由原来的事业单位成为中介组织，成立了中国资产评估行业协会，是具有独立性的社会团体组织。又经历了与中国注册会计师协会合并与分离的过程，最终重新成立中国注册资产评估师协会。目前独立的注册资产评估师事务所相对较少，多数情况是注册会计师事务所兼营资产评估业务。这样的局面和形势对资产评估的未来发展是十分不利的，很难形成资产评估行业的高效运行机制。

三、资产评估中存在的问题

（一）资产评估行业市场不统一

目前我国资产评估管理体制不完善，主要表现为资产评估机构的自主独立性不强，相当一部分机构依赖于政府部门，成为政府部门的创收单位，同时利用政府部门的行政权力从事评估活动。这种情况使评估机构和执业人员过分依赖行政权力的保护，而不去考虑以提高业务素质和评估工作质量来参与竞争。一旦脱离行政保护，评估机构将无法在严酷的市场竞争环境下生存。

（二）法律调控力度不够

目前我国的国有资产管理法规已有300多项，它们的颁布实施对加强国有资产管理起到了积极的作用。但是由于部门法规过多，导致立法质量下降，法律的权威性不够，特别是法规间的冲突，使得法律秩序混乱。给资产评估管理带来了混

乱，使资产评估管理工作缺乏统一规范。

（三）评估机构职责不分明

按规定，资产评估机构接受委托后应该到现场进行认真核实，并对涉及的全部资产和相关负债进行评估，资产管理部门应深入现场进行跟踪指导并确认评估结果。在实际工作中，一些资产占有单位故意隐瞒实情，评估机构不到现场，仅按评估委托人意愿弄虚作假，或者评估管理机构确认验证走过场，但对评估违规行为听之任之。这些现象的存在，与资产评估管理体制不合理、管理无序、监督不力有着很大的关系。

（四）资产评估执业人员和评估机构专业素质不高

在当前的资产评估执业队伍中，有相当一部分执业人员风险意识和责任意识不强，职业道德差。有的资产评估机构单纯追求收入，忽视执业质量，甚至出具虚假报告，合谋作弊，随意泄露机密，满足委托人的不合理要求。这些既违背了资产评估的公正原则，又损害了资产评估行业的社会形象，影响了资产评估事业的健康发展。

（五）评估机构收费问题

在对当前中小型国有企业进行评估中，评估机构收费难比较普遍。一方面是由于大多数中小企业经济效益较差，对支付评估费感到负担不了;另一方面中小企业的评估工作一般是由政府组织进行，被评估单位对评估的意义在认识上有差距，因此对评估工作不积极。这些使评估机构感到收费难，有的甚至收不到评估费，影响了执业人员的积极性，不利于评估工作的开展。

（六）评估后续教育存在一定缺陷和不足

资产评估师的后续教育是评估行业管理的一项重要内容。我国的资产评估师后续教育在短短的十余年间取得了令人瞩目的成绩，但由于发

展时间短，在教育体系、形式、内容及实施等方面尚存在一定缺陷和不足，不能取得应有效果和发挥应有的作用。

四、解决问题的几点对策

（一）统一管理体制，增强独立性

制定权威、统一的资产评估管理法规，严格执法，从根本上解决政出多门，各行其是，行政干预、管理混乱的问题。在管理工作中，要坚持资产评估行业统一管理、统一政策，坚持资产评估机构资格和注册资产评估师资格的统一审批确认，坚持评估项目的统一立项和确认程序，坚持资产评估的统一经济技术标准，逐步消除政出多门的资产评估现象，增强资产评估业的独立性，使我国资产评估事业得以健康发展。

（二）制定新法，加大调控力度

制定有关资产评估的法规制度，根据资产评估工作发展的需要，修订《国有资产评估管理办法》，适时制订和出台《资产评估管理法》，规定资产评估的立项范围、立项要求、资产评估标准和方法的选用原则以及资产评估的法律责任等。从法律层次上理顺资产评估的管理体制，明确国有资产行政管理部门的行政监督主体地位和资产评估协会的行业主管地位。同时各部门根据政策从严审批，还要加大监查和执法力度，严肃查处违反政策的单位和个人，使资产评估业保持良好的秩序。

（三）建立完善监控体系，明确各自职责

强化资产评估管理部门的过错追究制，防止相关人员玩忽职守、不负责任或与被评估单位勾结现象的出现。在有力监督的基础上，进一步明确各个部门的职责，让每一个部门，每一个评估人员知道自己的职责所在。只有这样才能从根本上保证评估结果的客观、公允、公正。

（四）努力提高评估管理队伍的整体素质和水平

一方面每位从事资产评估管理的同志，要与时俱进，不断更新知识，研究新问题，在工作中要有新思路、新方法，不断提高自己的业务能力和工作水平。另一方面，要在学习培训上加大力度，举办各种类型的评估管理人员培训班，着重学习评估管理改革政策和办法，学习评估业务知

识，提高每个评估管理工作人员的政策水平和业务素质。

（五）改革资产评估收费办法。

以评估准则明确规定的形式禁止评估人员以评估结果作为收费依据。资产评估收费应坚持市场化原则，收费高低只应与评估工作的范围大小、时间长短、取证难易、潜在风险等因素挂钩。评估项目收费要设最低限标准，防止机构和人员竞相压价，影响评估质量，损害客户利益，威胁行业声誉。可以参照国际惯例，采用事先定价收费方式，这既可确保评估的独立性，也可避免因私利造成高估资产价值的现象，保护各方当事人的利益。

（六）加强执业人员的后续教育。

后续教育是资产评估业可持续发展的重要保证。因此应对后续教育的内容、方法、形式、发展趋势等问题进行改进和完善。建议方法：

1.引进激励机制，建立后续教育制度及和工资或奖金挂钩的激励机制，激发注册评估师积极参加后续教育的热情。

2.丰富培训内容，加强注册评估师后续教育师资队伍建设。后续教育内容应具有系统性、针对性和新颖性，培训内容主要有：一是评估职业道德教育;二是指南、准则教育;三是新问题研讨和新知识的教育。

3.建立多层次和多形式的后续教育。第一，举办高层次的研讨班，主要针对评估行业热点问题、前沿问题进行专题研讨。第二，对评估机构负责人和项目负责人进行培训。可以出行业协会统一组织、地方协会组织、或委托大专院校组织多层次培训。

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第二篇。国有资产评估存在的问题及对策1700字企业国有资产评估是国有资产监督管理不可或缺的重要环节和基础性工作，是维护国有资产合法权益、推动国有产权有序流转、防止国有资产流失的重要制度保障。因此，各级国有资产监督管理部门应加强国有资产评估管理工作，切实维护所有者的利益，为最大限度地保障国有资产保值增值创造条件。本文拟就加强企业国有资产评估管理进行一些探讨。

一、当前企业国有资产评估存在的问题

资产评估是维护国有产权合法权益的重要手段，评估结果是确定涉及到资产的基准价格的依据，也是建立保护严格的现代产权制度的重要环节。然而，当前企业国有资产评估管理存在着一些不可忽视的问题。

（一）认识程度不全面。一些企业和部门对资产评估工作认知度还不够全面，单纯地认为评估只是为了某种经济行为的需要，不能从履行出资人和国有资产保值增值角度去充分认识资产评估的重要性，为了达到某一特定目的，臆定评估值，致使出现了资产评估走过场。

（二）提供资料不齐全。产权单位在提供委托评估范围内的资产所需资料时，存在着资料不完备、不齐全，报告附件或缺等现象，甚至有者提供虚假情况和资料，难以体现评估资产的全貌，容易形成帐外资产，埋下了国有资产流失的伏笔。

（三）评估工作不深入。有的资产评估机构对委托范围内的资产，没有认真履行盘点清查、实地勘察等必要的核对程序，对债务债权类资产没有进行必要的函证，

（四）评估方法不恰当。评估执业师在开展评估业务时，应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析成本法、市场法和收益法三种资产评估基本方法的适用性，并恰当选择。

（五）评估内容不齐全。国有资产是指国家以各种形式投资形成的固定资产、流动资产、无形资产和其他形态资产。那些以国有企业改制、国有资产转让为目的进行的资产评估，必须对企业改制、产权转让的全部资产进行评估。

（六）信息披露不充分。评估报告应当披露必要的信息，使评估报告使用者能够正确理解评估结论。但在有的资产评估报告中对于不动产的总体情况、产权特点、权属关系以及资产的担保、抵押、剥离、租赁、权证变更等可能对评估资产价值判断产生重大影响的信息，披露不够充分。

二、加强企业国有资产评估工作的对策思路

针对企业国有资产评估管理工作存在的问题，根据《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号）的规定，应当按照“明确职责、严格程序、规范操作”的目标要求，来规范和加强企业国有资产评估管理。

（一）明确委托主体。当企业发生资产评估行为时，应当由国有资产产权持有单位委托具有相应资质的资产评估机构进行评估，并与之签订《资产评估委托书》。企业应如实向资产评估机构提供有关情况和资料，并对所提供情况和资料的真实性、合法性和完整性负责。

（二）严格选聘条件。产权持有单位应按照公开、公平、公正、透明、择优和高效的原则，严格选聘有资质、有信誉、有业务胜任能力的评估机构进行企业国有资产评估工作。资产评估机构要自觉坚持《资产评估准则》的规定，遵循独立、公正、客观的原则进行资产评估工作。

（三）规范评估程序。执业人员应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，恰当选择评估方法。对委托范围内的资产、负债实施实地勘察、核对，客观公正地进行资产评估，最大限度地保证评估结果的真实、合理和完整性。

（四）提高执业水平。按照职业道德行为规范的要求，进一步提高国有资产评估人员的专业知识水平和业务素质。同时，评估机构也应不断创造条件，开展业务培训，增强执业人员提高分析、判断问题的能力。

（五）实行专家评审。建立资产评估专家评审委员会制度，对重大项目的资产评估，应实行专家评审，邀请专家对重大项目资产评估方法的适用、范围内容、取价标准的依据及评估程序进行综合评审。

（六）加大监督力度，引入监督机制。及时了解和掌握资产评估机构在国有资产评估项目中的执业情况，对评估人员、评估机构的工作质量进行评价，建立评估管理档案，加大对违纪违规执业机构和人员的查处力度，建立和完善监督机制。

（八）严格审核审批。在对资产评估报告的审核过程中，各级国有资产管理部门应严格把好评估报告的核准或备案关。除进行合规性审核外，更多地从出资人的角度结合项目对应的经济行为，及时了解情况，作出正确判断。

第三篇：当前养猪业存在的问题及对策当前养猪业存在的问题及对策

养猪业是畜牧业的一个组成部分，对促进农村经济发展，农民收入起着重要作用。当前，不平静的养猪业让人们心有余悸，日趋复杂的猪病给人们造成极大分恐慌，笔者作为从事基础畜牧兽医工作者，针对当前养猪业存在的问题谈几点意见：一生猪生产存在的问题

1、养猪场建设欠合理

在政府惠农政策的鼓励下，养猪户存栏量增加，先后建起了多个上规模，上档次的养猪场，有的在原厂的基础上进行扩建，有的重新建设猪场。但总体来看，不管是改建，还是新建，养殖户都没有经过专业技术人员的设计规划，而是仿造别人的或者按照自己的意愿随心所欲地建设，存在场址选址不合理，距离村和主要交通要道较近，场内管理区、生产区、隔离区“三区”布局分布不合理。

2、生猪饲养成本高，养猪效益下滑

目前，生猪饲养户一般不养母猪，不自繁自养，而是图省事，直接购进仔猪以集中育肥的方式饲养，因此，饲料和仔猪的价格成为影响养殖成本最主要的因素。饲料价格呈逐步盘升的趋势，仔猪价格更是一路攀升，居高不下。尤其是2009年对养猪户来说不不平凡的一年，上半年生猪，生猪、仔猪、苗猪一直波动很大，对养猪户利益冲突，再加上水电费，用工费，防疫费等也不断提高，导致养殖成本大大增加，养殖效益下滑。

3、近年来，猪病的威胁越来越严重，对养猪业造成的经济损失越来越大，已经严重影响养猪业的发展。当前许多猪病都是由多种致病因子的共同作用造成的，它们导致的复合性疾病危害极为严重，且难以控制，其中较为严重的是多种病毒混合感染；其次是多种病毒和多种细菌混合感染；再者就是多种细菌混合感染，往往是有几种不同病原体，有的为原发，有的为继发或并发，而一些免疫抑制性疾病的存在，更使病情加重。

4、猪群免疫功能受到严重抑制。饲料中长期添加使用的抗生素饲料添加剂，对动物免疫功能有很强的抑制作用；免疫抑制性疾病的危害对畜禽健康的威胁日益增加，猪群免疫功能出现障碍，可使低致病性的病原体引起多种疾病综合征的发生，甚至达到难以控制的程度。各种综合征疾病普遍性存在，充分说明猪群基本的抵抗功能（免疫功能）出现问题。

5、养猪技术落后，疫病防治困难。目前，生猪养殖主要依靠传统饲养技术，缺乏科学的养殖技术、先进的饲养管理经验。容易导致饲养成本增加，饲养效益低下。缺乏对突发性疫情的有效预防和控制，再加上对疫情预防时有些生产单位不做药敏实验，也不按给药剂量规定操作，长期、盲目、滥用抗菌药，还有些厂家在饲料中加入抗微生物药既无临床针对性有无应有的剂量，使病原菌和寄生虫产生抗药性，会导致可供选择的敏感性药物越来越少，防治时更加困难。

6、长途运输及粗暴宰杀，猪的动物福利国际法规定，猪在运输途中必须保持运输车的清洁，按时喂食、供水，运输时间超过8h要休息24h。宰杀时要用高压电击快速使猪失去知觉，减少宰杀的痛苦。要隔离宰杀，以防其他猪看到而产生恐惧感。我国目前主产区的生猪往往要经一二十小时的车载运输才能到达广东、香港和上海等地，特别是广东的某些转运站在收到一车经长途运输的活猪后，给每头活猪立即强制灌服20～30l凉水，这不仅是对猪的摧残，也造成猪肉品质严重下降。至于宰杀方式，则极大多数达不到国际法规要求。

7、过早断奶，母猪哺育仔猪，仔猪在母猪身边自由自在地生活，这是动物的天性，一种康乐。然而，现在有些集约化猪场为了片面追求高产，显示本场的生产水平高超，将仔猪断奶日龄从28天提早到21天，又从21天提早到14天，须知这种不顾条件的盲目追求，不仅大大增加了生产成本，而且因断奶引起的心理应激、环境应激、营养应激造成的损失也非小数。

8、饲养密度过大，有的猪场在

二、三百亩土地上建了年产4～5万头的商品猪场，猪舍间隔不足10m，一间不足20m2的猪栏内养20多头育肥猪，有的实行楼层立体养猪。这种高度密集饲养，不仅造成大量粪尿、臭气、噪音污染，使有些猪吃不到料，饮不上水，处在饥渴状态，也使猪只产生了打斗、咬尾、咬耳等行为怪癖，最终导致生长速度缓慢，肉质下降。由于饲养密度过大，猪舍通风不良，空气质量差，有些猪吃不上料，导致营养不良，猪群免疫功能下降而诱发各种传染病、群发病，特别是猪呼吸道疾病非常普遍。集约化猪场的呼吸道疾病发病率通常为30%～60%，死亡率为5%～30%（杨汉春，2004），成为目前集约化养猪面临的最棘手、最难净化的疾病之一。

对策。动物福利是人类文明的产物，随着人类文明的不断进步，动物福利也必将越来越受到人们的关注。关注动物福利，首先要改变人们的观念。动物是人类的朋友，动物为人类生存提供了必需的动物蛋白等各种营养元素。为人类科学研究提供了各种实验材料，动物还是人类的伴侣，是保持自然界协调平衡的重要一员，为人类带来了无穷的欢乐。因此，首要的是要加强动物保护、动物福利方面的意识和宣传，尊重动物福利本身也是对人类自身的尊重。在此基础上，要进一步完善动物保护法规，制定动物福利法，明确动物福利范围和执法机构，这一工作我国已落后国际社会数十年，亟待着手解决。从表面上看，立法保护动物福利，在一定程度上限制了人类处置动物的自由和权利，但从发展和长远的眼光看，今天立法保护动物福利，正是关注明天人类自身的福利。除了以法律手段加强动物福利外，这里就改善猪的生存环境等方面提出一些建议。

1、用地制宜，适度控制猪场规模。要改变过去千家万户的养猪形式，提倡适度规模饲养，猪场建设规模要因地制宜，在远离城市的偏僻乡村，提倡多建年产50～100头肉猪的专业户猪场，实行放养或散养。在人口密集或经济发达地区，可建一些年产5000～10000头肉猪的大型猪场，这种猪场应远离居民区、省道国道1km以上。现在有些农业龙头企业要建5万、10万头规模的猪场，这种超大型养猪企业最好选在粮食主产区，而且要分点选址，分点饲养，化整为零，彼此相隔1km以上，以利饲料供应、防疫和排污处理。在这种养猪龙头企业，要建屠宰加工厂，活猪就近屠宰加工，改活猪流通为猪肉流通和肉制品流通，这样既可减少运输应激，改善肉质，又可防止传染病的散播。

2、实行科学饲养。无论采用何种饲养方式，都要保证供应全价饲料和充足饮水，在饲料中严禁添加有毒有害物质。饲养后备猪和生长肥育猪，尽可能采用自动喂料箱实行不限量饲喂，保证猪只吃饱吃好。要避免饲养密度过大，过于拥挤，要为各类猪只设置小运动场，使其有活动和逍遥的空间。在我国现有条件下，集约化猪场仍以28～35日龄断奶为宜。保持保育舍温密不低于20～25℃，产仔舍的乳猪保温箱温度达到30～32℃。严禁鞭打猪只，建立饲养员、防疫员与猪只和善相处的良好氛围。

3、保障动物肠道健康，采取最新动物营养研究成果，提高饲料报酬，最大程度降低养猪业的饲料成本。

猪价是由宏观供需关系决定，具体的养猪业从业人员只能去适应，但是从业者可以采取具体的措施降低养猪成本来保障养猪效益。饲料成本是养猪业的主要成本，尽量采取最新动物营养研究成果，可以降低饲料在养猪业中的成本。同时，动物肠道健康是营养消化吸收的保证，决定养殖效益的关键。而且，消化道是动物体内接触外环境最大的面积（200-300m2）和动物给药的主要途径之一。消化道的健康和完整性，在一定程度上决定动物保健的效果，而且消化道遭到破坏，很容易造成动物免疫功能抑制的后果。

在疫病挑战时，动物代谢增强，可导致所有养分的维持需要大幅增加，动物的营养分配从生长转向免疫。保证动物健康的条件下，饲料成本才有可能降到最低水平。

4、养猪业可以考虑养猪品种的更新。养猪业为解决满足中国人对肉食品的需求作出了历史性的贡献，已经完全满足量的需求。随着中国经济的持续发展，人民生活水平的提高，消费者对肉食品的需求已经不仅仅满足量的供应，对肉食品的安全性、口感有了更高的要求。我国养猪业主要饲养品种以进口杜洛克、长白、大约克的三元杂交品种为主，该品种选育主要突出生长性能，抗病性、耐粗饲性、口感均比较差。

动物在疫病挑战时，代谢增强，对养分的需要增加，营养分配从生长转向免疫。但是，在人工育种选择下，猪在疫病挑战时的代谢模式有一定的偏离自然选择的轨道。近年来猪的育种进展使得猪的生长潜力大幅提高，瘦肉生长速度大幅增加。这样的猪一旦受到感染，可利用养分的分配模式发生一定程度的改变：分配到免疫系统的养分减少，分配到生长的养分加。在健康的条件下，这自然对提高生产性能有利（猪的选育是在非常健康条件下进行的），但在疫病挑战时，这样的猪免疫力较低，死亡率高于老品种（地方猪品种生长缓慢，但抗病力远远高于现代外来猪）。持续地专注于提高生长性能的选择，在基因上改变了养分的分配，必定牺牲生长以外的功能。近十年来，随着分子生物学等新技术引入育种工作，饲养品种的生长性能提高很快，但抗病性能存在缺陷，与我国相对恶劣的饲养环境之间的矛盾进一步凸现出来。同时，我国饲料资源有限，进口品种的不耐粗饲性使得国内有限的饲料资源并不能充分利用。而且，进口品种与我国饮食注重口感的习惯不符。

我国地方猪品种资源丰富，繁殖产仔数高、抗病能力强、口感好、耐粗饲性强，如果使用杜洛克作为父本，我国地方品种作为母本，杂交后代在产仔数、抗病性、口感方面的改良从经济性方面考虑，可以弥补生长性能的损失。近几年，国家在地方畜禽品种保种工作投入逐年增加，已经为地方品种的利用方面提供了一定的基础。

第四篇：浅析纳税评估存在的问题及对策浅析纳税评估存在的问题及对策

纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人、扣缴义务人纳税申报的真实性和准确性进行综合评定，并限期依法处理的管理工作。通过对纳税人当期纳税情况真实性、准确性和合法性进行综合评定，查找申报错误和分析具有普遍性、规律性的异常申报问题，及时纠正和处理纳税人纳税行为中的错误，实现对纳税人整体、实时的控管，同时为稽查环节提供案源信息，并为评定纳税人的信誉等级提供依据。因此，有必要将纳税评估引入当前税收征管模式，建立纳税评估体系，全面实行纳税评估制度，以加强税收管理，提高征管质量，增强内部监督制约机制，形成较为合理的、科学的税收管理新格局。

一、目前纳税评估需要解决的问题。

（一）纳税评估的观念有待进一步树立。随着经济的发展，我国的税收征管水平与市场经济和现代税制的要求还很不适应，矛盾十分突出。各级税收管理部门都在努力地探索适合我国目前的经济发展要求，并与之相适应的征管模式，从而产生了纳税评估，纳税评估是在新的经济环境中的产物，是为适应市场多样性及经济全球化，多元化，是税收征管适应经济发展的一种趋向。

1、缺乏统一认识，对纳税评估的内涵、作用认识不足，如何开展纳税评估概念模糊，致使评估工作流于形式，评估工作的质量难以提高。

2、对纳税评估执法方式认识不一致，未能正确认识税收稽查与管理评税的区别，评估工作未能有效开展。相当一些地方认为纳税评估仅是一种案头的税务审计，不能实地进行评估，未能将案头审计与实地检查测算相结合，评估方法单调且缺乏推理性判断。

（二）纳税评估的法律地位有待提高。纳税评估工作缺乏法律依据，评估工作无章可循。在有关纳税评估的法律依据方面，目前《税收征管法》及其《实施细则》均无有关纳税评估的相关规定，仅有2001年12月下发的《国家税务总局关于加强商贸企业增值税评估工作的通知》的规章文件和国税发[2005]43号国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知，善未解决纳税评估的程序问题。管理人员如何进行纳税评估。评估工作是一个人就可以开展。还是必须两人以上等等。纳税评估应按什么方式及程序，没有统一规定，各地的做法不一。而且其评估文书复杂而不规范，可操作性差。

（三）纳税评估的信息渠道有待于进一步拓宽。

1、信息直接影响着评估工作的效率和成果，税务机关信息来源渠道受限制，加强信息的横向与纵向联系，信息量不足，现有技术手段低下，大量的信息孤岛造成难以实现信息共享与交流。例如ctais系统与金税系统的数据核对就是我们日常工作中面临的难题，更无法谈得上与银行、海关、工商、质量技术监督等跨部门的信息交换。信息资源无法共享制约了税务机关对纳税人信息的完整性和正确性的判断能力，目前税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间协调不够，许多必要的相关资料没有得到收集和确认整理与公开，信息数据不能充分共享，缺乏统一的“税务数据仓库”。因此，许多地方纳税评估还是停留在“以表审表”阶段，信息来源单一，除了申报数据，没有其他可以利用的数据，影响了纳税评估的深度与广度。

2、纳税人提供的信息数据质量不高。目前我们纳税评估的主要信息来源，是纳税人的纳税申报资料和财务数据，但这些资料信息的可靠性和真实性较差。根据纳税评估工作办法，增值税评估属于税务机关的内部管理工作，在评估过程中，不宜调帐，不宜实地核查，仅凭案头资料分析，在不太了解、掌握企业实际生产、经营的情况下，往往由于纳税人采取以假造假的手段把购进、耗用材料、资金、存货增减等同口径的缩小，从案头分析中无法发现异常申报，往往耗时多，效率低下，难于发现纳税人的虚假申报现象。特别是为数众多的中小企业、股份合作企业、个体私营企业，由于受到利益驱动，大多法律意识淡薄，财务核算不太健全，有的企业甚至故意做假账，试想在资料不全，相关信息不足，财务不健全、数据不准确，有些财务人员了解了税务评税的方法，甚至会在财务指标上采取倒杂推算法，至使评税指标“100%”正常，以此为计算的评估指标，参考价值不高，至使评估效果不显著，质量难以提高。

3、评估分析指标体系的科学性、实用性、适应性有待提高。现行的纳税评估体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，企业被测算的指标只要处于正常值的合理波动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响，企业产品类型多少等因素，都对“行业峰值”产生较大影响。企业的经营情况千差万别，以假设的行业平均指标进行评估分析难免有其局限性，加上行业分类无法过多过细，分析指标的科学性、实用性、适用性就大打折扣了。以零售行业为例，根据国民经济行业分类的国家标准，零售业下属有9个中类、45个小类，如果粗放地以几个行业小类为代表，对其他行业小类就难以适用，如果要涵盖所有行业小类，进行指标的调查分析测算，就是一项巨大的工程，测算分析、维护调整的难度可想而知。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向。基层管理单位只对本辖区内的企业进行管理，无法了解更大范围同行业企业的状况，以及整个行业的平均水平，缺乏评估的参照物，只能按照个人业务知识和工作经验进行评估，当然难以做到有效、深入的评估，这是评估的内在缺陷，有待于形成比较系统的评估体系。

（四）纳税评估的范围有待进一步扩大。纳税评估实施的范围有限，目前《纳税评估管理办法（试行）》虽提到评估涵盖所有税种，但各地纳税评估的范围基本局限在一般纳税人的增值税申报分析上，对消费税、所得税和对进出口企业的免、抵、退情况等评估进展非常缓慢，缺乏评估需要的指标和参数。对税款流失严重，监控难度大的小规模企业、个体工商户有些地区虽也运用纳税评估，迫于信息等原因成效有限。

（五）纳税评估的信息化运用有待加强。计算机依托不足，目前可供使用的纳税评估应用软件主要有两个，一个是ctais中的纳税评估子系统，另一个是金税工程二期拓展的纳税评估子系统。其数据的整合与提炼需要有个统一的软件，各地虽也相继开发出各自的纳税评估软件，由于开发的软件不同，数据库的不统一，给信息共享带来技术障碍。纳税评估软件的开发应着重从加强预警系统上的评估数据库的采集与共享，做到及时更新，其数据应来自市场。评估的效果不是简单的评估软件所能达到的，手工作业与软件生成相结合是评税的最佳方式，评估的结论应由管理员根据实际情况综合推算掌握。

（六）管理与稽查未相配合，影响纳税评估的成效。实施征管查分离改革以后，管理职能与检查职能的分离在一些地方形成了管、查割裂的状态，稽查局负责专业稽查，管理系列的检查职能被严重削弱，管理人员的检查意识薄弱，在评税中纳税人不愿提供更多的信息及数据。多数管理人员没有税务检查证，合法、规范的检查难以实施，管理人员通过日常检查手段获取企业生产经营情况、防范企业违法违章于未然的工作方法遭遇销弱。从目前管理系列下户检查的流程看，它是在申报审核、案头稽核、约谈质疑之后的最后手段，形成了对日常检查的不重视不主动。而对于稽查系列来说，专业的稽查过程，很少有管理人员参与，甚至出于对案情的保密等原因，稽查情况在小范围内公开，管理人员得不到相关的信息，管、查割裂明显，有机联系不足。纳税评估人员在无法全面了解企业实际经营状况的情况下，和对精心策划的虚假申报进行纳税评估工作，显然难有成效。

（七）纳税评估工作人员的综合业务素质有待进一步提高。纳税评估专业化管理的最终目的就是要有专业化的评估人员，不但要掌握税收业务知识、财务会计知识、法律知识、计算机应用基础知识，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，掌握审核、评析、测算、取证、质询的全部技能，但目前的纳税评估人员均为一人多岗，除正常的纳税评估工作外，还须承担企业的各类涉税管理事项，日常管理事务较多，难于确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作。同时，各级业务部门的培训尚未到位，评估人员队伍的整体素质在实践中虽有一定的提高，却依然跟不上纳税评估深层次信息化管理的要求，同时还要求纳税评估人员有一定的责任心、事业心，而目前符合上述条件的干部在数量上还不能满足纳税评估的需要，纳税评估尚停在表层的分析，为评估而评估，工作基本处于应付状态，因而使纳税评估显效缓慢，同时也难于调动评估人员的积极性。

（八）纳税评估的经验不足。我国的纳税评估的时间较短，经验不足，在处理有关纳税评估事宜不够成熟，在开展纳税评估程序、方法不够完善，在许多方面还都是空白。

二、进一步完善纳税评估体系，夯实税源管理基础的对策要提高纳税评估的工作质量和效果，就要针对上述问题对症下药，采取积极有效的措施，系统地、全面地解决纳税评估工作所面临的问题。要从制度建设、软件开发、日常管理、人才培养等方面多管齐下，使纳税评估工作成为税收征管的顶梁之柱。

（一）提高思想认识，摆正纳税评估在税收征管中的地位。当前，我国的税收征管水平与市场经济和现代税制的要求还很不适应，在经济发展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力资源无法到位，在考虑纳税成本和社会效益。因此，目前需要拿出一个比较科学的方法帮助税务机关了解哪些税源有问题，需要重点监管。评税体系就是通过建立不同的评价标准和体系，对纳税人或者税务机关可能存在的问题。利用评税体系可以使税务部门对企业的发展和税源情况心中有数，是为适应市场多样性，以及经济全球化，多元化，是税收征管适应经济发展的一种趋向，是在新的经济环境中的产物。也已经被许多发达国家在税收管理和税源监控中得验证，是一个行之有效，可以节约人力资源的有效途径，各级税务机关应统一思想认识，加强对纳税评估的组织领导。

（二）健全纳税评估的法律地位，规范评估制度。建立健全纳税评估的法律地位是纳税评估工作的基础，规范纳税评估操作规程是纳税评估成效的保证。国家税务总局应在《纳税评估管理办法（试行）》的基础上进行完善与补充，建议制定《纳税评估工作操作规程》，对纳税评估的概念、评估的范围、内容、岗位职责、执法方式、工作规程、评估程序、责任追究以及纳税评估分析方法、评估文书资料等予以明确与统一，还应将评估资料归档，同时在适当的时机，将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入《征管法》或《征管法实施细则》之中，使评估工作有章可循，有法可依。

（三）拓宽信息渠道，提高信息质量。

1、从横向纵向拓宽纳税评估的信息渠道。（1）加强信息的横向联系，与地税、银行、海关、审计、水电供应、外贸等部门密切联系达到数据共享，同时应象稽查一样以法律的方式取得数据，保证分析数据来源准确性；（2）完善信息纵向联系，在税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间加强配合，对相关资料进行收集整理与公开，建立内部信息共享的“税务数据库”。

2、充分运用《征管法》所赋予的权力，全面收集评估信息。加强税法宣传，从严治税，按《征管法》所赋予的权力，通过法律程序要求被评估方必须提供相关信息，以确保评估信息的准确和全面，以及评估结果的法律效率。

3、完善纳税评估分析指标体系，建立市场调查部门，对不同行业及不同规模以及不同的营运方式分门别类地进行调查，区分不同行业、不同规模、不同生产能力、不同经营方式、不同登记注册类型，丰富完善科学的指标分析体系，并随着社会经济的发展变化和税收征管的发展变化，不断地进行更新完善，做到与时俱进。做到评估结果有根有据，有说服力，能让纳税人心服口服。

（四）开展多税种评估，拓宽评估的范围。要在加强对增值税评估的基础上，积极探索消费税、所得税等税种评估方法，使纳税评估系统涵盖所有税种，同时加强对小规模及个体户相关信息的收集，整理和归纳其在经济运作中的有价值的数据与指标，为对其评税提供基础数据和理论支持，从而实现对纳税人的综合管理和全面监控。

（五）加快纳税评估的信息化建设。

1、依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。（1）以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；（2）重视信息的管理和应用，集中人力、物力、技术，改变信息处理各自为战的分散局面，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研发纳税评估的专业应用软件，充实软件的评估分析内容，提升纳税评估的智能化程度，并与金税工程、税收征管软件等税收管理软件紧密结合，有些地区已建立起纳税预警系统，应进一步完善预警系统，提高其准确性，提示出辖区内申报异常企业。同时应正确认识评估软件与手工操作的辨证关系，（1）每个企业的经营都有其自身的个性，单靠电子软件是不可能准确地体现千差万别的众多企业。（2）市场经济的复杂性，又注定了电子软件无法正确的展现企业的状态。（3）手工操作虽效率差，但能较全面地综合地考虑不同企业的个性。（4）一味地追求、依靠纳税评估软件是错误的。

（六）管、查辨证协作，分清各自职责。在评税中不仅要以稽查为后盾，而且还要有稽查的意识，敢于发现问题，敢于深追问题，没有稽查支持的评税，评税是软弱无力的，其效果是可以想象的。评税与查税是有本质的区别，纳税评估是一项税收管理活动，侧重于对纳税人履行纳税义务的事前、事中也有事后（在评估中纳税人意识到少交税款而主动补交税款）的监督，对纳税人补税一般不作处罚，但应确定所属期限加收滞纳金，这是体现税收的严肃性。评税的目的是让纳税人及时主动，改正错误，不够成犯罪。查税发现的问题是要追究法律责任。实践中容易造成纳税评估成为一种“协商式稽查”，往往在稽查中可能遇到难点问题，会采取以评税的方式处理，从而影响了税收的公平性和税收环境，纳税评估监控地位得不到体现。因此，纳税评估应与税务稽查划清界定。在管理评税中应坚持三个移交、二个不评：评税解决不了的移交稽查、企业不服从评税结果的又无正当理由的移交稽查、有偷税行为的移交稽查；有明显异常的不评、稽查正在或近期涉入过的不评。

（七）建立纳税评估工作的质量考核体系，加强干部培训全面提高干部队伍的整体素质。

1、建立激励创新机制。营造良好的干部间的和谐环境是建立激励创新机制的宗旨，没有好的和谐环境，激励机制就不能取得好的效果，甚至适得其反，因此，建立激励机制必须服务于干部间的和谐环境。（1）以加强税收文化建设，提高干部的综合素质，以文化建设促和谐环境，从而培养评估人员爱岗敬业精神；（2）实施能级管理，要充分考虑干部间的各自的优势与特点、特长，注重工作实绩，兼顾职务与专业等级，择优上岗，要建立在和谐的基础上，不能由于能级管理的制定而影响干部的工作积极性，在干部队伍中形成立足岗位、系统学习、奋发向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，强化干部队伍管理，科学合理设置考核指标，将评估工作列入岗位责任考核内容，对达不到评估质量要求和完成不了评估指标的，追究主管负责人和评估有关工作人员的责任。

3、大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业