创力集团企业所得税税务风险防范研究

PAGE标题:创力集团企业所得税税务风险防范研究中文摘要随着税法制度的日益完善，税务风险的防范对企业而言占据的地位越来越重要，企业所得税作为企业应缴纳的主要税种，在税务风险防范中占的比重越来越大，倘若企业所得税产生了风险，对企业的经济和信誉将会影响重大。所以关于企业所得税税务风险防范的研究成为当前亟待解决的现实问题。基于此，本文在借鉴国内外相关研究成果的基础上，对创力集团作的企业所得税税务风险防范问题展开研究。论文首先阐述了所得税税务风险相关概念，接着在对创力集团企业所得税风险管理现状详细分析的基础上，识别与分析其存在的所得税税务风险，提出相应的防范对策与建议，以期为企业所得税税务风险防范提供一定的参考价值。关键词：企业所得税；税务风险；风险防范

目录TOC\o"1-2"\h\u22219一、绪论 19204（一）研究背景及意义 13197（二）国内外研究现状 217351（三）研究思路与方法 2890二、企业所得税税务风险的相关概述 47709(一)税务风险 413972企业所得税税务风险 428729三、创力集团所得税税务风险管理现状 517814（一）公司简介 523628(二）创力集团企业所得纳税情况 515027（三）创力集团企业所得税风险识别 917172（四）创力集团企业所得税税务风险的成因分析 1223972四、创力集团企业所得税税务风险的防范措施 1322416(一)设置税务部门 137912(二)完善企业所得税税务风险内部控制 1413241(三)加强企业所得税财务核算方面的管理 1522058(四)建立企业所得税税务风险预警机制 1510205五、结论 1613473参考文献 116879后记 2绪论（一）研究背景及意义研究背景近年来，高新技术企业逐渐成为我国经济发展的新动力，也是我国为了更好地推动经济高速增长向高质量发展阶段转变所重点扶持的企业类型之一。创力集团作为一家以煤炭综合采掘机械设备为主营业的高新技术企业，作为上海科技小巨人企业同样享受到相关政策所带来的福利。只是在“十三五”期间，为了使我国高新技术企业能够更好、更快、更稳定地发展，相关政策指出高新技术企业应当适应经济新常态发展，不断地转变自身发展方式从而适应全国经济结构优化的要求。自前年开始，能源价格开始不断上涨，而钢铁市场开始回暖促使全国用电量增加，这使得煤机行业形成明显向好态势。但是新能源汽车补贴政策发生了变化，补贴标准降低导致新能源汽车全行业资金链紧张，而创力集团在这一模块的业务量也比较大，因此这一新政对创力集团的发展影响较大。虽然高新技术企业是我国重点支持的一个领域，在整体上呈现一个良好的发展势头，但由于作为高新技术的特殊性、不完善的税务风险管理制度以及企业本事的风险管理体系等原因，创力集团存在着的税务风险难以得到解决。而企业所得税作为其中最为复杂的一项，不仅涉及到许多运营环节而且相关政策复杂多变，这些无疑加大了企业所得税税务风险。而且，企业所得税是整个企业税费支出的第二大税种，综上所述，对创力集团的企业所得税进行风险评估和风险防范管理也是一件尤为重要的事情。本文将理论和实际相结合，依照国家相关的税法规定，对创力集团的实际情况做出较为详细的调查，对其近年来的财务数据进行分析，就其所得税税务风险成因进行了具体分析并发现该公司的所得税税务存在着一定的风险度，最终针对创力集团的实际情况提出合理的税务风险防范建议，为其他类似的企业降低企业所得税税务风险起到一些借鉴作用。研究意义当前来看，绝大部分企业已经开始着手于企业的财务风险，并实行相应的管理，但是关注到企业所得税税收风险的任然为数不多。而实际上，企业所得税税务风险也是财务风险的一部分，本文运用税务风险管理的相关知识以及税法知识等，对创力集团的相关实际情况进行了较为具体的研究。从实践意义方面来看，当前为了企业的快速发展，绝大部分企业在生产和运营过程中选择追求利益最大化，其中很多企业可能存在盲目追求利润的趋势，忽略了其中可能出现的税务风险问题，而企业税务风险中最具有代表性的便是与企业日常经营管理活动息息相关的企业所得税税务风险。随着信息系统越来越发达，税务部门能够更加轻易地监测到企业购销过程中的资金流动信息，加之税务机关对企业所得税税务方面的监管越来越严格并督促企业做好税务风险管理工作。在税务风险评估中企业所得税关联到企业采购、生产、运营的各个环节，防范企业所得税税务风险，实际上就是一个对企业各个生产经营环节的所得税税务风险进行排查的过程。通过风险排查发现存在的或者潜在的风险并提出相应的防范措施就是本文的选题意义所在。（二）国内外研究现状国外研究成果美国反虚假财务报告委员（2004）在COSO框架中界定以及阐述了全面风险管理的概念。开启了国外学者对企业税务风险管理的关注和研究。TomNeubig（2004）强调了税收意识的重要性，并给企业税务风险下了定义，其定义中比较详细地表明企业在税务管理方面的不确定性是税务风险的来源。然后阐述了企业应当如何分析、识别并防范这些风险。EIood,Tony等（2014）认为所得税税务风险产生的原因是多重的，包括了税收法律法规本身存在的不明确性、税务部门在执法过程中对一些税务处理理解上的差异或企业在日常经营管理活动中的不确定性。国内研究成果2009年，我国国家税务总局发布了大企业税务风险管理指引，着重强调了企业的税务风险管理，是我国开始研究企业税务风险管理的重要标志。高凤（2014）指出企业所得税税务风险形成的主要原因有政策选择风险、政策变化风险、税务执法偏差风险和经营风险四种。华挺（2015）指出大企业税务风险管理主要有合法性、成本收益和及时沟通三大原则，并提出四条税务风险管理应对机制：强化企业的税务风险管理意识、根据企业自身特点设立相应的税务风险管理机构、建立有效的内部沟通机制、建立统一的税务风险管理体系。邹利航(2016)指出税务风险识别就是企业运用各种方法辨别企业各应税环节存在的不确定性以及分析这些不确定性的成因，从而能够有针对性的采取各种防范措施以达到避免或减少损失的目的。陈燕（2018）指出寻求方法减少企业所得税税务风险是企业的重点任务，并且归纳了企业所得税风险点类型、给出评估这些风险的方法并最终给出相应的建议。对研究成果的评述在关于企业所得税税务风险的研究体系中，学者们通过系统性的研究从各方面对企业税务风险识别及防范的背景、内容、发展、运用等做出了不同的研究，虽然暂时学术界对企业所得税税务风险还没有一个标准定义，但是在总体观点上学者们已经达成了共识。本文不局限于理论知识，结合创力集团的实际情况，对其企业所得税税务风险防范进行多方面的研究，为了能更好的创力集团的实际管理并降低企业所得税税务风险，为企业的健康发展保驾护航。（三）研究思路与方法研究思路本文基于对国内外学者观点的认识以及创力集团本身的企业所得税税务风险情况进行研究。首先分析该企业的企业所得税的相关情况，然后进行企业所得税风险的识别、找出风险存在的原因，提出税务筹划风险防范措施。最后得出结论，企业所得税税务风险防范是企业必要的风险管理措施，阐明其研究的重要性以及探究如何把税务风险防控切实运用于绝大部分企业中。本文基本研究思路如图1所示。研究方法通过在中国知网上大量阅读关于企业所得税税务风险防范研究的相关文献以及校图书馆藏的相关书籍，结合大量专业知识，通过总结归纳得出对创力集团企业所得税税务筹划风险的防范的见解。研究方法主要如下：文献研究法：通过查阅大量的相关文献，了解所得税税务风险管理基础理论及创力集团相关报表信息，启迪思维，总结出一个用于识别创力集团税务风险的方法，发现企业存在的问题，并找出理论性的防范方法。实地调研法：在了解该企业风险管理情况的具体情况时会用到实地调研法。进入企业与相关工作人员交流，调研所需的数据和相关资料。经过对创力集团基本情况的了解，得到更多有实践意义的资料。图图SEQ图\*ARABIC1研究思路企业所得税税务风险的相关概述税务风险税务风险的定义尽管目前对企业税务风险的研究颇多，但是目前暂时还没有一个统一的税务风险定义。不过综合看来，企业的税务风险主要来源于不确定性。风险就是生产目的与劳动成果之间的不确定性，是一种损失存在的可能性，因此税务风险是一种企业在纳税过程中存在不能达到法律要求或者与实际纳税要求存在一定偏差从而导致企业产生损失的可能性。这种可能性是否会发生、其强度大小都是难以预知的。企业的所有涉税行为都有可能引起税务风险。税务风险的识别与防范税务风险识别是指通过定性或定量的评估，判断企业税务方面潜在风险对企业目标实现的影响程度。企业应该建立相关团队着手寻找风险点。通过有效的方法进行分析识别，而且在识别的过程中需要保证度量正确不出现偏差，否则将无法发现企业真实的税务风险点，后续的工作也将是没有效果的，因此从企业的实际情况出发，排查各种风险存在的可能性，并保持计算过程准确有效，才能保障后续的风险评估与防范工作顺利进行。风险的识别过程完成之后，应该根据税务风险的类型和风险级别制定出相应的风险管理措施。采用不同的防范措施应对不同的税务风险，做到合理有效地利用企业资源。企业所得税税务风险企业所得税税务风险的分类企业由采购到销售的各个环节中都存在企业所得税的税务风险，这通过企业所得税的核算过程就能看出，企业所得税相比于其他税种来说，它具有宽度大、范围广的特点，且与各类型的财务数据都有着密切联系。企业所得税的核算范围涵盖了企业的收入、成本、费用、纳税调整、相关政策调整，与每一个企业日常业务环节相关。因而，可以以构成要素为划分依据，将企业所得税税务风险划分为非会计核算类风险和会计核算类风险两种。企业所得税税务风险的识别与防范以上已经对企业所得税税务风险做了一个分类。第一个是非会计核算类风险识别如图2所示它具有两个特点，包括了对相关税务人员专业素质的识别、企业风险意识度与税务风险方面的内部控制的识别，在此过程中需注意结合企业所得税的实际情况识别公司的相关从业人员对所涉及的企业所得税税收政策的认识情况、是否有被动风险等。第二个是会计核算类风险识别，主要是关于企业所得税税务风险指标的一些测算与评估，包括计算税负率指标、基本分析指标和配比分析指标，然后设定预警值从而识别出相应的企业所得税税务风险点，对被评估企业的相关风险点进行分析，然后将分析得出的原因汇总。对应着风险形成的原因结合企业实际情况设计相应的降低企业所得税税务风险的措施，这就是企业所得税税务风险防范的过程。非会计核算类风险识别时限性和程序性企业所得税纳税风险非会计核算类风险识别时限性和程序性企业所得税纳税风险被动性企业所得税纳税风险图SEQFigure\*ARABIC1企业所得税非会计核算类风险创力集团所得税税务风险管理现状（一）公司简介创力集团股份有限公司是一家以某采掘机械设备为主的供应商，其主营业务是某采掘机械设备等设备和相应的方案制定业务等。创力集团以高标准把关产品质量，从源头上检查优质外购件的使用情况。而且企业所有产品在品质上通过了ISO9001-2008质量体系认证。同时作为上海科技小巨人企业的创力集团也荣膺“全国煤炭机械工业优秀企业”、“2017年度青浦区纳税百强优秀企业”、“2017年度青浦区纳税百强企业持续贡献奖”等荣誉，企业在业内树立了较强的品牌影响力。(二）创力集团企业所得纳税情况创力集团企业所得税的涉税环节创力集团的企业所得税涉税环节可以大体可以分为收入、成本、费用三个大方面如图3所示，在企业实际经营管理中企业所得税还涉及到营业外收支和一些纳税调整等。图3创力集团的主要涉税环节资料来源：本图制作依据是CPA税法教材对企业所得税来源的描述与创力集团的实际情况一般来说企业的日常销售业务中产生的为主营业务收入，非日常活动中产生收入的为其他业务收入。创力集团的收入中主营业务收入占总收入比重高达99.6%，可以认为该企业主营业务收入情况能够代表企业的收入情况。创力集团主营业务收入主要来源有销售设备、新能源汽车、为客户提供方案设计等，其中机械设备与新能源汽车的销售收入包括自产自销的销售收入和购买成品设备转售的销售收入，按照权责发生制原则在业务完成时确认收入并分类核算。但是部分设备定制、方案设计服务或者等项目的确认收入过程往往要长于一年，其中包括企业需要进行的工业研发，研发中还要保证一定的成功率，如果在此期间确认研发失败的项目就直接停止了，相应的成本难以计算，为了根据收入推算出相应的成本，创力集团在这种情况下有时候会采取自开发票的方式将这一笔不存在的收入进行结转。然后，作为一个制造型企业成本核算往往是比较复杂的，主要包括材料费用、人工费用、折旧费用等。其中材料费用对于实体制造业来说是最为基础的一个模块，主要体现在设备制造原材料等直接材料方面，按照定额耗用比例法、产品产量比例法将材料费用分配到相应产成品的成本中去。关于人工成本，其中包含了直接人工和间接人工，直接人工一般是直接参与生产的相关人员的薪酬，间接人工则与车间管理人员工资相关，绝大部分情况下是计入制造费用的，比如车间管理人员的薪酬应该计入“制造费用”，因为其不直接参与产品生产，需要采用一个标准在本车间所有生产的成品和半成品之间进行分配；人工费用中对于创力集团来说不仅是车间生产工人的劳动报酬，其中也包含了研发人员的工资薪酬。创力集团在新能源汽车研发中外聘了大量的科研前线人员，而这些人员的薪资和奖金在研发没有成功的情况下只能作为当期的一笔费用处理，只有研发成功了其费用才能转入到相关成本中去，创力集团存在将处于研发阶段产生的费用归集到产品成本中的情况。创力集团费用的构成如图2所示，其中销售费用主要包括营销部分的相关费用，比如广告费用、产品包装费、产品维修费用等销售环节相关的费用；管理费用由集团内部管理人员产生的费用构成，比如管理人员的薪资、相关办公费等；财务费用则来源于企业向银行贷款产生的利息费用。这三部分费用之间的区别十分明显，但是创力集团有时候为了操作方便将部分销售费用直接计入管理费用，由于对会计准则的掌握不到位错将部分合同违约金支出计入财务费用。除了图中三大类以外，创力集团还存在营业外收入与支出、相关纳税调整环节等占比重较小的涉税环节，这些环节一般不涉及到企业的经营业务，对企业所得税的影响较小，因此可以不做考虑。2、相关的优惠政策我国对高新技术企业实行了一定的税收优惠政策。按照国家政策规定对重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业的收入中源于境外的部分可以按15%的优惠税率来缴纳企业所得税，而且在计算境外抵免限额的时候，可以按照15%的优惠税率计算该企业在境内外应纳税总额。2017年11月23日，创力集团取得了有效期为三年的《高新技术企业证书》，据国家税务局相关税收减免规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，创力集团的企业所得税减按15%征收，因此2017年度创力集团按照15%的税率计提企业所得税。所得税纳税相关的基本财务数据表1和表2为对创力集团企业所得税税务风险研究所需要用到的一些财务数据。表1创力集团2016-2017年企业所得税主要财务指标单位：元币种：人民币项目2017年2016年一、营业总收入1,254,000,000.00900,900,000.00减：营业总成本1,118,000,000.00818,600,000.00营业成本798,700,000.00532,400,000.00营业税金及附加12,280,000.0010,380,000.00销售费用132,400,000.0071,170,000.00管理费用111,000,000.00105,900,000.00财务费用12,500,000.002,427,000.00资产减值损失51,590,000.0096,290,000.00加:公允价值变动收益7,839,000.008,379,000.00二、营业利润164,100,000.0090,790,000.00加:营业外收入11,770,000.0020,600,000.00减:营业外支出4,442,000.0097,410.00三、利润总额171,400,000.00111,300,000.00加：纳税调整增加额67,600,000.006,215,000.00减：纳税调整减少额150,000.00-四、纳税调整后所得32,470,000.0022,910,000.00五、应纳税所得额32,470,000.0022,910,000.00减：减免所得税--七、实际应纳所得税额32,470,000.0022,910,000.00资料来源：创力集团2016年、2017年年报数据整理

表2创力集团2016-2017年营业收入与营业成本单位：元币种：人民币项目本期发生额上期发生额收入成本收入成本主营业务1,248,519,174.29797,469,853.72897,485,302.72530,508,408.57其他业务5,111,342.331,244,633.153,431,765.311,853,574.43合计1,253,630,516.62798,714,486.87900,917,068.03532,361,983.00资料来源：创力集团2017年年报数据整理（三）创力集团企业所得税风险识别企业所得税非财务类税务风险随着我国财税制度的不断改革与完善，国家税务机关对企业的纳税更加关注。各地区税务机关的服务工作也越来越到位，税收征管系统会对辖区内企业的涉税行为进行及时的提醒并且告知相关政策变动事宜。通过调查了解到创力集团作为一个纳税百强企业，一直以来都是积极响应税收征管工作，不存在时限性和程序性纳税风险。但是通过对创力集团税务风险管理的现状了解到该企业内部对于新的税收政策、税务机关规定的相关执行办法等的应对政策制定具有较大的滞后性，而且企业暂未开始开展企业所得税税务风险管理工作，这些都会引起企业产生所得税税务风险，只是无法量化识别，企业需要进一步完善相关的风险管理。2.企业所得税财务类税务风险关于企业所得税财务类税务风险的分析，本文对创力集团的企业所得税税务风险指标的设置依据是当地税务部门的纳税评估指标，结合相关数据、运用相应的公式进行计算（指标类型与计算公式如表3所示），将其计算结果与预警值进行对比然后才能进一步分析出相关的企业所得税税务风险。

表3企业所得税税务风险指标与计算公式指标类型指标名称计算公式税负率指标企业所得税税负率应纳所得税额÷利润总额×100%企业所得税负担变动率（本期-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率100%企业所得税贡献率应纳所得税额÷主营业务收入企业所得税贡献变动率（本期-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率基本分析指标主营业务收入变动率（本期-基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%主营业务成本变动率（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%营业费用率（本期营业费用-基期营业（销售、管理、财务）费用）÷基期营业（销售、管理、财务）费用×100%销售净利率净利润÷销售收入×100%主营业务利润变动率（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%配比分析指标收入利润配比率主营业务收入变动率÷主营业务利润变动率×100收入成本配比率主营业务收入变动率÷主营业务成本变动率×100%收入费用配比率主营业务收入变动率÷费用变动率×100%资料来源：借鉴于《企业所得税风险内部会计控制应对》中对所得税风险指标的设置根据上面表3所给的计算公式计算得到相应的企业所得税税务风险指标如表4所示，其中有三个指标超过了预警值。除了设置一个临界的预警值以外，还应该对预警划分等级，如果指标数值偏离预警界限的范围在90%以内时，认定为一般预警，如果超出预警界限范围的90%时，则为重点预警（创力集团企业所得税风险指标研究表如表5所示）。那么各项从财务指标角度对企业所得税税务风险的预警级别分布可以得出来了，如表4所示。通过计算发现这三个超过预警值的指标分别是企业所得税税负率、企业所得税贡献率和收入利润配比率，然后对这三个指标进行进一步分析。表4创力集团企业所得税风险指标值与预警值对比指标类型指标名称预警值指标值税负率指标企业所得税税负率不小于25%18.94%企业所得税负担变动率正负变动不超过20%-7.97%企业所得税贡献率不小于5%2.60%企业所得税贡献变动率正负变动不超过20%1.88%基本分析指标主营业务收入变动率计算结果用于配比分析39.11%主营业务成本变动率50.32%营业费用率42.57%销售净利率11.08%主营业务利润变动率22.91%配比分析指标收入利润配比率不小于11.7收入成本配比率不小于10.77收入费用配比率不小于10.92资料来源：借鉴于《重庆市DX房地产企业所得税风险管理研究》中对所得税风险预警值的设置企业所得税税负率，体现了企业的应纳所得税额占利润总额的一个比重。创力集团的企业所得税税负率为18.9%，这个值小于25%，但是偏离度不大，其部分原因是作为高新技术企业的税收优惠使得这个纳税额占利润总额的比值偏低。另一部分原因则需要对当期与基期的主营业务收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等风险指标作进一步计算和分析，识别出企业所得税税负率偏离的原因，从而判断出企业纳税状况是否异常。通过上面的计算我们发现创力集团的企业所得税贡献率也低于预警值，综合两个指标来看，我们可以认为这家企业很有可能存在收入不入账、虚列成本费用的情况，存在税务风险的可能较大。最后是收入利润配比率，它表示的是主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的比值，当这一个比值明显超过预警值的时候就意味着企业极有可能存在多列成本、扩大税前扣除范围、隐瞒收入的问题，在企业销售政策不变的情况下，销售收入与应收账款之间应该呈一个正相关的关系。由分析数据观之，创力集团相较于2016年销售收入增长率下降了，但是销售收入增长率却有所增加，因而认为该企业存在少计收入的可能。表5创力集团所得税风险指标研究表指标名称与预警值的关系预警级别无预警一般预警严重预警企业所得税税负率小于预警值✓企业所得税负担变动率无预警值✓企业所得税贡献率大于预警值✓企业所得税贡献变动率无预警值✓收入利润配比率不小于1✓收入成本配比率无预警值✓收入费用配比率无预警值✓资料来源：根据表3、表4以及相关推算整理绘制（四）创力集团企业所得税税务风险的成因分析企业所得税税务管理部门的缺陷创力集团内部并没有设置专业性的税务部门和税务风险管控部门，仅仅在财务部安排三位税务人员负责税务工作，包括绝大部分税务管理工作。这三位税务会计中有两位同时还兼任其他财务岗位。因此税务管控的工作全全由财务部负责，并且财务部投入到企业所得税税务风险管控的精力也十分有限。作为一家上市企业，旗下拥有着近二十家子公司，且子公司涉及的业务相对较广，在总公司缺乏能力准确获取税务风险的情况下，企业所得税这个核算难度大、涉及到企业运营各个环节的税种同样难以获得重视，那么税务风险也将随之而来。企业所得税税务风险内部控制的缺失从管理视角来看，创力集团采取的管理结构属于集权型管理结构，企业制度要求由高层至低层，层层往下传递。当发生特殊情况的时候信息一般不能够及时传达，缺乏相对灵活处理机制。在这种管理体系之下，企业所得税税务风险管理也体现为集权的特性，难以发现各环节中存在的企业所得税风险。企业所得税税务风险可能存在与企业经营核算的每一个环节，而不是单凭一个职能部门的设置就能解除的。企业内部合理规范的规章制度与内部控制是企业所得税税务风险管理的基础。创力集团的内部控制主要是结合法律法规制定一系列规章制度，但是这些制度制定时间比较早，在后期的修改中也是比较小幅度的修改，有许多部分没有跟上企业的规模扩张需要。再者，创力集团的管理层不重视企业所得税税务风险，使得企业没有相应的企业所得税税务风险内部控制，在做销售、成本等预算以及建立经营活动监督机制的时候都没有考虑到其中相关的涉税行为，且企业内部涉税职员的职责不明确，对税务行为的监督不够，而且企业的管理制度中体现出企业几乎没有建立企业所得税税务风险内部控制。企业所得税核算准确性的不足企业所得税申报数据来自企业的日常核算，核算是否准确对企业所得税申报的准确性有巨大影响，创力集团的会计核算缺乏一定的规范性，加之审计部门审核不严格，加剧了会计核算不准确的可能性。这主要体现在两个方面：相关财务人员本身素质不足创力集团财务人员的整体专业素质不高，大多数财务人员只有初级会计师资格证，且企业的财务专业培训往往也比较得不到相关职员的重视。公司没有推出财务人员的学习提出相关的激励机制，财务人员普遍是只着手于眼前工作，被动掌握工作技能，缺乏吸取新知识的动力。企业所得税核算本身比较复杂，在相关财务人员能力不足的情况下，企业所得税申报的正确性很难得到改善。财务核算管理方面不严格对原始凭证的归集不严格、凭证传递中存在滞后性等因素，使得企业在相应时间段内计算的结果不能够反映真实情况而影响到企业所得税税务风险的会计核算识别的准确性，在这种情况下得出的某些指标超过预警值可能就并不准确了。通过将企业所得税税务风险指标与预警值对比，得出企业存在收入不入账、虚列成本的情况，这也是由于核算不严格导致的，使得企业所得税存在较大风险的可能性，导致企业所得税申报数据不准确，不能准备反映企业应纳税的情况，不利于企业做出税务方面的评估与筹划。无法及时有效的识别税务风险企业所得税税务风险识别意识弱从风险管理来看，创力集团是在公司所得税申报以后才进行简单的税务风险分析，而此时企业很难找到风险源并出台相应的风险监管体制。而且企业并没有制定企业所得税税务风险识别的程序，所使用的风险识别机制也不完善，导致公司所得税税务风险辨别能力不强，限制了公司进一步的所得税税务风险管理活动，影响到公司对企业所得税的风险控制。企业所得税税务风险预警机制缺失企业所得税税务风险预警机制的设置就是为了让企业管理者能够第一时间掌握企业所得税的税务风险情况，凭借预警系统第一时间发现风险，便能够更好的防御风险，减少给企业带来的损失。而创力集团暂时并不具备企业所得税税务风险预警机制，没有拥有相关法律知识的专人推算出本企业适用的预警值，使得企业所得税税务风险难以得到辨别，加大了其风险。创力集团企业所得税税务风险的防范措施设置税务部门由创力集团的组织架构可知，该公司不存在专门的税务部门。只设有财务部和审计部。涉税事项由财务部的相关人员完成，审计部在税务方面没有实际作用，不具有独立性和客观性。公司应当在财务部以外单独设立税务部门，负责企业的所有涉税事项，包括准确掌握与公司经营相关的各项税收政策等。并在税务部门设置税务管理岗位负责税务筹划工作、定期向财务总监汇报企业的涉税事项等，设置风险管理部门负责所有涉税事项的风险管控，包括准确识别企业所存在的涉税风险、并对存在的税务风险进行评估，并做出相应的应对措施；安排专人负责定期与税务机关进行沟通交流，以便及时了解最新税收政策。税务与财务相关岗位分开管理，有利于二者的独立性并有利于提高信息的准确性，但一定程度上来说企业所得税务风险的防范过程是离不开会计信息的支撑，因此在建立税务管理部门的基础上，两部门之间合理有效的信息沟通有利于企业避免所得税风险与企业日常活动的顺利开展。图4修改后图4修改后的部分岗位结构图完善企业所得税税务风险内部控制增加企业所得税税务风险管理制度企业所得税风险大小一定程度上取决于与企业的日常经营管理活动是否规范，故企业在日常经营管理活动中应对于每一具体环节都制定相应制度进行约束。根据创力集团的企业所得税税务的风险分析中可得出其在收入确认、成本结转、费用结算等方面均有由于其业务流程的不规范所导致的税务风险存在的可能性。针对此，企业可以通过在业务流程方面制定与企业相适应的操作规范，比如会计核算遵循企业会计准则、严格的项目施工管理、标准工程合同模板制定、严格详细的费用报销制度等一系列相应规范，与此同时，还可以辅以一定人为控制，查漏补缺，降低创力集团存在的企业所得税税务风险。在所得税涉税相关岗位设置上应严格按照相关法律法规执行，不相容职位应相分离，从而避免出现与法律法规相违背的情况，如会计人员不得兼任出纳人员的工作，记账和审核为不得为一人等情况不允许出现。应明确与企业所得税相关岗位职责，并在分析涉税业务环节中不相匹配的工作基础上，进一步确定每项工作的具体职责与权限，从而确定每个业务部门的审计批准流程，并使得企业不同的管理者在其相关领域中执行对应程序。同时对每个职能部门所在人员的进行具体评估过程，一方面对于由人为失误所造成的所得税税务风险进行惩罚，另一方面对积极实施管理程序的员工进行奖励，进而提升员工工作积极性。审计部门可通过招聘与企业所得税有关的专业人才，并保证其相对独立性，从而加强企业所得税的事后监督，与此同时还应及时对涉税部门员工及时进行税法更新培训，进而让员工掌握更加规范且与时俱进的避税方法。创建企业所得税税务风险报告体系首先可通过在财务报表完成后的一个特定时期内编制一系列与企业所得税税务风险相关的报告，如企业所得税年度预算表、企业所得税税务风险审计报告等等。对于创力集团而言，这些报告按年度进行编制较为合适，通过零基预算法，由企业高层制定总体目标，然后由各相应的基层部门根据本部门实际情况编制部门预算，经汇总后交由负责审核的部门进行审核，审核后交由企业高层批准或根据企业总体目标进行调整。而企业所得税税务风险年度审计报告则是当年企业所得税税务风险防范成果的体现，意义在于指明今后企业所得税税务风险工作的要点，并指明企业下一年税务风险管理的大方向。加强企业所得税财务核算方面的管理增强财务人员的专业素质税务人员的专业素质直接关系到企业所得税会计核算的准确性，要降低企业所得税税务管理风险，必须要提高相关税务人员的专业素质，就有必要做到以下几点：定期展开相关的税务知识和法律法规的培训，了解最新的税务资讯，研究如何运用于本企业的税务管理中，通过学习与研究提高税务人员的专业水平。引进税务工作经验丰富的人才，这部分人对税收政策的理解往往非常清晰，有较高的财务专业素养，能够对提高公司财税专业水平起到关键作用。建立相关的奖惩制度，对积极学习税务知识的税务工作人员给予现金奖励，对考取税务师或CPA的员工给出升职或者每月500-100元的考证补贴。而对于懈怠学习相关法律法规的员工则给与处罚，处罚可以根据员工的薪资比例制定。对企业所得税的财务核算严格把关规范凭证与票据的管理与报销制度，企业在审核票据是需要注意相关票据的是否合法、业务是否真实，对于不规范的票据不予收取，比如白条抵账、收据不能作为原始凭证入账、不符合规范要求的发票应该退回开票方重开。由于创力集团属于高新技术企业，在企业所得税上享受15%优惠税率以及其他加计扣除优惠，但税法规定加计扣除的项目不能与其他不能扣除的项目混合计算，如企业核算不清，则无法享受相应的优惠政策。创力集团之所以出现收入偏低、成本偏高的情况，与核算管理不够严谨有绝对的关系。企业应当加强收入与成本的核算管理，收入和成本核算不仅会计核算的重点，而且是填制企业所得税申报表的主要依据之一，收入与成本核算不清楚会直接影响企业所得税核算的准确性。因此，企业应当按照最新的会计准则规定，准确核算企业收入与成本，并将与收入无关的支出排除在外，而且企业应当严格按照收入确认的时间结转成本，不能为了报表美观在收入还没有确定的情况下就结转了成本或者为了结转成本虚列收入。建立企业所得税税务风险预警机制建立企业所得税税务风险预警机制指企业在结合自身经营状况和成本效益性的基础上所构建的企业所得税税务风险控制机制，并且这种机制会随着企业不断发展从而进行调整，使其发挥出应有的作用。企业所得税税务风险预警机制的出发点是从其所收集到的涉税信息开始的，这就需要企业能够及时的收集和传递信息，并保证信息沟通渠道的通畅与高效，然后根据传递来的不同涉税信息依据不同类别进行相应的处理，最后对这些处理过的信息进行分析与判断，进而识别其是否存在相应的企业所得税税务风险。而在识别过程对于不同信息可有不同处理方式，例如可对能够被预警指标识别的进行自动识别，对于难以被预警指标所识别的信息可通过人工方式进行识别。与此同时，人工识别还可对企业经营过程中由特殊原因所产生的风险进行补充，进而判断是否存在相关风险，是否需进行评估。从而对存在风险的地方进行评估过程。风险评估的过程可根据风险的重大程度，对风险划分高、中、低三个级别，对于风险程度高的情况企业可采用避免的方式进行处理，即从源头上消除了风险事件发生的可能，而对于风险程度较低的情况企业可在考虑成本效益基础上采用自留的方式，承受该风险事件的发生，承担其带来的可能不利后果，即对其不予理会，让企业内部自行消化中。与此同时，企业还应及时总结处理风险过程中所得到的经验，并归集和反馈，进而在企业内部形成良好的处理机制。结论目前，我国企业所得税税务风险管理处于一个摸索的阶段，尽管在该领域有着大量研究成果，同时也存在着许多有先进意义的学术文章，但针对实际企业的所得税税务风险防范展开的研究，依然相对缺乏。企业所得税在企业的整体税收负担中占有十分重要的地位，并且与企业日常活动息息相关。本文以创力集团为研究对象，针对企业所得税税务风险防范展开研究，发现其中存在的问题并探索提出相应的防范建议，得出如下结论。首先，得出创力集团存在企业所得税税务风险隐患的结论。本文通过对创力集团的基本信息、管理制度、财务数据以及相关优惠政策进行介绍，分析了创力集团的所得税涉税环节，并运用相关财务指标对企业所得税税务风险进行