我国商业银行会计电算化的现状及问题探析

PAGEPAGEIII我国商业银行会计电算化的现状及问题探析摘要：随着我国金融电子化的快速发展，银行会计电算化已经普及，水平也日益提高。近年来，国内商业银行全面实现了业务数据的区域、全国性的集中，拓宽了业务范围，提高了工作效率、服务质量以及管理水平，取得了显著的社会效益和经济效益。但同时银行在会计电算化的管理上也出现了很多新的问题。商业银行只有了解新形势下银行会计电算化的现状，客观地分析会计电算化面临的问题，有针对性的提出解决问题的对策和措施，才能实现更好发展。关键词：商业银行；会计电算化；问题；对策Abstract:alongwithrapiddevelopmentoffinancialcomputerizationinChina,accountingcomputerizationhasbeenpopularizedandimprovedincreasingly.Inrecentyearsdomesticcommercialbanksfullyrealizedregionalnationwidecentralizedbusinessdatawidenedbusinessscopeimprovedworkefficiencyservicequalityandmanagementlevelachievedremarkablesocialbenefitsandeconomicbenefits.Butatthesametimebanksinaccountingcomputerizationmanagementalsoappearedmanynewproblems.Commercialbanksonlyunderstandthecurrentsituationofaccountingcomputerizationundernewcircumstancesanalyzeobjectivelyproblemsfacedbyaccountingcomputerizationandproposecountermeasuresandmeasurestosolveproblemsobjectivelysoastoachievebetterdevelopment.Keywords:commercialbank;accountingcomputerization;problem;countermeasure

目录前言 1一、信息化对商业银行发展的影响 2（一）信息化的意义 21.信息产业的支柱作用 22.信息产业的基础作用 33.信息产业的先导作用 34.信息产业的核心作用 3（二）会计电算化的目标 31.减轻财会人员劳动强度，提高财会工作效率。 42.促进会计职能的转变。 43.准确、及时地提供会计信息。 44.提高人员素质，促进会计工作规范化。 45.实现企业管理现代化，提高企业经济效益。 4（三）会计电算化对商业银行经营管理的影响 41.减轻会计人员的劳动强度，提高会计工作效率 52.促进会计职能的转变 53.准确、及时的提供会计信息 54.提高人员素质，促进会计工作规范化 5二、我国商业银行会计电算化现状及问题剖析 5（一）现状 5（二）问题 61.在职人员的管理 62.电算化信息系统的管理 8（三）问题成因 101.法律规范滞后 102.内部控制系统薄弱 103.内部软件系统交互性差 104.软件开发滞后 105.操作风险与网络风险较高 11三、提升我国商业银行会计电算化的对策建议 11（一）完善会计电算化法律环境，加快银行会计电算化的发展 11（二）建立科学的内部控制制度，防范金融风险 11（三）制定会计电算化行业标准，加强软件开发 12（四）健全风险管理体系，强化防范操作风险和网络风险能力 12（五）加强员工培训，提高员工的整体素质 13总结语 13参考文献 14致谢 16PAGE16前言银行会计电算化，是银行会计与现代技术紧密结合的产物。实现银行会计电算化，是银行会计史上的一次革命。它不仅仅是用机代替手工记账、算账和报账，也不仅仅是银行会计数据处理技术的重大变革，其更为深刻的含义是，将会给传统的银行会计带来巨大的冲击，从而引起银行会计理论与实务的一系列的变革与发展，进而推动银行会计工作现代化的进程。对此，我们必须认真地和银行会计电算化对传统银行会计的冲击和影响，以更好地促进银行会计电算化事业健康、有序地发展，使银行会计在银行管理中发挥更加重要的作用。我国是在上个世纪70年代末才开始把电子计算机用于会计工作，逐步实现会计数据处理电算化的。与世界发达国家相比，电算化会计工作起步较晚，但起步以后发展很快，大体上经历了四个发展阶段，到目前已经形成了一定的规模，并取得了显著的成绩。1981年8月财政部和中国会计学会在长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上正式提出来的。在当时是电子计算机信息技术在会计工作中的应用简称为“会计电算化”。会计电算化发展分为四个阶段：（1）会计核算电算化，是会计电算化的初级阶段，主是要运用计算机代替手工核算，完成日常会计核算业务。这一阶段的主要工作内容包括：设置会计科目电算化、填制会计凭证电算化、登记会计账簿电算化、成本核算电算化、编制会计报表电算化等。（2）会计管理电算化，是在会计核算电算化的基础上发展起来的。主要任务是进行会计预测、编制财务计划、进行财务控制和开展会计分析等。（3）会计决策支持系统，包括生产决策、销售决策、财务决策等。决策支持系统是一种辅助决策人员进行决策的系统，它不是代替人决策，而是以现代信息技术为手段，为决策者提供所需的各类信息，提供种种科学方法和数学模型，帮助决策者能够选择到最佳方案，以减少或避免决策失误，降低决策风险。（4）网络财务，是基于网络计算技术，以整合实现企业电子商务为目标，能够提供互联网环境下财务管理模式、财会工作方式及其各项功能的财务管理系统。网络财务是电子商务的重要组成部分，它必须提供从财务上整合实现企业电子商务的各项功能。一、信息化对商业银行发展的影响（一）信息化的意义信息化是指培养、发展以计算机为主的智能化工具为代表的新生产力，并使之造福于社会的历史过程。（智能化工具又称信息化的生产工具。它一般必须具备信息获取、信息传递、信息处理、信息再生、信息利用的功能。）与智能化工具相适应的生产力，称为信息化生产力。智能化生产工具与过去生产力中的生产工具不一样的是，它不是一件孤立分散的东西，而是一个具有庞大规模的、自上而下的、有组织的信息网络体系。这种网络性生产工具将改变人们的生产方式、工作方式、学习方式、交往方式、生活方式、思维方式等，将使人类社会发生极其深刻的变化。信息化是以现代通信、网络、数据库技术为基础，对所研究对象各要素汇总至数据库，供特定人群生活、工作、学习、辅助决策等和人类息息相关的各种行为相结合的一种技术，使用该技术后，可以极大的提高各种行为的效率，为推动人类社会进步提供极大的技术支持。信息化对经济发展的作用是信息经济学研究的一个重要课题。很多学者都对此进行了尝试。比较有代表性的有两种论述：一种是将信息化的作用概括为支柱作用与改造作用两个方面；另一种是将信息化的作用概括为先导作用、软化作用、替代作用、增值作用与优化作用等五个方面。这些观点对我们充分认识信息化的经济功能(或作用)具有一定的参考价值，对此不可忽视。信息化对促进中国经济发展具有不可替代的作用，这种作用主要是通过信息产业的经济作用予以体现。主要有以下几个方面：1.信息产业的支柱作用信息产业是国民经济的支柱产业。其支柱作用体现在两个方面：⑴信息产业是国民经济新的增长点。信息产业以3倍于国民经济的速度发展，增加值在国内生产总值(GDP)中的比重不断攀升，对国民经济的直接贡献率不断提高，间接贡献率稳步提高。⑵信息产业将发展成为最大的产业。到2005年年底，中国电子信息产品出口占全国外贸出口比重将超过30%，其在国家外贸出口中的支柱地位将得到进一步巩固和提高。信息产业在国民经济各产业中位居前列，将发展成为最大的产业。2.信息产业的基础作用信息产业是关系国家经济命脉和国家安全的基础性和战略性产业。这一作用体现在两个方面：⑴通信网络是国民经济的基础设施，网络与信息安全是国家安全的重要内容；强大的电子信息产品制造业和软件业是确保网络与信息安全的根本保障。⑵信息技术和装备是国防现代化建设的重要保障；信息产业已经成为各国争夺科技、经济、军事主导权和制高点的战略性产业。3.信息产业的先导作用信息产业是国家经济的先导产业。这一作用体现在4个方面：⑴信息产业的发展已经成为世界各国经济发展的主要动力和社会再生产的基础。⑵信息产业作为高新技术产业群的主要组成部分，是带动其他高新技术产业腾飞的龙头产业。⑶信息产业的不断拓展，信息技术向国民经济各领域的不断渗透，将创造出新的产业门类。⑷信息技术的广泛应用，将缩短技术创新的周期，极大提高国家的知识创新能力。4.信息产业的核心作用信息产业是推进国家信息化、促进国民经济增长方式转变的核心产业。这一作用体现在3个方面：⑴通信网络和信息技术装备是国家信息化的物资基础和主要动力。⑵信息技术的普及和信息产品的广泛应用，将推动社会生产、生活方式的转型。⑶信息产业的发展大量降低物资消耗和交易成本，对实现中国经济增长方式向节约资源、保护环境、促进可持续发展的内涵集约型方式转变具有重要推动作用。（二）会计电算化的目标会计电算化的目标，也就是会计电算化工作所要完成的任务，即通过现代化的手段，提高会计工作的地位，提高会计工作的效率和质量，促进管理的现代化，提高经济效益。具体包括如下内容：1.减轻财会人员劳动强度，提高财会工作效率。利用计算机技术的特点，把繁杂的记账、结账、报账工作交给高速的计算机处理，以减轻财会人员的劳动强度，并且由于计算机的精确性和确定性，可以避免手式操作难免产生的误差，以达至提高财会工作效率的目的。2.促进会计职能的转变。手工条件下，广大财会人员被繁重的手工核算工作所包围，没有时间和精力来更好地发挥会计参与管理、决策的职能；通过电算化，使财会人员解脱了繁重的手工操作，有时间和精力，也就有条件参与企业管理与决策，为提高企业现代化管理水平和提高经济效益服务。3.准确、及时地提供会计信息。手式条件下，由于大量会计信息需要进行记录、加工、整理，使需要信息者不可能及时得到财会信息，这不利于企业经营者掌握经济活动的最新情况和存在的问题；而电算化后，大量的信息都可以及时记录、汇总、分析、传送，保证向企业管理者准确、及时地提供会计信息。4.提高人员素质，促进会计工作规范化。会计电算化，给会计工作增添了新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构，一方面为了参与企业管理，要更多地学习经营管理知识，另一方面还必须掌握电子计算机的有关知识，好的会计基础工作和规范的业务处理程序，是实现会计电算化的前提条件，所以会计电算化也要求促进会计工作的规范化。5.实现企业管理现代化，提高企业经济效益。会计电算化是企业管理信息电算化的重要组成部分，企业管理信息电算化的目标及任务，就是要以现代化的方法去管理企业，提高经济效益。因而，会计电算化不仅要使会计工作本身现代化，最终目标是要使企业管理现代化，提高企业的经济效益。（三）会计电算化对商业银行经营管理的影响会计电算化是会计进人信息化的基础，是今后企业决策的重要依据，是会计体制改革的突破口。从总的情况看，经过多年的实践和改进，会计电算化的形势和基础比较好，基本完成手工会计记账向电脑会计记账的转变。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。通过现代化的手段，提高银行会计工作的地位、工作效率和质量，促进银行的管理，提高经济效益，促进金融业货币的流通。1.减轻会计人员的劳动强度，提高会计工作效率利用计算机技术的特点，把繁杂的记账、结账、报账工作给高速的计算机处理，以减轻会计人员的劳动强度，并且由于计算机的精确性和确定性，可以避免手工式操作难免产生的误差，以达到提高财会工作效率的目的。2.促进会计职能的转变手工条件下，广大的财会人员被繁重的手工核算工作所包围，没有时间和精力来更好地发挥会计参与管理、决策的职能；通过电算化，使得会计人员解脱了繁重的手工操作，有时间和精力参与到管理决策中来，提高了银行管理水平和经济效益水平。3.准确、及时的提供会计信息手工式条件下，由于大量的信息需要进行记录、加工、整理，使需要信息者不可能及时得到会计信息，这不利于决策者掌握经济活动的最新情况和存在的问题；而电算化后，大量的信息都可以及时记录、汇总、分析、传递，确保了信息及时、准确地向管理者提供。4.提高人员素质，促进会计工作规范化会计电算化给银行工作添加了很多新内容，要从各个方面要求银行会计人员提高自身素质，更新知识结构，一方面是为了参与企业管理，更多地学习管理知识，另一方面还需要掌握电子计算机的有关知识，是实现会计电算化的前提条件，所以银行会计电算化也要促进会计工作的规范化。总的来说，会计电算化给银行管理带来了很多的便利，减轻了会计工作者的劳动量，提高了工作效率，同时也使得银行业得到了飞速发展。二、我国商业银行会计电算化现状及问题剖析（一）现状我国的会计电算化工作起步较晚，从20世纪70年代末才开始，经历了尝试阶段、自发发展阶段和有组织、有计划地稳步发展阶段，到目前的管理型会计软件发展阶段。在这近20年的发展过程中，随着计算机技术的迅速发展，电算化会计软件也由简单的数值计算发展到全面数值核算，进入到具有人工智能的会计管理系统阶段，可以说取得了长足的进步。已经通过财政部认可的软件就有

40余种，加上各省财政部门认可并使用的总计达200多种，其中如：安易、用友等软件已较成熟，再加上企事业单位自行开发的，更是不胜枚举，许多会计软件的开发已经走向专业、商品化、社会化的轨道。但应看到网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起，对会计电算化系统提出了更高的要求，使建立符合现代企业发展需求的新型财务管理系统变得刻不容缓。在市场经济瞬息万变的形势下，会计电算化的应用能为企业提供及时、准确和完整的财务信息，从而增强了决策的有用性，提高了企业的管理效率和经济效益，提升了企业在市场中的核心竞争力。但会计电算化系统不同于一般的应用软件，它是会计信息系统与企业管理、业务流程的有机结合。一个大型现代化会计电算化系统的实施过程，同时也是企业管理理念、管理模式、业务流程、会计核算、财务管理等方面提炼和改造的过程。但由于财会工作自身的特点，现阶段我国会计电算化工作缺乏统一的规划和组织协调内部控制制度仍不完善，存在着诸多问题。（二）问题1.在职人员的管理（1）在职人员培训a.培训目标模糊，学员认识不够。按财政部在<会计电算化知识培训管理办法（试行）>中提出的培训目标为“使广大会计人员能够掌握计算机和会计核算软件的基本操作技能”。据此可以认为。对在职会计人员的会计电算化培训内容与在校的会计专业以及会计电算化专业学生学习的内容不同。在职会计人员主要应掌握计算机基本操作技能，注重非程序性的会计软件应用。同时。不少学员并没有充分认识到实现会计电算化的重要性与必要性。也不知道会计电算化到底是一个什么概念。只是基于会计证换证的需要来学习的。而对会计电算化减轻会计人员工作强度、提高会计工作的效率、使会计信息的提供更加准确与及时、使会计工作的质量得到进一步的保证、会计人员可以有更多的精力参与企业的经营管理体会不深。b.亟待改进和更新会计电算化培训教材内容。目前会计电算化的培训内容和培训教材都是依据l995年4月27日财政部颁布的<会计电算化初级知识培训大纲（试行）>制定和编写的，而在这十多年中。以计算机为代表的信息技术正以前所未有的速度迅猛发展。作为会计电算化的培训，在内容上，应该跟上信息技术的发展，改革现有的会计电算化培训大纲和培训教材，去掉陈旧的内容，根据需求，补充新内容，提高的学员兴趣。c.培训时间、培训内容和培训方式过于简单。目前在职会计人员的会计电算化培训。一般是在各地财政部门的组织与行政干预下。组织在职会计人员利用双休日等时间集中培训。培训时间一般为110个课时左右。培训内容分为电算化理论和电算化实务操作两大部分。培训中都是用相同的内容、相同的时间、相同的方法对不同年龄段、不同的知识结构、不同的计算机基础水平的学员个体进行培训。这势必会造成一部分人感到内容过于简单。在思想上产生一种会计电算化也不过如此的错误认识；而对于以前从未接触或使用过计算机、年龄偏大、基础较差的这部分人来讲，学习起来感到很困难、很吃力，形成一种两极分化的局面，使培训的整体效果和质量大打折扣。另外，没有建立相应的教学大纲，也谈不上按教学大纲进行教学，其后果是严重影响教学内容和教学进度，当然也达不到应有的教学效果。d.重视操作而忽视原理。纵观大部分会计电算化培训教材，其核心内容主要是如何操作，而忽视了一些基本原理的讲解。殊不知不懂原理的操作是没有方向和目的的。一旦操作环境发生变化，操作者可能就不知所措。如在运用账务处理系统中有一个初始化模块即建账模块。它需要用户建立账套、输入口令、设置会计科目、录入期初余额、设置凭证类型。有的还要设置辅助核算项目、往来核算内容等。用户对系统功能的要求越多。初始化的工作量就越大。很多会计人员都感到初始化模块很复杂。却又不知道为什么需要这个模块。e.培训教师水平参差不齐，严重影响培训质量。一般说来，各培训点应该选聘参加过会计电算化师资培训的教师。或选聘大学具有高职称、高学历、经验丰富的专门讲授会计电算化课程的教师，以保证教学质量与教学效果。但有的培训点从节约资金角度出发。请一些根本没有师资证书或只懂一点电脑知识而不懂会计的人员充当教师，这显然不能保证教学质量要求。f.缺乏后续培训。目前，在会计电算化培训上。许多人错误地将会计电算化培训理解成一次完成，勿需反复的过程。因此许多单位在实施会计电算化前组织会计人员集中培训一次。取得会计电算化上岗证后就不再培训。但在计算机技术日新月异的今天。新的应用软件不断涌现，操作系统也不过一两年就升级，所使用的财务软件既使未更换，但也存在升级、追加新功能等一系列问题。这都要求不断地适应形势变化需要，对会计人员进行会计电算化及相关知识的再培训。（2）在职人员的内部控制为了提高银行会计信息质量，保护银行资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。通过制定和实施一系列制度、程序和方法。对全部会计业务风险进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正的连续动态的过程与机制。随着银行会计电算化系统的建立和发展。原来手工会计操作条件下的内部控制方式被全部或部分地取消或改变．如原来的账证核对、账账核对、账表核对等内部控制方式将有所改变．而代之以更加严格的输入控制；原来通过签章等方式实现的控制，而代之以密码、权限控制实现：控制的方式也从单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面控制。总之．银行会计内部控制方式将由原来的人工控制转变为“人—机控制”。控制的要求更为严密、范围更加扩大。大大减少了因为在职人员徇私舞弊而造成的银行资产损失。2.电算化信息系统的管理（1）犯罪形式的多样化由于银行会计电算化操作风险具有多发性、多样性、普遍性的特点。因此，操作风险的表现形式和危害也是多种多样的。有的属于无意操作风险．如因工作粗心大意造成的差错，这种情况下常常会造成结算事故或给银行经营带来损失。有的属于有意操作风险。这主要是银行内部犯罪分子通过窃取他人密码或本人通过某种操作方式。单独或内外勾结达到侵吞国家财产、占用或骗取银行资金的目的。操作人员这种情况下产生的操作风险。是一种犯罪行为。通常给银行造成巨大的损失。随着计算机使用范围的扩大．利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加．由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁重要的数据．具有很大的隐蔽性和危害性。发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失也可能更大。（2）对系统软硬件的管理a.软件设备的管理为了保障会计软件的正常运行，加强会计电算化软件的管理，制订了一系列的规章制度：上机操作人员不许改变软件系统环境配置，不许改变进入财务软件的批命令；上机操作人员不准进行系统软件的删除、拷贝、修改文件的操作，不许擅自升级，改变系统软件版本或更换系统软件；电算化主管人员或系统维护人员进行审批的正常软件升级、维护工作以后，必须及时做好记录，将修改情况及时登记在案，以便今后管理；系统维护员必须定期检测软件运行情况，及时进行计算机病毒的预防、检查工作。发现潜在危险及时通知操作人员终止财务软件运行。，尽快检修；操作人员在实际工作中发现“财务软件”的原设计功能未能正常实现时，应立即做详细记录后报告电算化主管人员，由电算化主管人员向软件出售公司提出程序修正和会计软件参数调整要求；由于财会政策的变化、财会数据的破坏、会计科目修正等因素，操作人员需对财会软件的内容、数据进行修改维护，必须经电算化主管人员的同意，并在其监督下进行维护，同时做好相应的维护记录；由于凭证填制或录入错误而导致会计账簿数据的错误只能通过凭证更正方法进行数据的修正，不得通过维护操作给与修正。b.硬件设备的管理（1）会计电算化专用硬件设备由财务部门统一管理和使用，其他部门或人员一般情况下不得使用财务硬件设备，确需使用时必须经财务部门有关负责人批准，并确认不影响会计电算化的正常工作，操作使用硬件的必须进行操作登记，并在上机登记表上注明批准人姓名、批准时间。（2）为使会计电算化设备有一个良好的运行环境，财务部门设专门机房，机房内应保持良好的卫生环境。（3）会计电算化硬件设备专门用于运行会计电算化系统软件。任何人员不得将其用于游戏、个人文字处理，不得用于对外服务。（4）为了保证计算机不受病毒干扰，所有软盘必须先进行病毒检测和消除病毒操作才能进行其他操作。（三）问题成因1.法律规范滞后目前法律上规定的会计电算化管理办法，主要针对一般的工商企业，银行这样的特殊企业在实际应用中会使业务处理受到一定的限制，为了适应本身特殊业务的需要，商业银行普遍在实践中灵活应用会计电算化管理方式方法和程序，尽管这种行为以不违反《会计法》以及财政部制定发布的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等一系列有关会计电算化的专门制度为前提，但由于法律上没有明文规定，如果出现差错该如何处理，这些问题的存在都制约了会计电算化的进一步发展。2.内部控制系统薄弱商业银行实行会计电算化之后，改变了原来传统手工记账的环境，原有的内控制度在电算化的环境当中已经不能完全满足会计管理的需要，由于对内部控制不够重视，相当一部分银行管理人员认为内部控制就是纯粹地制定一些规章制度，致使银行内部控制制度实行起来比较困难。特别是在业务拓展当中，经常出现只注重业绩而忽视内部控制的情况，在内控制度执行过程当中缺乏系统性和完整性，不利于内部控制功能的有效发挥。3.内部软件系统交互性差实行会计电算化之后，商业银行可将会计数据进行集中处理，不仅在银行内部，甚至跨行都能够实现资源的共享。但实际上，很多银行内部往往根据自己业务的特点，选择适合自己的电算化软件系统，缺乏统一标准。即使是银行内部也存在着各系统数据自成一套的情况，比如建设银行，在有关牌价、利率、费率、科目、机构、柜员、会计报表等公共信息往往是一个系统一套，各成体系，不能合理有效利用，造成信息共享性差，数据重复性输入，不利于会计电算化的迅速发展的要求。4.软件开发滞后大多数银行软件的开发都是自主研发，未考虑联合同业共同开发，致使开发出来的软件整体质量不高，应用上存在漏洞，维护也比较麻烦；在软件开发的过程中，没有充分考虑对业务的整体性和阶段性的需要，往往有一些软件刚开发出来，就因为业务的变化而无用，导致重复建设；软件开发人员的素质也有待提高。要开发商业银行的电算化软件，开发人员既要具备电子计算机知识和管理知识，又要具备高级财务能力，并且熟知金融业务的具体流程，但目前这样的人才很少，各个银行、各个系统之间往往缺乏交流和沟通，相互合作的机会较少，致使商业银行会计电算化软件普遍发展得较缓慢。5.操作风险与网络风险较高由于会计电算化软件上存在的漏洞和内部控制上的不完善，致使操作人员违法行为，越权操作的金融犯罪案例不断出现。网络风险主要指电脑设备功能老化，银行本身出于成本考虑，未能及时更换最新的电脑设备，致使银行人员在业务操作过程当中有时会出现故障，再加上会计电算化软件本身存在的缺陷，方便了黑客对银行会计电算化系统漏洞攻击，使得黑客轻易就窃取了银行大量资料，对银行的业务经营构成巨大威胁。三、提升我国商业银行会计电算化的对策建议（一）完善会计电算化法律环境，加快银行会计电算化的发展为了商业银行会计电算化向纵深发展，必须制定相应具体的银行会计电算化环境下的法律规范，保护银行和计算机用户的合法利益不受侵犯，严惩金融犯罪分子。在制定法律规范的过程中，以《中华人民共和国宪法》和《中国人民银行法》为依据，并结合当前我国的各项相关法律以及我国银行会计电算化的现状和发展前景，同时吸取国外商业银行会计电算化在信息传递和财务管理当中的经验、立法原则和具体规范作为参考，结合我国实际进行具体问题具体分析，逐步完善以《商业银行法》为主体的相关金融法律法规，在总结经验的基础上根据需要进行体制上的创新，迎合当前银行会计电算化的发展需求。（二）建立科学的内部控制制度，防范金融风险会计电算化之后，银行的业务流程被大大缩短和改造，这就需要合理、准确地把会计人员的具体职能和岗位进行重新的定位与分类，比如对不相容职位的分离和监督，在会计电算化人员授权方面，应当对会计电算化操作的相关人员的职能权限作出明确清晰的规定，一些重要岗位可实行轮换制，防止徇私舞弊事件的发生；会计电算化之后，会计档案的保管，由原来的纸质档案变成现在的电子档案，必须严格规范商业银行会计档案的备份流程，加强会计档案的磁介质的内部控制，保证磁介质的保存环境。商业银行实行内部控制应该从风险管理与控制入手，要培养银行会计人员主动识别会计风险的能力，在组织内部控制实施的过程中，采取从上往下的方式，严格执行风险控制程序，使银行的内部控制发挥最大的功效；由于会计电算化使银行管理发生技术性的改变，以计算机和数据库处理系统的技术进步在提高银行业务效能的同时，却又让银行面临一个非常严峻的金融安全防范的课题，所以银行各相关部门要从软件的开发，硬件管理和维护，系统操作与环境管理控制，计算机病毒的防范和相应解决措施等方面，制定严密的防范措施，确保会计电算化的安全运行。（三）制定会计电算化行业标准，加强软件开发可由人民银行牵头制定相应的会计电算化标准大纲，各商业银行根据实际经济业务的情况，制定具体的会计电算化标准，在执行时，设立专门负责机构监督标准的落实，执行，从而确保银行业会计电算化标准成为一个统一整体；在软件开发方面，银行应设立专门的研发机构、配备高素质、专业化的会计电算化人才和充足的资金进行银行软件的统一开发、测试工作。也可联合其他软件开发专业机构或是联合其他商业银行建立专门的会计电算化开发团队，共同研发高新技术的会计软件，在从事软件开发的同时也培养高级的复合型人才，实现资源共享；软件的开发应注意将业务处理与监督稽查同步，变事后监督为事中监督，还可引入外部审计，内外结合，使会计信息更加透明，有利于及时发现业务中存在的问题，提高会计工作的质量和效率。（四）健全风险管理体系，强化防范操作风险和网络风险能力防范操作风险要以巴塞尔银行监管委员会公布的《操作风险管理和监管稳健原则》和银监会发布的《商业银行操作风险管理指引》为指导，并根据我国商业银行会计电算化的实际情况，制定切合系统的应用的多种防范措施，如提高操作人员的业务素质和风险防范意识，严肃风险问责制度，明确授权制，在重要的会计岗位实行轮岗制和互相制衡机制，软件开发与应用相分离，做好会计上机记录，制订具体的操作规程，同时健全风险管理体系，引入外部审计，必要时设立独立风险管理部门，建立统一的方法和流程来识别、评估、监督、严密控制会计操作风险；在网络风险管理中，要利用银行培养的高级复合型人才针对计算机设备，银行会计软件设计方面存在的缺陷和漏洞，进行设备和软件的升级，同时引进国内外高素质的黑客精英人才，专门负责网络风险管理与维护，不让网络黑客轻易入侵并盗取银行客户资料。（五）加强员工培训，提高员工的整体素质可对银行会计分层次进行教育与培训，主要分为三个层次：一是应用型人才，主要针对的是新入银行岗位的员工，把掌握计算机电算化业务知识与否作为上岗的一项必备条件；第二是系统设计人员，这些是会计电算化的专业人才，要求既懂得会计专业知识，又懂得计算机信息技术，不但能熟练操作与应用会计核算软件而且又能够维护会计核算的能力；第三是程序设计人员，电算化软件的程序设计就是让这些人来实现的，他们可能精通编程，或者他们可以根据系统设计人员的思路和已经完成的系统进行必要的编码，实现计划好的软件功能。这三方面的人才都是银行必不可少的，对银行的日常经营活动和长足发展都起到至关重要的作用，应当作为一项长期的工程持续开展。总结语防范商业银行操作风险的对策是多方面的，以上只是其中的一些主要策略，只要商业银行的决策层和管理层能够从以上