2021年中级会计实务真题及参考答案

一、单项选取题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一种符合题意对的答案。请将选定答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项外币资产发生汇兑差额，不应计入当期损益是。A.应收账款B.交易性金额资产C.持有至到期投资D.可供权益工具投资【答案】D【解析】外币可供出售权益工具投资资产负债表日产生汇兑差额应计入资本公积。有关知识点在教材2982.下列关于会计预计及其变更表述中，对的是。A.会计预计应以近来可运用信息或资料为基本B.对成果不拟定交易或事项进行会计预计会消弱会计信息可靠性C.会计预计变更应依照不同状况采用追溯重述或追溯调节法进行解决D.某项变更难以区别为会计政策变更和会计预计变更，应作为会计政策变更解决【答案】A【解析】会计预计应当以近来可运用信息或资料为基本。有关知识点偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积，财务报告批准报出日为3月31日，预测将来期间可以获得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差别。不考虑其她因素，该事项导致甲公司12月31日资产负责表“未分派利润项目“期末余额”调节增长金额为万A.135B.150C.180D.200【答案】A【解析】该事项对甲公司12月31日资产负债表中“未分派利润”项目“期末余额”调节增长金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。有每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元优惠价格购买该设备。A.100B.101C.500D.501【答案】D【解析】甲事业单位融资租入该设备入账价值=100×5+1=501（万元），参见教材P406例20-6。5.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式，转换日投资性房地产公允价值高于其账面价值差额会对下列财务报表项目产生影响是。A.资本公积B.营业外收入C.未分派利润D.投资收益【答案】C【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量，变更时公允价值与账面价值差额调节期初留存收益（盈余公积和未分派利润）。有关知识点在教材48页。天，甲公司预测该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C【解析】公司应将弃置费用现值计入有关固定资产成本，故该项固定资产（核电站）入账价值=210000+8200=2187.下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动是。A.采用权益法核算长期股权投资，持有期间被投资单位宣布分派股票股利B.采用权益法核算长期股权投资，持有期间被投资单位宣布分派钞票股利C.采用成本法核算长期股权投资，持有期间被投资单位宣布分派股票股利D.采用成本法核算长期股权投资，持有期间被投资单位宣布分派钞票股利【答案】B【解析】持有期间被投资单位宣布发放股票股利，投资公司无论长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算，均不作任何账务解决，只需备查登记增长股票数量；采用权益法核算时，被投资单位宣布发放钞票股利，投资公司借记“应收股利”贷记“长期股权投资”；采用成本法核算时，被投资单位宣布发放钞票股利，投资公司借记“应收股利”贷记“投资收益”。有关知识点在教材66页。8.研究开发活动无法区别研究阶段和开发阶段，当期发生研究开发支出应在资产负责表日确以为。A.无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出【答案】B【解析】无法区别研究阶段和开发阶段支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。有关知识点在教材80万元长期股权投资，不涉及补价。上述资产公允价值均无法获得。不考虑其她因素，甲公司换入在建房屋入账价值为()万元。A.280B.300C.350D.375【答案】D【解析】甲公司换入在建房屋入账价值=（350+150）×300/（300+100）=375（万元）。有关知识点在教10.下列关于公司为固定资产减值测试目预测将来钞票流量表述中，不对的是。A.预测将来钞票流量涉及与所得税有关钞票流量B.预测将来钞票流量应当以固定资产当前状况为基本C.预测将来钞票流量不涉及与筹资活动有关钞票流量D.预测将来钞票流量不涉及与固定资产改衣有关钞票流量【答案】A【解析】预测资产将来钞票流量时，应以资产当前状况为基本不应当涉及与将来也许会发生、尚未作出承诺重组事项或者与资产改良关于预测将来钞票流量；不应当涉及筹资活动和与所得税收付关于钞票流量等。有关知识点在教材11.公司某些持有至到期投资使其剩余某些不再适合划分为持有至到期投资，应当将该剩余某些重分类为()。A.长期股权投资B.货款和应收款项C.交易性金融资产D.可供金融资产【答案】D【解析】持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外其她类别金额资产之间进行重分类。有关知识点在教材12512.对于以钞票结算股份支出，可行权日后有关负责公允价值发生变动，其变动金额应在资产负责表日计入财务报表A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.公允价值变动收益【答案】D【解析】对于钞票结算股份支付，公司在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。有关知识点在教材173页。可使用状态。4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其她因素，甲公司该笔借款费用资本化期间为()。【答案】C【解析】借款费用开始资本化条件：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要购建或者生产活动已经开始。借款费用停止资本化时点为购建或者生产符合资本化条件资产达到预定可使用或者可销售状态时。2月1日不满足第14.以地于以非钞票资产清偿债务债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失是。A.收到非钞票资产公允价值不大于该资产原账面价值差额B.收到非钞票资产公允价值不不大于该资产原账面价值差额C.收到非钞票资产公允价值不大于重组债权账面价值差额D.收到非钞票资产原账面价值不大于重组债权账面价值差额【答案】C【解析】债权人应将收到非钞票资产公允价值不大于重组债权账面价值差额确以为债务重组损失。有关知识点在教材15.下列与建造合同有关会计解决表述中，不对的是。A.建造合同完毕后鼾有关残存物资获得零星收益，应计入营业外收入B.处在执行中建造合同预测总成本超过合同总收入，应确认资产减值损失C.建造合同收入涉及合同规定初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成收入D.建造合同成果在资产负债表日可以可靠预计，应当采用竣工比例法确认合同收入和合同费用【答案】A【解析】合同完毕后处置残存物资获得收益等与合同关于零星收益，应当冲减合同成本。有关知识点在二、多项选取题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意对的答16.下列关于会计政策及其变更表述中，对的有。A.会计政策涉及会计原则、会计基本和详细会计解决办法B.变更会计政策表白此前会计期间采用会计政策存在错误C.变更会计政策应可以更好地反映公司财务状况和经营成果D.本期发生交易或事项与前期相比具备本质差别而有用新会计政策，不属于会计政策变更【答案】ACD【解析】会计政策变更，并不意味着此前期间会计政策是错误，只是由于状况发生了变化，或者掌握了新信息、积累了更多经验，使得变更会计政策可以更好地反映公司财务状况、经营成果和钞票流量，选项B错误。有关知识点在教17.下列关于资产负债表日后事项表述中，对的有。A.影响重大资产负债表日后非调节事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调节事项应当调节资产负债表日财务报表关于项目C.资产负债表日后事项涉及资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生所有事项D.判断资产负债表日后调节事项原则在于该事项对资产负债表日存在状况提供了新或进一步证据【答案】ABD【解析】资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生有利或不利事项，而非所有事项，因此选项C不对的。有关知识点在教材319页。18.下列各项中，属于民间非营利组织应确以为捐赠收入有。A.接受劳务捐赠B.接受有价证券捐赠C.接受办公用房捐赠D.接受货币资金捐赠【答案】BCD【解析】对于明间非营利组织接受劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作有关披露，选项A不对的。有关知识点在教材408页。19.对于需要加工才干对外销售在产品，下列各项中，属于在拟定其可变现净值时应考虑因素有。A.在产品已经发生生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售预测销售价格C.在产品将来加工成产成品预计将要发生加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预测发生销售费用【答案】BCD【解析】在产品可变现净值=在产品加工完毕产成品对外销售预测销售价格-预测销售产成品发生销售费用-在产品将来加工成产成品预计还将发生成本。有关知识点在教材20页。20.下列关于专门用于产品生产专利权会计解决表述中，对的有。A.该专利权摊销金额应计入管理费用B.该专利权使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.该专利权摊销办法至少应于每年年度终了进行复核D.该专利权应以成本减去合计摊销和减值准备后余额进行后续计量【答案】BCD【解析】专门用于产品生产专利权摊销时应计入制造费用或生产成本。有关知识点在教材84页至85页。21.下列关于资产减值测试时认定资产组表述中，对的有（）。A.资产组是公司可以认定最小资产组合B.认定资产组应当考虑对资产持续使用或处置决策方式C.认定资产组应当考虑公司管理层管理生产经营活动方式D.资产组产生钞票流入应当独立于其她资产或资产组产生钞票流入【答案】ABCD【解析】资产组，是指公司可以认定最小资产组合，选项A对的；资产组产生钞票流入应当基本上独立于其她资产或资产组产生钞票流入，选项B对的；资产组认定，应当考虑公司管理层管理生产经营活动方式和对资产持续使用或者22.在拟定借款费用暂停资本化期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断有（）。A.质量纠纷导致中断B.安全事故导致中断C.劳动纠纷导致中断D.资金周转困难导致中断【答案】ABCD发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等因素导致中断。有关知识点在教材194页。务与乙公司达到下列偿债合同中，属于债务重组有（）。A.甲公司以公允价值为410万元固定资产清偿B.甲公司以公允价值为420万元长期股权投资清偿C.减免甲公司220万元债务，剩余某些甲公司延期两年偿还D.减免甲公司220万元债务，剩余某些甲公司及时以钞票偿还【答案】ACD【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难状况下，债权人按照其与债务人达到合同或者法院裁定作出让步事项。选项B以公允价值为420万元长期股权投资偿债，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重24.1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同商定销售价值为5000万元，分月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品销售价格为4500万元。不考虑增值A.增长长期应收款4500万元B.增长营业成本3800万元C.增长营业收入5000万元D.减少存货3800万元【答案】ABD【解析】该业务有关分录为：贷：主营业务收入4500未实现融资收益500借：主营业务成本3800贷：库存商品380025.下列各项中，属于公司在拟定记账本位币时应考虑因素有。A.获得借款使用重要计价货币B.拟定商品生产成本使用重要计价货币C.拟定商品销售价格使用重要计价货币D.从经营活动中收取货款使用重要计价货币【答案】ABCD【解析】公司选定记账本位币，应当考虑下列因素1）该货币重要影响商品和劳务销售价格，普通以该货币进行商品和劳务计价及结算2）该货币重要影响商品和劳务所需人工、材料和其她费用，普通以该货币进行上述费用计价和结算3）融资活动所获得货币以及保存从经营活动中收取款项所使用货币。有关知识点在教材292页。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述与否对的，并按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。以为表述对的，填涂答题卡中信息点[√]；以为表述错误，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题对的得1分，答题错误扣0.5分，不答题不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46.外币财务报表折算产生折算差额，应在资产负债表“未分派利润”项目列示。(×)【解析】产生外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。有关知识点在教材301页。47.发现此前会计期间会计预计存在错误，应按前期差错改正规定进行会计解决。(√)【解析】对于会计预计存在错误状况也属于疏忽或曲解事实导致。有关知识点在教材316页。48.公司为应对市场经济环境下生产经营活动面临风险和不拟定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。(×)【解析】谨慎性规定公司对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有谨慎性，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。有关知识点在教材6页。49.此前期间导致减记存货价值影响因素在本期已经消失，应在原已计提存货跌价准备金额内恢复减记金额。(√)【解析】此前期间导致减记存货价值影响因素在本期已经消失，应在原已计提存货跌价准备金额内恢复减记金额。有50.公司购入环保设备，不能通过使用直接给公司带来经济利益，不应作为固定资产进行管理和核算。(×)产使用获得将来经济利益或者获得更多将来经济利益，也应确以为固定资产，例如为净化环境或者满足国家关于排污原则需要购买环保设备。有关知识点在教材26页。51.计算持有至到期投资利息收入所采用实际利率，应当在获得该项投资时拟定，且在该项投资预期存续期间或合用更短期间内保持不变。(√)【解析】计算持有至到期投资利息收入所采用实际利率，应当在获得该项投资时拟定，且在该项投资预期存续期间或合用更短期间内保持不变。有关知识点在教材129页。52.公司回购股份形成库存股用于职工股权勉励，在职工行权购买我司股份时，所收款项和等待期内依照职工提供服务所确认有关资本公积合计金额之和，与交付给职工库存股成本差额，应计入营业外收支。(×)【解析】在职工行权购买本公司股份时，公司应转销交付职工库存股成本和等待期内资本公积（其她资本公积）合计金额，同步按照其差额调节资本公积（股本溢价）。有关知识点在教材173页。53.以修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额，债权人应将重组债权账面价值，高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和差额，确以为债务重组损失。(×)【解析】修改其她债务条件进行债务重组涉及或有应收金额，重组债务账面价值与重组后债务入账价值和预测负债金额之和差作为债务重组利得，计入营业外收入。有关知识点在教材213页。55.公司合并业务发生时确认资产、负债初始计量金额与其计税基本不同所形成应纳税暂时性差别，不确认递延所得税负债。(×)【解析】公司合并产生，有关递延所得税影响应调节购买日应确认商誉或是计入当期损益金额。有关知识点在教材主观试题某些（主观试题规定务必使用0.5~0.7毫米黑色笔迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答）须列出计算过程；计算成果浮现小数，均需写出一级科目）（1）依照上述资料，逐笔编制甲公司有关业务会计分录。（2）分别计算甲公司该项投资对和营业利润影响额。（“可供金融资产”科目规定写出明细科目；答案中参照答案：应收股利62）借：银行存款6贷：应收股利63）借：资本公积—其她资本公积35.8贷：资本公积——其她资本公积35.8可供出售金融资产—减值准备60贷：投资收益1借：银行存款1贷：应收股利1借：可供出售金融资产——减值准备50（25-20）*10贷：资本公积——其她资本公积50可供出售金融资产——减值准备10——公允价值变动35.8贷：可供出售金融资产——成本295.8借：资本公积——其她资本公积50贷：投资收益50单位：万元可抵扣暂时性差可抵扣暂时性差别交易性金融资产可供金融资产预测负债可税前抵扣经营共计递延所得税资产应纳税暂时性差别应收账款递延所得税负债①年末转回应收账款坏账准备20万元。依照税法规定，转加坏账损失不计入应纳税所得额。②年末依照交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。依照税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末依照可供金融资产公允价值变动增长资本公积40万元。依照税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认有关预测负债；当年又确认产品保修费用10万元，增长有关预测负债。依照税法规定，实际支付产品保修费用容许税前扣除。但预测产品保修费用不容许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，所有费用化计入当期损益。依照税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生（3）末资产负债表有关项目金额及其计税基本如下：单位：万元账面价值计税基本账面价值应收账款应收账款交易性金融资产可供金融资产预测负债可税前抵扣经营亏损000（4）甲公司合用所得税税率为25%，预测将来期间合用所得税税率不会发生变化，将来期间可以产生足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差别；不会考虑其她因素。（1）依照上述资料，计算甲公司应纳税所得额和应交所得税金额。（2）依照上述资料，计算甲公司各项目末暂时性差别金额，计算成果填列在答题卡指定位置表格中。（3）依照上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债有关会计分录。（4）依照上述资料，计算甲公司所得税费用金额。（答案中金额单位用万元表达）计税基本计税基本应收账款暂时性差别应纳税暂时性差别可抵扣暂时性差别账面价值交易性金融资产42036060可供出售金融资产预测负债共计0借：所得税费用5贷：递延所得税资产52）交易性金融资产借：所得税费用5贷：递延所得税负债53）可供出售金融资产借：资本公积10贷：递延所得税资产104）预测负债借：所得税费用10贷：递延所得税资产10借：所得税费用105贷：递延所得税资产105列出计算过程；计算成果浮现小数点，均保存到小数点后两位小数。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只事项11.南云公司为上市公司，属于增值税普通纳税人，合用增值税税率为17%；重要从事机器设备生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税额），销售成本逐笔结转。度，南云公司关于业务资料如下：跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同商定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当天，南云公司依照以备销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。（2）3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准到乙公司支付款项。南云公司计算钞票折扣时不考虑增值税额。（3）6月30日，在二级市场转让持有丙公司10万股普通股股票，有关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购（4）9月30日，采用分期预收款方式向余货款及所有增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。（5）11月30日，向戊公司一项无形资产，有关款项200万元已收存银行；合用营业税税率为5%。该项无形资产成提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，有关款项已收存银行，同步发生增值税纳税义务。合同商定，南云公司应（利息费用按月平均计提）。依照上述资料，逐笔编制南云公司有关业务会计分录。参照答案：借：应收账款4680贷：主营业务收入4000借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：主营业务收入400贷：主营业务成本300借：库存商品330主营业务收入40贷：主营业务成本30贷：应收账款4165.2事项2借：应收账款3510贷：主营业务收入3000借：主营业务成本2800贷：库存商品2800借：银行存款3480借：银行存款50公允价值变动损益8贷：交易性金融资产——成本35——公允价值变动8借：银行存款290贷：预收账款290借：银行存款388.6贷：主营业务收入580借：主营业务成本570存货跌价准备30贷：库存商品600借：银行存款200无形资产减值准备30贷：无形资产500贷：其她应付款2400借：财务费用[（2500-2400）]÷5=20贷：其她应付款202.黔昆公司系一家重要从事电子设备生产和销售上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、和乙公司在该投资交易达到前，互相间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税普通纳税人，合用增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。资料1:1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资关于资料如下:(1)